Rodrigo Fontenelle - 3dconcursos.com.br · Teoria e exercícios comentados Prof. Rodrigo Fontenelle...

1 PROFESSOR RODRIGO FONTENELLE

Curso de Auditoria para TCU – 2019 Teoria e exercícios comentados

Prof. Rodrigo Fontenelle – Aula Demo

Olá, Pessoal!

Primeiramente, gostaria de agradecer o interesse nesta aula demonstrativa. Após me apresentar brevemente a vocês, falaremos sobre a dinâmica deste curso que fará com que você gabarite a prova de Auditoria do Tribunal de Contas da União - TCU.

Rodrigo Fontenelle

✓ Auditor Federal de Finanças e Controle do Ministério da Transparência e Controladoria-Geral da União (CGU), lotado em Brasília/DF e atualmente cedido ao Ministério do Planejamento, Desenvolvimento e Gestão, exercendo o cargo de Chefe da Assessoria Especial de Controle Interno do Ministro daquela Pasta.

✓ Professor de Auditoria Privada, Governamental e Técnicas de Controle em cursos presenciais preparatórios para concursos públicos em SP, MG, PE, RJ, BA, RS e DF.

✓ Coordenador e Professor do 3D Concursos.

✓ Economista, formado pela UFMG, com pós-graduação em Finanças pelo IBMEC,

especialista em Auditoria Financeira pela UnB/TCU, mestre em Contabilidade, pela UnB, e doutorando em Administração Pública (UnB).

✓ Autor dos livros: Auditoria - Mais de 200 questões comentadas (Ed. Elsevier),

Auditoria Privada e Governamental – Teoria objetiva e mais de 500 questões comentadas (Ed. Impetus, 3ª edição) e Implementando a Gestão de Riscos no Setor Público (Ed. Fórum).

✓ Além da CGU, aprovado em diversos outros concursos no país, entre eles

Consultor Legislativo da Assembleia de Minas Gerais, EPPGG do Estado do Espírito Santo e 1º lugar no concurso da Controladoria-Geral do Estado de Minas Gerais.

✓ Três certificações internacionais: Certified Government Auditing Professional –

CGAP, Certification in Control Self-Assessment – CCSA e Certification in Risk Management Assurance – CRMA, todas emitidas pelo The Institute of Internal Auditors (IIA).




SUMÁRIO PÁGINA

Apresentação 01

O Curso 02

Auditoria Interna 08

Resumão 17

Questões 19

Gabarito 45

Questões comentadas 46

Por que comprar este curso?

✓ Teoria de forma objetiva, focando naquilo que realmente precisa saber para

acertar as questões. Além da parte de auditoria governamental o curso também

aborda os itens de auditoria independente constantes no item 10 da disciplina

Análise das Demonstrações Contábeis do último edital.

✓ PDF + 30 horas de videoaulas.

✓ Curso totalmente atualizado com todas as alterações ocorridas nas normas de

auditoria nos últimos anos.

✓ Mais de 600 questões comentadas, com diversas questões de 2018.

✓ Acesso ilimitado até a prova e Resumão em podcast.

✓ Atualização gratuita quando sair o edital, caso necessário.

✓ Um tema por PDF, permitindo a você uma melhor programação.

✓ Fórum de dúvidas com respostas em até 5 dias úteis, pelo próprio professor.

✓ Professor com três certificações internacionais na área de Auditoria.

Observação importante:

Este curso é protegido por direitos autorais (copyright), nos termos da Lei 9.610/98,

que altera, atualiza e consolida a legislação sobre direitos autorais e dá outras

providências.

Galera!!! Grupos de rateio e pirataria são ilegais e prejudicam os professores que

elaboram os cursos. Valorize nosso trabalho e adquira nossos cursos apenas pelo site

do 3D CONCURSOS!




O Curso Quem me conhece sabe que acredito muito na fixação de conhecimento a partir de exercícios, por isso comentarei mais de 600 questões acerca dos temas abordados. Para aqueles que já foram meus alunos em PDF em outros sites, tenho uma grande novidade! Ao invés de juntar vários temas em uma mesma aula, disponibilizarei a vocês apenas um tema por PDF. É claro que dessa forma terão mais PDFs para baixarem, mas eles serão menores e isso possibilitará aproveitarem cada tempo que tiverem para ler sobre determinado assunto, já que na página inicial de cada PDF constará o número de páginas de teoria e o número de questões disponíveis. Imagine que você em determinado momento tenha apenas 20 minutos para estudar auditoria. Você poderá selecionar um tema pequeno, sem ter que começar uma aula e parar. Modelo que constará no início de cada PDF:

Esta aula contem:

XX páginas

Páginas de teoria Páginas de questões comentadas

Questões FCC Questões ESAF

Questões CESPE Questões FGV

Questões VUNESPQuestões DIVERSAS




Importante! As questões comentadas nos vídeos não são necessariamente as mesmas comentadas nos PDFs e vice-versa. Além disso, os comentários das questões fazem parte do aprendizado, ou seja, alguns temas bastante pontuais são explicados a partir desses comentários, não constando na parte teórica, em razão da relação custo/benefício do aprendizado.

Questões Obviamente, a preferência será por questões do Cespe, mas como vocês sabem, em determinados assuntos não há muitas questões da banca. Dessa forma, em cada tema estudado, veremos também exercícios das principais bancas do país. Para um melhor aproveitamento do curso, sugiro que primeiro leiam a parte teórica atentamente. Depois disso, resolvam as questões, que estão ao final da aula, em forma de simulado. Caso tenham dúvidas, voltem nas questões comentadas no decorrer da aula. Considerando as mudanças ocorridas nas normas de auditoria, destacarei, em cada questão que tenha sido elaborada a partir da legislação revogada, as diferenças em relação às normas atuais, destacando os principais pontos que vocês deverão ficar atentos a partir da implementação da nova legislação. Cuidado com cursos antigos! Houve mudanças recentes nas normas (2014, 2015 e principalmente 2016). Como sempre falo antes das aulas, meu objetivo aqui não é ensinar auditoria, mas fazer com que vocês aprendam a resolver questões de auditoria. Para quem ainda não tem uma familiaridade muito grande com a disciplina, verão que as questões se repetem ao longo dos anos. Dessa forma, focando nos principais temas que sempre estão presentes nas provas, conseguirão, de forma objetiva, interpretar e resolver as questões. Assim, procurarei focar nos temas mais cobrados nas provas. Por isso, não se assustem se determinados tópicos tiverem poucas páginas teóricas e questões e outros apresentarem mais conteúdo e exercícios. Isso será proposital e baseado na análise acerca da probabilidade de cobrança de cada tema, a partir de provas anteriores.




Cronograma O curso será dividido didaticamente em 13 aulas, da seguinte forma:

AULA PDFs referentes aos seguintes temas

DATA DA

PUBLICAÇÃO DA

AULA

Aula

Demo

Apresentação do Professor e do Curso, Cronograma de Aulas, Auditoria Interna e Questões Comentadas.

01/11/18

Aula

01

Estrutura conceitual. Objetivos gerais da auditoria do auditor independente e a condução da

auditoria em conformidade com normas de auditoria. As responsabilidades da administração

da entidade e do auditor independente.

11/11/18

Aula

02

Planejamento da auditoria de demonstrações contábeis. Resposta do auditor aos riscos

avaliados. Documentação de auditoria.

21/11/18

Aula

03

Evidência de auditoria. Formação da opinião e

emissão do relatório de auditoria. O parecer do

auditor independente.

01/12/18

Aula

04

Governança no setor público. Papel e importância.

Controles internos segundo o COSO (2013) e o

COSO ERM (Enterprise Risk Management) (2004).

11/12/18

Aula

05

Normas de auditoria do TCU (Portaria-TCU nº 280/2010).

21/12/18

Aula

06

Auditoria de regularidade e auditoria operacional. Instrumentos de fiscalização: auditoria,

levantamento, monitoramento, acompanhamento e inspeção.

31/12/18

Aula

07

Planejamento de auditoria. Plano de auditoria baseado no risco. Atividades preliminares.

Determinação de escopo. Matriz de Planejamento. Programa de auditoria. Materialidade e

relevância.

10/01/19

Aula

08

Exame e avaliação do controle interno. Risco inerente, de controle e de detecção.

20/01/19




Aula

09

Papéis de trabalho. Importância da amostragem estatística em auditoria.

30/01/19

Aula

10

Execução da auditoria. Testes de auditoria. Técnicas e procedimentos: exame documental,

inspeção física, conferência de cálculos, observação, entrevista, circularização,

conciliações, análise de contas contábeis, revisão analítica. Evidências.

10/02/19

Aula

11

Caracterização de achados de auditoria. Matriz de Achados e Matriz de Responsabilização.

Comunicação dos resultados: relatórios de auditoria. Supervisão e Controle de Qualidade.

20/02/19

Aula

12

Procedimentos em processos de prestação de contas da Administração Pública Federal. Peças e

conteúdos do processo de contas e do relatório de gestão, conforme disposto na IN n.º 63/2010 e

alterações. Auditoria interna segundo o IIA (Institute of Internal Auditors). Normas do IIA: independência, proficiência e zelo profissional,

desenvolvimento profissional contínuo.

28/02/19

Aula

13

Auditoria governamental segundo a INTOSAI (International Organization of Supreme Audit

Institutions). Normas da INTOSAI: código de ética e princípios fundamentais de auditoria do setor

público (ISSAIs 100, 200, 300 e 400).

10/03/19

Qualquer dúvida em relação à matéria, dinâmica do curso ou comentário, estou à disposição no fórum do 3D CONCURSOS.

Indico também que assistam meus dois vídeos resumo, de 1 hora cada, que tenho no YouTube. Eles são indicados para uma revisão ao final do curso, mas também para quem nunca viu a matéria, para que se tenha uma ideia da “lógica” de uma auditoria:

Resumão de Auditoria

Resumão de Auditoria Governamental Tenho um grupo de estudos no facebook, onde posto dicas diárias, além de tirar dúvidas de alunos, divulgar atualizações, sorteios, etc. Espero vocês lá!

Grupo de Estudos do Fontenelle

https://www.youtube.com/watch?v=xwEi2yOv0b4

https://www.youtube.com/watch?v=M1JXiAmo2_o

https://www.facebook.com/groups/1683743225226609/?ref=bookmarks




Por fim, conhece meu grupo de estudos no Telegram? Participe!

Grupo de Estudos do Fontenelle no Telegram Feitos os devidos esclarecimentos, vamos à matéria. Sejam bem-vindos!

https://t.me/joinchat/AAAAAEIVGU-W0zzbrRIfJQ




AUDITORIA INTERNA

Esta aula contem:

99 páginas

Páginas de teoria

14

Páginas de questões comentadas

55

Questões FCC

41

Questões ESAF

05

Questões CESPE

26

Questões FGV

14

Questões VUNESP

06

Questões DIVERSAS

12




1. Auditoria Interna 1.1 Conceitos Podemos definir Auditoria Interna como uma atividade de avaliação independente dentro da empresa, para verificar as operações e emitir uma opinião sobre elas, sendo considerada como um serviço prestado à administração. De acordo com Crepaldi (2012), é executada por profissional ligado à empresa, ou por uma seção própria para esse fim, sempre em linha de dependência da direção empresarial. Vamos ver um exemplo de organograma simplificado de uma empresa. Observem que a Auditoria Interna está ligada ao Conselho de Administração, não estando subordinada a nenhuma Diretoria específica e conforme determina as boas práticas nesse caso.

Organograma Simplificado

Em relação ao organograma, e antes de continuarmos a falar da Auditoria Interna, cabe lembrar que Assembleia Geral, Conselho Fiscal e Conselho de Administração são os principais Responsáveis pela Governança1 da empresa. Essa ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de qualquer setor da entidade.

1 Responsáveis pela governança são as pessoas ou organizações com responsabilidade pela supervisão geral da direção estratégica da entidade e das obrigações relacionadas à responsabilidade da entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatórios contábeis. (NBC TA 260)




Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dúvida quanto ao fato de afirmarmos ser uma opinião independente. Como uma opinião independente seria emitida por alguém que está em linha de dependência da direção? Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta um serviço à própria administração, com que objetivo o auditor iria “alterar” um resultado, modificar uma opinião para encobrir um fato? Nenhum, ou vocês imaginam que o administrador pediria para ser enganado pela Auditoria Interna? O fato é que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de fraudes e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as impropriedades ou irregularidades. Ou seja, se a Auditoria Interna não puder emitir uma opinião independente, autônoma, não cumprirá seu papel na estrutura organizacional. E essa ideia é muito importante para a prova de vocês.

Se a banca fizer uma comparação entre a independência da auditoria interna e da

auditoria externa, é claro que nós vamos dizer que a auditoria externa é mais

independente que a interna.

Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto é a Auditoria Interna: a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna – aprovada pela Resolução nº 986/03, do Conselho Federal de Contabilidade, e alterada pela Resolução CFC n.º 1.329/11. Com relação ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:

A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Grifei).

Como se vê, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliar processos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administração no cumprimento dos objetivos da entidade. E essa definição é muito importante!




Quanto à Auditoria Externa, é realizada por auditores que não fazem parte da estrutura da empresa. É executada por profissional independente, sem ligação com os quadros da empresa, tendo sua atuação regulada por contrato de serviços. Seu objetivo é dar credibilidade às demonstrações contábeis, examinadas dentro dos parâmetros de normas de auditoria e princípios contábeis. Podemos concluir também que tem como clientes o público externo à empresa, usuário final dessa informação. Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situação do interessado nessa informação produzida pela Auditoria. Os investidores se contentariam em receber dados gerenciais da própria empresa, ainda que da Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folha de pagamentos da auditada? Lembrem-se do que disse... se for para comparar, sempre devemos dizer que a Auditoria Interna é menos independente que a Auditoria Externa. Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, a fim de permitir a diversos interessados uma tomada de decisão mais racional sobre os investimentos feitos na organização. 1.2 Semelhanças e diferenças entre a Auditoria Interna e Externa A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada aos métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos, tanto quanto às características desejáveis à pessoa do auditor quanto aos aspectos de planejamento, execução e emissão de relatórios. Quanto às diferenças, vamos observar o quadro abaixo, retirado da obra de Crepaldi (2012), sendo que muitas já foram comentadas nesta aula.

