RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio...

RESUMÃO

Contabilidade Básica

Unidade 3

Educação a Distância – EaD

Professor: Flávio Brustoloni

Contabilidade Básica

Unidade 3

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL E OPERAÇÕES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS

1/57

Objetivos da Unidade:• Entender o processo de avaliação dos

estoques das empresas;

• Conhecer e calcular os custos resultantes da comercialização dos estoques;

2/57

• Compreender as interferências dos custos das vendas no processo de formação do resultado das empresas;

• Entender o processo de escrituração contábil e as fórmulas de lançamentos contábeis no Livro Diário;

TÓPICO 1

Escrituração

4/57

1. Introdução

A escrituração é uma técnica que consiste em registrar nos livros próprios

(Diário, Razão, Caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.

(Estamos na página 127 da apostila)3/57

2. Livros Utilizados na Escrituração2.1 Livro Diário

Formalidades de acordo com a legislação comercial:



*Extrínsecas ou externas:- Encadernado;- Folhas numeradas tipograficamente em

sequência;- Deve conter termos de abertura e

encerramento;- Deve ser autenticado pelo órgão

competente do Registro do Comércio.



*Intrínsecas ou internas:- Escrituração deve ser completa;- Idioma e moedas nacionais;- Forma mercantil, clara;- Ordem cronológica de dia, mês e ano;- Sem intervalos, linhas em branco,

rasuras, emendas, etc.



Estas formalidades garantem a fé a favor do comerciante.

Os Termos de abertura e Encerramento devem ser transcritos na primeira e na

última página do Livro Diário, respectivamente.



TERMO DE ABERTURA (OU ENCERRAMENTO)

Contém o presente livro_______________( ) páginas, numeradas, seguidas e

tipograficamente, de 1 (um) a __________________________________( )

e servirá de DIÁRIO n.o ______à empresa_____________________estabelecida

com o ramo__________________________, na___________registrada na Junta

Comercial do Estado de_________, sob o número__________, por despacho de

__________, e inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurídica do Ministério da

Fazenda sob o n.o__________________.

________________, ______de________________de 2011.

________________________________________________

Ass.: Proprietário


2. Livros Utilizados na Escrituração2.2 Livro Razão

O Livro Razão registra o movimento de todas as contas, e seu registro passou a

ser obrigatório a partir de 1991.


3. Método de Escrituração

O método de escrituração dos fatos administrativos é o método das partidas

dobradas.Lembrando: Não há devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo assim

cada débito equivale a um crédito correspondente de igual valor.


4. Lançamentos Contábeis

Exemplo: (20/02) Compra à vista (em dinheiro) de um veículo Fiorino, marca Fiat, conforme Nota Fiscal n.o 486 da Concessionária Gaúcha, de

R$ 22.000,00.


Local e data da ocorrência do fato

contábil;

Conta a ser debitada: Veículos

Conta a ser creditada: Caixa

Histórico

Valor


O registro do fato contábil será representado pelo seguinte

lançamento contábil:


Joinville, 20 de fevereiro de 2011 D C


D


Veículos 22.000

C Caixa 22.000

Compra à vista de um veículo Fiorino Fiat, conforme NF 486 da Concessionária Gaúcha.

4. Lançamentos Contábeis4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis

No dia a dia das empresas ocorrem operações simples e outras mais

complexas, quem envolvem lançamentos mais sofisticados. Para registro destes fatos, existem quatro

fórmulas:


<Local e Data> D C

4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.1 Primeira Fórmula

Uma conta devedora e uma conta credora:

D


Fornecedores – Empresa Cml “WZ” Ltda. - PC

2.000

C Bancos Conta Movimento - AC 2.000

Pagamento de duplicata n. 555 ao fornecedor WZ Ltda com emissão do cheque nr. 123 do Banco do Brasil.

<Local e Data> D C

4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.2 Segunda Fórmula

Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras:

D


Bancos Conta Movimento - AC 5.100

C Clientes – Empresa “YZ” Ltda. - AC 5.000

Recebimento da duplicata nr. 789 de nosso cliente “YZ” Ltda com juros pelo atraso no pagamento.

C Juros Ativos - R 100

<Local e Data> D C

4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.3 Terceira Fórmula

Duas ou mais contas devedoras e uma credora:

D


Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC

3.000

D Juros Passivos - R 200

Pagamento de nosso fornecedor WZ conforme duplicata nr. 852, com juros pelo atraso.


