Apresentador: Econ. Marcelo Apresentador: Econ. Marcelo MartinovichMartinovich
Contabilidade para Consultórios
SEJAM BEM VINDOS !SEJAM BEM VINDOS !
ESTAMOS AQUI PARA... ESTAMOS AQUI PARA...
APRESENTAR CONCEITOS
E FERRAMENTAS
PROPICIARREFLEXÕES
COMPARTILHARCONHECIMENTO(TROCAR IDÉIAS)
“O analfabeto do século XXI não será aquele que não sabe ler e escrever, mas aquele que não consegue aprender, desaprender e aprender novamente” Alvin Toffler
Compreender os sinais que o mercado nos mostra, romper velhos comportamentos e iniciar uma reeducação da percepção das nossas atitudes e comportamentos
É PRECISO...
Cenários e tendências
§ O passado já virou história;
§ O presente, virou passado neste exato momento;
§ O futuro estamos vivendo agora!
O tempo, ainda não podemos controlar, mas as nossas
ações são totalmente controláveis por nós mesmo
CENÁRIOS E TENDÊNCIAS
OS CAMINHOS QUE NOS
CONDUZIRAM ATÉ AQUI, NÃO
SERÃO OS MESMOS QUE NOS CONDUZIRÃO DAQUI PARA FRENTE
Cenários e tendênciasCENÁRIOS E TENDÊNCIAS
Presente Futuro
Empresas Clientes VidaMercado
Passado
CENÁRIOS E TENDÊNCIAS
Empresas Clientes Mercado Vida
Presente FuturoPassado
CENÁRIOS E TENDÊNCIAS
Presente FuturoPassado
CENÁRIOS E TENDÊNCIAS
Como Você Percebe as Tendências e Como Você Percebe as Tendências e Projeta os CenProjeta os Cenáários Futuros?rios Futuros?
O que é Percepção?
PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO
““ A SOCIEDADE DO EXCESSO, TEM UM EXCESSO DE A SOCIEDADE DO EXCESSO, TEM UM EXCESSO DE
EMPRESAS SIMILARES, QUE EMPREGAM PESSOAS EMPRESAS SIMILARES, QUE EMPREGAM PESSOAS
SIMILARES, DE FORMASIMILARES, DE FORMA ÇÇÃO SIMILAR, COM IDÃO SIMILAR, COM ID ÉÉIAS IAS
SIMILARES, QUE PRODUZEM COISAS SIMILARES, POR SIMILARES, QUE PRODUZEM COISAS SIMILARES, POR
PREPREÇÇOS SIMILARES E DE QUALIDADE SIMILAR.OS SIMILARES E DE QUALIDADE SIMILAR. ””
PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO
O VOCÊ LÊ NA PLACA ?O VOCÊ LÊ NA PLACA ?
O que você leu na Placa?O que você leu na Placa?
PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO
SE VOCÊ LEU: SE VOCÊ LEU: NÃO PARE NA PISTANÃO PARE NA PISTA ......
SINTO MUITO MAS SINTO MUITO MAS ESTESTÁÁ INCORRETO!!!INCORRETO!!!
QUER LER DE NOVO?QUER LER DE NOVO?
ØØ Aspectos PolAspectos Pol ííticotico --EconômicosEconômicos
ØØ Aspectos Comportamentais Aspectos Comportamentais
ØØ Aspectos MercadolAspectos Mercadol óógicos gicos
O Meio em que se Vive:O Meio em que se Vive:
ANÁLISE E SENSIBILIDADE
ØØ A Derrocada do ComunismoA Derrocada do Comunismo
ØØ Nafta, UE, Nafta, UE, MercosulMercosul , TA, , TA, AlcaAlca (?) (?)
ØØ O O NeoCapitalismoNeoCapitalismo
ASPECTOS POLÍTICOS E ECONÔMICOS
ØØ Capitais: Produtivos e EspeculativosCapitais: Produtivos e Especulativos
ØØ Crises de TransiCrises de Transi ççãoão
ØØ PercepPercep ççãoão: E o Brasil, : E o Brasil, éé ViViáável?vel?
