Download - Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

Transcript
Page 1: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 2: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

��������� � ���������

���������������

�� ���������������� ����

��������������������

Page 3: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

���������

��!�"��#�$"��%�&�%���%'���#��#���%����"������(�#������������)*�!��������+����������,-. ����"�/�+�+�����,�/���0��� �)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *1�)2�!�����3�/� ��/�.+�4/���))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))�� 21�)5�!��6��������"/����������������"/��������/�.+�4/���))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))�� 78�)9�!��������3�/� �������:/���;����/�.+�4/����)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))�� *<5�)8�!�����������, ������/����"/�����������������,�������/�.+�4/���))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))�� 255

���!�������=>�������#��(�#����)*�!��6����������,�������./�������������������"��������� ��������)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))�� 281��)2�!��6����������,�������./�������������������"�������%���+ �/���)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 5?*��)5�!������+�����������:@�����&�������)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 9?1

����!�������=>�������#%(����)*�!��6����������,�������./����A� �/���/����������)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 82*���)2�!������������A�������/������;������/����+���4/����)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� ?B1���)5�!��6�����������,��������,��������������+���))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� ?28

�A�!�������=>�����"����(C#���A)*�!���:�/�������/�.+���������"��/��6����)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� ?7*�A)2�!��6����������,�����(+����,� ���./����6����))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� ?<5�A)5�!��6����������,�����(+����,� ���./������/�������;������/����������6�����))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 15<�A)9�!��6����������,��������%� ��))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 11*�A)8�!���:�/�������/�.+�������+���6�� �))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 7B<�A)?�!��6����������,�������./��A�@�+ ���)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 7*1�A)1�!��6����������,�����D����������/�+ ������))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 79<

A�!���3�%��=>����("��(�#�����������#����(�#�%�����A��))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� 78<

������3��&�����#%������))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *958

$#�������&��E���������(�%%�A����((�))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *951

$#��������#��C3���������3�%��=>��)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *8*1

$#�������&��E����������3�%��=>����("��(�#����)))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *82<

$#�������&��E�������������#���))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))))� *858

Page 4: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 5: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

����������

"������

"��#�$"��%�&�%���%'���#��#���%��

��"������(�#�����������

�����3�/� ��/�.+�4/��

�������3�/� �������:/���;����/�.+�4/���

�������+����������,-. ����"�/�+�+�����,�/���0��� ���

���

����

����

�6��������"/����������������"/��������/�.+�4/��

���������������, ������/����"/�����������������,�������/�.+�4/��

"�������

�������=>�����

��#��(�#��

�6����������,�������./�������������������"�������%���+ �/��

�6����������,�������./�������������������"��������� �������

����

���

�������+�����������:@�����&������

"��������

������=>�����

��#%(�

�����������A�������/������;������/����+���4/���

�6����������,�������./����A� �/���/��������� �� �

����

����6�����������,��������,��������������+��

"������A

������=>�����

"����(C#��

�6����������,�����(+����,� ���./����6����

�6����������,��������%� �

���:�/�������/�.+���������"��/��6��� ���

����

����

��

�6����������,�����(+����,� ���./������/�������;������/����������6����

�����:�/�������/�.+������+���6��

����� ��������, ������/ ����������������������

��������� ����������!���+�/������������/�����

�6����������,�������./��A�@�+ �� ��

��"��6����������,�����D����������/�+ ����

"�����A��3�%��=>�

��("��(�#�����������#��

��(�#�%�����A�

Page 6: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

��������� ����������������������������� ����������������������������������������������������

����������������������� ���������������������� �� �� ���� ���������������������������������� ������������ ��!����� �"��#��$����"��#��� ������ ���� ���"��#��� ����%� �����"��#��� ����&������ ��!��� ���#� �� �� ����������������������� ���� '������ ����������������������������������������������� ���(

)��� ��� ��������� '��*� ����������� +�������,������ ���*���-������ ��� ��� ���� ����������� ����������� ���� ����������������*�����������������������������. ���/��������+�0����������� ����� ����$��������������0������������ ���#����������� ����� ���� ��������������� ��� �����0������������ ��������� ���������������������,���-�������� �������� ���#�� ������������������������� ��$�����������#������������ �������������� �������������������������������(����� ��� �������0������������#� �� ��������� �������1�� ���������������#�����,� �� �� ���������������������� �������� ����������������(/����������������� ���+����+������ ������������'���� ��� '����������������������������� ��2������!����������� �����������������������#����(

3����� �����#�������$������������ ��������()������������������� �-�������� ��������������������� ���� ��!%� ������ ��������#����&���������4����������5��6��7����"��#��$���!����� �� ��������������� �����#��$����� �����-�������%��������&�������� �����&�������"��#��$����������7�������� +��� '���������������%������� �����&�������� ����� ���� ��"��#��$���(

)���� ���������� �����-�������������������������� �������#��� ������ ���� ���� ���#����%�����������������#����� ���� �����&������%������������ ���������#����� ���� �����&������8� ��������/����������9� �+-����������(

:��������������������������#��� ������ ������ ������%�����������������#���;����)������ ���������������;) ��"�� ��� '��� ������� ��$������� �������������/����������%� ����(

)���#��� ����������� ��+�0�������������������� �����%��������������<� ��������#����������%��������������<� ��������#����"�� �����'��3 ����������������%����������������8����%��������������<� ��������#��;�-�������������� ���������������%������ ��4�%�5���%���� ����4�%�5��������)��������4�)5(

)��� ������� � ���� �����6������ ��%������� ��������� ������$���� �������������������������$�����������������!6����=�������16����&���������=���������%�����������������������3+-����1%���������!�������� ���������� ������������������������������ �������������#���� ��(

>��������2�������2���������������� �������������� ����8� ���=�������<� ���&������������������� �#���������+�0�����������������������#������� ����������������� ��� '���������'��������������� ����������� ��������������#��� ���������1�����������������������#��(

&���������������������������� �������������������������������������������� ����#�1�� ����������������� �����#����������������� ����������� ������ '����������������� ����������� ������������ ������� ����� �������������� ����������(

3)����

Page 7: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

� �� ��������������������� ��������������� ����� �������� �� ��������������������� ��������������� � �� ����������

� ����� �����!���"#� ��$ ��� ���$!�

�� � ��%&������� �����

���

����

�� �

����

���

���

����

����

��

���

����������#������������

��������� ����������!�

��

��"�

�����

����

���

��

���

����

�������

Page 8: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 9: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ��������������������� �����

��������������� ��������'�

������������ ������������������������������������������������ !���������� !��"����#���$

Page 10: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 11: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� ��

����

��"$��������F������(�#�=>�����(��E����������A���

%��=>����F���%"�%�=G�%�3����%�

��"$������F��#���H#����

�/�����*)I�F�"/���+,����������,�����F�3���������#����� ���� ����������������������4��%5� ������#������ ���� ����#�������������� ������� �� ������������-������ ����-��������#��� ���������������������,�������������� �������������%�����(

��� ���$����%��&�#���"�#'����$����%�(������#�"������$�)��%�"��*���������#(��� ����$�)����%�+�����,����������#�"������$�������%�,����#�*�#�����$���-������./0�%�1�%���%���#(��� �������"������$�������23�%�1�%���%���#(��� ���������#��������������#�*�#�����$��)����23�%�1�%���%�#��4�5�#��������������,6�#��&��*�#��

������ 7������#,������,�����"���"�������#��#�8��#�����1/.$�9�������&�,� �����'5�#��"���"���:����������;���(&���#'��<��(��� ���������#����������$�������-�����(&���#'��<�"�������&�#���"�#'������$������������"�����<����"��*���������#(��� ������$��)����=������������'*��������#(��5�#�$�>�1/.�?����#�"���:��(���������#��������#�������������"��#6�#�������������"��"���#������,��(�����"�#��#"��$