<Local e Data> D C

4.1 Fórmulas de Lançamentos Contábeis4.1.4 Quarta Fórmula

Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais credoras:

D


Fornecedores – Empresa Comercial “YZ” Ltda Ltda - PC

2.000

D Juros Passivos - R 200

C Caixa - AC 1.000


5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros

Exemplo: Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, ao fornecedor XXX, no valor de R$ 3.000,00, com

3% de juros pelo atraso (duplicata nr. 321).


<Local e Data> D CD


Duplicatas a pagar3.000

D Juros Passivos – (Despesas) 90

Pagamento de nosso fornecedor XXX cf. duplicata nr. 321, com juros pelo atraso.

C Caixa 3.090

5. Contabilização de Juros e DescontosPagamento de Juros

5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros

Exemplo: Recebemos a duplicata nr. 877, da cliente Maria Rita, no valor de

R$ 2.000,00, com 5% de juros pelo atraso.


<Local e Data> D CD


Caixa2.100

C Juros Ativos – (Receita) 100

Recebimento da duplicata nr. 877 da nossa cliente Maria Rita, com juros pelo atraso.

C Duplicatas a Receber 2.000

5. Contabilização de Juros e DescontosRecebimento de Juros

5. Contabilização de Juros e DescontosJuros Ativos e Juros Passivos???

Juros ativos = Juros positivosJuros passivos = juros negativos

NÃO CONFUNDIR COM ATIVO E NÃO CONFUNDIR COM ATIVO E PASSIVO DO BALANÇO PASSIVO DO BALANÇO

PATRIMONIALPATRIMONIAL


5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós ganhamos

Exemplo: Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, no valor de R$

1.000,00, com 10% de desconto.


<Local e Data> D C

D


Duplicatas a pagar 1.000

C Descontos Obtidos (Receitas) 100

Pagamento da Duplicata nr. 2525 à Casas Bahia, com obtenção de 10% de desconto pelo pagamento antecipado.

C Caixa 900

5. Contabilização de Juros e Descontos Descontos: quando nós ganhamos

5. Contabilização de Juros e DescontosDescontos: quando nós oferecemos

Exemplo: Recebemos, em dinheiro, de nosso cliente sr. João Pedro, a

importância de R$ 4.000,00 correspondente à duplicata de nossa

emissão nr. 666, com 10% de desconto.


<Local e Data> D C

D


Caixa 3.600

D Descontos Concedidos (Despesas) 400

Recebimento da duplicata nr. 666 do nosso cliente João Pedro, com concessão de desconto de 10% pelo pagamento antecipado.

C Duplicatas a Receber 4.000

5. Contabilização de Juros e Descontos Descontos: quando nós oferecemos

TÓPICO 2

Inventário Periódico e Permanente

27/57

1. Introdução

Nesta unidade iremos tratar da apuração de resultados da empresa que exploram a atividade comercial, ou seja, empresas

que compram e vendem mercadorias.O Inventário Periódico e Permanente

são dois sistemas de controle de estoque e apuração de resultados.


2. Inventário Periódico

Quando uma empresa está “Fechada para Balanço”, ela na verdade está contando seus estoques físicos de

mercadorias. Este processo também é conhecido como Inventário.



O Inventário Periódico consiste de uma contagem feita de tempos em tempos.

As verdadeiras quantidades só são conhecidas de verdade quando são

feitos os “Balanços”.



Neste caso, a contagem dos estoques é feita com duas finalidades:

- Levantar saldo de mercadorias na data;

- Determinar CMV do período em encerramento.


2. Inventário Periódico2.1 A Aplicação da Fórmula do CMV

A determinação do Custo de Mercadorias Vendidas – CMV é feita através da seguinte equação:

CMV = EI + C – EFonde:EI = Estoque Inicial de MercadoriasC = Compras de MercadoriasEF = Estoque Final de Mercadorias

(Estamos na página 148 e 149 da apostila)32/57


Exemplo: A Empresa “ABC” foi constituída em 24/07/2007, com capital no valor de 5.000,00, sendo este composto por dinheiro – 4.000,00 e mercadorias – 1.000,00. Ainda durante o ano houve aquisições de mercadorias para revenda no valor de 3.000,00 em

dinheiro. No final do ano (31/12/2007) ela verifica que suas vendas (também realizadas à vista) totalizaram 4.000,00 e que existem ainda 800,00 de mercadorias

em estoque.