ReconstruReconstru çção Cultural ão Cultural
ØØ Mercado CompradorMercado CompradorØØ Margem (Unidade)Margem (Unidade)ØØ Moeda InstMoeda Inst áável vel ØØ Fluxo de Caixa (+) Fluxo de Caixa (+) ØØ Inadimplência Baixa Inadimplência Baixa
ØØ Cliente Menos Exigente Cliente Menos Exigente
ASPECTOS MERCADOLÓGICOS
ØØ Mercado VendedorMercado VendedorØØ Margem (Volume) Margem (Volume) ØØ Moeda EstMoeda Est áável vel ØØ Fluxo de Caixa (Fluxo de Caixa ( --) ) ØØ Inadimplência Alta Inadimplência Alta
ØØ Cliente Mais Exigente Cliente Mais Exigente
Valores AnterioresValores Anteriores Novos ParadigmasNovos Paradigmas
COMPORTAMENTO EMPRESARIALCOMPORTAMENTO EMPRESARIAL
PROFISSIONALPROFISSIONAL
XX
AMADORAMADOR
COMPORTAMENTO EMPRESARIALCOMPORTAMENTO EMPRESARIAL
Abertura para mudanAbertura para mudan çças, novas as, novas oportunidades, loportunidades, l ucrosucros (Visão (Visão Profissional)Profissional)
CabeCabeçça Baixa, achando que não vai a Baixa, achando que não vai dar, dar, PrejuPreju íízozo (Visão Amadora) (Visão Amadora)
PLANEJAR PLANEJAR ÉÉ........
nn Significa traSignifica traççar um curso de aar um curso de açção que podemos ão que podemos seguir , que nos leve seguir , que nos leve ààs nossas finalidades s nossas finalidades desejadas.desejadas.
nn Permite a identificaPermite a identificaçção e escolha da melhor ão e escolha da melhor alternativa para se atingir um objetivo.alternativa para se atingir um objetivo.
nn ÉÉ a definia definiçção de um futuro desejado e dos meios ão de um futuro desejado e dos meios eficazes para alcaneficazes para alcançáçá--lo.lo.
nn ÉÉ um processo de decisão antecipado. um processo de decisão antecipado.
POR QUE NÃO SE PLANEJA?POR QUE NÃO SE PLANEJA?
nn Por não se saber planejarPor não se saber planejar
nn Por falta de tempoPor falta de tempo
nn Por falta de dadosPor falta de dados
nn Por medo do compromissoPor medo do compromisso
nn Por falta de recursosPor falta de recursos
nn Por medo de ser controlado.Por medo de ser controlado.
VANTAGENS DE PLANEJARVANTAGENS DE PLANEJAR
• Melhorar a utilização dos recursos disponíveis
• Prever e prover os meios para se atingir os objetivos traçados
• Facilitar o trabalho da equipe
• Ter maiores garantias de que os resultados esperados serão alcançados.
Vamos lá, não podemos errar
todas...
Planejamento
Possibilidade de erros
QUAIS SÃO AS VANTAGENS DE SE PLANEJAR?QUAIS SÃO AS VANTAGENS DE SE PLANEJAR?
INDICADORES DE DESEMPENHOINDICADORES DE DESEMPENHO
• Princípio Básico da Qualidade:
SSóó pode ser melhorado o que pode ser melhorado o que éé medido!medido!
