Sistema Contábil
e deControleInterno
Relevante
O que é um sistema ?CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNO
As normas de auditoria, referentes As normas de auditoria, referentes ao trabalho de campo, estabelecem ao trabalho de campo, estabelecem que o auditor deve avaliar o sistema que o auditor deve avaliar o sistema
de controle interno da empresa de controle interno da empresa auditada, a fim de determinar auditada, a fim de determinar a natureza época e extensão a natureza época e extensão
dos procedimentos de auditoria.dos procedimentos de auditoria.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOO auditor independente executa os seguintespassos na avaliação do controle interno:
•Levanta o sistema de controle interno;•Verifica se o sistema levantado é o que estásendo seguido na prática;
•Avalia a possibilidade de o sistema revelar deimediato erros e irregularidades;
•Determina o tipo, data e volume dosprocedimentos de auditoria.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOO auditor sempre executa testes, mesmo nocaso de o sistema de controle interno serexcelente.
A auditoria interna e a externa sãoinstrumentos mais eficazes para evitarirregularidades administrativas nos negócios.
O trabalho abrange fatores técnicos epsicológicos, pois trata-se de uma funçãobasicamente normativa e preventiva.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOHá três tipos de irregularidades mais
comuns nas empresas:•Suborno – quando alguém recebe
alguma propina ou benefício direto paratomar decisão.
•Fraude – adulteração de documentaçãoe, consequentemente, proporcionabenefício financeiro.
•Desfalque – simples retirada de dinheiro.
COMO CONTROLAR AS ÁREAS DE RISCO
–VENDAS: VENDAS, FATURAMENTO E
CONTROLE DE DUPLICATAS, PROCESSO
DE RECEBIMENTO.
–COMPRAS E DESEMBOLSOS:COMPRAS, CONTROLE DE CONTAS A
PAGAR, PROCESSO DE PAGAMENTO.
COMO CONTROLAR AS ÁREAS DERISCO
– PESSOAL: ADMISSÕES, REGISTRO, FOLHA DE
PAGAMENTO, ENCARGOS E DEMISSÕES.
– CUSTOS E ESTOQUES: APURAÇÃO DO
CUSTO, INVENTÁRIO FÍSICO, CONTROLE
FÍSICO E FINANCEIRO DOS ESTOQUES.
Sistema Contábil
e deControleInterno
Relevante
Como é constituído o Sistema Contábil ?
O controle interno representa em uma or ganização os procedimentos, métodos ou rotinas cu jos ob jetivos são prote ger os ativos, produzir os dados contábeis confiáveis e a judar
a administra ção da condu ção ordenada dos ne gócios da empresa.
Sistema ContábilSistema Contábil
(Empresa)
Transações $externas
Transaçõesinternas
$$
Sistema Contábil
DemonstraçõesContábeis
Estrutura do Sistema Contábil na Empresa
ComprasContas ReceberRecebimentos
)RUQHFHGRUHV &OLHQWHV3URFHVVRV
Sistema Contábil
Controle Custos e Estoque
VendasContas a Receber
Recebimentos
Folha dePagamento
)OX[R�GH�,QIRUPDomR
3ODQHMDPHQWR
&ROHWD�GH�'DGRV
Sistema Contábil
e deControleInterno
Relevante
Por que Controle Interno Relevante ?
CONTROLES CONTÁBEIS
SISTEMA DE CONFERÊNCIA, APROVAÇÃO E AUTORIZAÇÃOSEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES;
CONTROLES FÍSICOS SOBRE ATIVOS;AUDITORIA INTERNA.
CONTROLES ADMINISTRATIVOSCONTROLES ADMINISTRATIVOS
¾Análise estatísticas de lucratividade porlinha de produtos;
¾Controle de qualidade;¾Treinamento pessoal;¾Estudos de tempos e movimentos;¾Análise das variações entre os valores
orçados e incorridos;¾Controle dos compromissos assumidos,
mas ainda não realizadoseconomicamente.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNO
IMPORTÂNCIAA importância da empresa é oresponsável pelo estabelecimentodo sistema de controle interno,pela verificação de seucumprimento pelos funcionários epor sua modificação, visandoadaptá-lo às novascircunstâncias.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNO
IMPORTÂNCIA¾Rotinas internas.¾Acesso aos ativos.¾Segregação de funções.¾Confronto dos ativos com os
registros.¾Amarrações do sistema.¾Auditoria Interna.
RelevânciaRelevância
(Empresa)
Transaçõesexternas
Transaçõesinternas
$$
Sistema Contábil
DemonstraçõesContábeis
ComprasContas ReceberRecebimentos
Sistema Contábil
Controle Custos e Estoque
VendasContas a Receber
Recebimentos
Folha dePagamento
AcionistasGovernoClientesFornecedoresFuncionários
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOLIMITAÇÕES
¾Conluio de funcionários naapropriação de bens da empresa.