�/�����2)I�F�%+J������,��������F�*�F8����,�����������������%?�5)������������������������������#+�����������������������������������������#�����

�������������������������������������#���������������������������� ���+���������������������������@

��� ���$����%�(������#�"������$�-��%��@���������(�#,� �����#�"������$�A��%�����"��8��#��4���

�5)�� ������������������������� �������,��-������������������� ���+�����������1�������������������,���� ���� ��� ����,�����#��$���������������#����� ���� �������������� �������4��85������%��������� �� ������������������������ �������������������@

�������� �

B���#��#���4����������%��C���"��#����������#(��#'�������������"������#���������6�#��������C���,��#����������������������+���� �$�0��?����@#,�%��=�����#�����#����������&�����#(��5'�#����1/D����1/.��#���������������#�����#��������"����#�,���������������#'��=�����#���,���$�7�?��#��=���������� ��#��#'#���"��=������4,�����4�������������#��� ���������#�����#����������#(���������1/D�����+�����"����#���������$��������.1/D$�7�������6��#��<� ���$������)�������)����������<�����?�����&�#���"�#'�����1/.�����������"���#'������#��������#(�������#���������������������1/D�������1/.�������������������(����&���"����#�,���������������#'�����"���#'������$

����������

E�����(����#������#��#'#����������"���(#�#������#�#������71/����������"������#�����&��*�#��$�>�����#������"�������,����������#(���������1/D������#�����#�����������"��"�#��5�#��� ��,��������&�#������1/.$

�5)�� ��������������������� �������,��-�������� ���� ������� ������� ���+������������������������������,���� ���� ��� ����#����� ������,����,��������8(

��� ���$������%���������%�(������#�"������$�������%����%���4�# ��������?�#��������5'�����$��A��%�����#���������#�"��5'�#������(����#��������5'�����$�)F��-�%���@����$�����%�"�����#��������+���������#=�#�� ����$��-����%�(��%������ �����+�������$���F����%������(��%��(�#,� !����������#'����$���)����%�������� �����#���# ������������ !����������� ����$������-�����%�������� ��"��#6�#����������#��������$���A��%���"������ ��������#����������#��������$������%�"������������������ ��4���

��$� %�$��

���������

Page 12: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

��� �� ���� !��������� ����������"��#� �

������ 7������#��������� �&�#��� �� 1/.�"����(�#,� �� ������ #��� ?�� 6� ���� ��#(������=�������������#�������(�#����������#�6�#��"����,�8�����+�����"����#�������$����������$��-�$�G������#���� ��#��������� ��#������ ����#��������� ��,����������(����#��������5'���� #���,�����%������4,�����������*���$�G��� ��������(����#��������5'�����������%������'��'#���������#,�����������6�#,�$

2�F %� �������1��� ���-��� ���- ����5�� (AB������ ����� ��������� ��,��� ������������������1����������� ��*��������,������������ ������������������ '�������������������������� �������,��-������������������������������������#+��������������� �������� �������������� �����(

��� ���$���-A������-F���..��%������ ��&������

������ G��#+���� ������������� ��&�������������� ��#��#'#��?�=������=��������"�#��#���?���������� ��������#�����������������'�,��"������7���������,�����?���������� ��&5�����#������=�����#���������5��"���#�����$9������������@��"�#4���#'����������� �����������������H����������������������"���'�����#�#;����I��#,���������J$�7�����������?��#�����&�#���"�#'�����1/.�=���=�������#�������"��'#������"������#�����&��*�#���=�����H�������=�##��������*����(������$���$

5�F�&����+����������%�������� �������1�������� ������������������������������ ������������ �������������� ���+���������������������������(

��� ���$�������%�(����23�%�1�%���%����#�*�#��4�������"����������#'�

������ >������#��������#�������������#�����������,����������'K��#��4����"��=��������"������%����#'�������������#�������#����������#(������"���������#���������������#�������#����#�������(�#���+�����������#�6�#���#���?�����&�#���"�#'�������#�"����"����(�#,� ��"����$�0���������5�#��������#����������#�����������&�#���"�#'�������#�"����"����(�#,� ������������&���6�������#(�����������#�"����=�������������#�������(�#����������#�6�#��"����,�8$

�/�����5)I�F�����������,�����F�*�F3��%� ������#��?�5 3 ����� ��� ���������� ���������� �� ����� ��# +���� ���������� ��� ������������ � ���

����������#����������������������� ������������� ������� ��+������ ����- ���� �5���5�� (AB��������� ����������2�� �����-������� ��������������������� �����0������������ �������������-����@

��� ���$�-����%�(������#��#�8��#���(&���#'����$�������%����%�������#�� ��������?�#��������5'�����$��F��%�������#�� �������������#(��5'�����$��F����A���%�������#�� �������������#(��5'���"����?�����#��#�����

�53�� ���� �����#����������� �� ��*��������#��������� ���� ��������������������1������ ��������������+���������8��#������������ ����� ���������� �����#�������-������������������������������������ ���������+������ ����- �����5���5�� (AB��������� ��������� ���2�� �����-������� ��������������������� �����0������������ �������������-����@

��� ���$�-����%�(������#��#�8��#���(&���#'����$�����%����#'#������������#���������#'������"���#'����$�������%�(��%�������#�� ��������?�#��������5'�����$�����%�������#�� ���������#������,��(�����$��-��%����������������������$�)F����%���@����$�))����%���@�������#(��� �����6����

�53 ����� �����$��� � ����#������� �����$��� ��������� ��������������������� � ���������+������ ���- ����5�� (AB��������� ������@

��� �������������#,��%����"����������������#�"��5'��������(����#��������5'�����$����%����(����#��������5'�����$�����%���������#(��5'���������(����#��������5'��

Page 13: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� ��$

����

�53��� ���� ��������������������������� ��������������+���������8��#����������� ����� ���������� �����#�������-���������������� ��������� ��� ���� ���- ����5�� (AB��������� ��������� �������������#������� �����$��������������� ��1�� �������,�������$����(

��� ���$�-��������%�����#�������&�#�����#�"������$��A��%�����#���������#�"��5'�#������(����#��������5'�����$��-��%������ �����+�������$������-�����%�������� ��"��#6�#����������#��������$���A��%���"������ ��������#����������#�����

������ ����������,��������=�����5���������"�����������#�����?�������#�������(�#������������"�%�� �$�7������=�8��#�����=������������#�����������"#��#������&�#���������� �����+��������#�������4�#�#'���������#���������#�6'�#���(����#�����,��������������������������#���(�#,���C������,���������������� ��#�"�#4������������#����������"�#��#���������?����H��#����#��H�#������8����L�#����������,�#����C=�������=������������"�#���������?����H��#����#��H�#�����"��;���������#����������������������=����#'������������(��� ���������#�������������,������������?����H��#����#��H�#�����"��;���������#�������������������#�$/�4��%���#����=�������������#����������#������"�������(����#��������5'����������#�������=�#���+��#������=�����=������������#�"��5'�#��#���?��=���������8����'������������#'#������@���#����������$

2� F�&��� �+����� ���������� � ����� � ������� � ����� �� ����� ���+��� � � ��� �� ���������������� ���-����� ���� �� -��������-��������#��� �������������� '������#�������� ����%�����(

��� ��������"��K�(��������6�#,��%������#��������������#(��5'�����$��F����%������#��������������#(��5'��

������ G��� ����������������#�������������1/.��(���,��=��#=����,�����=��������;���������?�#���"���#���#������������,�����M�@���������#�������#,����C�5����+���#����������"���$�9��������#%���������#���������?�#������=�����(���,���������=���=����#����������"���#���#��$