– Quem não mede não controla, – Quem não controla não sabe, – Quem não sabe não dirige
Indicadores:•Altitude•Velocidade•Direção do Vento•Combustível, etc
Manetes•Para controle da aceleração
Manches•Para controle da direção
INDICADORES DE DESEMPENHOINDICADORES DE DESEMPENHO
OS NUMEROS DA ECONOMIA OS NUMEROS DA ECONOMIA
Indicadores 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 P2008 P2009
Inflação - IGP-M % 20,10 9,95 10,40 25,30 8,71 12,40 1,21 3,83 7,75 10,00 4,00
PIB % a.a 0,30 4,30 1,30 2,70 1,10 5,70 3,20 3,80 5,40 5,20 1,30
Investimentos % PIB 17,00 19,00 20,00 18,00 16,00 18,00 15,00 16,00 18,00 19,00 17,50
Desemprego % 7,56 7,14 6,24 10,90 11,00 9,50 9,40 9,10 8,50 8,00 8,50
Reservas Intern (U$bi) 36,0 33,0 36,0 38,0 49,0 53,0 54,0 86,0 180,0 205,00 200,00
Câmbio US$/R$ 1,91 1,95 2,32 3,50 2,88 2,65 2,34 2,13 1,78 2,36 2,20
Selic % a.a 22,00 16,00 19,00 26,50 16,50 17,70 18,00 13,20 11,25 13,75 10,00
Risco Brasil (ptos) 699 777 899 1525 490 398 316 208 222 430,00 350,00
Balança Coml (U$bi) -1,00 -0,70 2,60 14,00 25,00 33,00 45,00 46,00 40,00 23,00 14,00
OS NUMEROS DA ECONOMIA OS NUMEROS DA ECONOMIA
Indicadores 1950 2000 2007 2010 2020 2030 2050
População - MM 55 170 190 199 220 240 255
Expectativa Vida - anos 55 69 72 74 76 78 83
+ 60 anos - % Pop 6% 8% 10% 12% 14% 17% 20%
Fecundidade 5,2 2,9 2,20 2,1 2 1,9 1,8
Automóveis - MM -- 1,4 2,5 3,3 4,2 --- ---
Renda – Anual – R$ Bi -- 900 1,1 1,4 -- -- --
ANANÁÁLISE DA RENDA DA POPULALISE DA RENDA DA POPULA ÇÇÃO ÃO
2006
Classe População % Renda R$ %
A-B 33.000.000 17,84% 30.100.000.000 37,31%
C 67.000.000 36,22% 31.400.000.000 38,81%
D-E 85.000.000 45,95% 19.300.000.000 23,88%
TOTAL 185.000.000 100% 80.800.000.000 100%
2007
Classe População % Renda R$ %
A-B 28.000.000 14,97% 26.000.000.000 32,09%
C 86.000.000 45,99% 36.500.000.000 45,52%
D-E 73.000.000 39,04% 17.000.000.000 20,90%
TOTAL 187.000.000 100% 79.500.000.000 100%
OS NOS NÚÚMEROS DA ECONOMIA MEROS DA ECONOMIA
Indicadores 1950/80 2000/30
Dependência de cada 100 82 48
Faixa Etária – 15çççç ŁŁŁŁ 64 (%) 54 68
Mortalidade Infantil p/mil 100 25
Idade Média – anos 19 31
Urbanização % 50 87
Bônus DemogrBônus Demogr ááficofico
FornecedorFornecedorFornecedor
BancosBancosBancos
GovernoGovernoGoverno
EmpresaEmpresaEmpresa
TerceirosTerceirosTerceiros
ClientesClientesClientes
SindicatosSindicatosSindicatos
Mercado Internacional
Mercado Mercado InternacionalInternacional
ConcorrentesConcorrentesConcorrentes
VISÃO ESTRATVISÃO ESTRAT ÉÉGICAGICA
Ambiente ExternoAmbiente Externo
AMBIENTE EXTERNOAMBIENTE EXTERNO
ØØ OPORTUNIDADES OPORTUNIDADES
ØØ AMEAAMEA ÇÇASAS
VISÃO ESTRATVISÃO ESTRAT ÉÉGICAGICA
Ambiente InternoAmbiente Interno
Compras
MarketMix e
Estoques
Compras
MarketMix e
Estoques
Comprase
Estoques e
Comprase
Estoques e
MarketingMarketing
eVendas eVendas
MarketingMarketing
eVendas eVendas
FinançasFinanças
R.H. .R.H. .
CustosCustos
ePreços e
Preç
CustosCustos
ePreços e
Preç
AMBIENTE INTERNOAMBIENTE INTERNO
ØØ PONTOS FORTES PONTOS FORTES
ØØ PONTOS FRACOSPONTOS FRACOS
GESTÃO ECONGESTÃO ECON--FINFIN
ØØ O que O que éé? ?
ØØ Sua Importância?Sua Importância?
GESTÃO ECONGESTÃO ECON--FINFIN
ØØ Econômico? Econômico?
ou ou
ØØ Financeiro?Financeiro?
Contabilidadede
Custos
ContabilidadeFiscal
OrçamentoAnual
Resultados
Controladoria
Contasa
Pagar
Contasa
Receber
Fluxode
Caixa
Orçamentode
Caixa
Tesouraria
Diretor Financeiro
Administração Financeira
ADMINISTRAADMINISTRA ÇÇÃO FINANCEIRAÃO FINANCEIRA
Estrutura da Estrutura da ÁÁrearea
Econômico Econômico FinanceiroFinanceiro
O LUCROO LUCRO
ØØ OBJETIVO ? OBJETIVO ?
