SISTEMA DE CUSTOS

- RAZÕES PARA IMPLEMENTAR UM SISTEMA DE CUSTOS

-PLANEJAMENTO

- CONCEPÇÃO DO SISTEMA

- PONTOS PARA REFLEXÃO

- METODOLOGIA

Legislação (CF, L. 4320/64, LRF, LDO)

Necessidade de otimização da utilização dos escassos recursos orçamentários

Gestão = Medir

Oportunidade política

Insuficiência de informações gerenciais para o processo de tomada de decisão

RAZÕES PARA A IMPLANTAÇÃO DE UM SISTEMA DE CUSTOS

PLANEJAMENTO

Processo de convencimento da alta adm.

Benchmarking - Pesquisas em órgãos da administração pública (TJRJ, BACEN, MM, MA, INMETRO, Prefeitura/RJ)

Pesquisa na literatura sobre o assunto

Definição de premissas

Elaboração de projeto

Inclusão nos focos estratégicos do TRT/RJ

Implementação

CONCEPÇÃO DO SISTEMA

Critérios para identificação dos recursos consumidos

Critérios para identificação dos produtos produzidos e mapeamento dos processos de trabalho

Definição dos objetos de custos

Definição do método

Definição dos centros de custos

Definição dos critérios de rateio e direcionadores de custos

Sistema de custos x ferramenta de TI

Qual o produto gerado

Processo de tomada de decisão

Comparabilidade

Gastos com pessoal

Valores intangíveis

PONTOS PARA REFLEXÃO

ESCOLHA DA METODOLOGIAESCOLHA DA METODOLOGIA

GESTÃO POR ATIVIDADE (ABM)

DEPARTAMENTO PRODUTO

DEPARTAMENTO ATIVIDADES PRODUTO

RECURSOS

RECURSOS

- - ABC (ABC (Activity Based CostingActivity Based Costing))

- - VBC (VBC (Volume Based Costing)Volume Based Costing)

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

MODELO

ABC (ABC (Activity Based CostingActivity Based Costing))

DEPARTAMENTO

MATERIAIS

RH

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

ATIVIDADES PRODUTOS

direcionadores de custos

rateios

SERVIÇOS

• Visão econômica

• Visão de aperfeiçoamento dos processos de trabalhos

VISÕES SIMULTÂNEAS PROPORCIONADAS PELA METODOLOGIA DE CUSTEIO ABC

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

Definir os centros de custos.

Identificar os recursos consumidos pelos centros de custos.

ABC

Coletar informações para analise de atividades e de

produtos

Direcionar dos custos para as atividades

Direcionar dos recursos das atividades para os

produtos

SOFTWARE

E

RELATÓRIOS

1ª FASE

2ª FASE

3ª FASE

Contratar software e produzir relatórios

O Processo de implantação do Sistema de Custos foi idealizado em três fases distintas

2ª FASE

Levantar os recursos utilizados pelos setores do tribunal:

Analisar os recursos para identificar os custos diretos e os indiretos;

Definir os direcionadores e os critérios de rateios para os custos indiretos;

Analisar os sistemas informatizados, com o objetivo de migrar as informações necessárias para o sistema a ser implantado.

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

MATERIAIS

RH

SERVIÇOS$INFORMAÇÕES GLOBALIZADAS COM FOCO NO CONTROLE DE

LEGALIDADE

CONVÊNIO

DOAÇÃO

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

SIAFI

MATERIAIS

RH

SERVIÇOS

ATIVIDADES

SETORES

PRODUTOS

$

FOCO DA CONTABILIDADE DE CUSTOSFOCO DA

CONTABILIDADE PÚBLICA

DESPESA

DOAÇÃO

CONVÊNIO

INFORMAÇÕES GERENCIAIS COMPLEMENTARES

TRT

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

AGORA ERGON

SIAFI

D.C. RATEIOS

BANCO DE DADOS

MATERIAIS

PESSOAL

SERVIÇOS

INFORMAÇÕES DAS ENTRADAS DE RECURSOS NOS SETORES

ENTRADA DE MATERIAL ENTRADA DE RHDADOS GLOBALIZADOS

SOBRE SERVIÇOS

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

ABC

Coletar informações para análise das atividades e dos produtos

Identificar as atividades e os produtos dos setores do tribunal,

Confeccionar matriz de atividades/produto/tempo

Escolher os critérios de rateios e os direcionadores de custo (cost drivers)