5�F8������� � ���������������$���������#������� �����$���������+���������- ����5�� (AB����� ���� ������������� �����0��#������������ ���������������������������� ���� ����#�������������������������������� �� ������������������� ����������������*������0��������������������#������� �����$�����������,�������������� ��������-��+������(

������ 9�����"�������I"�#��*"#������(�� �����+�� ��������#'��������(����#��������5'��J���,�������=��������#�"������������(����#��������5'������6�������#�������(�#���"������#�����?�#����������(?��������#�������(�#����������#�6�#�����#�����"��'��#�����������#'#�����#�8��#������ #�#�����C� ����#;��������'?��������(����#�����$�G���'?�������#"�# ���'#��%��=�������#�������(�#����������#�6�#��"����,�8�"���������#(��������������@��#�+��#�������#�����'#���%%������������#(��� ���������#'�������'#���������#"#4�����������$��-���������6�#,�$

9�F�&����+��������������� ����%����������� ����������� �����0������������ �������������-��������������������������� ������ � �����0� ��������� '����� �����������$����������������� ���� ���������� '��������� ��(

�/�����9)I�F��K�����������./������������,�����F�*�F����������� ��*�������������������������� ��1������������������� ���+�������������������������������%� ������#���������������������� ���� ����� ���� �����#�����+������������������(

2�F)�������������������������� ���������� ���� ������� ������� ���+���������������������������������,��������%��� ����� ������� ���� ��� ����#�����(

������ 7���?���"�#��*"#�������#(��� �����+�������,�������=�����=�������'��'��#4���%�����7��������"��'��#8��#���������#�������#���?�������������,�����$

5� F�&����+��������������� � ������ ������� �� �������1���#������� ����������������������� ���� ��������$���������#������� �����$����-���������#�������������� ����� �� ��� �� ������� �� '������������� �����?

��$� %�$��

������%��

Page 14: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�&' �� ���� !��������� ����������"��#� �

������ G�������#�� �������,��������������#���������(�#���&��#4������������ �������,������,��$�>�"�#��*"#�������#(��� �����7��������+�����"����5����������#���������#������+�����"������������������#������+�����"�,�����$�G#�����=��������,���������#�?�#�����+�����"���������N��*���������(�O���@#���������������+*#���=���"���#����������#;� �������#,����������#������<�?��������������#������#�"��5'�#������(����#��������5'��$�P�������������#���������#�"��5'�#������(����#��������5'������#�����,�������+�����"����������������#������������������#�����������#'����#�6'�#��#����#������,��������������������������#�����#��������#%'��#������%��������������#������������"���#�#"� !����#�#$/����#'������������#�?�#�����+�����"�,������N��*������O����,�%��������������������#���������#�"��5'�#������(����#��������5'��$�7�������#������������@��" �����"���#�#������#(������"�������� �����+��������*�������4�#�#'����������������$����������$��))�$

�5�� ���� ���������������������������� ���������������������� ���� ������ ��������1�� ����������� �������� �����@

��� ���$�)����%�(��%�+�����,����������#�"������$�)F��-�%���@���"�#�5'������$��-����%�(��%������ �����+�������$������-�����%�������� ��"��#6�#����������#�����>Q. ����������������)$��$�)�%���%�����#4�� �����#�"����"�,�����0����,��

�57� ���������� �������� �������� �������������������� ������������������� ��������������������� ���+����������������������������� ���� ���������� ���������0� ��������� �������������#������������������#�-���������������������������������������� ����������������CB(A��%���������%���,��� ����������������1�������������������������#���$���������������� �����������-�� �������������� ���+����������� ������������������������������������#���$������� ��� ����������� ��������� �� '���������� ������������������ ���� �����,������$��������#������� �����$���������� ����������������@

��� ���$�)�����%���%�+�����,����������#�"������$���F��%��(�#,� !����������#'����$��������%�������� ��"��#6�#����������#��������$���A��%���"������ ��������#����������#��������$������%�"�,��������������#�����������#����������#�����>Q. ����������������)$��$�)�%���%�����#4�� �����#�"����"�,�����0����,��

�5�� ���� ������������ ��� ������,���������� �������� ��������������� ���+�������������������������������,������� ����,������$����������#������� �����$��� ����������?

��� ���-���$R�"�����

B53������ �� ����������������� ������������ ���������#��������������� ����� +���� '���������� ��������2����� ������������ ������� � ����������������������� �-���@

D53��������������������� ��������������������� �����-������ ������������1����������� �-���@

E53������� ���� ����������� ������������@F5���� ��� '����+������ ���������������#������������������$�������������

������������������ �������@G5&�������� ,���� �����������+��� �����������������������#������������H ������

�����������#�-�������������������������� ������@I53������ �� ������ �������� �� �����#�� ��������������� ������@J53������������������������ '��������� �������0�����������0���������������������1

���������2��� ������������������ ������������ ��� '��������������� � ������@

��� ���$�)F��-�%��@����$��-����%������ !�����+����

C53������ �� ���������� '������������� ������ ���� � ���������������@

��� ���$��������%����%�������� ��"��#6�#����������#�����

Page 15: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �&�

����

�5�� ���� ���������������2���-���������������������������������������������� �����������$�������������������(

�5� ����� ���������� ��������������������� '����-�������������������� ����?B5=��������������#��#� �������������������������������������@D59� ���������������������,���������������&�������@E5&������������ ��������������������������������#���$������,�� ����������� ���� ��

����������� ���+���������������������������@F5=�������������������� � ������������������� ����� ��������� �� �2�� ������������

��,���������������&�������@G5=������������������#��� ���������������� ��������������� ���+������������������

���������@I5&������������ ������������������������������� ���� �������������� ���+������

������������������������,���������,�������� � ���� ���� �����-��������������������#����������������� ���+���������������(

9�F�:������ ��������#������������������������������ ���� ���� �������� ���- ����5�� ������ ��������� ������������ �������� �����������#������� �����$����������+��������������������������*�����������2������������� ����������#����������� �� ��������������������� �� '������� ���� �����+������ � (AJ���������- ������ ��������� ���������1������ �� �� �����0���� � �������� �� +����� �������������������� �� ����������#� � �������� �������������� ������,��������� ������������������,�������������� �����*������������ ������ ��#������������������������ ������ ������������� �0� ���� ������� ������� ������� ���������������- ��(

������ >�����#���������������������*�����������H����������#�����������#�������(�#����������#�6�#��"����,�8��������������#��*���������,��������(����#��������5'���#������+�����������#�6�#��"����,�8������#'��C����#'#������@���#���"������#�����?�#�$0������������������#����������������������F�����������*����������#'������'# ������#;����#���,���������+�����������#�6�#��"����,�8���������#��������(�#������(?��+�����������#�6�#��"����,�8�����"�#��������(���#������+�����������#�6�#�����#������������&��������#�����������������"��&������ �"�#�� �?��#���C�,����� ��'# ����� �����(#�#�����������#���#�� �� ��'# �������������#�����,��#;� ���#�'��#,� ��������'��'#���������=���=�������*�#�$

8�F&����+��������������� ����%��������������������������������� �����#����0� ��� ������� +������������������� ���������������������� ��� ���� ��������#����&����������������������#��� ������������ ��*������� �������������2����� ������������� ���������������������������#��������$������#��,��� ���(�/�����8)I�F�����.� ������������4�� �F�*�F%� ������1������#������� �����$������������ ����� ���2����������������,��2��������������������� �����0������������ �������������-����(

��� ���$�����%���23�%�1�%���%����#�*�#��4���

2�F�� �����1�� � � ��������#������� �����$�����������������+��������� �� '������������� � ������ ������?