ØØ CONSEQUÊNCIA ?CONSEQUÊNCIA ?
ØØ MERCADOLMERCADOL ÓÓGICO: ConseqGICO: Conseq üüência ência
ØØ ESTRATESTRATÉÉGIA: ObjetivoGIA: Objetivo
O LUCROO LUCRO
ØØ LUCRATIVIDADE LUCRATIVIDADE
ØØ RENTABILIDADERENTABILIDADE
O LUCROO LUCRO
CONTABILIDADECONTABILIDADE
ØØ O que O que éé ? Para que serve ?? Para que serve ?
ØØ Quem são os seus UsuQuem são os seus Usu áários ?rios ?
PRINCPRINCÍÍPIOS CONTPIOS CONTÁÁBEIS BEIS GERALMENTE ACEITOSGERALMENTE ACEITOS
ØØ Pessoa FPessoa F íísica, Jursica, Jur íídica e Contdica e Cont áábilbil
ØØ O NegO Negóócio, os Scio, os S óócios, Associados cios, Associados ou Cooperadosou Cooperados
ØØ Continuidade Continuidade
ØØ ObjetividadeObjetividade
ØØ Consistência Consistência
ØØ Materialidade Materialidade
ØØ Conservadorismo Conservadorismo
PRINCPRINCÍÍPIOS CONTPIOS CONTÁÁBEIS BEIS GERALMENTE ACEITOSGERALMENTE ACEITOS
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADOÃO DO RESULTADO
FATURAMENTO = PV x QTFATURAMENTO = PV x QTFATURAMENTO = PV x QT
( ( -- ) ) Gastos TotaisGastos Totais
= = ResultadoResultado
-- LucroLucro-- PrejuPreju íízozo
T6
ØØ ORIGEM DO FATURAMENTO ORIGEM DO FATURAMENTO
ØØ LISTA DE GASTOSLISTA DE GASTOS
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADOÃO DO RESULTADO
ESTUDO DOS GASTOS ESTUDO DOS GASTOS
TIPO:TIPO:TIPO:
Quanto a Natureza do GastoQuanto a Natureza do Gasto
FORMA:FORMA:FORMA:
Quanto a RelaQuanto a Rela çção: Gasto x Vendasão: Gasto x Vendas
üüüüüüüü Custos ou DespesasCustos ou Despesas
üüüüüüüü Fixos ou VariFixos ou Vari ááveisveis
T3
GASTOS: GASTOS: TIPOTIPO
CUSTOS:CUSTOS:CUSTOS:
Gastos voltados ao processoGastos voltados ao processo
DESPESAS:DESPESAS:DESPESAS:
Os demais gastos operacionais Os demais gastos operacionais
üüüüüüüü matmat éériaria --prima, mãoprima, mão --dede--obra direta,obra direta,manutenmanuten çção, etc.ão, etc.
üüüüüüüü impostos, aluguel, etc.impostos, aluguel, etc.
T3
GASTOS: GASTOS: FORMAFORMA
FIXOS:FIXOS:FIXOS:
São todos os gastos que ocorrem São todos os gastos que ocorrem independentes da venda.independentes da venda.
VARIÁVEIS:VARIVARIÁÁVEIS:VEIS:
São todos os gastos que variam de acordoSão todos os gastos que variam de acordocom as vendas.com as vendas.
üüüüüüüü salsal áário, aluguel.rio, aluguel.
üüüüüüüü impostos, comissões.impostos, comissões.
T4
QUEM QUEM ÉÉ QUEM NO MUNDO TRIBUTQUEM NO MUNDO TRIBUTÁÁRIO?RIO?
Ø FEDERAL
Ø ESTADUAL
Ø MUNICIPAL
TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS
Ø SIMPLES
Ø IPI
Ø IR E CSSL
Ø PIS E COFINS
Ø CPMF ou CSS??