Então temos:

- dinheiro – 4.000,00- mercadorias – 1.000,00- aquisições de mercadorias - 3.000,00- vendas - 4.000,00- estoque - 800,00


Pergunta-se: Qual o Custo de

Mercadoria Vendida?

CMV = EI + C – EFCMV = 1.000 + 3.000 – 800CMV = 3.200


RCM = V – CMVRCM = 4.000 – 3.200RCM = 800

Resultado da Conta Mercadorias

(LUCRO BRUTO)Receita da Venda das Mercadorias

2. Inventário Periódico2.2 Contabilização pelo Inventário Periódico

a) Constituição da empresa “ABC” em 20/04/2010 com um capital em dinheiro no valor de 5.000,00, composto por 4.000 em dinheiro e 1.000,00 em mercadorias para

estoque.


(Estamos na página 147 da apostila) 37/57

Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C

Mercadorias em Estoque - AC

D C

Compras de Mercadorias - R

D C

Vendas (Receita) - R

D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

4.000

5.000

5.000

20/04

1.000

1.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

4.000

5.000

5.000

?

1.000

1.000

b) Durante o ano houve compras de mercadorias no valor de R$ 3.000 à vista.

3.000

3.000

1.000

3.000

3.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

4.000

5.000

5.000

31/12

1.000

1.000

c) Em 31/12 verificou-se que as vendas totalizaram 4.000.

3.000

3.000

1.000

3.000

3.000

4.000

8.000

5.000

4.000

4.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000

31/12

1.000

1.000

d) Concluiu-se que existem 800,00 em estoques de mercadoria final.

3.000

3.000

3.000

3.000

4.000

8.000

5.000

4.000

4.000

2. Inventário Periódico2.3 Contabilização do CMV, RCM e Resultado

Primeiro, abrir as contas CMV, RCM e Resultado para transferência dos valores:



Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

1) Transferir valor das Mercadorias em estoque para CMV;

3.000

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

0

CMV - R

D C

RCM - R

D C

Resultado - R

D C

Lucros / Prej. Acum - PL

D C

1.000

1.000

1.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

2) Transferir valor das Compras de Mercadorias para CMV;

3.000

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

0

CMV - R

D C

RCM - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

1.000

3.000

0

3.000

4.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

3) Reconhecer o valor de 800,00 como estoque final de mercadorias.

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

800

0

CMV - R

D C

RCM - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

800

1.000

1.000

3.000

0

3.000

4.000 800

800

3.200

1.800


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

4) Contabilizar RCM com transferência do valor das vendas.

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

4.000

800

0

CMV - R

D C

RCM - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

800

1.000

3.000

0

3.000

4.000 800

800

3.200

1.800

0

4.000

4.000


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

5) Transferir saldo da conta CMV para a conta RCM.

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

3.200

800

0

CMV - R

D C

RCM - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

800

1.000

3.000

0

3.000

4.000 800

800

3.200

1.800

0

4.000

4.000

3.200

0

800

RCM - R

D C


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

6) Transferir saldo da conta RCM para conta Resultado.

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

3.200

800

0

CMV - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

800

1.000

3.000

0

3.000

4.000 800

800

3.200

1.800

0

4.000

800

3.200

0

800

0

800

800

RCM - R

D C


Caixa - AC

D C

Capital - PL

D C


D C


D C


D C

LIVRO RAZÃO

ABC

4.000

5.000

5.000?

1.000

7) Transferir saldo da conta Resultado para conta Lucros/Prejuízos - PL

3.000

3.000

3.000

4.000

4.000

8.000

5.000

4.000

3.200

800

0

CMV - R

D C

Resultado - R

D C


D C

1.000

1.000

800

1.000

3.000

0

3.000

4.000 800

800

3.200

1.800

0

4.000

800

3.200

0

800

0

800

8000

800

800

800

Balanço Patrimonial – Cia ABC – 31/12ATIVO R$Ativo Circulante (AC)

Disponibilidades

Caixa 5.000

Estoques

Mercadorias em estoque 800

Total 5.800

PASSIVO R$

Patrimônio Líquido (PL)

Capital Social

Capital 5.000

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 800

Total 5.800



DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Cia. ABC 20/04/2010 a 31/12/2010

RECEITAS

Vendas 4.000,00

(-) CMV (3.200,00)

Lucro Bruto 800,00

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas com salários (0,00)

Despesas com aluguel (0,00)

Despesas com Materiais (0,00) 0,00

RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 800,00

3. Inventário Permanente

Controle de forma contínua e permanente das mercadorias, registrando entradas e

saídas. Divide-se em três métodos: o PEPS, o UEPS e a MPM.