�5.������������� ��@�5.����������@�5.�����������@�5.��+$#����@�5.������ �@�5.���� ������ ����������������$������������������������������������2���� ��

���������� �����������������������������������(5�F�.����������������������� ���� ������ ����� �������� ���������������������������1 � ���������0� ����������������� �2������������������ ����� '��������+�������#����������+��� �������0���������������� �����2����� ������������ ����������� �������������1#������� �����$������������� �������� �����#�����������������2��������������(9�F�&����+��������� ����������0���+����� � ������ ������� ���������������������� ���� ������ ����� �������� ����������0�������1������������������ ���������� ������������������� -����������������� ���� �������#������������������� ���� �������� ������ ������ '�����1���$������+������������������������� ���� ����������������������������#�����������(

��$� %�$��

���������

Page 16: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�&� �� ���� !��������� ����������"��#� �

8�F�/���������#������������� ������1��������#�����������������������#������� �����$��� �������������-�2���������������������������-���������������������(?�F�%� ������1��������#���2��������#������� �����$������ ��������������� ����,������ ��� ���� �� �� ���������� (AJ�������������������������������� ����������������� ������#������� ���2�� ������������ �������� ������� ���������� ����������� �������������� �H�#����������������������(1�F�:������ ����������������������������#������� �����$�����������������������������������+�������-�2����������������������� �������������������� ������������������������ ��� ���� �� ����������������������������� �H�#��� ���������������������������� ��������������������������(7�F�%��������������������� � (AE���2�������K����#������� �����$���L ��������� ��������������������$��������������������2�������������2�����������?

�5)�� ����� '�������0����� ����� ����������0� ����2������ ���������������������� 1�� ���*�������@

�5.��������������������������� �� ���*��������� ����� ����� ������������0� ����2������ ������@

�5.��������������������������� �� ���*��������� ����� ����� �������������� �1+����������������������@

�5.��� ����� ���2��� ����� ����� ����������������������������� ��� +���� '��������������@

�5.��� ����� ���2��� ����� ����� �������2��������������������������������������1���������$��������������������2�����@

�5.�� � ����� ���2��� ����� ����� ��������2���-����������������#� � �������1�����������+������ ����- �����5���5������������������������ ,� ����� ����� ���2�������� ����������#� � ����,������$��������������������2�����(

<�F�&����+������������� ���������� ������������ ����� ������1������������������#������� ������� �����+��������� ���� ������� ������� ���+����������������������������#���������� ���� ����������������#������� �����$��� ����������(�/�����?)I�F��/���,�/L�����0��� �F�*�F�M������������������� ����� ��1��� ����������������� �����+�������$���� ������ ���� �����#��$��������+���������8����%��� ��� ����������������������$����������� ��� �������������%��������������������������� �������������������1��� ���+������������������������������ ����� ���� ��������������#�� ����������?

��� ���$������%����(����#��������5'��$�1�"��� ��"�����+�#�����������#,����$�����%������#(��� �����1/.��@��"���=������C���#(��� !�����6�������$�-�����%������,������'#�����������#���������"��4#���#0�����#�������-������������)$�)�%���%��H��������'#�������+����������@���*�#��������#'#����������#����������"���������$�����F�%����� �����"��&�*;����$�F�����%�����+���� �������#��������$�)���-�%�������������"���#������$�))��%���@�������#(��� �����6�������$�������%����� !�������������#(��5'��:�#�"��� �����6�#����$��F����%��+����,��%��#"������������ �����+�������$������%��#=�#�� !���������#'�������,#����������"��8��#��4������$���F��F�%��(�#,� !����������#'����$������%�������� ��"��#6�#����������#��������$������%�"������������������ ��4������$������%����.1/D�%�11�%���%�������#�"���������6�#������"������$�B���&�# ����#�"���������"#��#���$������.1/D�%�11�%���%�#�"��� ���"��#�����$�������.1/D�%�11�%���%����#4�� ��������#'#�������$��)����..���<���������������#�����S

Page 17: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �&(

����

������ >���,#����������"��8��#��4������������#;�%��"����#�"��� �����6�#��������(���������#�����"��������(���,#���������������"��������(�#���#���"�����������������#��#(�# ����������S���"�����������#�"��� ����5�#���,������������#��������#(��5'��������+��#���6�#��"�����+�#������1/D����1/.����������������������"���#'�����������"����#�,������������"����������#'�$�G���#�����������������#������&�#��������,#����������"��8��#��4�����������#(���������1/.����#�����(����"������ ����&�#���"�#'�������#�"���$�.����+�#���������?�#��������5'��������"��&�*;��?������������,���������,�������6�#,��������������#���������"�#������=��������(�#,� !�����6�#���=���������(#�*�#����=������������#'�$>��(&���#'��������� ������������" ���������,#�����������������#�����<����������������������� +�����&��*�#������"�����"�����&�#���"�#'�S����(����C��'���4����<��'#��%��=����&�������#��*�����#�������"����������4���#��������+�,�����#�"���S���#�#�� �������"�����#(��� ��<���#(������%������H�#���'�;�������#������,����������+�����������6�#�$/���� !�����+����:�D6���'��5���,���C������ �����+�����������#'���������=��#=��������#��������+��#���"������#������������&�����������*'�#����������#"���������#������"��'#���������$���-��������=�����6�#��"����������������������;#��C���"���#'��������������"�����"��"���#������������� !���+��������C���#����������+�����"��'8����$����������$����$�0��?����=���������#�%"��� ������������������$��������.1/D��������?�#��������5'������6�#��=�������#��#�����#�������*=�#��������'��5���,���C������ �����+��������1/D����������������$�����������"���#'���6�#,�$0�,�������"��������:�T���4�#����������#������&�#��������,#����������"��8��#��4���������������������#�� ��<����$�����<����������(�#,�������+�������=���=����"�,�������"��������$�3����(�#,� ���@#�������������1/D�=���������6�#����=�������#������������"���#'������#�����$

�58�������������� ���� �����-�����#+�������������@�58������������������� ���@�58���������������������� ����� ����#� ����,���������������������������� ���������

�� � ��������� ������� ��������BCE�������2���-������������������ +������������,������������������� ������������������2���-������������� ������������� ������������� ��� � ����������,���������������������������#����(

2�F�3������������,�-0�����2���-������������ �������������%����������������� ���������1�� ��������������������������� �������������� ���������� �������������������� ���+����������������������������������� ��������+� ��� �� ���������������������#������1�$������������� �������������������#����� ����� ��1�� ������ ���� �����#��$���(5�F�)������ ����������+������ ������� ���������+������������������#��� ����������������1������������� ������������� ��������-�� ��� ������� �+����������� ������������������(9�F&����+��������������� � (AB��� ������1��?

