Slides analista contabil

7/25/2019 Slides analista contabil

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Formao Analista Contbil

Thiago Arantes

Estrutura Conceitual

Estrutura Conceitual Para Elaborao eDivulgao de Relatrio Contbil Financeiro

(Resoluo CFC n 1.374/11).


Introduo:

Demonstraes contbeis elaboradas dentro do que

prescreve esta Estrutura Conceitual objetivam fornecer

informaes que sejam teis na tomada de decises

econmicas e avaliaes por parte dos usurios em

geral, no tendo o propsito de atender finalidade ou

necessidade especfica de determinados grupos de

usurios.


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Introduo:

Decises:

decidir quando comprar, manter ou vender

instrumentos patrimoniais;

avaliar a administrao da entidade quanto

responsabilidade que lhe tenha sido conferida e

quanto qualidade de seu desempenho e de sua

prestao de contas;


Introduo:

avaliar a capacidade de a entidade pagar seus

empregados e proporcionar-lhes outros

benefcios;

avaliar a segurana quanto recuperao dos

recursos financeiros emprestados entidade;

determinar polticas tributrias;

determinar a distribuio de lucros e dividendos;


Introduo:

elaborar e usar estatsticas da renda nacional;

regulamentaras atividades das entidades.


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Caractersticas Qualitativas


Caractersticas qualitativas da informao contbil-

financeira til:

A informao precisa serrelevante e representar com

fidedignidade o que se prope a representar. A

utilidade da informao contbil-financeira melhorada

se ela for COMPARVEL, VERIFICVEL, TEMPESTIVA

e COMPREENSVEL.


Caractersticas qualitativas de melhoria:

Comparabilidade a caracterstica qualitativa que

permite que os usurios identifiquem e compreendam

similaridades dos itens e diferenas entre eles.

Diferentemente de outras caractersticas qualitativas, a

comparabilidade no est relacionada com um nico

item. A comparao requer no mnimo dois itens.


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Verificabilidadeajuda a assegurar aos usurios que a

informao representa fidedignamente o fenmeno

econmico que se prope representar.



Tempestividade significa ter informao disponvel

para tomadores de deciso a tempo de poder influenci-

los em suas decises.



Compreensibilidade - Classificar, caracterizar e

apresentar a informao com clareza e conciso torna-a

compreensvel.


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Elementos das DemonstraesContbeis


Elementos das Demonstraes Contbeis:

Ativos e Passivos relacionados posio

patrimonial e financeira da empresa;

Receitas e Despesas relacionados com a

mensuraodo desempenho do resultado.


Posio patrimonial e financeira:

Ativo um recurso controlado pela entidade como

resultado de eventos passados e do qual se espera que

fluam futuros benefcios econmicos para a entidade;


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Passivo uma obrigao presente da entidade,

derivada de eventos passados, cuja liquidao se

espera que resulte na sada de recursos da entidade

capazes de gerar benefcios econmicos;



Patrimnio Lquido o interesse residual nos ativos da

entidade depois de deduzidos todos os seus passivos.



As definies de ativo e de passivo identificam suas

caractersticas essenciais, mas no procuram

especificar os critrios que precisam ser observados

para que eles possam ser reconhecidos no balano

patrimonial.

Essncia sobre a forma (leasing financeiro)

Probabilidade (contingncias ativas / passivas).


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Ativos:

O benefcio econmico futuro incorporado a um ativo

o seu potencial em contribuir, direta ou

indiretamente, para o fluxo de caixa ou equivalentes

de caixapara a entidade.


Ativos:

A entidade geralmente emprega os seus ativos na

produo de bens ou na prestao de servios

capazes de satisfazer os desejos e as necessidades

dos consumidores.


Ativos:

Muitos ativos, como, por exemplo, itens do imobilizado,

tm forma fsica. Entretanto, a forma fsica no

essencial para a existncia de ativo.

Intangvel, Patentes, direitos autorais...