Diferenças entre Auditoria Interna e Externa

Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa

Sujeito Funcionário da empresa Profissional independente

Ação e objetivo Exame dos controles

operacionais

Exame das demonstrações

financeiras

Finalidade Promover melhorias nos

controles operacionais

Opinar sobre as

demonstrações financeiras

Relatório principal Contém

Recomendações Relatório

Grau de independência Menos amplo Mais amplo




Interessados no trabalho Empresa Empresa e público em geral

Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminal

Continuidade do trabalho Contínuo Periódico (pontual)

Fonte: Auditoria Contábil – teoria e prática – Crepaldi (2012) - Adaptado

Entendendo esse quadro vocês acertarão boa parte das questões relacionadas ao tema. Cabe explicar, em relação ao elemento Relatório Principal, que o auditor interno emite recomendações à empresa auditada (da qual, como vimos, faz parte). Já o auditor externo dá um parecer (no sentido de um juízo técnico). O documento por meio do qual o auditor interno emite suas recomendações, bem como o auditor independente exprime sua opinião é chamado, atualmente, de Relatório. Além disso, deve-se ressaltar que tanto o auditor interno quanto o externo avaliam os controles internos da empresa. Entretanto, o auditor externo apenas avalia aqueles controles relacionados com as demonstrações contábeis, e não para fins de emitir uma opinião sobre esses controles, mas para melhor auxiliá-lo na definição dos testes a serem aplicados por ele. 1.3 Funções da Auditoria Interna Como vimos, o papel da Auditoria Interna é auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, tem exercido a importante função de identificar oportunidades e estratégias para minimizar os riscos inerentes à atividade da organização a qual faz parte. É elemento chave na avaliação e na sugestão de melhorias nos processos, sendo eficiente suporte na gestão empresarial. Outro ponto de destaque na NBC TI 01 é que a norma afirma que “A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado”. Dessa forma, deixa claro que não se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo as pessoas jurídicas de direito público (Ex.: auditoria interna do Banco Central). Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca da seguinte forma: “agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios”.




Papel da Auditoria Interna:

Outro ponto que merece destaque quanto às funções da Auditoria Interna é o relacionado à prevenção de fraudes e erros. De acordo com a norma, é atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho. A diferença entre fraude e erro é bastante simples: enquanto a fraude resulta de um ato intencional, o erro é consequência de um ato não intencional (o famoso “foi sem querer”). O que mais nos interessa nesse assunto é saber que a prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade precípua, objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna. Se a questão “falar” que é, podemos considerar ERRADO sem medo, pois a responsabilidade primária por essa detecção é a própria administração da entidade. De qualquer forma, para assessorar a administração, a prevenção de fraudes ou erros acabará fazendo parte dos objetivos da auditoria interna, não sendo, entretanto, o principal, precípuo, maior, etc. Devemos ressaltar a cooperação que deve existir entre o auditor interno e o independente. O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário. 1.4 Planejamento da Auditoria Interna O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. Já na definição temos a principal diferença entre o planejamento do auditor interno e do externo. O auditor interno, por ser um funcionário da empresa, deve seguir as diretrizes

AGREGAR VALOR APERFEIÇOAMENTO

PROCESSOS

GESTÃO

CONTROLES INTERNOS




estabelecidas pela administração, sempre tentando resguardar sua autonomia profissional. A NBC TI 01, norma que trata de auditoria interna, não divide as etapas do planejamento do auditor interno como a NBC TA 300 divide para o auditor independente. Dessa forma, embora exista diversas semelhanças, o documento Estratégia Global se refere apenas à auditoria externa. O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

a) O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. b) O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. c) A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade. d) A existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna. e) O uso do trabalho de especialistas. f) Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações. g) O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados. h) As orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos. i) O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas. Segundo a NBC TI 01 os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. A partir dessa definição podemos dizer que o termo Programa de Trabalho engloba, inclusive, os Programas de Auditoria que vimos em item anterior.




Por fim, devemos ressaltar que a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos. Esses riscos estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

a) A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações. b) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Pelas normas de auditoria interna temos a previsão de apenas um documento de

planejamento, chamado de Programa de Trabalho, enquanto na auditoria externa temos

a Estratégia Global e o Plano de Auditoria.

1.5 Procedimentos (Testes) de Auditoria Interna Tendo em vista limitações diversas, o trabalho de auditoria é desenvolvido, em regra, por meio da realização de testes de auditoria, já que não é possível verificar a totalidade dos objetos possíveis. Por meio dos testes, o auditor é capaz de obter as evidências indispensáveis à formação de sua opinião. A aplicação dos procedimentos, como sabemos, precisa estar atrelada ao objetivo que se quer atingir. Devem, na medida do possível, ser detalhados em tarefas descritas de forma clara, de modo a não gerar dúvidas ao executor e esclarecendo os aspectos a serem abordados, bem como expressando as técnicas a serem utilizadas. Os testes da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

Sempre que a questão “falar” que o objetivo do auditor é avaliar o controle interno,

necessariamente o teste que ele está aplicando é o de observância.




Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: (Atenção! Segundo a NBC TI 01, esses procedimentos são apenas para os testes de observância)

a) Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Exemplo: inspeção de registros em busca de evidência de autorização de uma transação. b) Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. Exemplo: observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. c) Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Exemplo: solicitação, a um Banco no qual a empresa tem conta corrente, de confirmação acerca de saldo em determinada data.

Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Por fim, as informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. 1.6 Evidências na norma de Auditoria Interna (NBC TI 01) Cabe mencionar, ainda, a parte da norma de Auditoria Interna que trata de evidências de auditoria. Segundo a NBC TI 01 o processo de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:

a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.




d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas. 1.7 Papéis de trabalho na norma de auditoria interna Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.

O auditor interno deve documentar seu trabalho por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Eles devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.

1.8 Relatório de Auditoria Interna Em relação à forma de opinião do auditor interno, o relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo. O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade. Deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:

a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; b) a metodologia adotada; c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; f) os riscos associados aos fatos constatados; e g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.

Além disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades / irregularidades / ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames. Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente não emite relatório parcial. Para finalizar, vamos tratar de um tema polêmico. Vimos que o auditor independente deve ser bacharel em ciências contábeis com registro no Conselho Regional de Contabilidade - CRC. Mas e o auditor interno?




Segundo a Resolução CFC nº 560/83, ainda vigente, auditoria interna também é uma atribuição privativa de contadores. Entretanto, a norma que trata de auditoria interna (NBC TI 01) passou por uma alteração em sua redação, deixando claro que deve ser utilizada apenas para auditoria interna contábil. Isso porque, como já devem imaginar, o auditor interno pode executar diversos outros tipos de auditoria, como: operacional, de TI, ambiental, etc. Dessa forma, vamos entender o seguinte:

A princípio, apenas quando o auditor

interno estiver realizando auditoria

contábil será exigida a formação em

ciências contábeis e consequente

registro no CRC, ok?

Acesse agora nosso podcast com o Resumão abaixo. Click para ouvir

RESUMÃO

❖ O objetivo da Auditoria Independente é aumentar o grau de confiança nas

demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

❖ A auditoria interna deve estar ligada à alta administração (de preferência ao Conselho de Administração, quando existir) para que tenha a autonomia necessária na realização dos seus trabalhos.

❖ A Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar a administração da entidade

no cumprimento de seus objetivos.

❖ A Auditoria Interna não tem por objetivo principal a identificação de fraudes e erros, tampouco a punição de gestores que cometam as impropriedades ou irregularidades.

❖ A principal semelhança entre a Auditoria Interna e a Externa está relacionada

aos métodos de trabalho, que, via de regra, são bastante parecidos.

❖ O documento principal do auditor interno é chamado de Relatório de Auditoria Interna. Deve ser imparcial e objetivo e contém recomendações à empresa auditada.

https://soundcloud.com/3dconcursos/resumo-auditoria-interna




❖ O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha

solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.

❖ A auditoria interna pode emitir relatório parcial, caso constate

impropriedade / irregularidade / ilegalidade que necessite de providência imediata.

❖ A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público,

interno ou externo, e de direito privado.

❖ A finalidade da Auditoria Interna é agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

❖ É atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade

nesse sentido, informando-a, sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.

❖ A prevenção de fraudes e erros não é atribuição principal, finalidade

precípua, objetivo maior, e outras afirmações desse tipo, da Auditoria Interna. É da administração da empresa.

❖ O planejamento de auditoria interna deve seguir as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.

❖ O documento de planejamento do auditor interno é chamado de Programa de Trabalho e deve conter a natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e necessidade do uso de especialistas.

❖ Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem.

❖ A análise de riscos da auditoria interna é feita na fase de planejamento, quando devem ser consideradas eventuais limitaçoes da auditoria a ser realizada e também a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso de especialistas.

❖ Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os

controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.




❖ Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

❖ Para a norma de auditoria interna, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.

❖ A princípio, apenas quando o auditor interno estiver realizando auditoria

contábil será exigida a formação em ciências contábeis e consequente registro no CRC.

❖ As normas de auditoria interna preveem, para os testes de observância, apenas as seguintes técnicas:

Inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis.

Observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

Investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para os seguintes casos: I. Verificação de registros. II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução. III. Verificação de ativos tangíveis. Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente, A) inspeção, observação e investigação. B) inspeção, observação e inspeção. C) observação, observação e investigação. D) investigação, inspeção e investigação.




E) observação, inspeção e inspeção. 2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi incumbido de realizar o exame das contratações realizadas num determinado período. Para tanto, recebeu a orientação de que registrasse as informações coletadas com abrangência e grau de detalhes suficientes para proporcionar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa orientação, as informações coletadas devem ser registradas em documentos denominados: A) planilhas de controle. B) demonstrativos de achados de auditoria. C) papéis de trabalho. D) bloco de anotações de auditoria. E) registros de evidências. 3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ainda no planejamento de uma Auditoria, um Auditor de Controle Interno se deparou com a possibilidade de não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos, podendo emitir uma opinião inadequada, tendo por base a verificação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01, é conceituado como: A) falha de auditoria. B) falha do auditor. C) eventos alheios à vontade do auditor. D) riscos de auditoria. E) falha de amostragem. 4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os fatores abaixo. I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna. III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados. Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente para a fase de: A) planejamento. B) comunicação de resultados. C) testes de auditoria. D) especificação de resultados. E) detalhamento de achados de auditoria. 5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 01, estão relacionados: (A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente.




(B) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos operacionais. (C) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos. (D) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a auditoria. (E) aos riscos de auditoria. 6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de auditoria denominados de: (A) controles. (B) verificações. (C) substantivos. (D) confirmações. (E) observância. 7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto: (A) a adequação e eficiência dos controles internos. (B) a determinação e extensão dos testes de auditoria. (C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialista. (D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações. (E) o resultado de auditorias anteriores. 8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de auditoria denominado: (A) inspeção. (B) observação. (C) testes substantivos. (D) investigação. (E) confirmação. 9 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é a: (A) Confirmação. (B) Investigação. (C) Observação.




(D) Inspeção. (E) Evidenciação. 10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade, aplicara procedimentos de auditoria relativamente a: A) técnicas de amostragem. B) testes do fluxo de transações. C) testes de observância. D) técnicas de avaliação. E) testes substantivos. 11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna: I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados. III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em exercícios anteriores. IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício anterior. V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. Está correto o que consta APENAS em: (A) II e IV. (B) I, II e V. (C) II, III e V. (D) I, IV e V. (E) I e IV. 12 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita: A) na fase de planejamento dos trabalhos. B) na consolidação dos achados de auditoria. C) no relatório parcial de irregularidades. D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados. E) na consolidação dos papéis de trabalho.




13 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a: A) atividade finalística da entidade a ser auditada. B) época em que os trabalhos vão ser realizados. C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada. D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada. E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. 14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o: A) programa de trabalho. B) relatório de auditoria. C) demonstrativo de riscos de auditoria. D) papel de trabalho. E) quadro de testes de auditoria. 15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso da auditoria serão registrados: (A) no relatório de auditoria. (B) no programa de auditoria. (C) na ata de conclusão da auditoria. (D) nos papeis de trabalho. (E) no certificado de auditoria. 16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas: (A) evidências. (B) fontes de auditoria. (C) amostras positivadas. (D) dados relevantes. (E) achados de auditoria 17 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a obtenção de informação que: I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.




III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. Essas informações são denominadas, respectivamente, A) suficiente, útil, adequada e relevante. B) útil, adequada, suficiente e relevante. C) relevante, suficiente, útil e adequada. D) suficiente, adequada, relevante e útil. E) relevante, suficiente, adequada e útil. 18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão: I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade. III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos. IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos. V. os riscos associados aos fatos constatados. Está correto o que consta APENAS em: (A) I, III e IV. (B) I, IV e V. (C) IV e V. (D) I, III e V. (E) III e IV. 19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade: (A) do conselho fiscal. (B) da auditoria externa. (C) do conselho de administração. (D) do controle interno. (E) da auditoria interna 20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria: (A) ambiental. (B) interna. (C) contábil. (D) de gestão. (E) de programa.




21 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que: (A) seja apresentado somente àquele que solicitou. (B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo. (C) seja minucioso e imparcial. (D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado. 22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna: A) é exercida por profissional independente. B) é realizada de forma periódica. C) emite Parecer. D) opina sobre as demonstrações Contábeis. E) emite recomendações a entidade auditada. 23 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É regra atinente à auditoria interna que: A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, não podendo ser parcial. C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades. D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação. E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação. 24 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados, respectivamente, A) substantivo e de observância. B) de observância e vistoria. C) vistoria e substantivo. D) substantivo e vistoria. E) de observância e substantivo.