�58������������������ ���1������������ �����-��������2���-�����������������������1��� ������������� ���������� �����������������������������������BGB(A��%���������8� ��������������������������� ���������,���������� ������������������@

������ /���'��"�������"�#�� ���������,#������@���*�#���+���#'���"���"�������������������6�#�����������#������ ��� "��4#���#�� ��� ���� ���#'#����� ,�������� ��� ����#������ "��4#���#�� ���� ����������4,������������$�������.1/D����"��#4��������"��'#���������$�����$�>���=�##����8�����'��#4���%����������� �;��(������������=�����"�#�������#(��� �$

�5 8�������� �� ������� ���� ����� �� �� #� � 1 � ��������� ��� ������ � ��� ���������� *���� ����� ����#� ������������ ����������������������+��� ����*����������������������#��� ����������������#����������������� ,� ���� ���2�� ���������������������,���� ���� ������������������#� ��������������������� ,��� ��������������������� ���������GNO������������ �����������-������������������������� ���� ���@

�57����+�������1�������� �����-������������� ��������- ������ ,������������ ���#������������� ��������� ����� ��� �����������������������F(A������ �������(

�/�����1)I�F������������������+J������F�:���������,��������%���� ���� ������������ �������1�� ������2���-�����������������,�����������������������,���(

��� ���$�������%�(����#�#�� �������"�����#(��� ������6�#�������������#��#(�*��

�/�����7)I�F�"�/@��������/�.+������F�*�F�3��%��������������� � (ABN������������������-��������#��� ��������� ��������� �������������,�-0�����2��� '����������� ����������(

��������

��$� %�$��

Page 18: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�&% �� ���� !��������� ����������"��#� �

2�F�)�������������������������������� ���+������������������������������� ����������������� �� �����$���� ����,�� �#������� * �� ������ �� �� �� ���� #�� ���� �� ������� ������������������� ���������,��������%��� ���� ������� ������� ���+������ ��������������� �������� ���������#������� �����$���������������������-���� ����� ���������+��� ��������#������� � ������ ��������������������� �������� ��������� ������� �����-���������#��� �����������(

5�F3<� ��������� � ����������������� ������ ������������������ �������� ������ ����- �����IN������ �������������� -��������-���� ����������������� �������� ���2�� ������������ ��������+���������������� � ������ �������� ���� �� '�������� ��� ������� ����0'����� ���������� ������,���������(

��� .#��������������F�%�"��*���������#(��� ���#+���������������#'#�

9�F�3���-��������#��� ������� �� �� ������� +��������� �?�5:�� ���� -��������#��� ����������� �����-���������-������������� ����������

������ ������������������������ ����#����� ���� ������������������,�� �������������������-��������#��� ��@

�5:�� �������� ����������������������� �����-���������-������������� ����� -��������-��������#��� ��������������� ��������������@

�5>�� ������ �� '������,�� ���������������������2������������1�� ���������-��������#��� ����������� �����-���������-����+�������� �����������@

�5:�� ������������������� (AE���,��������������-��������#��� ����+��� ��������� ���� ��������� ����������������������� �����-���������-������������� ����� -������ ��������������������� ��� ����������� -����� ������-���(

8�F�&����+����������%������������ ��������������������?

��� ���$��������%�0��;����������,������������ �������� �$

������ IG���� ��������#'#�������'��5���"�����%��C������������,#�����������������������#=�#�� ��%������������$��A������.D.�����'���������'# ����#�#������������#(�#�����������������"��'��#'�����"��#��������,#�����������������������#=�#�� �����./.J�%�>+*�#�%�#��������������A������������$��$

�5���������� ��*�� ��������������������� ���+���������������������������� �������� ������� ����������� ����� �������+��������������� ��*������������2�� ������� ����� ������������ ���������������������� ���+���������2������������������������������������ ��������������������������� �������� �,��� ��������������������������� �������������� �� ��������+������/���������� �� �������������2��������������1������ �� '������,�� ����������@

��� ���$���)��A�<�������� �������� �����$��������<�������� ��"��#6�#��

�5���������� ��*�� ���������� ���� ������� ������� ���+���������������������������� ������������������������� ����2���-�������������������������������#������� �����$��������2�������#����� ���� ������������������������(

?� F� � ���� �� ���� ����� +�������������� � ������ ������������� ������� ����� ������������������������ �������� ����������������� ��+���� �+����������� �����$�����2������ ���$� �� ������� �� �����2��������������������,������������� �������������2���-����������������������������������������������������������������� �� '������2�����(

��� ���$���-����%�.1/D�%���� ���4�#�����$��-����%�.1�G�%���� ���4�#�����$�)����.003�<�1�<���<��&�#���"�#'��#����#'�

1�F�)����� �����������������+���� (AI ������#�������,��������������������� ������#1���� '�����#��$����(

Page 19: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �&�

����

7�F3���-��������#��� ��������������������� ����������� ��������������������� ���������������� ���������������� ���������� �� ��*������ ������������#�������� ����%�����(

��� ���$�F���%���#����������#=�#�� �

<�F�3+���������������������� ������1����������� ���������������-��������#��� ��(*B�F/2�������1������������ � ������ ������������� ����� ���� �����#��������� ������� �������� ������� ����,�������$���������#������� �����$�������������������������������?

�57� ���������� �������� �������� ���������������������+��������������� ��������������� ���������� �������@

�5�� ���� ����#,���������� �� �+� ����-������� ������������+��������������� ��������������� ������������������#���� �����+������������(

�5� ����� ���������� ������+������ ���- ����5�� (AE��������F(A�������+��������������� ��������������� ������������� ��(

��"$�������F��%�#=G�%�

�/�����<)I� F�������'�����;����+�6�����'� �+��/M+���� �����'� �+�����������;��������/�����,-. ������:���/��;�����������+��;���������+/���������� �F�*�F�/������� �������%?

�53/������������'��)��� ������������������������#�������������������������� �������#������� �������� �������� ���������� ���0������������ �������� ����������1#����������2��� ������ ���������#�������� �����0������������@

�5)�������� '���+����� '������ ��-�������������� '����+����������� ���2�� ����1��������������������� ��������������-�����@

�5)�� ������ '���������� ��������������� �����������+�������������BBG(A�BDI(A��6�� (AEDPDNND���DN��=�0��#��@

�53�+� �������������0� ������� ���� ����������������� �������������� ������ '���������� �������(

2�F�8�����,�-0����������� � (AF������� ������������� ���������� ����- ����5��5�� ������ ������ ��������� ������ ���� �������������������������� ���������+���������8(

��� ���$��-����%������ !�����+�������$���F��A�%��(�#,� !����������#'����$��������%�"������������������ ��4���

5�F�:������#�� ������������ ���������� � (AB���� ���� ����������#������� ���+�#�������� ��)����������� �� ���������������� ��������� ����������+���������� � ���� ���(

9�F3/����������� ������������ ���������7�������"������������%������&�#��������$��� ������% ��������������� ���� �������������������� ���������� '�������������� '�����#��������0��������������� ���������+���������8(

������ E��U�"�?����������� ��4�����#���"����=��������"�������������������������"��*����������"��"��������#�����������������"�,����������&�������������"#������&�������������������������,���"�����(����#��$>"��� �����(#�����"��;���+��U�����%����#��������������������������������"��������������������+����������������@������K�(#�����(����#���������#������������$

�/�����*B)I�F�"��������� �����������+�� ������,-. ����������� ���/������������ �F�*�F/������� �������%?

��� ���$��-����%������ �����+�������$��F����%��#"������������ �����+�������$���F��F�%��(�#,� !����������#'����$��)�����#������������������$�A�%���%���"���#���"��*�#�����������&�#�����1/..#������������������������$���%���%�#�� �����"����������#'�������#�#�����"H(�#����������#%���#��������#��

������$��

�����&��

Page 20: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�&& �� ���� !��������� ����������"��#� �

�5)�������������������������������#�������� ���������@�5)�� ������ '������������������������������������� �������� �2���#���������������

����������*������������� �������������@�5)�����������������������������������#������������������2���������������� � ��1

�� ���� ���� �-���������������������������������� ����#� ���� ���������������������������+�����������#�� ��(

��� >+*�#��.#���������������A�������$�$�������� D1/.�<�3����#������������(���#�6'�#

2�F�)��� ���������� ���- ����5�� ������ ������������������ ������ ������<� ��������� � ������������� ������ ���������������� ������������#������ �� �� ����������� ��������� ����������������������������� �������� ������������������������������� ���������������������0� ��������� ������������������ +���� '���������� ��������� �����=���� ��17����������������������,������� �����$����(

5�F�)��� ���������� � (AB ���#�� ������ ���� ���������������������������2���-������������������������������ ������������� ��������+�����H�#������� ��������$�����#���������� ���� ������-���������������� ������������ �������������� ����������������� �������������� ����� ���*�#����H ����� �� ������������ �������������?