Técnicas utilizadas para confecção de matriz de atividade/produto/tempo

Registro de Tempo

Questionários

Entrevistas

Storyboards

Medição

ABC

ABC

• Direcionar os custos para as atividades por meio de rateios e direcionadores de custo:

Exemplo de direcionadores de custos: • Apropriação direta de recursos – aloca-se diretamente a uma

atividade, um recurso que foi adquirido especificamente para a sua realização;

• Apontamento de Horas– aloca-se os recursos de acordo com o apontamento do percentual de esforço (carga horária) que tenha sido despendido pelos servidores nas realizações das atividades.

• Numero de pessoas- aloca-se os recursos com base no nº de pessoas que realizam as atividades

Direcionar os recursos das atividades para os produtos:

Neste estágio do projeto, de forma análoga à metodologia utilizada para mensurar os custos das atividades, os recursos consumidos pelas atividades serão alocados aos produtos resultantes, por meio de direcionadores de custos.

ABC

MATERIAS

RH

SERVIÇOS

ATIVIDADE 1

ATIVIDADE 2

ATIVIDADE 3

PRODUTO 1

PRODUTO 2

PRODUTO 3

ATIVIDADES DO SETOR PRODUTOS DO SETOR

DADOS OBTIDOS POR MEIO DA

DEPARTAMENTALIZAÇÃO

RECURSOS FORNECIDOS AO

SETOR

Tarefa A

Tarefa B

Tarefa C

Tarefa D

Tarefa ETarefa F

DIRECIONADORES DE CUSTOS

RATEIOS

ALOCAÇÃO DIRETA

ABC

As classificações dos custos e das atividades, bem como os atributos dos produtos são muito importantes na confecções dos relatórios gerenciais

RELATÓRIOS

Classificação dos Custos

Serve para revelar importantes características dos elementos de custos , mostrando se eles são : fixos/variáveis, diretos/indiretos, evitáveis/inevitáveis.

São úteis nas aplicações de simulações e revelam o impacto das mudanças na maneira como as atividades são

desempenhadas em termos de custos.

RELATÓRIOS

Classificação Hierárquica das Atividades

Serve para facilitar os gestores a identificarem atividades em processos multidepartamentais (cross functional activity), não importa onde elas estejam ocorrendo, com objetivo de praticar o kaizen (melhoria continua) e a otimização de recursos.

Melhora a qualidade da informação em termos de análise estratégica de custos

RELATÓRIOS

Classificações e atributos dos custos, atividades e produtos

Classificação hierárquica das atividades

Função Maior nível de agregação de atividades que têm um propósito comum.

Processo de Trabalho Cadeia de atividade relacionadas entre si, interdependentes e ligadas pelos produtos que elas intercambiam.

Atividade Processo que combina pessoas, recursos materiais e serviços tendo como objetivo a produção de produtos.

Tarefa Divisão da maneira como uma atividade é realizada.

RELATÓRIOS

Atributos dos Produtos

Unidade

Processo Administrativo

Função

Processo de Trabalho

Atividade

RELATÓRIOS

CONTRATAR SOFTWARE

Encontra-se em tramitação um processo administrativo de contratação do software para análise dos custos do Tribunal.