25 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna, A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras. B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas de testes de observância. C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de relatório parcial de auditoria. E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à tecnologia da informação. 26 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de gestão foram incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de contabilidade do Metrô, em 2013. Em razão do volume de informações, utilizaram técnica de auditoria para a seleção de itens que deverão ser testados, representando o todo a ser auditado. Essa técnica utilizada é denominada: A) dimensionamento do trabalho de auditoria. B) direcionamento do trabalho de auditoria. C) amostragem. D) testes de parcialidade. E) seleção de suficiência de informações. 27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve proporcionar uma informação de auditoria: (A) suficiente e apropriada. (B) efetiva e padronizada. (C) realística e relevante. (D) material e útil. (E) formal e mensurável. 28 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como: A) concretas. B) suficientes. C) adequadas. D) relevantes. E) úteis.




29 – (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a: A) atuar estritamente como órgão fiscalizador. B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos. C) garantir autonomia e independência. D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis. E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção. 30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna: A) a avaliação do processo de governança. B) a gestão de risco. C) o monitoramento do controle interno. D) o exame das informações contábeis e operacionais. E) a aprovação do relatório de auditoria externa. 31 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa das demonstrações contábeis, é correto afirmar: A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim. B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade. C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a contábil. D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento. E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da informação contábil. 32 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades. B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos. C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções. D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas.




33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), considere: I. A análise deve ser executada no curso da auditoria. II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria interna. É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em (A) I, II e IV, apenas. (B) I, II, III e IV. (C) I, III e IV, apenas. (D) II e III, apenas. (E) II, III e IV, apenas. 34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos papéis de trabalho, estabelece que (A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos de documentos. (B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem ser organizadas e arquivadas de forma sistemática e racional. (C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria para dar suporte à opinião do auditor. (D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte. (E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dos procedimentos de auditoria aplicados. 35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente, (A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na modalidade observação. (B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidade inspeção. (C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidade investigação. (D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidade inspeção. (E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na modalidade inspeção. 36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão de um teste de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada.




Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essa determinação pode ser alcançada por meio do uso da técnica de (A) projeção. (B) amostragem. (C) normatização. (D) dimensionamento. (E) ajustamento. 37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna contábil (A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade auditada. (B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado. (C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo. (D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no cumprimento dos seus objetivos. (E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções. 38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere: I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação. II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se solicitado. III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo empregatício ou contratual. Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em (A) II e III, apenas. (B) I e III, apenas. (C) I e II, apenas. (D) I, II e III. (E) II, apenas. 39 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no 986/03: (A) conversação, descrição, avaliação e análise. (B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão. (C) definição, interpretação, descrição e explanação. (D) inspeção, observação e investigação e confirmação. (E) visitação, contagem, comprovação e relatoria. 40 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC no 986/03: (A) mostrar níveis de desempenho da organização. (B) agregar valor ao resultado da organização. (C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização. (D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico. (E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização. 41 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade é o objetivo




(A) dos testes de políticas públicas. (B) da auditoria operacional. (C) dos testes substantivos. (D) dos testes de observância. (E) dos testes de investigação e confirmação. 42 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalho devem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essa norma determina expressamente que os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe (A) confidenciais. (B) compatibilizados. (C) padronizados. (D) suficientes. (E) absolutos. 43 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspecto atinente ao relatório de auditoria interna a (A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registro de recomendações à administração da entidade. (C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório é confidencial. (D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado. (E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados 44 - (FCC/CLDF/2018) - Considere: I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de observância o que consta em (A) III e IV, apenas. (B) II, III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas. (D) I, II e III, apenas. (E) I, II, III e IV.

QUESTÕES CESPE




1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem as responsabilidades são inteiramente transferidas. 2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que determina a época da realização de cada trabalho. 3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor interno deve analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar certeza sobre a suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis pelas operações; material — contendo a maior parte dos valores; e consistente — que é recorrente. Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato. Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas informações fornecidas pela administração da auditada. De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem. 6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade. 7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado. De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes. 8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.




9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas. Julgue Certo ou Errado. 10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois, no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou Errado. 11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada. Julgue Certo ou Errado. 12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade. Julgue Certo ou Errado. 13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização. 14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua independência e objetividade. 15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato. 16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como: A) a impossibilidade de contar com outros especialistas. B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados. C) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade. D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração. E) a conveniência de não modificar os programas de trabalho. 17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela independência, entendida como o estado em face do qual as obrigações ou interesses do auditor ou da entidade de auditoria estão suficientemente isentos dos interesses das




entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade. Julgue Certo ou Errado. 18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos de auditoria interna, assinale a opção correta. A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação seja relevante. B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de observância. D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte do processo de obtenção e avaliação das informações. E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicas ou jurídicas alheias à entidade. 19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação, pois compete à auditoria interna avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado. 20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes de observância em uma auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles externos. Julgue Certo ou Errado. 21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado. 22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado. 23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta. A) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes. B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente. C) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros. D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência. E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.




24 - (CESPE/TCU/2007) - É responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nesse sentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado. 25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias interna e externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna goza de maior credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa, por conhecer melhor a situação desta e por dispor de informações mais detalhadas. Em compensação, a auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional.

26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir. A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor público.

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta. (A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. (B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações para a administração da entidade. (C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas. (D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam providências imediatas da administração da entidade e que não possam aguardar o final dos exames. (E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é: A) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos.




B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas. C) testes substantivos. D) teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes. E) testes de investigação e confirmação. 3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir. I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes. II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado. III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria. Assinale: A) se somente a afirmativa I estiver correta. B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. E) se todas as afirmativas estiverem corretas. 4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e monitorando a adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com maior volume de testes, é competência da: (A) Auditoria Independente. (B) Auditoria Interna. (C) Auditoria Operacional. (D) Auditoria Contábil. (E) Auditoria de Gestão. 5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da auditoria interna de uma organização. (A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais. (B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. (C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor. (D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil. (E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis. 6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está realizando um dos objetivos da auditoria: (A) interna. (B) externa. (C) operacional. (D) independente. (E) de gestão.




7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é finalidade do teste: (A) de observância. (B) substantivo. (C) de investigação. (D) analítico. (E) de verificação. 8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicação dos testes de observância de auditoria, a verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis compreende: (A) a investigação. (B) a inspeção. (C) a observação. (D) a confirmação. (E) a confrontação. 9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa, está: (A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos tangíveis. (B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução. (C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação. (D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações produzidas pelos sistemas de informação da entidade. (E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da exatidão de cálculos e registros contábeis. 10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de: (A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras. (B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (C) verificar as conformidades das operações da empresa em relação aos manuais de procedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais. (D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa em relação ao mercado para confirmar a efetividade das práticas adotadas. (E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da gestão.




11 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo com a Resolução CFC n.º 1229/09, as atividades inerentes a auditoria interna estão relacionadas nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a. A) Revisão da conformidade com leis e regulamentos. B) Monitoramento da auditoria externa. C) Exame das informações contábeis e operacionais. D) Revisão das atividades operacionais. E) Gestão de risco.

12 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação à Resolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir. I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Assinale: A) se somente a afirmativa II estiver correta. B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

13 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com a Resolução CFC n.º 986/03, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa incorreta. A) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos. B) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização. C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. D) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem obter subsídios suficientes para fundamentar as conclusões e recomendações à administração da entidade. E) É fundamentada por informações denominadas de “referências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade.

14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situações:




I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade. II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente: (A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva. (B) revisão e análise / confirmação analítica. (C) cálculo e observação / revisão confirmativa. (D) investigação e confirmação / revisão analítica. (E) revisão e observação / análise quantitativa.

QUESTÕES VUNESP

1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque ___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as ________________ apontadas nos relatórios. Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas. A) substantivo e material … sugestões B) superficial, gerencial e estatístico … fraquezas C) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades D) técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não conformidades 2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para: A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o parecer. B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.




E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. 3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o atingimento os objetivos estabelecidos pelo auditor interno, são aplicados testes no processo de auditoria, denominados testes de observância e substantivos. Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados apenas os seguintes procedimentos: A) inspeção, acompanhamento e indagação. B) inspeção, observação e investigação. C) documentação, observação e investigação. D) inspeção, documentação e indagação. E) inspeção, acompanhamento e investigação. 4 - (VUNESP / ISS-São José dos Campos / 2012) - O procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas em uma programação de auditoria. O fundamental é descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse exame abrange testes de observância e testes substantivos, portanto, visa: A) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade (Testes de observância). B) a testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica (Testes de observância). C) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes substantivos). D) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade (Testes substantivos). E) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes de observância). 5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A análise dos riscos da Auditoria Interna que estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos deve ser feita na fase de: A) aplicação dos procedimentos da auditoria. B) finalização dos trabalhos. C) preparação do relatório. D) planejamento dos trabalhos. E) discussão com a alta administração do relatório da Auditoria Interna. 6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da Auditoria Interna, deve-se incluir a prevenção de fraudes e erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no




decorrer de seu trabalho. Nesse sentido, ao identificar qualquer indício de fraude relevante, cabe ao auditor interno: A) informar às autoridades competentes, uma vez que o fraudador se apropriou de recursos que não foram oferecidos à tributação. B) apenas anotar nos papéis de trabalho para posteriormente verificar a veracidade e discutir com seu supervisor. C) informar ao órgão de classe do fraudador. D) informar ao superior direto do fraudador. E) informar à alta administração da empresa.

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, é correto afirmar que: A) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis. B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demonstrações contábeis. C) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é sempre a contabilidade. D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis. E) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira da entidade. 2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou o acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período com os registros e realizou a circularização dos advogados internos e externos. Esses procedimentos correspondem respectivamente a: A) investigação, inspeção e observação. B) inspeção, observação e investigação. C) confirmação, investigação e observação. D) circularização, observação e inspeção. E) observação, Inspeção e investigação. 3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a ser aplicado é: A) inspeção. B) observação. C) revisão analítica. D) confirmação. E) solicitação de informações.




4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que: A) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses. B) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição. C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram ações imediatas. E) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações completas.

5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto afirmar: A) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade e imparcialidade. B) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis. C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se valer, unicamente, da análise e interpretação das informações contábeis. D) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. E) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoria interna.

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta: A) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da empresa auditada. B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta administração da empresa auditada. C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também para terceiros interessados. E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado.




2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna compreendem:

I - Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos da entidade auditada. II - Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluções para essas não conformidades. III - Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.

Quais estão corretas? A) Apenas I. B) Apenas II. C) Apenas I e II. D) Apenas I e III. E) I, II e III. 3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditor independente:

I - Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. II - Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro. III - Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.

Quais estão corretas? A) Apenas I B) Apenas II C) Apenas I e II D) Apenas I e III E) I, II e III 4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso. ( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. ( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. ( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe exigência para a documentação de um planejamento de auditoria. ( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre




quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. ( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna. A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: A) V – F – V – V – F B) V – V – F – F – V C) F – F – V – V – V D) V – V – F – V – F E) F – V – V – F – F 5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto à auditoria interna, é correto afirmar que: A) é sua finalidade opinar sobre as demonstrações financeiras. B) possui amplo grau de independência com execução periódica dos trabalhos. C) busca promover melhorias nos controles operacionais da organização. D) é realizada por profissionais que não integram o quadro funcional da organização. E) produz um parecer como relatório principal, com poucas áreas de cobertura durante o exame. 6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos: A) exame, vistoria, indagação e certificação B) exame, inspeção, vistoria e certificação C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação D) inspeção, observação, investigação e confirmação E) observação, vistoria, indagação e confirmação 7 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Com a crescente expansão dos negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a: A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa. B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira da empresa. C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionários. D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de grande circulação. E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.




8 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - O gerenciamento de riscos dentro da empresa é uma atividade fundamental que servirá de apoio para diversas outras atividades, como planejamento estratégico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma auditoria, o auditor interno deve: A) preparar toda a estrutura da gestão de riscos, realizando o mapeamento de todas as atividades chaves relacionadas ao processo auditado. B) justificar à alta administração da empresa os pontos levantados em consequência de falhas na gestão de riscos dos processos auditados. C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando se estão classificados adequadamente quanto à sua natureza, evitando a ocorrência de duplicidade nos testes de auditoria. D) avaliar a aplicação de ferramentas de alta tecnologia que são eficazes para a realização da gestão dos riscos associados aos processos auditados. E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as consequências quando os objetivos não são atingidos e se os controles associados mitigam os riscos existentes.

9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003 com nova numeração dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção consiste em: (A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. (B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. (C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento. (D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. (E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. 10 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos. B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de fraudes, com vistas a assistir os órgãos de controle da administração pública. D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações de soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios. 11 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria Interna, é INCORRETO afirmar que




A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da Auditoria. B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando houver a necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais demonstrações contábeis. C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados. D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião do auditor, críticas, sugestões e recomendações. 12 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância, assinale a afirmação FALSA. A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção, observação, investigação e confirmação. C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.