�5/2���-����+���������-�����2���������������� � �������������������������*�������� ������ ����,������������������������� ������ ��������������������������#���������� ����,�������������� ���� ��� ���������������������� ������ ���������������� ����- �����5���5�� ���- ����5�� (AB@

�5)+���� ������ ���+������ ���- ��� ��������������� ���GNO���� ���� �����#���-���������������,��������#��� �� ������������������������F(A���-��������#��� �����������*������������ �������#������������������,������������ �� ��������� �������0����+���� ��� ������������������1����������������������� ����������������+� 1���� �� ������������������������������B(A�����#����� �������������+��������0�@

�5� �2���� �������������� ����������������� �������������#�������������������$���������������������� ��������������� ���������������2����� ������������������� �������������������������(

9�F�3 ���������� �����������������+������ ����- �����5���5�� ������ ������������� ������������ �������������������� �� �����-��������#��� ���� �������(

8�F/�������� �������� ���������������+����� ���- ����5�� (AE������,��������#��� ��� �F(A���-��������#��� ����������������#�� ������ ���� �����#���-������������������� ���� ��������������������+������������������� �(

�/�����**)I�F��������������+ �+/���'�/��/�������������,�/������F�*�F�/������� �������%���� ���� ������������ ��������������2���-�������������������������������������������������(

��� ���$���F��F�%��(�#,� !����������#'����$��-���7TQ�%�11�%���%�#�� �����������#'#�������"���#'�����������������������#�

2�F�)��� ���������� � ������ ������������#� ������������� '��������� ���� �����-���������2���-���������������������������������������������������� ��������� ����� �� '��?

�5/����������������#�������������������#����������������������� ���� ������������ ��������������������� ����������������� ������� ���������������2����� ����������������������������@

�5=���� ������� ��#������������������ ������#�� ,��������������������������� ���*������� ���������� �������������� ����� �������������� ������+����� ���- ��� ������(

5�F�:������ ��������� ���� ������������ ��������������2���-������������������ ������� � (AB������+���������� ���-���������������� �� ���������������������������������� ��������

Page 21: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �&

����

�����-�����2��������� �������-�������������������� ����������������������� �������� ���������� �� �������#������������������������� ������������+��������� ��������#� ��������������� '��� � �������,�����#� ��(�/�����*2)I�F�%�������������+�/��������������./��������,� ��/����������/���,�/L�����0��� 1)������1������������� ������������ ����������������I(A���,������$��������������� ����� �������� ��������#����������%��������� ��*����#��� '������ ����(

��� ���$�A��%�����"��8��#��4������$�))��%���@�������#(��� �����6�������$���F����%��(�#,� !����������#'��������#���������"������>+$��#��$���������������-$-$���)�%���������%���,#����"��#�#

������ >���=�##���"����=�������#�������&���(���,#���"������,#����������"��8��#��4�����8�����'��#4���%����������� �;��(���������H��#����#�����"��*���������#(��� ������#+���������������#'#�$

�/�����*5)I�F������������,��������� �����������+�/����������������������������/@������+��N/���18����� �������%�������������0���������������������������������� ��������� ����� �����-���������� �������� �������� �� ������2����� ���� ����������� ���������������� �����-���1����������� ����,��� ������*��������������� ���������� �����0���������������������,����� ����������<� ��������� � ���������������#������ �� �� ����������� ��(�/�����*9)I�F��+�/��������;���F�*�F�)���� '��������� ���������������#��������/������� ���1�� ���%� ����������������� �����#����������+������ ������������� �����$���������� '��(2�F�/������ ����� �������%������������������������ ���� ���� ���������� ����������������� �����������������������#�������#��������� +��1�������������� �:)"3������0������������������������������� ������=������16�� (AFBGIB���BJ��<�� ���BQGC(

5�F /������� ������������������ ������������ ������������������������ ���� �� '������#�����1/������� ������������������ ������������ ������������������������ ���� �� '������#�����1��� �������D(A��=�������� (AQNPFEGP%//���%� ��������DE���������BQQN��������*������� ����� ������������ �� �����/��������#����. ���/��������������,� ���������� �� '���������� ����������� �������������� �� ������������������ ��� +������BNO��������������� ������� ����� ������������������������ � ������������� ����� �(

������ �������������� ������� � �G������ �������#����������,�#���:�I���7��� #������� ������=����������#�������#�������������#�6�#�� "����,�8�� ��� ����# !�� ���(����#������ ���#,�� �$�� ��� #����#'���$�� ���-���.77�� ���.����������������������������=���C��#"�# ��������#�������#�������������7��������(������E�#��7���"�#��=������&��������������# !����=������������#���������������"���#��#"� �������"#�������"�#��#������#�+��#��������V�����������'���������=�## �����#�+��#�����W���$���$�����������=�������������"�������#����������#�����#��������������#�#������"������������������$J

��� ���$�����%������ �����+�������$��F����%��#"������������ �����+����

9�F�&��������,����������� �������$������������ � ������ ��������������+������������� ���� ������������ �� ����#��������+����������� �� �+� ���� �������� ��*������������ ��*������� ������� ���� ����������������������������������� �� ��� ���� �� '���������1�� ������ ���-����������� �����������*��� �� '������#�������� �������D(A��=�������� (AQNPFEGP%//���DE���������+����������������������� ���� ����������� ����������������������������������� �����/��������#����. ���/������������������� ���� ������#� ����$�������� ���� ������ ���� �����#���������2��� ������������� �������BBQ(A��%���������8(8�F&����+��������������� � (AE����� � ����� ������������ ����������������������� ���������/��������#����������������,�-0�����������������#������� ���� �� '������� ��������������������#��� ��(?�F�)��� ����+����� � (AE���������� (AF���������� �������$�������������� ������������������ ������������ ������������������������ ���� �� '������#�������� �������D(A��=�������� (AQNPFEGP%//���%� ��������DE���������BQQN��������*������� ����������#������� �����$����������� �����/��������#����. ���/��������������� ���� ������������������� ������������ �� ��/��������#����. ���/��������������,� ���������� �� '���������� ���

����������

�����&��

Page 22: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�&� �� ���� !��������� ����������"��#� �

���������������� ������� ��������������#������� �����$��������������� ��������� ��� +������BNO��������������� ������� ����� ������������������������ � ������������� ����� �(

������ �������������� ������� � �G������ �������#����������,�#���:�I����>��#"��������������-�?�#,����������"�#�5'��������#'�%���������������=����������#�������#�������������#�6�#��"����,�8���������# !�����(����#���������#,���$����� #����#'���$�����-���.77�����.����������������������������=���C��#"�# �����������(����#��������5'���#�������������7��������(������E�#��7���"�#���������"� ������6�#�������"��������������#�������#����������7��������(������E�#��7���"�#��=������&��������������# !����=���������������������"���#���������"���#�����?�#��������(����#��������5'��������"���#�#"� ���#���������#�+��#��������V�����������'���������=�## �����#�+��#�����������������������=�������������"�������#����������#�����#��������������#�#������"������������������$J

1�F�&����+��������������� � ������ �������� �� ��1���������#������� �����$���������� �����/��������#����������� ����� ���2�������� ����/��������#����������������������������������/��������#���2����� ��������������������������������,����������,����,������������� �/��������#�������������������������#�������� �� ������� �������������������#��� ����� ����� ��������������#������������� ���� ��(7�F�/������ ����� �������%��������������� ������������ ������������������������������*������� ���������������� ������ �� �%� +����� ��8�- �� �� ������� �� �� '�� ��+������ �������BG(A��)������ ����%��� �����/���������%� +����� ��8�- ������������������������� ���*���������� �=�������� (ADNNEPFCP%/���%� ��������E���� �����������*���#��� ������� ���� ���������� ���#�+������,��������������?

