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Novembro de 2016
Temas crticos para as demonstraes financeiras de 2016 e questes tributrias relevantes

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Temas crticos para o fechamento 2016
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Agenda
1. Revises de normas e interpretaes
2. Novos CPCs / IFRS
3. Impairment de ativos
4. Educao profissional continuada
5. Novo relatrio do auditor
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Revises de normas e interpretaes
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Reviso CPC
4
RevisoCPC
Normasalteradas
Descrio
08 Vrias Aprovada em 07/08/15 e divulgada em 05/11/15
Alteraes nos textos em decorrncia de: Reviso anual IASB ciclo 2012-2014 Emendas ao IAS 1 Emendas ao IFRS 10, 11 e 12, IAS 27 e IAS 28 Emendas ao IAS 16 e IAS 38 Emendas ao IAS 16 e IAS 41
Vigncia a partir de 1. de janeiro de 2016
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Reviso CPC no. 08Principais alteraes para 2016
5
Reviso anual ciclo 2012-2014
CPC 26
Alteraes alinhadas com OCPC 07
Materialidade
Aberturas e sub-totais adicionais
Notas
CPC 33
Taxas de desconto: esclarecimento sobre utilizao de ttulos pblicos
CPC 40
Divulgaes adicionais sobre envolvimento contnuo quando de transferncia de ativos financeiros
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CPC 27 e 29
Plantas de produo fora do escopo do CPC 29 e dentro do CPC 27
De produo: cultivada para produzir frutos por mais de um perodo
De consumo: colhida na forma de produto agrcola ou vendida naforma de ativo biolgico
Regras de adoo inicial
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CPC 04 e 27
Mtodos de depreciao / amortizao no apropriados
CPC 19
CPC 15 aplicvel se operao conjunta (JO) adquirida constituir um negcio
CPC 36
Excees de consolidao de controladas em entidades de investimento
Mensurao de ganhos e perdas na venda ou contribuio de ativos entre investidor e coligadas e JVs
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Reviso CPC
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RevisoCPC
Normasalteradas
Descrio
11 CPC PME Aprovada em 02/09/16 e divulgada em 28/10/16
Principais alteraes: Permisso de utilizao do mtodo da reavaliao
para o ativo imobilizado, se permitido por lei
Alinhamento dos principais requisitos de reconhecimento e mensurao de tributos diferidos com o IAS 12/CPC 32
Alinhamento dos principais requisitos de reconhecimento e mensurao de ativos de explorao com o IFRS 6
Vigncia a partir de 1. de janeiro de 2017PwC | Anefac

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Reviso CPCEm processo de aprovao
9
RevisoCPC
Normasalteradas
Descrio
09 Vrias Audincia pblica encerrada em 08/07/16
Principais alteraes: CPC 02 Correo do texto para alinhamento ao
IAS 21 CPC 26 e CPC 39 Correo do texto por erro de
transcrio do IAS 1 e IAS 32 ICPC 09, itens 21 e 67 correo do exemplo
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Reviso CPC Em processo de aprovao
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RevisoCPC
Normasalteradas
Descrio
10 CPC 03 CPC 32
Audincia pblica encerrada em 08/07/16
Alteraes nos textos em decorrncia de: Emendas ao IAS 7: divulgao obrigatria da
movimentao da dvida para reconciliao com os fluxos de caixa atividades de financiamento
Emendas ao IAS 12: regra geral de fontes contra a qual o IRDA possa ser compensado e situaes onde operaes dentro da mesma entidade so tributadas de maneira diferente
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Ofcio CVM 01/2016*
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Orientao quanto a aspectos relevantes a serem observados na elaborao das DFs do exerccio de 2015, com destaque para:
Operao de Forfait/Risco Sacado
Teste de impairment
Operaes com FIP/FIDC
Aplicao do item 38 do OCPC 07
* OFCIO-CIRCULAR/CVM/SNC/SEP/n. 01/2016, de 18 de fevereiro de 2016
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Novos CPCs/IFRSs Mais perto do que se imagina
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IFRS 9 Instrumentos Financeiros (vigncia a partir de 01/01/2018)Principais mudanas
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Norma anterior(IAS 39)
Norma nova(IFRS 9)
Classificao e mensurao
Determinao de perdas (Impairment)
Contabilidade de hedge
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IFRS 9 Classificao e mensuraoAtivos Financeiros
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Emprstimos e recebveis
Mantidos at o vencimento
Disponvel para venda
Custo
Valor justo(mercado)
Lucros e perdas
(Resultado
Resultado abrangente
(OCI)
Norma anterior(IAS 39)
Norma nova(IFRS 9)
Mantido para negociao
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IFRS 9 Impairment de ativos financeiros
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Sai de um modelo de perda incorrida para um modelo hbrido: incorrida/esperada Reduz crtica de reconhecimento tardio de perdas
Reconhecimento de perdas de crdito esperadas
Mudana na qualidade de crdito desde o reconhecimento inicial
Estgio 1 Estgio 2 Estgio 3
Performing(Perdas no reconhecimento
inicial*)
Underperforming(Aumento significativo no risco
de crdito desde o reconhecimento inicial*)
Non-performing(Ativos com crdito
deteriorado)
Perdas de crdito esperadas em 12 meses Perdas de crdito esperadas ao longo da vida til
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IFRS 9 Hedge accounting
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Contabilidade de hedge mais alinhada estratgia de gesto de risco da entidade.