Gabarito - FCC

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

B C D A E C C A C C

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

B A E A D A D B E B

21 22 23 24 25 26 27 28 29 30

D E D E C C A C C E

31 32 33 34 35 36 37 38 39 40

E D E C A B C D D B

41 42 43 44

C D A C

Gabarito - CESPE

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E E E E C C C C E C

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

E C C E E B E A E E

21 22 23 24 25 26

E E C C E C

Gabarito - FGV

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

E E C B D A A B C B

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

B E E D




Gabarito - VUNESP

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C B B E D E

Gabarito - ESAF

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

A E D D A

Gabarito - DIVERSAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

C C B D C D A E D B

11 12

B A

QUESTÕES COMENTADAS

QUESTÕES FCC

1 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Durante os trabalhos de auditoria, um Auditor de Controle Interno necessitou fazer testes de observância para garantir a razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Os testes foram realizados para os seguintes casos: I. Verificação de registros. II. Acompanhamento de procedimentos quando da sua execução. III. Verificação de ativos tangíveis. Os testes realizados para esses casos são denominados, respectivamente, A) inspeção, observação e investigação. B) inspeção, observação e inspeção. C) observação, observação e investigação. D) investigação, inspeção e investigação. E) observação, inspeção e inspeção. Comentários: Segundo a NBC TI 01, o auditor aplica a técnica de inspeção quando verifica registros ou ativos tangíveis (I e III). Já quando acompanha algum procedimento executado pelo próprio funcionário do setor auditado, está aplicando a técnica da observação (II). Resposta: B 2 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Um Auditor de Controle Interno foi incumbido de realizar o exame das contratações realizadas num determinado período. Para tanto, recebeu a orientação de que registrasse as informações coletadas com abrangência e grau de detalhes suficientes para proporcionar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos aplicados de Auditoria Interna. Para o atendimento a essa orientação, as informações coletadas devem ser registradas em documentos denominados: A) planilhas de controle.




B) demonstrativos de achados de auditoria. C) papéis de trabalho. D) bloco de anotações de auditoria. E) registros de evidências. Comentários: Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Resposta: C 3 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Ainda no planejamento de uma Auditoria, um Auditor de Controle Interno se deparou com a possibilidade de não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos, podendo emitir uma opinião inadequada, tendo por base a verificação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações. Esse aspecto, nos termos da NBC TI 01, é conceituado como: A) falha de auditoria. B) falha do auditor. C) eventos alheios à vontade do auditor. D) riscos de auditoria. E) falha de amostragem. Comentários: Segundo a NBC TI 01, riscos de auditoria estão relacionados à possibilidade de o auditor não atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos seus trabalhos. Resposta: D 4 - (FCC/CGM-São Luís/2015) - Considere os fatores abaixo. I. Conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. II. Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos de Auditoria Interna. III. O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes e relacionados. Esses fatores são relevantes na execução dos trabalhos de auditoria, especificamente para a fase de: A) planejamento. B) comunicação de resultados. C) testes de auditoria. D) especificação de resultados. E) detalhamento de achados de auditoria. Comentários: Mais uma questão literal da NBC TI 01. Todos esses fatores são verificados no planejamento da auditoria interna.




Resposta: A 5 - (FCC/CNMP/2015) - O Auditor Interno da empresa CDA Distribuidora de Uvas do Brasil S/A pretende realizar auditoria interna no departamento de compras e vendas da empresa. A possibilidade de NÃO se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos, nos termos da NBC TI 01, estão relacionados: (A) aos papeis de trabalhos elaborados inadequadamente. (B) às avaliações inadequadas do sistema de controle interno e dos processos operacionais. (C) aos achados de auditoria não suficientes para conclusão dos trabalhos. (D) às evidências inadequadas e insuficientes para formar a opinião sobre a auditoria. (E) aos riscos de auditoria. Comentários: Segundo a NBC TI 01, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Dessa forma, questão literal da norma de auditoria interna. Resposta: E 6 - (FCC/TCE-CE/2015) - Em determinada empresa pública estadual, está planejado para o mês de agosto de 2015 a realização de auditoria interna nas contas do ativo imobilizado da empresa. Assim, para alcançar os objetivos da auditoria serão aplicados testes de auditoria. Segundo a NBC TI 01, visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade os testes de auditoria denominados de: (A) controles. (B) verificações. (C) substantivos. (D) confirmações. (E) observância. Comentários: Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Resposta: C 7 - (FCC/TCE-GO/2014) - Nos termos da NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto: (A) a adequação e eficiência dos controles internos. (B) a determinação e extensão dos testes de auditoria. (C) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialista. (D) a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.




(E) o resultado de auditorias anteriores. Comentários: Segundo a NBC TI 01 a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

a) A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações.

b) A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Resposta: C 8 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na realização dos trabalhos de auditoria na empresa Vende Bem do Brasil S/A, o auditor interno, com o objetivo de obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, procedeu a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Neste caso, o auditor aplicou o procedimento de auditoria denominado: (A) inspeção. (B) observação. (C) testes substantivos. (D) investigação. (E) confirmação. Comentários: Segundo a NBC TI 01, a Inspeção envolve a verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Questão literal da norma de Auditoria Interna. Resposta: A 9 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O auditor interno pode realizar testes que permitam obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à Administração. O procedimento que consiste no acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é a: (A) Confirmação. (B) Investigação. (C) Observação. (D) Inspeção. (E) Evidenciação. Comentários: Quando o teste dá a ideia de acompanhamento, ou seja, o auditor não executa nada, só observa, temos a técnica da Observação. Resposta: C 10 - (FCC / ICMS-RJ / 2014) - A auditoria interna na empresa Mel Doce do Brasil S. A., para obter razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento




pelos funcionários e administradores da entidade, aplicara procedimentos de auditoria relativamente a: A) técnicas de amostragem. B) testes do fluxo de transações. C) testes de observância. D) técnicas de avaliação. E) testes substantivos. Comentários:

Mais uma questão tranquila. Se o teste tem como objetivo avaliar os controles internos, estamos falando dos testes de observância, que para a norma de auditoria independente (que não é o caso) chama testes de controle. Resposta: C 11 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - A empresa BDA do Brasil S/A admitiu, em seu quadro de pessoal, um auditor interno, para preparação e planejamento das auditorias a serem realizadas na empresa. Entre outros, são considerados fatores relevantes no planejamento dos trabalhos de auditoria interna: I. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade. II. o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados. III. o conhecimento detalhado das transações efetuadas pela empresa em exercícios anteriores. IV. o levantamento dos ativos e passivos da empresa relativo ao exercício anterior. V. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade. Está correto o que consta APENAS em: (A) II e IV. (B) I, II e V. (C) II, III e V. (D) I, IV e V. (E) I e IV. Comentários: Vamos aos erros:

III – O correto seria o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados, e não das transações efetuadas pela empresa no ano anterior.

IV – Ativos e passivos do ano anterior não são relevantes para o planejamento dos trabalhos a serem realizados pela auditoria.

Os itens I, II e V estão literais da NBC TI 01. Resposta: B 12 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - A auditoria interna pode ser exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado, incluindo, dessa forma, o Metrô, e compreende, dentre outros, o gerenciamento de riscos. A avaliação dos riscos




de auditoria, seja pelo volume ou complexidade das transações e operações, deve ser feita: A) na fase de planejamento dos trabalhos. B) na consolidação dos achados de auditoria. C) no relatório parcial de irregularidades. D) na fase de implantação da auditoria eletrônica de dados. E) na consolidação dos papéis de trabalho. Comentários: Segundo a NBC TI 01, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e está relacionada à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Resposta: A 13 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade do auditor não atingir, de forma satisfatória, os objetivos dos trabalhos. A avaliação desses riscos deve ser feita na fase de planejamento e considerar a: A) atividade finalística da entidade a ser auditada. B) época em que os trabalhos vão ser realizados. C) estrutura hierárquica da entidade a ser auditada. D) formação e escolaridade dos responsáveis pela entidade auditada. E) extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, norma que trata de Auditoria Interna, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

• A verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações.

• A extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

Portanto, questão literal. Resposta: E 14 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - O planejamento da auditoria interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade. O que deve ser estruturado de forma a servir como guia e meio de controle de execução de trabalho, devendo ser revisado e atualizado sempre que as circunstâncias exigirem, é o: A) programa de trabalho. B) relatório de auditoria. C) demonstrativo de riscos de auditoria. D) papel de trabalho.




E) quadro de testes de auditoria. Comentários:

Segundo o item 12.2.1.4 da NBC TI 01, os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem. Portanto, o gabarito é a letra A. Resposta: A 15 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Na auditoria interna realizada na tesouraria de determinada empresa de produtos alimentícios, referente à movimentação financeira do mês de agosto de 2014, o auditor constatou que a empresa pagou três duplicatas sem a devida comprovação de compra ou recebimento do material. A fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações, as informações e provas obtidas no curso da auditoria serão registrados: (A) no relatório de auditoria. (B) no programa de auditoria. (C) na ata de conclusão da auditoria. (D) nos papeis de trabalho. (E) no certificado de auditoria. Comentários: Questão literal da NBC TI 01.

Segundo essa norma, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. Resposta: D 16 - (FCC/TCE-RS/2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/2003, as informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas: (A) evidências. (B) fontes de auditoria. (C) amostras positivadas. (D) dados relevantes. (E) achados de auditoria Comentários: Segundo a NBC TI 01, em seu item 12.2.3.4, as informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Resposta: A 17 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a obtenção de informação que: I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.




II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. IV. auxilie a entidade a atingir suas metas. Essas informações são denominadas, respectivamente, A) suficiente, útil, adequada e relevante. B) útil, adequada, suficiente e relevante. C) relevante, suficiente, útil e adequada. D) suficiente, adequada, relevante e útil. E) relevante, suficiente, adequada e útil. Comentários: Questão retirada de forma literal da NBC TI 01. Segundo essa norma, o processo de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:

a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

Resposta: D 18 - (FCC/TCE-GO/2014) - O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão: I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão. II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade. III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromissos. IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos. V. os riscos associados aos fatos constatados. Está correto o que consta APENAS em: (A) I, III e IV. (B) I, IV e V. (C) IV e V. (D) I, III e V. (E) III e IV. Comentários:




Segundo a NBC TI 01, no relatório de auditoria interna deve constar, no mínimo, os seguintes aspectos (grifei):

a) o objetivo e a extensão dos trabalhos; b) a metodologia adotada; c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; f) os riscos associados aos fatos constatados; e g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.

Portanto, questão literal. Resposta: B 19 - (FCC/SEFAZ-PE/2014) - Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade: (A) do conselho fiscal. (B) da auditoria externa. (C) do conselho de administração. (D) do controle interno. (E) da auditoria interna Comentários: A questão cobrou o conhecimento da definição de Auditoria Interna.

Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna “está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios”. Resposta: E 20 - (FCC/TCE-RS/2014) - A atividade que compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, forma o conceito de auditoria: (A) ambiental. (B) interna. (C) contábil. (D) de gestão. (E) de programa. Comentários: Segundo o item 12.1.1.3 da NBC TI 01, a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e




economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Resposta: B 21 - (FCC/TRT-13ªRegião/2014) - O relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. É norma atinente ao relatório que: (A) seja apresentado somente àquele que solicitou. (B) seja confidencial quanto à autoria, mas não em relação ao conteúdo. (C) seja minucioso e imparcial. (D) contenha eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (E) contenha apenas a conclusão, devendo as recomendações serem feitas em separado. Comentários: O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade (erro da letra C) e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências (erro da letra E) a serem tomadas pela administração da entidade. Além disso, o relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar (erro da letra A), devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo (erro da letra B). Resposta: D 22 - (FCC/TCE-PI/2014) - A auditoria interna: A) é exercida por profissional independente. B) é realizada de forma periódica. C) emite Parecer. D) opina sobre as demonstrações Contábeis. E) emite recomendações a entidade auditada. Comentários: As letras A, B e D tratam de atributos da auditoria independente. A letra C também está errada, já que o documento emitido pelo Auditor Interno chama Relatório (não é Parecer).

De qualquer forma, o gabarito é mesmo a letra E, já que recomendações à entidade auditada no relatório de auditoria é uma característica do auditor interno. Resposta: E 23 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É regra atinente à auditoria interna que: A) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. B) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.




C) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades. D) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação. E) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação. Comentários:

Vamos aos erros. A - A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor

evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. A definição constante nessa letra é de informação suficiente.

B - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

C - A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

D – Gabarito da questão, retirado de forma literal do item 12.2.3.2 da norma. E – Essa definição é de Inspeção. Observação é o acompanhamento de processo

ou procedimento quando de sua execução. Resposta: D 24 - (FCC / TRF-3ª Região / 2014) - Os procedimentos de auditoria interna constituem exames e investigações que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. Para tanto, pode aplicar testes que visam tanto a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, como a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Esses testes são denominados, respectivamente, A) substantivo e de observância. B) de observância e vistoria. C) vistoria e substantivo. D) substantivo e vistoria. E) de observância e substantivo. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Já os testes substantivos visam à obtenção de evidência




quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Resposta: E 25 - (FCC/TRT 12ª/2013) - Nos termos da Resolução CFC no 986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna, A) a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras. B) as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas de testes de observância. C) o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. D) em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de relatório parcial de auditoria. E) a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à tecnologia da informação. Comentários: A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos e esses riscos estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Dessa forma, a letra A está errada. Já a letra B está incorreta, pois a definição apresentada se refere aos testes substantivos e não de observância. A letra C é o gabarito da questão, já que esses são alguns pontos que devem ser abordados no relatório final de auditoria interna. A letra D também está errada, pois uma das características da auditoria interna é a possibilidade de se emitir um relatório parcial quando constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames Por fim, a letra E está incorreta, pois se o auditor não tem conhecimentos em TI não tem como ele realizar uma auditoria desse tipo, já que um dos princípios éticos é a necessidade de competência profissional. Resposta: C 26 - (FCC/METRÔ-SP/2014) - Dois analistas de desenvolvimento de gestão foram incumbidos de fazer exames de auditoria interna nos registros realizados pelo setor de contabilidade do Metrô, em 2013. Em razão do volume de informações, utilizaram técnica de auditoria para a seleção de itens que deverão ser testados, representando o todo a ser auditado. Essa técnica utilizada é denominada: A) dimensionamento do trabalho de auditoria. B) direcionamento do trabalho de auditoria. C) amostragem. D) testes de parcialidade. E) seleção de suficiência de informações.