�5)���������#� ����$�������������� �������������� ���- ������������DGO ����������������������������#����������������$������ ������� ��@�

�5:������������� �� '������� ��������������������#��� ������#��������&������������8�- �������������/���������������� � �������� ��������� �������� �������� ����/�������������@�

�5)�#����� �����������,����,���������������#����� ���� ������������������#� ��1���������������������� �����#�����������+�����������������������(

<�F)�������������� ������� �� '���������������������� ��������� ������������ � ������ ��������+������� ����������������� ������� ���� (AF������ �����$���������� '��(

*B�F�3�������� �� A�E�G�������� �������$������������������� ������������ ������������������������ ����������� �� '���-��+��������������*������� �������� ������������ �� ��/��������#�������� ���� �������������������,��� �������������� ������ ��������� ����- ����������������������� ��*����#������� �H�#�����. ���/������������������#����� ����������� ������ �� '���������$���������� �����$���������� '���*�����#�������� �������D(A��=�������� (AQNPFEGP%//���%� ��������DE���������+� ����������������� ������� �� '���������������������� �������������� �� ����������������� ������� ���� (AF������ �����$���������� '��(

������ ��������� ��� �������!�"

**�F�3�������� �� A�I�J� ����������� �� '���-��+��������������� �������$��������� �������#������� �����$����������� �����/��������#����. ���/��������������� ���� ������������������� ������������ �� �����/��������#�������� ���� �������������������,��� �������������� ������ ��������� ����- ���������������������� ��*����#������� �H�#�����. ���/�������(

������ ��������� ��� �������!�"

��"$��������F������(�#�=>�����(��E����������A��

%��=>����F���%"�%�=G�%�3����%

�/�����*8)I�F���0������������N/����� ���4�� �F�*�F&����+����������%�����?

Page 23: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �&$

����

������������# �#���'���#����$�(!��

��� ���$����%�(������#�"������$��F��%�������#�� �������������#(��5'�����$�����%�������#�� ���������#������,��(�����$�����%���������#(��5'����������(����#��������5'���������#����������#��������$��A��%�����#���������#�"��5'�#������(����#��������5'�����$�A)��%������� !��������������?�#������#�"����������� �����+����

�5���������� ��*�������������������� ���������+������ ���- ���5�� (AB��������E(A���������������$����#���1���������� ������������#��$����������� ��� ������������������BJ(A������ ��������� �� ����������� �� ����?

������ 0�����+�#���������6�#,���?������#������=�����������I���?�#��������5'��J�?��#+����������I��������#(�%�5'��J$�7�=���������?�#��������5'���?���(����(�����=����'�#�#��#�#������@���������������*������������#�"������"�,���������������#(��5'�����5���'�������������������(#�*�#�������#,#������������������6�#,�$�0�����������������"��������"���#���"�������5�����������������#(��5'���?�������������*=�#��������(#�*�#�����'������"���������(#�#��������=�����������?�#��������5'������������"��������"���#���"����������5����������������#(��5'��$

B5&��,�-0��������� ����������������GD(A@D59� �+-������������� ������ ���2���� �������� ������������ '�� �����������@

#5���������� ��*�������������������� ���������+������ ���- ��#5�� (AB��������E(A���������������$����#���1���������� ������ ���� �����#���� ���� ����� ����� ���������� �����#�������-�������������������� ���� ����������������GE(A��������� ����� �� ���?B57��������� �������������$��������� ���� �����,�������������� ����� ���� ��

��������������GF(A@D59� �+-������������� ������ ���2���� �������� ������������ '�� �������� ��1

�� ��@�5���������� ��*�� ������� �������� ����������#������� �����$�������������������������

��������������$����#���1���������� ������������#��$��������$������������#�����1�� ���������� ��� ����������������GG(A������ �� ����������� �� ����?

B5&��,�-0�������� �����$�������������#������� �����$���� �� ��������������GD(A� ����� �����$���������� '���#��������� ��������*����� �����������������������������2������������1����������������������������������� ���+������� �������������������� ����������� ���������� �����+����������������,��#�����������0� ������1������1��������������������� ����������� ������ ����������� ����������������������� ����������������� �������������������������� ������������������ �� ���@

D59� �+-������������� ������ ���2���� �������� ������������ '�� �����������@�5���������� ��*�� ������� �������� �������#�� �������������������������� ���� ���

�������$���������#������� �����$����-����������������������$������ �����-��������� ���� �������$����������������#�������������� ����� ���������� �����#�������-�������������������� ���� ����������������GI(A

2�F�>�� ����,������*������� � ������������#��$�������������� ��������� ������������������GJ(A������ ������������� ����- ����5�#5��5�� ������ ������������$��������� �����$���������� '��(5�F�3�������� ���������IE(A������ ���������$������� ��+������������ �������� � �����������������$������������������������������� ���������+������ ����- ����5�#5��5�� (AB(�/�����*?)I�F�(N�����������,��L�����,�/��������/��������������N/����� ���4�� �F�*�F�)������������1�$�������������������� ������#������������ ������,������������������,�-0�������� ������������� ����� �������(2�F:�+������������� ����������*=���� ��17������������������� ��+��������������������1 � �����������������$���(5�F)������� � �����������������$��� �H�#����������� ������������� ����,��+����������#,������������ ������������ ����=���� ��17�������������������������� ���������������� � ����$��������������� ���+������������#������� �����$�������,���������������������������8���� ����� ���� ��"��#��$��� ������������,���#,������������ '���+��������������� ��2���-��������������#�� '��������+� ��� $��������������������������,���������������� ���(

�������&��

Page 24: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�' �� ���� !��������� ����������"��#� �

9�F�)������� � ������������#��$�������������� ���������������+������1�� ����������� �� '����+������ ���� ��;(

��� ���$��F����A���%�������#�� �������������#(��5'���"����?�����#��#��������$�)���������%��#=�#�� ����$���F���������%��(�#,� !����������#'���������(#�*�#�����$���F��%�������� !����#�"�,�� !�

%��=>�����F�"�%%��%��������A�%�������%��#������%���%���#��%�O���P��=�('����$����"��#��"��'�����A��������(������'��#�%���������3�$�����

%�%��=>����F���3��%�3����%�

�/�����*1)I�F�����/����������� +�/���/�.+�4�� �F�*�F3��������#��$������������������������������� ��������� ��� ���� ���- ���5�� (AB��������E(A��� �����-��������������#����������������-����������-������������ '��������� �������������� ������������������ ���������-���� ����R������� ����������������������� �������#��� ��� ��#����������� ������ ������������ �������������%�����(