TRIBUTOS ESTADUAISTRIBUTOS ESTADUAIS
Ø ICMS
TRIBUTOS MUNICIPAISTRIBUTOS MUNICIPAIS
Ø ISS
Demonstr. dos Resultados X1 X2
Vendas Gastos Variáveis
Lucro Bruto Gastos Fixos
Resultado Operacional
Resultado Não Operacional
Resultado Líquido
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO
COTAS DE VENDACOTAS DE VENDA
Mínima :MMíínimanima :: Cobertura dos Gastos Fixos.Cobertura dos Gastos Fixos.
Gastos FixosGastos FixosMB%MB%
Objetivo :ObjetivoObjetivo :: Cobertura dos Gastos Fixos eCobertura dos Gastos Fixos eRetorno do Investimento.Retorno do Investimento.
Gastos Fixos + LucroGastos Fixos + LucroMB%MB%
T13
ENTRADAS
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
CONTAS A RECEBER
RECEBIMENTOS DAS VENDAS DE ATIVOS
RESGATES DEAPLICAÇÕES FINANCEIRAS
RECURSOS PRÓPRIOS/AUMENTO DE
CAPITAL
SAIDAS
PRINCIPAIS ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS
APLICAÇÕESFINANCEIRAS
PAGAMENTO DE FORNECEDORES
PAGAMENTODE PESSOAL
PAGAMENTO DE COMISSÕES
PAGAMENTO DE IMPOSTOS
PAGAMENTO DE PRO-LABORE/LUCRO
PAGAMENTO DE ATIVOS
IMOBILIZADOS
CAIXA
BANCOS
O PROCESSO DE GESTÃO FINANCEIRAO PROCESSO DE GESTÃO FINANCEIRA
ESTRATESTRATÉÉGIA FINANCEIRAGIA FINANCEIRA
ØØ CaptaCaptaçção de Recursosão de Recursos
ØØ DestinaDestinaçção de Recursosão de Recursos
ØØ Estouro de CaixaEstouro de Caixa
ØØ Sobra de CaixaSobra de Caixa
Para:Para:
AtravAtravéés de:s de:
PLANILHA DE FLUXO DE CAIXAPLANILHA DE FLUXO DE CAIXA
ØØ Maior tempo de previsão possMaior tempo de previsão poss íível vel
ØØ Plano de contasPlano de contas
ØØ Saldo anterior Saldo anterior
ØØ Resultados (+/Resultados (+/ --))
Contas/Data 1 2 3 4 5 Total
SALDO INICIAL
PAGAR / SAÍDAS- Salários e Encargos- Comissões- Fornecedores- Tarifas públ.- Impostos- Contador- Royalties- Aluguel- Pró-labore- Leasing- Outros- Aplic. Financeiras- Desp. Financeiras- Dev. Empréstimos
RECEBER / ENTRADAS- Vista – Previsão- Prazo Vcto em- Outros- Receitas Financeiras- Principal Aplicado- Empréstimos
(+)SUPERÁVIT (-)DÉFICIT
(=) SALDO FINAL
VISÃO PATRIMONIALVISÃO PATRIMONIAL
ØØ Capital PrCapital Pr óóprio ou prio ou Patrimônio LPatrimônio L ííquidoquido
ØØ RiquezaRiqueza : $ Tem : $ Tem -- $ Deve$ Deve
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS
ØØ AcAc úúmulo de Riqueza mulo de Riqueza
ØØ Tendências da Riqueza: Tendências da Riqueza:
ØØ Econômico ou Financeiro? Econômico ou Financeiro?