Comentários: Quando o auditor se utiliza de parte da população para representar o todo a ser auditado ele está aplicando a técnica de amostragem, que pode ser estatística ou não estatística. Resposta: C 27 - (FCC/TCE-RS/2014) - A amostragem é uma técnica que tem por finalidade determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a serem testados. Nos termos da Resolução CFC 986/2003, a amostra selecionada deve proporcionar uma informação de auditoria: (A) suficiente e apropriada. (B) efetiva e padronizada. (C) realística e relevante. (D) material e útil. (E) formal e mensurável. Comentários: Segundo o item 12.2.4.2 da NBC TI 01, ao usar método de amostragem, estatística ou não, deve ser projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidência de auditoria suficiente e apropriada. Resposta: A 28 - (FCC / TRT-19ª Região / 2014) - Um auditor, ao final dos seus trabalhos, reviu as informações consignadas nos papéis de trabalho e concluiu que as informações coletadas eram confiáveis e proporcionaram a melhor evidência alcançável por meio das técnicas que utilizou. Essas informações são classificadas como: A) concretas. B) suficientes. C) adequadas. D) relevantes. E) úteis. Comentários: Segundo a NBC TI 01, “o processo de obtenção e avaliação das informações compreende:

I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:


b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.” (Grifei)




Dessa forma, questão praticamente literal. Resposta: C 29 – (FCC/DPE SP/2013) - A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a: A) atuar estritamente como órgão fiscalizador. B) emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos. C) garantir autonomia e independência. D) punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis. E) apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção. Comentários: O principal objetivo dessa vinculação (geralmente ao Conselho de Administração) é garantir a autonomia e independência necessárias para realização dos trabalhos de auditoria interna. A auditoria interna não tem apenas função fiscalizadora, mas também de assessoramento (letra A). Além disso, não emite parecer sobre as demonstrações contábeis (letra B). Por fim, não tem função punitiva (letras D e E). Resposta: C 30 - (FCC / ISS-SP / 2012) - NÃO é uma atividade da função da auditoria interna: A) a avaliação do processo de governança. B) a gestão de risco. C) o monitoramento do controle interno. D) o exame das informações contábeis e operacionais. E) a aprovação do relatório de auditoria externa. Comentários: A letra E, gabarito da questão, não faz sentido. Vejamos. Se a auditoria externa é contratada para emitir uma opinião independente acerca das demonstrações contábeis, não faria sentido em ter que passar por alguma aprovação da empresa auditada, seja da auditoria interna, seja de qualquer setor da administração.

As outras quatro alternativas se encaixam perfeitamente no que foi visto como funções de auditoria interna, na parte teórica desta aula, e foram retiradas de forma literal da NBC TA 610. Resposta: E 31 - (FCC / TCE-SP / 2012) – Em relação às diferenças entre a auditoria interna e externa das demonstrações contábeis, é correto afirmar: A) A auditoria externa é de competência exclusiva de contador registrado no Conselho Federal de Contabilidade, enquanto a auditoria interna pode ser realizada por um funcionário qualificado que receba treinamento adequado para tal fim. B) O grau de autonomia do auditor interno é maior que o do auditor externo independente, em virtude de se reportar diretamente à controladoria da entidade. C) O auditor externo executa as auditorias operacional e contábil e o auditor interno, apenas a contábil.




D) O auditor externo é responsável pelo exame e avaliação do controle interno da entidade, cabendo ao auditor interno apenas implementar as modificações julgadas necessárias pelo auditor externo para o seu correto funcionamento. E) Regra geral, os relatórios do auditor interno são de uso exclusivo da administração da entidade, enquanto os elaborados pelo auditor independente são destinados também aos usuários externos da informação contábil. Comentários: A letra A está incorreta, pois o registro do contador é no Conselho REGIONAL de Contabilidade e não no FEDERAL. Cuidado com essas pegadinhas. Caso não tivesse esse erro, a segunda parte da questão dá margem para questionamentos, já que, a princípio, o auditor interno só precisa ser contador se estiver realizando auditoria contábil. A alternativa B também está errada, pois o grau de autonomia do auditor interno é menor do que a do auditor externo. Além disso, a auditoria interna deve estar ligada à alta administração e não à controladoria. Conforme visto no quadro comparativo, o auditor externo executa auditoria contábil e o auditor interno, contábil e operacional, dentre outras. Embora o auditor externo faça avaliação do controle interno para definir o volume de seus procedimentos substantivos, é o auditor interno que tem essa responsabilidade. Além disso, quem implementa as recomendações feitas pelo auditor interno é a própria empresa. Resposta: E 32 - (FCC / TRE-CE / 2012) – É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que: A) os objetivos não variam e independente do tamanho da empresa ou do quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades. B) é totalmente responsável pela gestão de riscos, garantindo à gestão e governança da empresa a mitigação ou eliminação dos mesmos. C) está subordinada aos órgãos de governança da empresa, sendo limitada sobre a possibilidade de avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções. D) ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. E) suas atribuições com relação ao cumprimento de leis e normas limitam-se a aquelas pertinentes à área contábil e financeira, ficando as demais normas e leis sob responsabilidade das áreas específicas. Comentários: A capacidade operacional de trabalho da auditoria interna irá depender do seu quadro funcional, portanto, a letra A está incorreta. O responsável primário pela gestão de riscos é o próprio gestor. Cabe ao auditor interno avaliar essa gestão. Por isso a alternativa B está errada. A letra C está incorreta, pois o auditor interno pode avaliar as questões de ordem ética, valores e cumprimento de suas funções, independentemente de estar ligado à alta administração.




Por fim, a letra E também está errada, pois vimos que, além de auditoria contábil o auditor interno também realiza auditorias operacionais, dentre outras. Resposta: D 33 - (FCC/TRF-3/2016) - Acerca dos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), considere: I. A análise deve ser executada no curso da auditoria. II. Estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. III. Deve ser levado em conta a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. IV. Deve ser considerada a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria interna. É regra atinente aos riscos de auditoria o que consta em (A) I, II e IV, apenas. (B) I, II, III e IV. (C) I, III e IV, apenas. (D) II e III, apenas. (E) II, III e IV, apenas. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

c) a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações; d) a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. Dessa forma, não é no curso da auditoria, sendo o único item errado o item I.

Resposta: E 34 - (FCC/TRF-3/2016) - A Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), no que se refere aos papéis de trabalho, estabelece que (A) a boa prática dos trabalhos não recomenda que sejam anexados a outros tipos de documentos. (B) são ferramentas destinadas apenas ao registro em meio físico, que devem ser organizadas e arquivadas de forma sistemática e racional. (C) são documentos e registros dos fatos, informações e provas obtidos no curso da auditoria para dar suporte à opinião do auditor. (D) devem ter abrangência superficial, uma vez que se trata de ferramenta de suporte. (E) não é ferramenta adequada para proporcionar a compreensão da extensão dos procedimentos de auditoria aplicados.




Comentários: Segundo a NBC TI 01, os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.

Resposta: C 35 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno, em um primeiro momento, verificou a necessidade de fazer testes para verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. Depois, também constatou a necessidade de acompanhar a execução de procedimentos específicos. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), para a consecução desses dois objetivos deverá realizar, respectivamente, (A) testes de observância, na modalidade inspeção e testes de observância, na modalidade observação. (B) testes de observância, na modalidade inspeção e testes substantivos, na modalidade inspeção. (C) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidade investigação. (D) testes substantivos, na modalidade confirmação e testes de observância, na modalidade inspeção. (E) testes de observância, na modalidade investigação e testes de observância, na modalidade inspeção. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua

execução; e c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou

jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Resposta: A 36 - (FCC/TRF-3/2016) - Um auditor interno precisou determinar a extensão de um teste de auditoria para proporcionar evidência suficiente e apropriada. Nos termos regulados pela Resolução CFC no 986/2003 (NBC TI 01), essa determinação pode ser alcançada por meio do uso da técnica de (A) projeção. (B) amostragem. (C) normatização. (D) dimensionamento. (E) ajustamento. Comentários:




Segundo a NBC TI 01, ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou um método de seleção de itens a serem testados, podem ser empregadas técnicas de amostragem. Resposta: B 37 - (FCC/TRT-MT/2016) - Nos termos da NBC TI 01, a auditoria interna contábil (A) em hipótese alguma se vale das informações do controle interno da entidade auditada. (B) é exercida apenas nas pessoas jurídicas de direito privado. (C) é exercida tanto nas pessoas jurídicas de direito público interno como externo. (D) difere da consultoria por não ter como objetivo assistir a entidade no cumprimento dos seus objetivos. (E) levanta as falhas, mas não recomenda soluções. Comentários: Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado. Vamos aos erros das outras: A – Se utiliza das informações do controle interno. D – É sua função assistir a entidade no cumprimento dos seus objetivos. E – Recomenda soluções. Resposta: C 38 - (FCC/TRT-MT/2016) - Considere: I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação. II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se solicitado. III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo empregatício ou contratual. Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em (A) II e III, apenas. (B) I e III, apenas. (C) I e II, apenas. (D) I, II e III. (E) II, apenas. Comentários: A NBC PI 01 já não estava em vigor mesmo à época da questão. Entretanto, se abstrairmos isso, todas as alternativas estão corretas no que se refere à auditoria interna. Resposta: D 39 - (FCC/TRT 11/2017) - Na execução dos testes de observância, o auditor interno deve adotar os seguintes procedimentos, conforme a Resolução CFC no 986/03: (A) conversação, descrição, avaliação e análise. (B) leitura, compreensão, avaliação e conclusão. (C) definição, interpretação, descrição e explanação. (D) inspeção, observação e investigação e confirmação. (E) visitação, contagem, comprovação e relatoria.




Comentários: Segundo o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, aprovada pela Resolução supracitada, os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação e investigação e confirmação. Resposta: D 40 - (FCC/TRT 11/2017) – É finalidade da Auditoria Interna, conforme a Resolução CFC no 986/03: (A) mostrar níveis de desempenho da organização. (B) agregar valor ao resultado da organização. (C) evidenciar as fraudes ocorridas na gestão da organização. (D) apontar problemas de gestão na formação do resultado econômico. (E) identificar os erros estratégicos na gestão da organização. Comentários:

Segundo o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, aprovada pela Resolução supracitada, a atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. Resposta: B 41 - (FCC/DPE-AM/2018) - A obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade é o objetivo (A) dos testes de políticas públicas. (B) da auditoria operacional. (C) dos testes substantivos. (D) dos testes de observância. (E) dos testes de investigação e confirmação. Comentários: Segundo a NBC TI 01, os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. Resposta: C 42 - (FCC/CLDF/2018) - A NBC TI 01 estabelece que os papéis de trabalho devem propiciar a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Para tanto, essa norma determina expressamente que os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe (A) confidenciais.




(B) compatibilizados. (C) padronizados. (D) suficientes. (E) absolutos. Comentários: Questão literal.

Segundo o item 12.1.2.3 da NBC TI 01, os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Resposta: D 43 - (FCC/CLDF/2018) - Nos termos especificados pela NBC TI 01, é aspecto atinente ao relatório de auditoria interna a (A) necessidade de abordar eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria. (B) limitação à aposição de conclusões pela auditoria, não sendo sua função o registro de recomendações à administração da entidade. (C) omissão do objetivo e da extensão dos trabalhos, uma vez que o relatório é confidencial. (D) obrigatoriedade da emissão de relatórios parciais antes do consolidado. (E) parcialidade, uma vez que a auditoria deve se posicionar diante dos achados Comentários:

Outra questão literal. Segundo o item 12.3.2 da NBC TI 01, o relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos: a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;

b) a metodologia adotada; c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas; f) os riscos associados aos fatos constatados; e g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos

constatados. Resposta: A 44 - (FCC/CLDF/2018) - Considere: I. Verificação de registros, documentos e ativos tangíveis. II. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução. III. Obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. IV. Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.




Consoante dispõe a NBC TI 01, são procedimentos relacionados aos testes de observância o que consta em (A) III e IV, apenas. (B) II, III e IV, apenas. (C) I, II e IV, apenas. (D) I, II e III, apenas. (E) I, II, III e IV. Comentários: Os itens I, II e IV estão de acordo com o item 12.2.3.2 da NBC TI 01, representando, respectivamente, os procedimentos de inspeção, observação e investigação e confirmação. Já o item III está errado, pois representa o objetivo dos testes substantivos. Resposta: C

QUESTÕES CESPE

1 - (CESPE/TCDF/2014) - O planejamento dos trabalhos da auditoria interna deve contemplar, entre outros fatores, o concurso de especialistas, para quem as responsabilidades são inteiramente transferidas. Comentários: Segundo o item 12.2.1.2 da NBC TI 01, norma que trata de auditoria interna, “o planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes: [...] (e) o uso do trabalho de especialista.” Entretanto, na análise dos riscos de auditoria interna devem ser considerados, dentre outros, a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas. Dessa forma, a responsabilidade não é transferida ao especialista, fazendo com que a questão esteja errada. Resposta: E 2 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No planejamento dos trabalhos da auditoria interna, cabe ao próprio setor definir a extensão e profundidade dos exames, mas é a administração que determina a época da realização de cada trabalho. Comentários:

Não apenas a extensão e profundidade, mas também a época da realização dos trabalhos é definida pelo próprio auditor, mesmo em relação à auditoria interna. Resposta: E 3 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Na execução do trabalho da auditoria, o auditor interno deve analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar certeza sobre a suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis pelas operações; material — contendo a maior parte dos valores; e consistente — que é recorrente. Comentários:




São características das informações que devem ser coletadas e avaliadas pelo auditor interno:


b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna. c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna. d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