SOFTWARE

MODULO DE RECURSOSMODULO DE RECURSOS

MODULO DAS ATIVIDADESMODULO DAS ATIVIDADES

MODULO DOS PRODUTOSMODULO DOS PRODUTOS

AGORA

ERGON

IMPORTAÇÃOIMPORTAÇÃO RECURSOS fixo/variável diretos/indireto setor Valor

MATERIAIS

RH

SERVIÇOS

Planilha de alocação de serviços nos setores

CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS

MODULO DOS RECURSOSMODULO DOS RECURSOS

ENGENHARIA DO SOFTWARE

Direcionadores de custos

CLASSIFICAÇÃO DOS ATIVIDADES

MODULO DAS ATIVIDADESMODULO DAS ATIVIDADES

ENGENHARIA DO SOFTWARE

Direcionadores de custosDirecionador de custos

Matriz de atividade/tempo

Numero de pessoas

Direcionador de custos

Matriz de atividade/tempo

Numero de pessoas

atividade

Processo de

trabalhoFunção Setor

%Valor

Class.de despesa

Empenhar

Pagar NF

ATRIBUTOS DOS PRODUTOS

MODULO DOS PRODUTOSMODULO DOS PRODUTOS

ENGENHARIA DO SOFTWARE

Direcionador de custosDirecionador de custos

Produtos Quantidade Proc. Adm.

Proc. de Trabalho

Setor

%

Valor

OB

NE

Class.

despesa

ProverVT

interior

Transportar material para

varas do interior

Comprar material

de consumo

PRODUTO

10

8

AtestarNF

18

ATIVIDADE

PRODUTO

RH

MATERIAIS

SERVIÇOS

ATIVIDADE

PRODUT0

SOF 88/07

unidade$

SOF

SLG

FUNÇÃO

PROCESSO DE TRABALHO

ATIVIDADE

10Pagar

RH

MAT

SERV

ÁRVORE FUNCIONAL

ATRIBUTOS DO PRODUTO

SOF

88/07

unidade

$

PRODUTO

RH

MATERIAIS

SERVIÇOS

ABC

São focos de análise as atividade e os produtos que são considerados fatores críticos de sucesso de

gestão.

ATIVIDADES (SOF)

CUSTEIO ABCINFORMAÇÕES SETORIAIS

PRODUTOS (SOF)

RECURSOS (SOF)

MATERIAIS- R$ 500,00

R.H. R$6500,00

SERVIÇOS R$1000,00

CLASS.DESP. R$ 2000,00

EMPENHAR R$3500,00

PAGAR FORN R$2500,00

Class.Desp. -20 unidades.

Empenhos -30 unidades

Ordem Banc-32 unidades

Total R$ 8000,00

Total R$ 8000,00

Total R$ 8000,00

CONSOME 10% DOS RECURSOS

DO SETOR

CONSOME 30% DOS RECURSOS DO

SETOR

CONSOME 60% DOS RECURSOS DO

SETOR

ATIVIDADE 1

ATIVIDADE 2

ATIVIDADE 3

Representa 60% de sucesso da estratégia

de gestão

Representa 30% de sucesso da estratégia

de gestão

Representa 10% de sucesso da

estratégia de gestão

ANALISE DE CUSTOS SOB PERSPECTIVAS DA ESTRATÉGIA DE GESTÃO

CONSOME 10% DOS RECURSOS

DO SETOR

CONSOME 30% DOS RECURSOS DO

SETOR

CONSOME 60% DOS RECURSOS DO

SETOR

ATIVIDADE 1

ATIVIDADE 2

ATIVIDADE 3

Representa 50% de agregação de valor

para o cliente

Representa 10%de agregação de valor

para o cliente

ANALISE DE CUSTOS SOB PERSPECTIVAS DE VALOR PARA CLIENTES INTERNOS E EXTERNOS

Representa 40% de agregação de valor

para o cliente

EXEMPLOS DE APLICAÇÃO DO ABC

Análise estratégica de custos;

Confecção de indicadores de eficiência e eficácia

Otimização de recursos públicos (eliminação de desperdício, retrabalho, etc);

Elaboração de orçamentos com base em atividades;

Complementação do sistema de informação para a gestão econômica;

Decisões sobre logística.

Decisões sobre terceirizações

EXEMPLOS DE APLICAÇÃO DO ABC

Auditoria operacional;

Analise de custos sob perspectivas dos clientes internos e externos;

Realização de simulações, cenários;

Gestão do Processo da Qualidade Total;

Reengenharia de produtos e processos;

Transparência, o ABC irá espelhar com maior clareza todas as operações do Órgão.

Contatos

Fábio P. Bittencourt

Fabio.bittencourt@trtrio.gov.br

Tel. 021 3512 7236

Carlos Augusto de Souza Gonçalves

Carlos.desouza@trtrio.gov.br

Tel. 021 3512 7232