¾ Instrução adequada dosfuncionários com relação às normasinternas.
¾Negligência dos funcionários naexecução de suas tarefas diárias.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOLEVANTAMENTO DO SISTEMA
As informações sobre o sistema decontrole interno são obtidas dasseguintes formas:
9Leitura dos manuais internos deorganização e procedimentos;
9Conversa com funcionários daempresa;
9Inspeção física desde o início daoperação até o registro final.
CONTROLE INTERNOCONTROLE INTERNOLEVANTAMENTO DO SISTEMA
As informações obtidas sobre ocontrole interno são registradas peloauditor independente de uma ou doconjunto de duas ou três das formas:9Memorandos narrativos;9Questionários padronizados;9Fluxogramas.
QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
VANTAGENS:
• QUESTÕES EXIGEM RESPOSTAS DESCRITIVAS DEPROCEDIMENTOS;
• RESPOSTAS FORNECEM DESCRIÇÃO DO SISTEMA,NO SEU TODO;
• DESCRIÇÃO RESULTANTE É ORGANIZADA EM TORNODE PONTOS ESPECÍFICOS, NORMALMENTEIMPORTANTES PARA AUDITORIA;
• RESPOSTAS ASSOCIADAS AOS OBJETIVOS DAAUDITORIA;
• EVITA PORMENORES DESNECESSÁRIOS.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS NARRATIVOS
DESVANTAGENS
• PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E RESPOSTAS INIBE
CRIATIVIDADE;
• INTERPRETAÇÃO ERRÔNEA DA ABRANG ÊNCIA E OBJETIVO DA
QUESTÃO;
• RESPOSTAS INSUFICIENTES, POR INEXPERIÊNCIA OU FALTA DE
SUPERVISÃO.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS “SIM / N ÃO”
EXEMPLOS DE QUESTÕES:
• AS CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS SÃO RECEBIDAS PORPESSOA INDEPENDENTE DE QUEM AS PREPAROU?
• O PRODUTO DO RECEBIMENTO DIÁRIO É DEPOSITADOINTACTO NO MESMO DIA EM CONTA CORRENTEBANCÁRIA?
• OUTRAS PERGUNTAS DIRIGIDAS PARA VERIFICAREXISTÊNCIA, OU NÃO, DE CONTROLES ESPECÍFICOS.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS “SIM / N ÃO”
VANTAGENS:
• AS RESPOSTAS “NÃO” PODEM INDICAR FALHAS OU
DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO;
• UTILIZAÇÃO E PREENCHIMENTO FÁCIL. JULGAMENTO
ENVOLVIDO É MÍNIMO;
• PODE SE DIVIDIR O QUESTIONÁRIO ENTRE DIVERSOS
AVALIADORES, SEM RISCO DE PERDA DE SEQUÊNCIA.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
QUESTIONÁRIOS “SIM / NÃO”
DESVANTAGENS
• PADRONIZAÇÃO DE PERGUNTAS E RESPOSTAS;
• AVALIADORES MENOS EXPERIENTES E SEM SUPERVISÃO
ADEQUADA PODEM OMITIR INFORMAÇÕES
IMPORTANTES.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS
A.FLUXOGRAMAS DETALHADO
• MOSTRA ORIGEM, PROCESSAMENTO E DESTINO DECADA TIPO DE TRANSAÇÃO OU DOCUMENTO;
• IDENTIFICA PROCEDIMENTOS DE CONTROLE;
• CONTÉM DESCRIÇÃO DOS RELATÓRIOS PREPARADOS;
• DEMONSTRA SEGREGAÇÃO DE TAREFAS;
• DESCREVE EXIGÊNCIAS DE AUTORIZAÇÃO EAPROVAÇÃO.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS
B.FLUXOGRAMA RESUMIDO
• POSSIBILITA AMPLA COMPREENSÃO DE UM
SISTEMA;
• ILUSTRA ASPECTOS MAIS SIGNIFICATIVOS DE UM
SISTEMA COMPLEXO.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS
VANTAGENS
• AUXILIA NO ENTENDIMENTO PERFEITO DE ASPECTOSIMPORTANTES E RELEVANTES DO SISTEMA;
• PROPICIAM MEIOS UNIFORMES DE APRESENTA ÇÃO,ATRAVÉS DE USO DE SÍMBOLOS PADRONIZADOS;
• PODEM SER ELABORADOS COM V ÁRIOS GRAUS DEMINÚCIAS;
• PODEM SER UTILIZADOS NO LUGAR DE OUTRASTÉCNICAS, OU COMBINADAS, POR EXEMPLO, COMQUESTIONÁRIOS “SIM / N ÃO”.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
FLUXOGRAMAS
DESVANTAGENS
• DIFÍCIL COMPREENSÃO PARA NÃO
FAMILIARIZADOS;
• TEMPO DE PREPARAÇÃO;
• APRENDIZADO NORMALMENTE LENTO.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
DESCRIÇÃO OU NARRATIVA DO SISTEMA
EXPOSIÇÃO DOS PROCEDIMENTOS DECONTROLES INTERNOS EM FORMA NARRATIVA.