Resposta: E Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 4 - (CESPE / ANP / 2013) - O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato. Comentários: O escopo do trabalho do auditor é definido pela própria auditoria interna, seguindo as diretrizes emanadas pela administração da entidade. Se a gerência (que é a parte auditada) definisse o escopo a independência necessária ao trabalho de auditoria seria afetada. Resposta: E Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. 5 - (CESPE / ANP / 2013) - Quanto à natureza dos procedimentos realizados durante a auditoria, o auditor é limitado em sua investigação pela possibilidade de distorção nas informações fornecidas pela administração da auditada. Comentários: Sempre poderá haver distorções nas informações fornecidas pela administração da empresa é essa é uma limitação do trabalho de auditoria. É claro que o auditor deverá diminuir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, mas este nunca será nulo, razão pela qual a questão foi considerada correta. Resposta: C De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem. 6 - (CESPE/FUB-DF/2013) - Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus




procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade. Comentários:

O auditor interno, dentre as técnicas que utiliza para coletar evidências de auditoria, estão a investigação e confirmação que, conforme definição da norma de auditoria interna, pode envolver pessoa física ou jurídica de dentro ou fora da entidade. Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o auditor interno e a alta administração. Resposta: C 7 - (CESPE/FUB-DF/2013) - No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências imediatas, a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado. Comentários: Questão correta. Essa comunicação deve ser feita por escrito, em caráter reservado, exatamente como está descrito na questão. Resposta: C De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes. 8 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos. Comentários:

Segundo a NBC TA 610, aprovada pela resolução que consta no caput da questão, a função de auditoria interna pode avaliar o processo de governança quanto à realização de seus objetivos de ética e valores, administração de desempenho e prestação de contas, comunicando informações sobre risco e controle para as áreas apropriadas da organização, e da eficácia da comunicação entre as pessoas responsáveis pela governança, os auditores internos e independentes e a administração. Portanto, questão praticamente literal. Resposta: C 9 - (CESPE/AFT/2013) - Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas. Julgue Certo ou Errado. Comentários: Segundo a NBC TI 01, “o planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para




definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade”. (Grifei) Resposta: E 10 - (CESPE/TCU/2013) - As atribuições dos auditores internos e externos diferem, pois, no primeiro caso, estão fixadas no contrato de trabalho, como empregado da empresa, e, no segundo, no contrato de prestação de serviços com o profissional ou empresa. O auditor interno tem responsabilidade essencialmente trabalhista; o externo, responsabilidade profissional, civil e criminal. Julgue Certo ou Errado. Comentários: Realmente, o auditor interno é um empregado da empresa ou um servidor do órgão/entidade e, de maneira geral, sua responsabilidade é primordialmente trabalhista. Já o auditor independente é um terceiro que presta serviço profissional e qualificado para a empresa auditada e, dessa forma, está sujeito não apenas à responsabilidade profissional como civil e criminal. Resposta: C 11 - (CESPE/BACEN/2013) - Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada. Julgue Certo ou Errado. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.” (Grifei).

Dessa forma, a questão está errada, pois a comunicação de suspeita de fraude não deve ser por meio de uma conversa e sim por escrito. Resposta: E 12 - (CESPE/BACEN/2013) - Os auditores internos de determinada entidade desobrigam-se de prestar ajuda ou assessoramento a equipe de auditoria independente contratada para examinar as demonstrações contábeis da referida entidade. Julgue Certo ou Errado. Comentários:

Segundo a NBC PI 01, vigente à época, “o auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração da entidade em que atua, e no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário”.

Dessa forma, apenas se a administração da entidade entender que ele deve prestar ajuda, seja no fornecimento dos seus papéis de trabalho, seja de alguma outra forma, o auditor interno estará obrigado a esse assessoramento. Portanto, de maneira geral, ele não é obrigado a prestar ajuda. Resposta: C




13 - (CESPE/TCDF/2012) - Acerca de auditoria interna, julgue o item seguinte: os serviços de auditoria interna, estabelecidos dentro dos órgãos e instituições governamentais, são, na maior medida possível, no âmbito de sua respectiva estrutura, independentes nos aspectos funcionais e de organização. Comentários:

A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a necessária autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é dependente de qualquer setor da entidade. No setor público não é diferente. Resposta: C 14 - (CESPE/FUB-DF/2013) - A política e os objetivos estratégicos da entidade não devem influenciar o planejamento dos trabalhos da auditoria interna, que deve manter sua independência e objetividade. Comentários: O planejamento do auditor interno deve estar alinhado aos objetivos estratégicos da empresa da qual ele faz parte e seguir as diretrizes da administração e isso não afeta sua independência ou objetividade. Resposta: E 15 - (CESPE / ANP / 2013) - Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes. O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato. Comentários: O escopo dos trabalhos de auditoria interna é definido pelo próprio auditor, a partir de seu julgamento profissional. O auditor interno, entretanto, por ser um funcionário da empresa, deve levar em consideração os objetivos e as diretrizes da alta administração. O escopo do auditor externo também é definido pelo próprio auditor externo, e isso não está definido em contrato. O que será definido no contrato celebrado entre auditor externo e empresa contratante são as condições do trabalho a ser realizado, como valor, número de profissionais, objetivo do trabalho, etc. Resposta: E 16 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como: A) a impossibilidade de contar com outros especialistas. B) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados. C) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade. D) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração. E) a conveniência de não modificar os programas de trabalho.




Comentários: Questão que trata do planejamento da auditoria interna. A NBC TI 01 estabelece, em seu item 12.2.1.2, que o planejamento de auditoria deve considerar, entre outros fatores, o uso do trabalho de especialistas. Dessa forma, a letra “a” está errada. A mesma norma determina que o auditor deve ter conhecimento das políticas e estratégias da empresa (letra “c”) e planejar seu trabalho de auditoria de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, não devendo, dessa forma, neutralizar as expectativas da administração (alternativa “d”). Em relação aos programas de trabalho, eles devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem, o que torna a opção “e” também incorreta. Por fim, a letra “b” retrata exatamente um dos fatores que devem ser considerados quando do planejamento do auditor interno, conforme item 12.2.1.3 da legislação supra. Resposta: B 17 - (CESPE / TRT / 2009) - O exercício de auditoria interna deve pautar-se pela independência, entendida como o estado em face do qual as obrigações ou interesses do auditor ou da entidade de auditoria estão suficientemente isentos dos interesses das entidades auditadas, para permitir que os serviços sejam prestados com objetividade. Julgue Certo ou Errado. Comentários: Para a questão se tornar correta, basta substituirmos o termo auditoria interna por auditoria independente. Embora a auditoria interna também deva ser independente, seu interesse não é suficientemente isento da entidade auditada, já que a auditoria interna faz parte da empresa e tem como finalidade justamente o assessoramento à administração. Resposta: E 18 - (CESPE / TCE-AC / 2009) - Em relação aos procedimentos de auditoria interna, assinale a opção correta. A) Para que seja considerada evidência, é preciso que a informação seja relevante. B) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. C) Para se obterem evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade, devem ser feitos testes de observância. D) A exigência da carta de responsabilidade da administração faz parte do processo de obtenção e avaliação das informações. E) Os procedimentos de investigação não devem envolver pessoas físicas ou jurídicas alheias à entidade. Comentários: A letra A está correta, pois o auditor só leva para o relatório aquilo que é relevante. Logo, a evidência que suporta as afirmações contidas no relatório também deve ser relevante.




A letra B ficaria correta se trocássemos os testes substantivos por testes de observância. Da mesma forma, a letra C ficaria correta se fizéssemos a alteração contrária. A alternativa D também está errada, pois a obtenção da carta de responsabilidade da administração é uma exigência das normas de auditoria (não se preocupem, refere-se a outro tema). Por fim, a letra E está errada, pois os procedimentos de investigação podem envolver pessoas de dentro e de fora da empresa. Resposta: A 19 - (CESPE / STF / 2009) - A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação, pois compete à auditoria interna avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos. Julgue Certo ou Errado. Comentários:

De acordo com a NBC PI 01, vigente à época, “a amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação”. A segunda parte da questão está correta.

A banca entendeu que a área de atuação a qual ela se referia era a área de auditoria interna. Dessa forma, o auditor interno não pode, por exemplo, trabalhar na área de vendas, a não ser que não seja mais auditor interno. Nesse sentido, realmente sua amplitude de trabalho se restringe a sua área de atuação como auditor. Resposta: E 20 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na aplicação dos testes de observância em uma auditoria interna, o auditor deve verificar a existência, a efetividade e a continuidade dos controles externos. Julgue Certo ou Errado. Comentários: Questão bem simples, mas que devemos ficar atentos para não cair na pegadinha da banca, no “calor” da prova. Como sabemos, o auditor interno avalia os controles INTERNOS e não os externos. Resposta: E 21 - (CESPE / INMETRO / 2009) - Na auditoria interna, os testes substantivos visam a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Julgue Certo ou Errado. Comentários: Para a questão ficar correta basta substituirmos testes substantivos por testes de observância. Resposta: E 22 - (CESPE/INMETRO/2009) - A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração. Julgue Certo ou Errado. Comentários:




A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros não é do auditor interno nem do auditor contratado, mas sim da própria administração. Resposta: E 23 - (CESPE / TCE-TO / 2009) - De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta. A) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes. B) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente. C) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros. D) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência. E) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

Comentários: O vínculo empregatício do auditor interno não retira sua independência profissional. Portanto, a letra “a” está errada. Auditoria Interna é um princípio do controle interno e deve ser instituída observando outro princípio, que é o da relação custo-benefício. Dessa forma, a alternativa “b” está incorreta, pois o custo de uma auditoria interna não pode ser maior que seus benefícios para a empresa. A letra “d” também está errada, pois a auditoria externa pode utilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado na NBC TA 610: “Para que o auditor independente possa utilizar um trabalho específico dos auditores internos, o auditor independente deve avaliar e executar os procedimentos de auditoria nesse trabalho para determinar a sua adequação para atender aos seus objetivos como auditor independente”. A alternativa “e” está incorreta, pois é a auditoria interna que deve atuar permanentemente e continuamente na entidade, e não a externa.

Por fim, a letra “c” está correta, já que o objetivo de emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis é do auditor externo e não do interno. Resposta: C 24 - (CESPE/TCU/2007) - É responsabilidade da auditoria interna fazer periodicamente uma avaliação dos controles internos. Nesse sentido, é correto afirmar que a auditoria interna representa um controle interno. Julgue Certo ou Errado. Comentários:

Como vimos, um dos papéis da Auditoria Interna é avaliar periodicamente os controles internos, para verificar se estão sendo realizados conforme planejados. Nessa questão, a banca faz uma afirmação bastante interessante, traduzindo a ideia de que a




Auditoria Interna representa um Controle Interno. Entretanto, fiquem atentos. Auditoria Interna NÃO é sinônimo de Controle Interno. É parte do Controle Interno. Resposta: C 25 - (CESPE/TCE-SC/2016) - Embora as técnicas de trabalho das auditorias interna e externa não apresentem diferenças fundamentais, a auditoria interna goza de maior credibilidade perante os usuários do campo externo da empresa, por conhecer melhor a situação desta e por dispor de informações mais detalhadas. Em compensação, a auditoria externa está mais habilitada a perceber as ineficiências de ordem administrativa e operacional.

Comentários: A auditoria independente geralmente tem mais credibilidade, pois é externa à empresa. Já uma vantagem da auditoria interna é justamente conhecer melhor as ineficiências de ordem administrativa e operacional, já que “vive a empresa” 365 dias no ano. Dessa forma a questão inverteu os tipos de auditoria. Resposta: Errado 26 - (CESPE/CGM-JP/2018) - A respeito dos objetivos e dos procedimentos do auditor na realização do seu trabalho, julgue os itens a seguir. A auditoria interna e a externa são atividades que presumem independência na execução de seus trabalhos, independentemente se o auditor é terceiro contratado ou servidor público. Comentários: Independentemente de o auditor ser interno à organização, a atividade de auditoria interna pressupõe independência na execução de seus trabalhos, tanto na esfera pública quanto privada. Resposta: C

QUESTÕES FGV

1 - (FGV/ISS-Cuiabá/2014) - Sobre a auditoria interna, de acordo com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta. (A) Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. (B) Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações para a administração da entidade. (C) Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas. (D) Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam providências imediatas da administração da entidade e que não possam aguardar o final dos exames.