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Ativos:

Muitos ativos, como, por exemplo, contas a receber e

imveis, esto associados a direitos legais, incluindo o

direito ativo, o direito de propriedade no essencial.

Por exemplo, um imvel objeto de arrendamento

mercantil ser um ativo, caso a entidade controle os

benefcios econmicos que so esperados que fluam da

propriedade.


Passivos:

Uma caracterstica essencial para a existncia de

passivo que a entidade tenha uma obrigao

presente. Uma obrigao um dever ou

responsabilidade de agir ou de desempenhar uma dada

tarefa de certa maneira.


Passivos:

Passivos resultam de transaes ou outros eventos

passados. Assim, por exemplo, a aquisio de bens e o

uso de servios do origem a contas a pagar (a no ser

que pagos adiantadamente ou na entrega) e o

recebimento de emprstimo bancrio resulta na

obrigao de honr-lo no vencimento.


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Patrimnio Lquido:

Embora o patrimnio lquido seja definido como algo

residual, ele pode ter subclassificaes no balano

patrimonial.

Reservas de Lucros, de Capital, de Reavaliao.

Sendo estas importantes na anlise dos investidores

para identificao de distribuio de dividendos.


Performance:

As Receitasso aumentos nos benefcios econmicos

durante o perodo contbil, sob a forma da entrada de

recursos ou do aumento de ativos ou diminuio de

passivos, que resultam em aumentos do patrimnio

lquido, e que no estejam relacionados com a

contribuio dos detentores dos instrumentos

patrimoniais.


Receitas:

A definio de receita abrange tanto receitas

propriamente ditas quanto ganhos. A receita surge no

curso das atividades usuais da entidade e designada

por uma variedade de nomes, tais como vendas,

honorrios, juros, dividendos, royalties,aluguis.


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Performance:

As Despesas so decrscimos nos benefcios

econmicos durante o perodo contbil, sob a forma da

sada de recursos ou da reduo de ativos ou assuno

de passivos, que resultam em decrscimo do patrimnio

lquido, e que no estejam relacionados com

distribuies aos detentores dos instrumentos

patrimoniais.


Despesas:

A definio de despesas abrange tanto as perdas

quanto as despesas propriamente ditasque surgem

no curso das atividades usuais da entidade (o custo das

vendas, salrios e depreciao). Geralmente, tomam a

forma de desembolso ou reduo de ativos como caixa

e equivalentes de caixa, estoques e ativo imobilizado.


Ajustes para manuteno de capital:

A reavaliao ou a atualizao de ativos e passivos do

margem a aumentos ou a diminuies do patrimnio

lquido. Embora tais aumentos ou diminuies se

enquadrem na definio de receitas e de despesas, sob

certos conceitos de manuteno de capital eles no so

includos na demonstrao do resultado.


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Reconhecimento dos Elementosdas Demonstraes Contbeis


Reconhecimento dos elementos das demonstraes

contbeis:

Reconhecimento o processo que consiste na

incorporao ao balano patrimonial ou demonstrao

do resultado de item que se enquadre na definio de

elemento e que satisfaa os critrios de

reconhecimento.



contbeis:

Um item que se enquadre na definio de um elemento

deve ser reconhecido se:

for provvel que algum benefcio econmico

futuro associado ao item flua para a entidade ou

flua da entidade;e


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contbeis:

o item tiver custo ou valor que possa ser

mensurado com confiabilidade (*).

(*) A informao confivel quando ela completa,

neutra e livre de erro.

Confiabilidade da Mensurao


Confiabilidade da mensurao:

O segundo critrio para reconhecimento de um item

que ele possua custo ou va lor que possa ser mensurado

com confiabilidade.

Em alguns casos necessrio utilizar estimativas,

mas se as mesmas no forem razoveis no se deve

reconhecer.

Ex.: Processos judiciais.


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Reconhecimento de Ativos /Passivos / Receitas / Despesas


Reconhecimento de ativos:

Um ativo deve ser reconhecido no balano patrimonial

quando for provvel que benefcios econmicos

futuros dele provenientes fluiropara a entidade e

seu custo ou valor puder ser mensurado com

confiabilidade.