'' Motivos Motivos
Fundamentos da Riqueza Fundamentos da Riqueza
ØØ Recursos de Curto Prazo Recursos de Curto Prazo
ØØ PolPol ííticas de Crticas de Cr ééditodito
ØØ BensBens
ØØ Estrutura de Capitais Estrutura de Capitais
ØØ Lucro ou PrejuLucro ou Preju íízo zo
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS
ØØ BalanBalan çço Patrimonial o Patrimonial
ØØ DemonstraDemonstra çções do Resultado ões do Resultado
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS
Uso, DestinoUso, Destino
Bens e DireitosBens e Direitos
TempoTempo
ATIVOATIVO
Fonte, OrigemFonte, Origem
ObrigaObriga çções ões
TempoTempo
PASSIVOPASSIVO
PP
TT
$$
O BALANO BALAN ÇÇOO
EMPRESA : BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12
X1 X2 X1 X2
Ativo Circulante Passivo Circulante
- Caixa - Salários a Pagar - Bancos - Fornecedores a Pagar - Aplicações Financeiras - Encargos Sociais a Pagar - Duplicatas a Receber - Impostos a Pagar - Estoques - Empréstimos a Pagar
Ativo Realizável a Lgo Prazo Passivo Exig. a Lgo Prazo
Ativo Permanente Patrimônio Líquido
- Terreno, Construções - Capital Social - Máquinas e Equipamentos - Lucros/Prejuízos - Veículos - Móveis e Utensílios - Ações de Empresas do Grupo
TOTAL TOTAL
O BALANO BALAN ÇÇOO
ØØ Receitas Receitas
ØØ Gastos VariGastos Vari ááveisveis
ØØ Lucro (Bruto) Lucro (Bruto)
ØØ Resultado Resultado
ØØ Lucro ou PrejuLucro ou Preju íízo zo
Oper.Oper.ÑÑ Oper.Oper.
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO
Demonstr. dos Resultados X1 X2
Vendas Gastos Variáveis
Lucro Bruto Gastos Fixos
Resultado Operacional
Resultado Não Operacional
Resultado Líquido
DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO
EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2
Ativo Circulante Passivo Circulante
- Caixa 10.000 - Salários a Pagar 40.000 - Bancos 50.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 - Aplicações Financeiras 30.000 - Encargos Sociais a Pagar 20.000 - Duplicatas a Receber 120.000 - Impostos a Pagar 35.000 - Estoques 150.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 - ( Duplicatas Descontadas)
Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 Passivo Exig. a Lgo Prazo 200.000
Ativo Permanente Patrimônio Líquido
- Terreno, Construções 500.000 - Capital Social 390.000 - Máquinas e Equipamentos 50.000 - Lucros/Prejuízos ?? - Veículos 30.000 - Móveis e Utensílios 40.000 - Ações de Empresas 20.000
TOTAL TOTAL
Demonstr. dos Resultados X1 X2
Vendas 450.000 Gastos Variáveis 150.000
Lucro Bruto 300.000 Gastos Fixos 35.000
Resultado Operacional
Resultado Não Operacional 0
Resultado Líquido
EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2
Ativo Circulante 360.000 Passivo Circulante 155.000
- Caixa 10.000 - Salários a Pagar 40.000 - Bancos 50.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 - Aplicações Financeiras 30.000 - Encargos Sociais a Pagar 20.000 - Duplicatas a Receber 120.000 - Impostos a Pagar 35.000 - Estoques 150.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 - ( Duplicatas Descontadas)
Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 Passivo Exig. a Lgo Prazo 200.000
Ativo Permanente 640.000 Patrimônio Líquido 655.000
- Terreno, Construções 500.000 - Capital Social 390.000 - Máquinas e Equipamentos 50.000 - Lucros/Prejuízos 265.000 - Veículos 30.000 - Móveis e Utensílios 40.000 - Ações de Empresas 20.000