(E) Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Resposta: E 2 - (FGV/DPE-RJ/2014) - Ao receber a denúncia de um funcionário de que um gerente de vendas estava cobrando uma comissão para antecipar envio de mercadorias para alguns clientes e, consequentemente, atrasando o de outros, a Auditoria Interna fez um exame de inspeção, verificando notas fiscais, pedidos de compra e recibo de pagamento. A Auditoria Interna não identificou nenhuma distorção. Considerando esses fatos, o teste mais adequado para a identificação da suposta fraude é: A) nenhum, o teste já realizado permite concluir que a empresa não sofreu prejuízos. B) nenhum, a auditoria interna deve utilizar a denúncia como evidência e solicitar o desligamento das pessoas envolvidas. C) testes substantivos. D) teste de materialidade, considerando só as transações com valores mais relevantes. E) testes de investigação e confirmação. Comentários: Nessa situação o mais indicado era confirmar com clientes a ocorrência desse atraso. Como estamos falando de auditoria interna, a técnica prevista para esse tipo de confirmação chama Investigação e Confirmação. Caso fosse um auditor independente, teríamos a Confirmação Externa. Resposta: E 3 - (FGV/SUDENE/2013) - Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir. I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes. II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado. III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria. Assinale: A) se somente a afirmativa I estiver correta. B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. E) se todas as afirmativas estiverem corretas. Comentários:




O item II está errado, pois há limitações no controle interno, uma vez que é implementado e executado por pessoas. Dessa forma, qualquer questão que disser que os controles internos são infalíveis ou algo parecido estará incorreta. Os controles, por melhores que sejam, só fornecem segurança razoável. Resposta: C 4 - (FGV / TCE-BA / 2013) - A finalidade de comunicar o risco e o controle para as áreas apropriadas da organização à alta administração, examinando, avaliando e monitorando a adequação e efetividade do controle interno de forma contínua e com maior volume de testes, é competência da: (A) Auditoria Independente. (B) Auditoria Interna. (C) Auditoria Operacional. (D) Auditoria Contábil. (E) Auditoria de Gestão. Comentários: Algumas palavras no caput da questão já nos dão a ideia de que estamos falando de auditoria interna, tais como: avaliando a efetividade do controle interno; forma contínua; maior volume de testes. Resposta: B 5 - (FGV / INEA-RJ / 2013) - Assinale a alternativa que indica uma característica da auditoria interna de uma organização. (A) Mostra maior grau de independência funcional sobre as atividades operacionais. (B) Emite um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas. (C) Atende exclusivamente às normas de contabilidade em vigor. (D) Realiza maior volume de testes sobre os trabalhos de auditorias operacional e contábil. (E) Procura apenas erros substanciais nas demonstrações contábeis. Comentários: Em questões desse tipo, embora a banca não deixe claro, haverá sempre uma comparação entre auditoria interna e externa. Nesse sentido, vamos aos comentários: A – O auditor interno tem grau de independência funcional menor do que o auditor independente, já que é um funcionário da empresa. B – Esse é o auditor independente. C – O auditor interno faz diversos outros trabalhos, não apenas auditoria contábil, razão pela qual deve atender a diversas outras normas. D – Essas são as duas principais áreas auditadas pelo auditor interno, o que faz com que a alternativa esteja correta. E – Distorções relevantes são objeto de verificação do auditor independente. Resposta: D 6 - (FGV / MPE-MS / 2013) - O auditor, ao verificar se as normas internas estão sendo corretamente seguidas pelos colaboradores da empresa, está realizando um dos objetivos da auditoria:




(A) interna. (B) externa. (C) operacional. (D) independente. (E) de gestão. Comentários: É a auditoria interna que tem essa preocupação e competência, de verificar se há normas suficientes na empresa para o atingimento dos seus objetivos estratégicos, táticos e operacionais, bem como se essas normas estão sendo aplicadas. Resposta: A 7 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Segundo a Resolução CFC 986/03, a obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade é finalidade do teste: (A) de observância. (B) substantivo. (C) de investigação. (D) analítico. (E) de verificação. Comentários: Questão que traz a literalidade da NBC TI 01, norma de auditoria interna. Se o objetivo do auditor é verificar os controles internos, ele está aplicando o teste de observância / controle. Resposta: A 8 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - Na aplicação dos testes de observância de auditoria, a verificação dos registros, documentos e ativos tangíveis compreende: (A) a investigação. (B) a inspeção. (C) a observação. (D) a confirmação. (E) a confrontação. Comentários: Outra questão literal que traz a definição da técnica chamada Inspeção. Resposta: B 9 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - O auditor, ao obter informações de pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro e fora da empresa, está: (A) executando uma inspeção para verificação dos registros e documentos e ativos tangíveis. (B) efetuando o procedimento denominado observação que visa ao acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução. (C) aplicando teste de observância denominado investigação e confirmação.




(D) obtendo evidência quanto à suficiência, exatidão e validade das informações produzidas pelos sistemas de informação da entidade. (E) realizando teste de observância do tipo revisão analítica com vistas à conferência da exatidão de cálculos e registros contábeis. Comentários: Segundo a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, Investigação e confirmação é uma técnica utilizada na aplicação dos testes de observância, que tem como objetivo a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Portanto, mais uma questão literal. Resposta: C 10 - (FGV / SEAD-AP / 2011) - A norma brasileira de contabilidade relativa à auditoria interna (NBC T 12) estabelece que a atividade da Auditoria Interna deve estar estruturada em procedimentos técnicos, objetivos, sistemáticos e disciplinados, com a finalidade de: (A) avaliar a fidelidade funcional de todos quantos tenham sob sua responsabilidade a guarda e gerenciamento de bens, créditos e valores da empresa, seguindo as orientações dos órgãos governamentais responsáveis pela fiscalização de operações financeiras. (B) agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (C) verificar as conformidades das operações da empresa em relação aos manuais de procedimentos externos das agências públicas reguladoras das atividades empresariais. (D) avaliar a gestão administrativa sob os aspectos da qualidade das ações da empresa em relação ao mercado para confirmar a efetividade das práticas adotadas. (E) resguardar a administração quanto às práticas lesivas adotadas pelas empresas concorrentes e denunciar os abusos verificados nos processos da gestão. Comentários: A norma em vigor é a NBC TI 01, que estabelece que a atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. Dessa forma, questão literal. Resposta: B 11 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – De acordo com a Resolução CFC n.º 1229/09, as atividades inerentes a auditoria interna estão relacionadas nas alternativas a seguir, à exceção de uma. Assinale-a. A) Revisão da conformidade com leis e regulamentos. B) Monitoramento da auditoria externa. C) Exame das informações contábeis e operacionais. D) Revisão das atividades operacionais.




E) Gestão de risco.

Comentários: Nesta questão a FGV cobrou, explicitamente, a NBC TA 610, que trata da utilização do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3 dessa norma, as atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:

• Monitoramento do controle interno.

• Exame das informações contábeis e operacionais.

• Revisão das atividades operacionais.

• Revisão da conformidade com leis e regulamentos.

• Gestão de risco.

• Governança. Desse modo, a única opção que não é considerada uma atividade inerente à auditoria interna é a letra “b”, já que o monitoramento que é realizado pelo auditor interno é o do controle interno e não da auditoria externa. Resposta: B 12 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2010) – Com relação à Resolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir. I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Assinale: A) se somente a afirmativa II estiver correta. B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários: Os itens desta questão foram retirados na íntegra da NBC TI 01. O item I está exatamente como descrito no item 12.1.1.4 da norma, que estabelece que a auditoria interna “tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios”.

O item II foi retirado do item 12.1.2.1: “A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional”.




Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que determina que a auditoria interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho”. Resposta: E 13 - (FGV / SEFAZ/RJ – Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo com a Resolução CFC n.º 986/03, com relação à auditoria interna, assinale a afirmativa incorreta. A) Compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos. B) Está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização. C) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. D) Realiza exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem obter subsídios suficientes para fundamentar as conclusões e recomendações à administração da entidade. E) É fundamentada por informações denominadas de “referências”, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade.

Comentários: Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na literalidade, e esta é mais uma questão cujas alternativas foram retiradas sem alterações dos itens dessa norma. Até mesmo na alternativa errada, letra “e”, a banca trocou apenas uma palavra, para tentar confundir o candidato. Na verdade, o auditor interno fundamenta seus resultados por meio de informações denominadas “evidências” e não “referências”. Resposta: E 14 - (FGV / ICMS-RJ / 2009) - Avalie as seguintes situações: I. O auditor deve obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade. II. O auditor verifica o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situação ou tendências atípicas. Os procedimentos técnicos aplicáveis a essas situações são, respectivamente: (A) inspeção e investigação / inspeção dedutiva. (B) revisão e análise / confirmação analítica. (C) cálculo e observação / revisão confirmativa. (D) investigação e confirmação / revisão analítica. (E) revisão e observação / análise quantitativa. Comentários:




O item I desta questão indica um procedimento utilizado pelo auditor quando necessita investigar e confirmar alguma informação. Segundo a NBC TI 01, os procedimentos de Investigação e Confirmação são utilizados para “obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade.” Já o item II define o procedimento de revisão analítica. Dessa forma, a única opção correta é a letra D. Resposta: D

QUESTÕES VUNESP

1 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque ___________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as ________________ apontadas nos relatórios. Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas. A) substantivo e material … sugestões B) superficial, gerencial e estatístico … fraquezas C) técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades D) técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades E) subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não conformidades Comentários: Antes de mais nada, devemos lembrar que auditoria é uma técnica contábil. Mesmo no caso de uma auditoria interna, que pode desenvolver diversos tipos de auditoria (não apenas contábil), o processo de auditoria sempre será técnico. Além disso, a análise realizada pelo auditor deve ser objetiva, sistemática e disciplinada, conforme verificamos no decorrer da aula, a partir das definições de auditoria. Por fim, em relação à segunda lacuna, o auditor interno faz suas recomendações para sanar as inconformidades (ou não conformidades) detectadas no processo de auditoria. Resposta: C 2 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações. Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para: A) certificarem o entendimento da natureza, da oportunidade e do extensivo dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas, para o parecer.




B) propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. C) confirmarem a compreensão do planejamento, da profundidade, da oportunidade, do risco e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. D) confirmarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. E) propiciarem a compreensão do planejamento, a execução e finalização da aplicação dos procedimentos de Auditoria Interna, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas. Comentários:

Segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, os papéis de trabalho “devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas”. Dessa forma, questão literal. Resposta: B 3 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Sabe-se que para o atingimento os objetivos estabelecidos pelo auditor interno, são aplicados testes no processo de auditoria, denominados testes de observância e substantivos. Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados apenas os seguintes procedimentos: A) inspeção, acompanhamento e indagação. B) inspeção, observação e investigação. C) documentação, observação e investigação. D) inspeção, documentação e indagação. E) inspeção, acompanhamento e investigação. Comentários: Pessoal, embora essa questão seja controversa (já que utilizamos outros procedimentos além desses definidos na resposta da questão, quando estamos aplicando os testes de observância), segundo a NBC TI 01, que trata de auditoria interna, na aplicação desses testes utilizamos apenas os seguintes: inspeção, observação e investigação e confirmação (esses dois últimos considerados como sendo um único procedimento). Dessa forma, como a questão fala de auditoria interna, entendemos que o gabarito está correto. Resposta: B 4 - (VUNESP / ISS-São José dos Campos / 2012) - O procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas em uma programação de auditoria. O




fundamental é descrever o que se deve fazer, ou seja, como deve ser o exame. Esse exame abrange testes de observância e testes substantivos, portanto, visa: A) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade (Testes de observância). B) a testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica (Testes de observância). C) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes substantivos). D) à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade (Testes substantivos). E) à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração estão em funcionamento e cumprimento (Testes de observância). Comentários: Pessoal, conforme amplamente visto na parte teórica, trata-se de uma questão literal. Sabemos que a única alternativa correta é a letra E, que traz de forma assertiva a definição de testes de observância. Resposta: E 5 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - A análise dos riscos da Auditoria Interna que estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos deve ser feita na fase de: A) aplicação dos procedimentos da auditoria. B) finalização dos trabalhos. C) preparação do relatório. D) planejamento dos trabalhos. E) discussão com a alta administração do relatório da Auditoria Interna. Comentários: De modo geral o auditor faz pelo menos duas grandes avaliações de risco ao longo de uma auditoria. A primeira, relacionada à possibilidade de não se atingir o objetivo do trabalho a ser realizado, conforme solicitado nessa questão, é realizada na fase do planejamento dos trabalhos. A segunda ele realiza após os resultados da aplicação dos testes de controle, que são aqueles utilizados para avaliar os controles internos da empresa / órgão auditado. As letras B, C e E apresentam momentos em que o auditor está finalizando o trabalho. Dessa forma, não seria nessa situação que ele avaliaria o risco de não se atingir o objetivo do trabalho. Por fim, a letra A corresponde à execução da auditoria e poderia se encaixar nesse segundo momento de avaliação de riscos que disse acima, mas essa avaliação não está relacionada ao cumprimento dos objetivos do trabalho. Relaciona-se à definição de um maior ou menor volume de testes. Resposta: D




6 - (VUNESP / SPTrans / 2012) - Dentre as atividades da Auditoria Interna, deve-se incluir a prevenção de fraudes e erros, que o auditor interno obriga-se a informar, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Nesse sentido, ao identificar qualquer indício de fraude relevante, cabe ao auditor interno: A) informar às autoridades competentes, uma vez que o fraudador se apropriou de recursos que não foram oferecidos à tributação. B) apenas anotar nos papéis de trabalho para posteriormente verificar a veracidade e discutir com seu supervisor. C) informar ao órgão de classe do fraudador. D) informar ao superior direto do fraudador. E) informar à alta administração da empresa. Comentários: Conforme a NBC TI 01, norma técnica que trata da auditoria interna, esta “(...) deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.” Dessa forma, essa informação deve ser à própria administração da empresa e, como a auditoria interna deve estar ligada à alta administração, a resposta correta é a letra E. Resposta: E

QUESTÕES ESAF

1 - (ESAF / ISS-RJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoria interna e da auditoria independente, é correto afirmar que: A) o objetivo da auditoria interna é apoiar a administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente é a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis. B) a auditoria interna se preocupa em avaliar os métodos e as técnicas utilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida de revisar os lançamentos e demonstrações contábeis. C) a atuação de ambas não difere na essência uma vez que os objetivos da avaliação é sempre a contabilidade. D) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros da entidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres a respeito das demonstrações contábeis. E) o objetivo da auditoria interna é produzir relatórios demonstrando as falhas e deficiências dos processos administrativos e os da auditoria externa é emitir parecer sobre a execução contábil e financeira da entidade. Comentários: Pessoal, essa é uma típica questão de prova, quando o assunto é a diferenciação entre auditoria interna e externa. Para respondê-la não era necessário um conhecimento




mais profundo das principais diferenças entre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seus objetivos. Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. Já a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Portanto, pessoal, a partir de agora não dá para errar!

Dessa forma, a única alternativa que demonstra da forma correta e completa os principais objetivos dessas duas auditorias é a letra “a”, ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora é chamado de Relatório e não mais de Parecer. A alternativa “b” está errada, pois a auditoria externa não revisa os lançamentos das demonstrações contábeis, apenas emite uma opinião e a auditoria interna tem uma função muito mais ampla do que avaliar as técnicas utilizadas pela contabilidade. A letra “c” está incorreta, pois os objetivos desses dois tipos de auditoria são bem distintos. A auditoria interna não cuida apenas dos aspectos financeiros da entidade, conforme verificamos a partir de sua definição. Portanto, a letra “d” também está errada. Por fim, a letra “e” está incorreta, pois o responsável primário pela prevenção e detecção de erros, falhas e fraudes é a própria administração e não a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo não é emitir um relatório apontando as falhas e deficiências e sim emitir um relatório avaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, que podem ou não apresentar erros. Resposta: A 2 - (ESAF / SUSEP / 2010) - O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou o acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período com os registros e realizou a circularização dos advogados internos e externos. Esses procedimentos correspondem respectivamente a: A) investigação, inspeção e observação. B) inspeção, observação e investigação.