Reconhecimento de ativos:

Um ativo no deve ser reconhecido no balano

patrimonial quando os gastos incorridos no

proporcionarem a expectativa provvel de gerao

de benefcios econmicos para a entidade alm do

perodo contbil corrente. Ao invs disso, tal

transao deve ser reconhecida como despesa na

demonstrao do resultado.


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Reconhecimento de passivos:

Um passivo deve ser reconhecido no balano

patrimonial quando for provvel que uma sada de

recursos detentores de benefcios econmicos seja

exigida em liquidao de obrigao presente e o

valor pelo qual essa liquidao se dar puder ser

mensurado com confiabilidade.


Reconhecimento de receitas:

A receita deve ser reconhecidana demonstrao do

resultado quando resultar em aumento nos benefcios

econmicos futurosrelacionado com aumento de ativo

ou com diminuio de passivo, e puder ser mensurado

com confiabilidade.


Reconhecimento de despesas:

As despesas devem ser reconhecidas na

demonstrao do resultado quando resultarem em

decrscimo nos benefcios econmicos futuros,

relacionado com o decrscimo de um ativo ou o

aumento de um passivo, e puder ser mensurado com

confiabilidade.


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Reconhecimento de despesas:

As despesas devem ser reconhecidas na demonstrao

do resultado com base na associao direta entre elas

e os correspondentesitens de receita.

Demonstraes Financeiras

Lei 6.404/76, e alteraes produzidas pelasLeis 11.638/07 e Lei 11.941/09


Demonstraes Financeiras Obrigatrias (art 176, lei

6.404):

I. Balano Patrimonial;

II. Demonstrao dos Lucros ou Prejuzos

Acumulados;

III. Demonstrao do Resultado do Exerccio;

IV. Demonstrao dos Fluxos de Caixa;

V. Demonstrao do Valor Adicionado (se companhia

aberta);


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Possibilidade de Comparao:

As demonstraes de cada exerccio sero publicadas

com a indicao dos valores correspondentes das

demonstraesdo exerccio anterior.

Notas Explicativas


Notas Explicativas:

As demonstraes sero complementadas por notas

explicativas e outros quadros analt icos ou

demonstraes contbeis necessrios para

esclarecimento da situao patrimonial e dos resultados

do exerccio..


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Notas Explicativas:

Devem:

Apresentar informaes sobre a base de

preparao das demonstraes financeiras e

das prticas contbeis especficas

selecionadas e aplicadas para negcios e

eventos significativos;

Divulgar as informaes exigidas pelas prticas

contbeis adotadas no Brasil;


Notas Explicativas:

Devem:

Fornecer informaes adicionais no

indicadas nas prprias demonstraes

financeiras e consideradas necessrias para

uma apresentao adequada;


Notas Explicativas:

Devem:

Indicar:

os principais critrios de avaliao dos

elementos patrimoniais;

os investimentos em outras sociedades;

o aumento de valor de elementos do ativo

resultantede novas avaliaes ;


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Notas Explicativas:

Devem:

Indicar:

os nus reais constitudos sobre

elementos do ativo;

a taxa de juros, as datas de vencimento e

as garantias das obrigaes a longo prazo;

o nmero, espcies e classes das aes

do capital social;


Notas Explicativas:

Devem:

Indicar:

as opes de compra de aes

outorgadas e exercidas no exerccio;

os ajustes de exerccios anteriores ;


Notas Explicativas:

Devem:

Indicar:

os eventos subsequentes data de

encerramento do exerccio que tenham, ou

possam vir a ter, efeito relevante sobre a

situao financeira e os resultados futuros

da companhia.