TOTAL 1.010.000 TOTAL 1.010.000
Demonstr. dos Resultados X1 X2
Vendas 450.000 Gastos Variáveis 150.000
Lucro Bruto 300.000 Gastos Fixos 35.000
Resultado Operacional 265.000
Resultado Não Operacional 0
Resultado Líquido 265.000
EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA
BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2
Ativo Circulante 360.000 605.000 Passivo Circulante 155.000 195.000
- Caixa 10.000 16.000 - Salários a Pagar 40.000 50.000
- Bancos 50.000 165.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 60.000
- Aplicações Financeiras 30.000 74.000 - Enc Sociais a Pagar 20.000 30.000
- Duplicatas a Receber 120.000 160.000 - Impostos a Pagar 35.000 45.000
- Estoques 150.000 190.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 10.000
- ( Duplictas Descontadas)
Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 10.000 Passivo Exig. a Lgo Pzo 200.000 170.000
Ativo Permanente 640.000 660.000 Patrimônio Líquido 655.000 910.000
- Terreno, Construções 500.000 500.000 - Capital Social 390.000 655.000
- Máquinas e Equipamentos 50.000 50.000 - Lucros/Prejuízos 265.000 255.000
- Veículos 30.000 40.000
- Móveis e Utensílios 40.000 50.000
- Ações de Empresas 20.000 20.000
TOTAL 1.010.000 1.275.000 TOTAL 1.010.000 1.275.000
Demonstr. dos Resultados X1 X2
Vendas 450.000 550.000 Gastos Variáveis 150.000 250.000
Lucro Bruto 300.000 300.000 Gastos Fixos 35.000 45.000
Resultado Operacional 265.000 255.000
Resultado Não Operacional
Resultado Líquido 265.000 255.000
PRINCIPAIS MPRINCIPAIS MÉÉTODOS DE ANTODOS DE ANÁÁLISELISE
ØØ QuocientesQuocientes
ØØ SubtraSubtra ççãoão
ØØ PercentualPercentual
PRINCIPAIS INDICADORESPRINCIPAIS INDICADORES
ØØ AnAn áálise Verticallise Vertical
ØØ AnAn áálise Horizontallise Horizontal
(Conta / Total) x 100(Conta / Total) x 100
(Conta 2 / Conta 1) (Conta 2 / Conta 1) --1 x 1001 x 100
BALANÇO PATRIMONIAL
19X1 AV% 19X2 AV% AH% 19X1 AV% 19X2 AV% AH%
Ativo Circulante 11.460 14.495 Passivo Circulante 3.850 4.660 - Caixa 30 45 - Salários a Pagar 1.000 1.100 - Bancos 60 40 - Fornecedores a Pagar 400 700 - Aplicações Financeiras 370 410 - Encargos Sociais a Pagar 650 750 - Duplicatas a Receber 5.000 6.000 - Impostos a Pagar 500 610 - ( Provisão Deved. Duvid ) - Empréstimos a Pagar 800 1.200 - Estoques 6.000 8.000 - ( Duplicatas Descontadas ) 500 300
Ativo Real. a Lgo Prazo 20 30 Passivo Exig. a Lgo Prazo 150 60
Ativo Permanente 1.280 1.780 Patrimônio Líquido 8.760 11.585 - Terreno, Construções 300 350 - Capital Social 4.000 6.000 - Máquinas e Equipamentos 600 800 - Reservas Legais 1.760 1.585 - Veículos 200 400 - Lucros/Prejuízos 3.000 4.000 - Móveis e Utensílios 100 140
- Ações de Empresas 80 90
TOTAL 12.760 16.305 TOTAL 12.760 16.305
Demonstr. dos Resultados 19X1 AV% 19X2 AV% AH%
Vendas Brutas 30.000 46.000 Gastos Variáveis 9.000 13.800 Lucro Bruto 21.000 32.200 Gastos Fixos 17.500 27.400 Resultado Operacional 3.500 4.800 Desp(Rec) Financeira 1.000 1.500 Resultado Não Operacional 500 700
Resultado Antes IR 3.000 4.000
Resultado Líquido 3.000 4.000
BALANÇO PATRIMONIAL
19X1 AV% 19X2 AV% AH% 19X1 AV% 19X2 AV% AH%