•Assessora a administraçãoAuditoria Interna

•Opina sobre as demonstrações contábeis

Auditoria Externa




C) confirmação, investigação e observação. D) circularização, observação e inspeção. E) observação, Inspeção e investigação. Comentários: Para responder à questão, vamos separar os procedimentos adotados pelo auditor.

1. Acompanhamento de inventário físico: O acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução é uma característica da técnica (procedimento) de Observação. Não se deve confundir o termo inventário físico, nesta questão, com o exame de ativos tangíveis, que seria o procedimento de Inspeção. Observe que a banca fala de acompanhamento. Quem realizou o inventário físico foi a própria administração e não o auditor.

2. Confronte de notas fiscais do período com os registros: Ao realizar essa comparação, o auditor efetuou uma análise de registros e documentos. Nesse caso, o procedimento, conforme exaustivamente definido na aula, é o da Inspeção.

3. Circularização dos advogados internos e externos: Conforme estabelece a NBC TA 505, Confirmação externa (também chamada de circularização e investigação) é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (na questão, os advogados), em papel, no formato eletrônico ou outro meio.

Dessa forma, a única resposta correta é a letra “e”. Resposta: E 3 - (ESAF / PMRJ / 2010) - Para a obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade, o procedimento de auditoria a ser aplicado é: A) inspeção. B) observação. C) revisão analítica. D) confirmação. E) solicitação de informações. Comentários: Segundo a NBC TI 01, a técnica de investigação e confirmação, consiste na “obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade”. Nessa questão a ESAF trouxe apenas o nome Confirmação, o que não deixa a questão errada. Resposta: D 4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que: A) podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.




B) devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição. C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados pela auditoria externa. D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram ações imediatas. E) não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações completas.

Comentários: Segundo o item 12.3 da NBC TI 01, o relatório é “o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.” (Grifei). Dessa forma, a alternativa “a” está errada, pois o auditor interno deve ser imparcial em seu trabalho. A mesma norma determina que “o relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo”, devendo, portanto, a letra “b” ser considerada incorreta. Por fim, a norma supracitada indica que “a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.” Deste modo, a alternativa “c” e “e” estão erradas e a letra “d” corresponde exatamente à oportunidade em que deve ser emitido o relatório parcial. Resposta: D 5 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, é correto afirmar: A) o relatório do auditor interno deve ser redigido com objetividade e imparcialidade. B) o termo ‘erro’ aplica-se a atos voluntários de omissão e manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios e demonstrações contábeis. C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se valer, unicamente, da análise e interpretação das informações contábeis. D) o termo ‘fraude’ aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis. E) o uso de técnicas de amostragem estatística é vedado na auditoria interna. Comentários: O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade. Portanto, o gabarito da questão é a letra “a”.




A letra “b” e “d” apresentaram as definições de erro e fraude de forma inversa. Assim, para torná-las corretas basta substituir a palavra erro por fraude na letra “b” e fraude por erro na letra “d”. A letra “c” está incorreta, pois o foco do auditor interno não é a análise das demonstrações contábeis, mas a avaliação do controle interno, processos, sistemas, etc. da entidade. Portanto, irá se valer de toda a documentação utilizada para analisar esses itens para dar suporte aos resultados do seu trabalho. Por fim, a letra “e” está completamente errada, pois, assim como o auditor externo, o auditor interno pode utilizar tanto a amostragem estatística quanto a não estatística. Resposta: A

QUESTÕES DIVERSAS

1 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Com relação às funções de auditor interno e auditor externo, analise as alternativas abaixo e marque a opção correta: A) O auditor interno emite relatório para a alta administração e para terceiros interessados, enquanto o auditor externo emite relatório para a alta administração da empresa auditada. B) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo são subordinados à alta administração da empresa auditada. C) Tanto o auditor interno quanto o auditor externo devem avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. D) A responsabilidade primária na detecção de fraudes e erros é do auditor externo, já que seu relatório pode ser direcionado não só para a alta administração, mas também para terceiros interessados. E) O auditor externo pode ser terceiro ou funcionário da empresa, enquanto o auditor interno necessariamente precisa ser empregado. Comentários:

Realmente, tanto auditor interno quanto externo deve avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. Isso não quer dizer que eles são os responsáveis primários pela prevenção e identificação de fraudes e erros (letra D).

O relatório do auditor interno, a princípio, é apenas para a própria empresa que ele faz parte. O do auditor externo é para a empresa e para os usuários da informação. Portanto, letra A está errada.

O auditor externo não tem nenhuma subordinação (letra B) e não pode ser funcionário da empresa (letra E). Resposta: C 2 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Segundo a Resolução CFC n 986 de 2003, que aprovou a NBC TI 01 – Auditoria Interna, os objetivos da auditoria interna compreendem:




I - Apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos da entidade auditada. II - Apontar as não conformidades diagnosticadas e fornecer recomendações de soluções para essas não conformidades. III - Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis.

Quais estão corretas? A) Apenas I. B) Apenas II. C) Apenas I e II. D) Apenas I e III. E) I, II e III. Comentários: Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis não é função da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item III está errado. Os itens I e II correspondem a objetivos da auditoria interna. Resposta: C 3 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – De acordo com a NBC TG 200 – Objetivos gerais do auditor independente e a Condução de uma auditoria em conformidade com as normas de auditoria, são responsabilidades do auditor independente:

I - Elaborar as demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo, quando relevante, sua adequada apresentação. II - Emitir uma opinião sobre se as demonstrações contábeis em análise foram ou não elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Para tanto, deve obter segurança razoável de que estas demonstrações contábeis estão livres de distorções relevantes, quer sejam por fraude ou por erro. III - Manter o sistema de controle interno necessário para permitir a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, independente se causadas por fraude ou erro.

Quais estão corretas? A) Apenas I B) Apenas II C) Apenas I e II D) Apenas I e III E) I, II e III Comentários: Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto da questão está correto.

Os itens I e III estão errados, pois essa responsabilidade é da Administração e não do auditor independente. Resposta: B 4 - (FUNDATEC / CAGE-RS / 2014) – Acerca do que disciplina a NBC TI 01 – Auditoria Interna, analise as afirmativas abaixo, assinalando V para verdadeiro e F para falso.




( ) A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. ( ) A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional. ( ) Visto que a auditoria interna é aplicada de forma permanente na entidade, não existe exigência para a documentação de um planejamento de auditoria. ( ) Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informa-la, sempre por escrito, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. ( ) A análise das limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria, bem como a extensão da responsabilidade do auditor no uso dos trabalhos de especialistas, é um aspecto a ser considerado na análise de riscos dos trabalhos do auditor externo, não sendo aplicáveis em um trabalho de auditoria interna. A ordem correta de preenchimento dos parênteses, de cima para baixo, é: A) V – F – V – V – F B) V – V – F – F – V C) F – F – V – V – V D) V – V – F – V – F E) F – V – V – F – F Comentários: Os itens III e V estão incorretos, pois o auditor interno também deve documentar seu planejamento e as limitações inerentes ao trabalho do auditor interno, assim como as do auditor externo, também devem ser considerados na análise de risco. Resposta: D 5 - (FUNRIO / CNTEA - Auditor / 2012) - Quanto à auditoria interna, é correto afirmar que: A) é sua finalidade opinar sobre as demonstrações financeiras. B) possui amplo grau de independência com execução periódica dos trabalhos. C) busca promover melhorias nos controles operacionais da organização. D) é realizada por profissionais que não integram o quadro funcional da organização. E) produz um parecer como relatório principal, com poucas áreas de cobertura durante o exame. Comentários: Questão bem simples. Com exceção da letra C, que é o gabarito, todas as outras se referem ao trabalho do auditor independente. Mais uma questão que poderia ser respondida apenas com o quadro comparativo que vimos na parte teórica. Resposta: C 6 - (CESGRANRIO / TRANSPETRO / 2011) – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.




Na aplicação dos testes de observância, devem ser considerados os seguintes procedimentos: A) exame, vistoria, indagação e certificação B) exame, inspeção, vistoria e certificação C) investigação, arbitramento, mensuração e avaliação D) inspeção, observação, investigação e confirmação E) observação, vistoria, indagação e confirmação Comentários: Pessoal, muita atenção nesta questão! Embora, na aplicação dos testes de observância, o auditor independente possa considerar diversos outros procedimentos adicionais aos que constam na resposta desta questão, a NBC TI 01, que trata de Auditoria Interna, define que, na aplicação desses testes, devem ser considerados os seguintes procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação. Por existir essa diferença entre a norma de auditoria interna e a de auditoria independente, as bancas têm explorado isso nas provas. Resposta: D 7 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - Com a crescente expansão dos negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a: A) avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa. B) avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira da empresa. C) elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionários. D) emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de grande circulação. E) revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.

Comentários: Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. (Grifei) Dessa forma, a letra “a” aborda exatamente as características da auditoria interna. As alternativas “b”, “c” e “e” apresentam procedimentos que são de responsabilidade da própria administração e não do auditor interno. Já a emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis é de responsabilidade do auditor independente. Resposta: A 8 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2011) - O gerenciamento de riscos dentro da empresa é uma atividade fundamental que servirá de apoio para diversas outras atividades,




como planejamento estratégico, auditoria interna, etc. Nesse contexto, durante uma auditoria, o auditor interno deve: A) preparar toda a estrutura da gestão de riscos, realizando o mapeamento de todas as atividades chaves relacionadas ao processo auditado. B) justificar à alta administração da empresa os pontos levantados em consequência de falhas na gestão de riscos dos processos auditados. C) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados, verificando se estão classificados adequadamente quanto à sua natureza, evitando a ocorrência de duplicidade nos testes de auditoria. D) avaliar a aplicação de ferramentas de alta tecnologia que são eficazes para a realização da gestão dos riscos associados aos processos auditados. E) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando as consequências quando os objetivos não são atingidos e se os controles associados mitigam os riscos existentes.

Comentários: A questão tenta confundir o candidato, combinando procedimentos que são de responsabilidade da própria administração, do próprio controle interno da empresa, com responsabilidades que são do auditor interno. A alternativa “a” está incorreta, pois quem elabora a estrutura de gestão de riscos dos processos da empresa são os gerentes, diretores, etc. e não o auditor interno, o que não impede que o auditor interno utilize gestão de riscos e auditoria baseada em riscos para traçar seu planejamento de auditoria. A letra “b” também está errada, pois também são os gerentes, diretores, etc. os responsáveis por justificativas à alta administração de alguma falha na gestão de riscos. A classificação de risco dos processos não tem relação com a ocorrência ou não de duplicidade nos testes de auditoria. Além disso, a avaliação realizada pelo auditor interno é da gestão de riscos da empresa e não das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as opções “c” e “d” estão incorretas. Por fim, a alternativa “e” aborda exatamente a maneira como o auditor interno deve agir em relação aos riscos dos processos auditados, que é monitorar esses riscos, avaliando o controle interno e os resultados alcançados. Resposta: E 9 - (CESGRANRIO / PETROBRÁS / 2010) - De acordo com a NBC TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC no 986/2003 com nova numeração dada pela Resolução CFC no 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção consiste em: (A) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. (B) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. (C) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento. (D) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. (E) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade.




Comentários: Vamos aos erros: A – Esse procedimento é o da Observação. B – Esse procedimento é o da Investigação e Confirmação. C – Não se trata de um procedimento. Se trocarmos controles EXTERNOS por INTERNOS, temos o Teste de Observância. E – Esses são os Testes Substantivos. Resposta: D 10 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - À luz das Normas Brasileiras de Contabilidade, editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade, é correto afirmar que A) a Auditoria Externa tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos. B) a atividade da Auditoria Interna Contábil está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. C) a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, visando, prioritariamente, à descoberta de fraudes, com vistas a assistir os órgãos de controle da administração pública. D) é dever da Auditoria, seja ela Interna ou Externa, apresentar recomendações de soluções para as conformidades contábeis apontadas nos relatórios. Comentários: Vamos aos erros: A – Essa é a auditoria interna, não externa. B – Gabarito, literal da NBC TI 01 C – Auditoria interna não visa prioritariamente fraudes. D – Recomendação é uma característica apenas da auditoria interna. O auditor externo não tem essa obrigação em seu relatório. Resposta: B 11 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Sobre os papéis de trabalho da Auditoria Interna, é INCORRETO afirmar que A) constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtidos no curso da Auditoria. B) devem ter sua integridade verificada, pelos órgãos de controle, quando houver a necessidade de anexá-los ao balanço patrimonial e às demais demonstrações contábeis. C) devem ter abrangência e grau de detalhes suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados. D) têm por finalidade evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião do auditor, críticas, sugestões e recomendações. Comentários: As letras A, C e D estão literais da NBC TI 01. O erro da letra B é que os papéis de trabalho são do auditor, não passando por essa avaliação dos órgãos de controle prevista




na alternativa em questão. Além disso, os papéis de trabalho não são anexados às demonstrações contábeis. Resposta: B 12 - (UEC/ISS-Sobral/2018) - Considerando os testes de observância, assinale a afirmação FALSA. A) Evidenciam, quanto à suficiência e exatidão, a validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. B) Na sua aplicação, devem ser considerados os procedimentos de inspeção, observação, investigação e confirmação. C) Permitem ao auditor interno obter subsídios para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. D) Visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento. Comentários: As letras B, C e D estão literais na NBC TI 01. Já a alternativa A, gabarito da questão, trata dos testes substantivos, não dos de observância. Resposta: A

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