O teste de efetividade menos rigoroso (banda de 80-125% eliminada).
Os requisitos relativos documentao e formalizao foram mantidos.
Objeto de hedge: Itens qualificveis segundo o IAS 39. Componentes de risco de itens no
financeiros tambm sero elegveis.
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IFRS 15 - reconhecimento de receita (vigncia a partir de 01/01/2018)O que mudou na norma
Atual (IAS 18/IAS 11)
Tradicional - modelos separados por:
Bens Servios Contratos de construo
Transferncia de riscos e benefcios
Orientao limitada sobre:
Acordos com elementos mltiplos Receita varivel Licenas
IFRS 15
Modelo nico para obrigaes de performance (compromissos de entrega)
Cumpridas ao longo do tempoCumpridas em um determinado momento
Transferncia de controle
Mais orientao: Separao de elementos, alocao do preo da transao, receita varivel, licenas, opes, contratos de recompra, etc..
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IFRS 15 - modelo dos 5 passos
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1 passo Identificar as caractersticas do contrato
2 passo - Identificar as obrigaes de desempenho no contrato
3 passo - Determinar o preo da transao
4 passo - Alocar o preo da transao
5 passo - Reconhecer a receita consoante a obrigao de performance
Obrigao de performance 1
Preo da transao
Desconto, bnus, etc
Elemento varivel
de receita
Contrato com o cliente
Momento 0
Momento 1
Momento 2
Momento 3
Momento 4
Momento 5
Momento 6
Momento 7
PIR 1
PIR 5
PIR 4
PIR 2 PIR 3
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IFRS 15 - potenciais impactos por indstriaDiferentes implicaes nos vrios modelos de negcios
Reviso de todos os contratos
Divulgaes impactadas
Treinamentosdas equipes
Assuntos especficos da indstria
Servios adicionais
Garantias
Manuteno e produtos
Automotivo
Licenas
Elementos mltiplos
Preos variveis
Software
Servios e produtos subsidiados
Licenas
Pagamentos pelo cumprimento de metas
Elementos mltiplos
Healthcare & Pharma
Licenas
Preos variveis
Elementos mltiplos
Equipamentos subsidiados
Media
Preos variveis
Transferncia do controle
Energia/
Minerao
Custos de contratos
Elementos mltiplos
Telecom
Contratos de recompra
Preos variveis
Efeito do dinheiro no tempos
Custos de contratos
Imobilirio
Preos variveis
Garantias
Efeito do dinheiro no tempo
Engenharia e construo
Cartes de fidelidade
Direito a devoluo
Montagem
Varejo
Combinao de contratos
Transporte e logstica
Alto Alto
Alto AltoMdioMdio
Mdio
Mdio Mdio Mdio
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IFRS 16 a nova norma de arrendamento(vigncia a partir de 01/01/2019)
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13 de janeiro de 2016, Financial Times
A nova norma acrescenta US$3 trilhes de arrendamentos aos balanos patrimoniais
20 de janeiro de 2016, Financial Times
Mudana drstica na contabilidade para trazer mais transparncia
13 de janeiro de 2016, Valor Econmico
Leasing vai somar dvida de US$ 2,2 trilhes em balanos
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IFRS 16 - principais impactos
. 2019 no est to longe!
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Impacto em indicadores de desempenho (KPIs): EBIT/EBITDA, ndices de endividamento, etc
Discusso se concentra na definio, ao invs da classificao de um contrato de arrendamento
Adaptao de sistemas e processos para identificar e mensurar contratos de arrendamento
Divulgao dos potenciais efeitos decorrentes do IFRS 16
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