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Escriturao Resoluo 1.299/10:

Forma Contbil:

A escriturao em forma contbil, de que trata a

alnea b do item anterior, deve conter, no mnimo:

data do registro contbil, ou seja, a data em que

o fato contbil ocorreu;

conta devedora;

conta credora;



Forma Contbil:



histrico que represente a essncia econmica

da transao ou o cdigo de histr ico

padronizado, neste caso baseado em tabela

auxiliar inclusa em livro prprio;

valor do registro contbil;



Forma Contbil:



informao que permita identificar, de forma

unvoca, todos os registros que integram um

mesmo lanamento contbil.


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Contedo do Registro Contbil:

O registro contbil deve conter o nmero de

identificao do lanamento relacionado ao

respectivo documento de origem externa ou

interna ou, na sua falta, em elementos que

comprovem ou evidenciem os fatos patrimoniais.



Lanamento Contbil:

O lanamento contbil deve ter como origem um

nico fato contbile conter:

um registro a dbito e um registro a crdito;

um registro a dbito e vrios registros a crdito;

vrios registros a dbito e um registro a crdito;

vrios registros a dbito e vrios registros a

crdito, quando relativos ao mesmo fato contbil.

Balano Patrimonial


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Balano Patrimonial (art. 178, Lei 6.404):

No balano, as contas sero classificadas segundo

os elementos do patrimnio que registrem, e

agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a

anlise da situao financeira da companhia.



No ativo, as contas sero dispostas em ordem

decrescente de grau de liquidez dos elementos

nelas registrados, nos seguintes grupos:

Ativo Circulante;

Ativo No Circulante, composto por ativo

realizvel a longo prazo, investimentos,

imobilizado e intangvel



No passivo, as contas sero classificadas nos

seguintes grupos:

Passivo Circulante;

Passivo No Circulante;

Patrimnio Lquido, dividido em capital social,

reservas de capital, ajustes de avaliao

patrimonial, reservas de lucros, aes em

tesouraria e prejuzos acumulados.


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Demonstrao de Lucros ouPrejuzos Acumulados


Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados

(art. 186, Lei 6.404):

A demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados

discriminar:

o saldo do incio do perodo, os ajustes de

exerccios anteriores e a correo monetria do

saldo inicial;

as reverses de reservas e o lucro lquido do

exerccio;


Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados

(art. 186, Lei 6.404):

A demonstrao de lucros ou prejuzos acumulados

discriminar:

as transferncias para reservas, os dividendos,

a parcela dos lucros incorporada ao capital e o

saldo ao fim do perodo;


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Demonstrao do Resultado doExerccio


Demonstrao do Resultado do Exerccio (art. 187,

Lei 6.404):

A demonstrao do resultado discriminar:

a receita bruta das vendas e servios, as

dedues das vendas, os abatimentos e os

impostos;

a receita lquida das vendas e servios, o custo

das mercadorias e servios vendidos e o lucro

bruto;


Demonstrao do Resultado do Exerccio (art. 187,

Lei 6.404):

A demonstrao do resultado discriminar:

as despesas com as vendas, as despesas

financeiras, deduzidas das receitas, as despesas

gerais e administrativas, e outras despesas

operacionais;


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Demonstraes dos Fluxos deCaixa


Demonstraes dos Fluxos de Caixa (art. 188, Lei

6.404):

As alteraes ocorridas, durante o exerccio, no

saldo de caixa e equivalentes de caixa, segregando-

se essas alteraes em, no mnimo, 3 (trs) fluxos:

das operaes;

dos financiamentos;

dos investimentos.

Demonstrao do Valor

Adicionado


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Demonstrao do Valor Adicionado (art. 188, Lei

6.404):

o valor da riqueza gerada pela companhia, a sua

distribuio entre os elementos que contriburam

para a gerao dessa riqueza, tais como

empregados, financiadores, acionistas, governo e

outros, bem como a parcela da riqueza no

distribuda.

Plano de Contas

Plano de Contas

Definio:

O Plano de Contas o elenco de contas com

funes previamente determinadas, destinado a

conduzir o registro sinttico e analtico dos fatos

contbeis ocorridos no Patrimnio da entidade.

Dentro da teoria patrimonialista, as contas so

divididas em dois grandes grupos.


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