VANTAGENS• FACILIDADE DE ELABORAÇÃO, POR NÃO UTILIZAR
SÍMBOLOS OU ENTENDIMENTO DE QUESTÕES PADRÕES;
• MENOR CONSUMO DE TEMPO;
• MAIOR CRIATIVIDADE DO ENTREVISTADOR .
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
DESCRIÇÃO OU NARRATIVA DO SISTEMA
DESVANTAGENS
• REQUER AVALIADOR EXPERIENTE E OBJETIVO;
• REQUER REDAÇÃO CLARA, CONCISA E OBJETIVA;
• DIFICULTA A VISUALIZAÇÃO DO SISTEMA COMO UM
TODO;
• ESCONDE EVENTUAIS FALHAS DE CONTROLE INTERNO.
LEVANTAMENTO DOS SISTEMASLEVANTAMENTO DOS SISTEMAS
AVALIA ÇÃO DOS SISTEMAS
• GUIAS DE AVALIAÇÃO BASEADA NOS
PRINCÍPIOS (MEIOS) DE CONTROLES
INTERNOS;
• IDENTIFICAÇÃO DOS PONTOS FORTES;
• IDENTIFICAÇÃO DOS PONTOS FRACOS.
EMISSÃO DE RELATÓRIO
• OBJETIVOS DOS TRABALHOS;
• FORMA E ÉPOCA DE EXECUÇÃO;
• ASPECTOS OBSERVADOS;
• SUGESTÕES.
CICLO DE RECEITAS
9CONFERÊNCIA ARITMÉTICA;
9SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE APROVAÇÃODE CRÉDITO, FATURAMENTO E EMBARQUE, ECONTROLE DE RECEBIMENTOS;
9DEVOLUÇÕES E ABATIMENTOS APROVADOS;
9DÉBITOS INCOBRÁVEIS BAIXADOS SÓ COM AAPROVAÇÃO.
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
9REQUISIÇÕES E PEDIDOS APROVADOS E PRÉ-NUMERADOS;
9CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS;
9CONFERÊNCIA INTERNA DE DOCUMENTOS DOFORNECEDOR;
9RELATÓRIOS DE RECEBIMENTO PRÉ-NUMERADOS;
9PLANO DE CONTAS ADEQUADO;
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
9CLARA DEFINIÇÃO DA AUTORIDADE DECONTRATAR;
9CHEQUES COM CÓPIA E DUPLA ASSINATURA, ÀVISTA DOS DOCUMENTOS;
9APROVAÇÃO DE REAJUSTES DE PREÇOS;
9TREINAMENTO NO TRATO DOS TRIBUTOS;
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE COMPRAS
9SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES NO CONTROLE DEPAGAMENTOS E ASSINATURAS DE CHEQUES;
9CADASTRO DE FORNECEDORES;
9CONCILIAÇÕES BANCÁRIAS MENSAIS, INDEPENDENTES DOPESSOAL DE CONTAS A PAGAR;
9CONTROLE DE CHEQUES DEVOLVIDOS.
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE PESSOAL
9APROVAÇÃO DOS CARTÕES DE PONTO/HORAS;
9ADEQUADOS ARQUIVOS DE PESSOAL;
9SEGREGAÇÃO DE FUNÇÕES ENTRE A ADMISSÃO,APONTAMENTO, APROVAÇÃO DE HORAS E PAGAMENTOS;
9APROVAÇÃO DE SALÁRIOS INICIAIS E DE AUMENTOS;
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE PESSOAL
9APROVAÇÃO PARA DESEMBOLSOS DEADIANTAMENTOS E PAGAMENTO DA FOLHA;
9CONCILIAÇÃO BANCÁRIA ASSEGURANDOCONTROLE DOS PAGAMENTOSAUTORIZADOS;
9CONFERÊNCIA ARITMÉTICA DA FOLHA E DE SUARAZOABILIDADE GLOBAL;
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
CICLO DE PESSOAL
9PLANO DE CONTAS;
9CONFERÊNCIA DE CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL;
9CONFERÊNCIA DO CÁLCULO DE COMISSÕES EAPROVAÇÃO;
9RODÍZIO DE FUNÇÕES.
PRINCIPAIS CONTROLES INTERNOSPRINCIPAIS CONTROLES INTERNOS
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