3. Inventário Permanente3.1 PEPS – Primeiro que entra-Primeiro que sai

Avalia o estoque final pelas últimas aquisições e o CMV pelas primeiras

aquisições. Em uma economia inflacionária, preserva o valor do estoque final mas

subavalia o valor do CMV (porque é avaliado pelas aquisições mais antigas).



Ficha de Estoques Método: PEPS

Mercadoria: Motor para Barco Marca: Pacu Modelo: XR8

ENTRADAS SAÍDAS SALDO

Data Quant. Preço

Unit.

Total Quant. Preço Unit. Total Quant. Preço Unit.

Total

05/03 20 1.000 20.000 20 1.000 20.000

09/03 10 1.300 13.000 201030

1.0001.300

20.00013.00033.000

12/03 15 1.000 15.000 51015

1.000

1.300

5.000

13.000

18.000

16/03 3 1.000 3.000 2

10

12

1.000

1.300

2.000

13.000

15.000

18/03 2 1.800 3.600 2

10

2

14

1.000

1.300

1.800

2.000

13.000

3.600

18.600

Total 32 36.600 18 18.000 14 18.600

3. Inventário Permanente3.2 UEPS – Último que entra-Primeiro que sai

Avalia o estoque final pelas aquisições mais antigas e o CMV pelas aquisições mais recentes (últimas). Em uma economia

inflacionária, o estoque final fica subavaliado enquanto o CMV mantém-se atualizado pelo

último valor.



Ficha de Estoques Método: UEPS



Data Quant. Preço

Unit.


Total

05/03 20 1.000 20.000 20 1.000 20.000

09/03 10 1.300 13.000 201030

1.0001.300

20.00013.00033.000

12/03 10

5

1.300

1.000

13.000

5.000

15 1.000 15.000

16/03 3 1.000 3.000 12 1.000 12.000

18/03 2 1.800 3.600 12

2

14

1.000

1.800

12.000

3.600

15.600

21/03 4 1.875 7.500 12

2

4

18

1.000

1.800

1.875

12.000

3.600

7.500

23.100

Total 32 36.600 18 21.000 18 23.100

3. Inventário Permanente3.3 MPM – Média Ponderada Móvel

Avalia o estoque final com relação ao custo das mercadorias vendidas (CMV) pela média

entre as primeiras e as últimas aquisições.



Ficha de Estoques Método: MPM



Data Quant. Preço

Unit.


Total

05/03 20 1.000 20.000 20 1.000 20.000

09/03 10 1.300 13.000 30 1.100 33.000

12/03 15 1.100 16.500 15 1.100 16.500

16/03 3 1.100 3.300 12 1.100 13.200

18/03 2 1.800 3.600 14 1.200 16.800

21/03 2 1.875 7.500 18 1.350 24.300

28/03 8 1.350 10.800 10 1.350 13.500

Total 36 26 30.600 10 13.500

4. Comparação entre Métodos


DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Comercial Pescador (20/04/2010 a 31/12/2010)

PEPS UEPS MPM

VENDAS

(-) CMV

Lucro Bruto

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

Despesas com fretes

Despesas com salários

RESULTADO – PREJUÍZO LÍQUIDO

51.000

(27.800)

23.000

(5.500)

(16.200)

1.500

51.000

(34.100)

16.900

(5.500)

(16.200)

(4.800)

51.000

(30.600)

20.400

(5.500)

(16.200)

(1.300)



Método/Valor Estoque Resultado

PEPS Atualizado

(Últ.Compras)

Baixo

(Mais antigo)

UEPS Baixo Alto

MPM Médio Médio


Os empresários brasileiros optam pelo MPM, já que o UEPS é proibido pelo

fisco. Para fins gerenciais o UEPS é o que apresenta melhor resultado.


Parabéns!!! Terminamos a Unidade.

RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio...

Documents

Transcript of RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio...