9. Normas de Auditoria
NORMAS DE AUDITORIA – AULA 4
AUDITORIA OPERACIONAL OBJETIVOS DA AULA
CONHECER
Trabalhos de ASSEGURAÇÃO
As categorias das Normas de Auditoria
As Normas relativas à pessoa do auditor
As Normas relativas ao trabalho de auditoria
As Normas relativas ao Relatório de Auditoria
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TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
DEFINIÇÃO – Trabalho de asseguração significa um
trabalho no qual o auditor independente expressa uma
conclusão com a finalidade de aumentar o grau de
confiança dos outros usuários previstos, que não seja a
parte responsável acerca do RESULTADO DA AVALIAÇÃO
OU MENSURAÇÃO de determinado objeto, de acordo com
os critérios aplicáveis.
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ELEMENTOS DE UM TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
PARTES ENVOLVIDAS (Auditor, Responsável, Usuários)
OBJETO APROPRIADO (Ex. Demonstrações Contábeis)
CRITÉRIOS ADEQUADOS (Ex. Normas de Auditoria)
EVIDÊNCIAS (Apropriadas e suficientes)
CONCLUSÃO RELATÓRIO
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TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL=AUDITORIA= opinião positiva
ASSEGURAÇÃO LIMITADA = REVISÃO = opinião negativa
Asseguração (=Assegurar+Ação) – Ação ou efeito de
assegurar, garantia, segurança.
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ASSEGURAÇÃO
ASSEGURAÇÃO RAZOÁVEL
– Redução do risco do trabalho de asseguração a um
nível aceitavelmente baixo – não absoluto
ASSEGURAÇÃO LIMITADA
– Redução do risco do trabalho de asseguração a um
nível aceitável, com maior risco do que o anterior
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“As Normas de Auditoria representam os requisitos básicos
A serem observados no desempenho dos trabalhos de
Auditoria” (ATTIE, 2011)
“O conjunto de princípios e preceitos consagrados para a
realização dos trabalhos de auditoria denomina-se Normas
de Auditoria” (PEREZ JR. ET AL, 2007)
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AS NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE (NBC)
São regras ditadas pelos órgãos reguladores da profissão
contábil do Brasil e tem por objetivo a regulação da profissão e
atividades bem como estabelecer diretrizes a serem seguidas
pelos profissionais no desenvolver de seus trabalhos.
As NBC’s estabelecem preceitos de conduta profissional e
padrões e procedimentos técnicos necessários para o
adequado exercício profissional.
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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA
Organização Internacional das Entidades Fiscalizadoras
Superiores - International Organization of Supreme
Audit Intitutions (INTOSAI)
Escritório de Auditoria do Canada - Office Audit of
Canada (OAG)
Escritório Nacional de Auditoria – National Audit Office
(NAO) Inglaterra
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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA
Escritório Governamental de Contas - Government
Accountability Office (GAO) EUA - Normas de
Auditoria Governamental (Government Auditing
Standards, ou Yellow Book - Revisão 2003)
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FONTES DE NORMAS DE AUDITORIA
Federação Internacional de Contadores - International Federation
of Accountants (IFAC) - Normas Internacionais de Auditoria
(International Audit Standards - ISA)
Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados –
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) –
Normas de Auditoria Geralmente Aceitas
Conselho Federal de Contabilidade (CFC) – Edita as Normas
Brasileiras de Contabilidade e Auditoria - NBC
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As Normas Brasileiras de Contabilidade compreendem o
conjunto das Normas, das Interpretações Técnicas, dos
Comunicados Técnicos e do Código de Ética Profissional do
Contabilista.
Classifica-se em Normas Profissionais, Normas Técnicas e
Normas de Comunicados
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As Normas Profissionais de Contabilidade (NBC P) estabelecem
regras de exercício profissional.
Denominadas de Normas relativas à pessoa do auditor elas
classificam-se em:
De aplicação Geral
Aplicáveis ao Auditor Independente
Aplicáveis ao Auditor Interno
Aplicáveis ao Perito
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As Normas Técnicas de Contabilidade (NBC T) estabelecem
conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados pela
Contabilidade. Denominadas de Normas de execução dos
trabalhos de Auditoria, classificam-se em normas de:
Aplicação Geral
Aplicação ao Setor Público
Auditoria Independente
Revisão de Informação Contábil
Outros serviços de Asseguração
Serviços Correlatos
Auditoria Interna
Perícia
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As norma editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade
(CFC) subdividem-se três categorias:
Normas Profissionais – NBC P
Normas Técnicas – NBC T
Normas Técnicas de Comunicados – NBC CT
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CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL
Integridade
Objetividade
Competência e zelo profissional
Sigilo
Comportamento profissional
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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC P – NORMAS PROFISSIONAIS
NBC PG – GERAIS APLICADAS AOS CONTABILISTAS EM GERAL
NBC PA – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS AUDITORES INDEPENDENTES
NBC PI – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS AUDITORES INTERNOS
NBC PP – ESPECÍFICAS APLICADAS AOS CONTADORES PERITOS
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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC T – NORMAS TÉCNICAS
NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS
NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE
NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS
NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS
NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO
NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL
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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC T – NORMAS TÉCNICAS
NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS
NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE
NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS
NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS
NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO
NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL
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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC CT – COMUNICADOS TÉCNICOS
NBC CTG – COMUNICADOS TÉCNICOS GERAIS
NBC CTA – COMUNICADOS TÉCNICOS PARA AUDITORIA
NBC CTR – COMUNICADOS TEC. REVISÃO DE INF. CONTÁBIL HISTÓRICA
NCB CTO – COMUNICADOS TEC. OUTROS SERVIÇOS DE ASSEGURAÇÃO
NBC CTSC – COMUNICADOS TÉCNICOS SETORIAL
NBC CTSP – COMUNICADOS TÉCNICOS SETOR PÚBLICO
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AUDITORIA OPERACIONAL NORMAS DE AUDITORIA
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NBC – NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE
NBC T – NORMAS TÉCNICAS
NBC TG – NORMAS DE CONTABILIDADE – GERAIS
NBC TA – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE
NBC TR – NORMAS DE REVISÃO DE DEM. CONTÁBEIS
NBC TO – NORMAS DE OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO
NBC TI – NORMAS DE AUDITORIA INTERNA
NBC TSC – NORMA PARA SERVIÇOS CORRELATOS
NBC TSP – NORMAS DE CONTABILIDADE – SETOR PÚBLICO
NBC TP – NORMAS DE CONTABILIDADE – PERÍCIA CONTÁBIL
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