Ativo Circulante 11.460 89,8 14.495 88,9 26,5 Passivo Circulante 3.850 30,2 4.660 28,6 21 - Caixa 30 0,24 45 0,28 50 - Salários a Pagar 1.000 7,84 1.100 6,75 10 - Bancos 60 0,47 40 0,25 -33,3 - Fornecedores a Pagar 400 3,13 700 4,29 75 - Aplicações Financeiras 370 2,9 410 2,51 10,8 - Encargos Sociais a Pagar 650 5,09 750 4,6 15,4 - Duplicatas a Receber 5.000 39,2 6.000 36,8 20 - Impostos a Pagar 500 3,92 610 3,74 22 - ( Provisão Deved. Duvid ) - Empréstimos a Pagar 800 6,27 1.200 7,36 50 - Estoques 6.000 47 8.000 49,1 33,3 - ( Duplicatas Descontadas ) 500 3,92 300 1,84 -40
Ativo Real. a Lgo Prazo 20 0,16 30 0,18 50 Passivo Exig. a Lgo Prazo 150 1,18 60 0,37 -60
Ativo Permanente 1.280 10 1.780 10,9 39,1 Patrimônio Líquido 8.760 68,7 11.585 71,1 32,2 - Terreno, Construções 300 2,35 350 2,15 16,7 - Capital Social 4.000 31,3 6.000 36,8 50 - Máquinas e Equipamentos 600 4,7 800 4,91 33,3 - Reservas Legais 1.760 13,8 1.585 9,72 -9,9 - Veículos 200 1,57 400 2,45 100 - Lucros/Prejuízos 3.000 23,5 4.000 24,5 33,3 - Móveis e Utensílios 100 0,78 140 0,86 40
- Ações de Empresas 80 0,63 90 0,55 12,5
TOTAL 12.760 100 16.305 100 27,8 TOTAL 12.760 100 16.305 100 27,8
Demonstr. dos Resultados 19X1 AV% 19X2 AV% AH%
Vendas Brutas 30.000 100 46.000 100 53,3 Gastos Variáveis 9.000 30 13.800 30 53,3 Lucro Bruto 21.000 70 32.200 70 53,3 Gastos Fixos 17.500 58,3 27.400 59,6 56,6 Resultado Operacional 3.500 11,7 4.800 10,4 37,1 Desp(Rec) Financeira 1.000 3,33 1.500 3,26 50 Resultado Não Operacional 500 1,67 700 1,52 40
Resultado Antes IR 3.000 10 4.000 8,7 33,3
Resultado Líquido 3.000 10 4.000 8,7 33,3
ØØ Estrutura de CapitaisEstrutura de Capitais
ØØ LiquidezLiquidez
ØØ ResultadosResultados
PRINCIPAIS INDICADORESPRINCIPAIS INDICADORES
ESTRUTURA DE CAPITAISESTRUTURA DE CAPITAIS
ØØ Terceiros Terceiros (((PC + ELP) / AT)) x 100(PC + ELP) / AT)) x 100
ØØ Financ.APFinanc.AP(AP / PL) x 100(AP / PL) x 100
ÍÍNDICES DE LIQUIDEZNDICES DE LIQUIDEZ
ØØ Corrente Corrente
ØØ SecaSeca
(AC / PC)(AC / PC)
(AC (AC -- Estoques) / PCEstoques) / PC
RESULTADOSRESULTADOS
ØØ Lucratividade Lucratividade
ØØ RentabilidadeRentabilidade
(LL / Vendas) x 100(LL / Vendas) x 100
LL / (PL LL / (PL -- LL) x 100LL) x 100
AVALIAAVALIA ÇÇÃO ECONÔMICA ÃO ECONÔMICA -- FINANCEIRAFINANCEIRA
INDICADORES SETOR 19X1 19X2
EMPRESA A
TERCEIROS % 30%
FINANCIAMENTO AP % 16%
LIQ. CORRENTE 2,5
LIQ. SECA 1,3
LUCRATIVIDADE 6%
RENTAB. PAT. LÍQ 45%
AVALIAAVALIA ÇÇÃO ECONÔMICA ÃO ECONÔMICA -- FINANCEIRAFINANCEIRA
INDICADORES SETOR 19X1 19X2
EMPRESA A
TERCEIROS % 30% 31,35% 28,95%
FINANCIAMENTO AP % 16% 14,61% 15,36%
LIQ. CORRENTE 2,5 2,98 3,11
LIQ. SECA 1,3 1,42 1,39
LUCRATIVIDADE 6% 10% 8,7%
RENTAB. PAT. LÍQ 45% 52,08% 52,74%
ESPESPÍÍRITO EMPREENDEDOR:RITO EMPREENDEDOR:O PODER DAS MUDANO PODER DAS MUDAN ÇÇASAS
Empreender: Visualizar, Ver Além ...
Criar, Buscar
Ousar e
Fazer Acontecer
FOCO NO MERCADO
§ Esteja Focado em seu Mercado
§ Olhe Bem para uma Árvore
Mas Olhe Melhor para a Mas Olhe Melhor para a FlorestaFloresta
ENTÃOENTÃO......
““ Visão sem AVisão sem A çção ão éé somente um Sonhosomente um Sonho ””
““ AAçção sem Visão ão sem Visão éé um Passaum Passa --TempoTempo ””
““ Visão com AVisão com A çção pode mudar o Mundoão pode mudar o Mundo ””
Por Joel Barker no Filme: Por Joel Barker no Filme: ““ A Visão do FuturoA Visão do Futuro ””
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