��� ���$����%�(������#�"������$�����%���4�# ��������?�#��������5'�����$��)��%�"��#��#;� �������������#(��5'�����$�����%��(���"���#����#���$�����%�"��'�#�����,�������$�����%�'��#� !��"���#���#�#�"�#�#'����$�����%�,������$��-��%�'��#� !��"���#���#�#���,��#'����$�-���%������,����������*'�#�"�����+�#���4��#���$�-)��%���#�'��#���������'�������������#;� ����$�����%���#�#�� �������"�����#(��� ������6�#�������������#��#(�*�����$�����%����� �����"��&�*;��4��#���$�A���%�"�� ���������+��8��#����$�A���%�"�,������������#����������#�������&�#����������,#���4����"�#'#��,#������$�AF��%��(��"#���#;� ����$�A�����F���%���,#����"��#��������#(��� �����,��"�������#��������$�F���%�����+���� �������#��������$�F�����F)��%�+�!����#!�����������������#'����"������������ !����$�F�����)���%��#=�#�� �������#�����������������#����

�������� �

D����,��������#��#����������#(�#�������&����������*�#���?����@���*�#������*�����"�#��#"��������������#'#��������������;��������#����#�����#�������,�*����$�7������#������"�����������������'?������������(#�#����$�7�� �����������#,#���"�����+�#���4��#������+����%�������������#(��5'��$�9��"���������"��������"���#�������"��������������������#(��5'����������(#�#�������,��#;������������������#�������#�����4��������+�����������#��������#,��������������������6�#,�$0�����+�#���������6�#,�����������#(��5'���?������� ���@���#'���������#�����������������������������������#�����#����������"���#���#�������#�#������������#+���� ����������'���������"��%�#�6�#�����#�*�#�������4�����"��*���������#(��� �����=������'������������#���� ����'��#� !��"���#���#�#�"�#�#'������,��#'��'��#4�������������"��*�����������M���#�����=�������������$�G#�������������#(��5'���?�����#��*���"����������,?(�#����������������*=�#�����"��������������(#�#%�����������������������,�����4�#������0�����>4�#������.����(#�#���������'��#� !��"���#���#�#�"�#�#'������,��#'��������@��" �����'��#� !��"���#���#�#�"�#�#'������,��#'��=������@���*��������#(��� ������������������#,���������-��������6�#,���'��#4��������"��*���������#(��� ���������M���#�������������������������*=�#�������������� !��4��#�"�#�#'������,��#'�$

����������

B��������������$�)��������#����AF%G�������$����>7�"�������)�����"�=���������?�#����"����"���������;#������������#�� ����������������#(��5'��������#�"���K��#�������"��������C�������%�� �����'���#����������"#������#�����������������#��������"�#�� �������@������V����������������������������#;�����"��������,������#���#����"����6�#������K�(#����������#��# �������#�������������������������"#������#���������=��:�$�G���#������(���4�#5�#���&��=���#4����������"�=���������?�#����"��������������"��'#���������@����� ������F�����F�����A����B�'��(��������&����������+���#��������������$���������+��#������@��=�����"��,������������������"�����������'�����������,6�#�����������&�����"�����#�����������������#��!������������������������(���� �����&�����"�����#�������������-���#��!���������S�$�>�6�#��=���"���#�#"����������#��# ���������������������"#������#����&����@���#'�������"����#�,���������#�����������"#��������#������#�'��#����������"#��������#��S

Page 25: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� ��

����

�$�>���������#(��5'�������&��������#�����"����?�����#��#�����$G����� �����5���+��#����"�#��%���@���#'�������C�������������K�(#����������#��# ������%�#�������������������������"#������#��������#����������������)����������?��+������������"��������������������#(��5'���������#'�����"��*���������#(��� �����=�����������������#���������������������#�"��*�����,�#���$>�(���+*�#��4�����=�#�"��'#���?������5'�����#��������������(���+*�#�������#'��C�#����#��#�����������=���,��(����������������"��������������"������#�����(���4�#5�#��������������"��*���������8����$

2�F&����+��������������� � ������ ����������2���� ����-����������������������� �������1����������������-����������-���(

������ >��@�������� �*=�#�����=�������+���������H���������4�#������������������������� �����-�A�)�����������>���(���������"��������C��#+���� ����������"��'�#�������#;��������@���*�#�����������#�"��5'�#����������������#������,���������,��������(#�*�#��$�7����@���������*=�#�����,���"��=��������"�����������"��'�#����������(���4�#�����������������'����,�������6�#���=���"��#�����+��#�$�3���+�����&��#4����������#(��� �������������,#���������#�������������������"����#'��������@���������*=�#�����#����������"���#���#�#$

5�F�=���������������������� ����+����� � (AB���� ��#�����������?

������ G�����������#����������*����?�����������������#���"��������4�# �����+��������#���"���8��#����������(#�#�����+����C����������4���#����$�B������#�������������������(���=����������(#�#�������'����"�#�����������������(#�*�#���������������"���#��#������(��'K��#�������,���#�"����"��������6�#,�$�X5��"��������������(&�,� ����������������(#�*�#���C�������4��#�#�"����"����.6�#,�����1/.$�

�5/�������� �0��������������� ������0� ���� ��#��-������������������� '�������������������������������������������������������,�-0����#����H ������������� '����������� ����%�����@

#5��R����������������� '�������0����������,������������������� �0�������������������������������� '�������� '��������� ������,����������������������%������������� ������� ����1������������� ���(

�/�����*7)I�F�"�/����Q�������� +�/���/�.+�4�� �F�*�F�3��� ���� ����������������������������������� � �������������� ������������������#��$������������$���������-��������#��� ���������,���#������������������� ���� �� ���� �����������#��� ���������� ������������������������������0� ����� �����(

��� ���$�����%������������������� ����$�A�����F���%���,#����"��#��������#(��� �����,��"�������#��������$�F���%�����+���� �������#��������$�F�����FF��%�+�!����#!�����������������#'����"������������ !����$�F�����)���%��#=�#�� �������#�����������������#�������$������%��(�#,� !�������(#�*�#��������"����>Q. �����-����������$���%���%���������"��'�#�������@���*�#�������#���

������ 3�����������0�����>4�#������.����(#�#���������(?��������6�#,����"�#��*"#������"��#��#;� ������@���*�#����5�(���"�������������H�����������,�#�����������������=��������"�������"�#�#'������,��#'�����#��������������"�#���������@���*�#�������#����6���#�"����������@���*�#��=������������������������������������������=�������=�����'������#�"������������#�"��'#%*'�#�������#+�����������������#��$�B�������+5�#��"��'���"���������G��#�#��� ��Q#������I#�"��'##����#����J������I���#+������������#�����J�������"�������"�#�#'�������,��#'������#��������������"�#���������@���*�#�������#�������'��5����%����"���������#���� �����������#(�#����(���4�#����������������#+��#�����������,#�������+������"���#�������������������������� �������,#��������#(��� ����������������"�����������������������,��#'�������#�M�8��#��������� �������"��������"��&�*;��4��#$7�����,������#�"��� �������������"��'�#�������������������#���=�������(�#������#����%�#����#���"�����������������������(#���������"�,�������������������#�?�#��������"��8��#������6�#�������@���*�#�������"�# ����������#�������#�?�#��������"��8��#��4�����#��$

2�F)������ � �������������� ���������� ��������������������� ������-����� ������������������$���������-��������#��� ����� �� �������� ������� ������� ��������������������������������������������-�������� �+������ ������� �������(5�F&����+������������� ������������ � (AB?

�53�������������������� ����� �������1��������������0���������������� �� �������������������� �������� ��������2���� �����#� ��������� �� ��������� ������� ��������������������� �+��� ����������������@

����������

������������# �#���'���#����$�(!��

Page 26: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� �� ���� !��������� ����������"��#� �

#53������������������������ '��������� ���� �������1��������������0��������������1�� �� �������������������� ���������������� ���� ���-����2���������� ��1��������� ������� ������ ������� ������������������ ��������� ���� �� ���������������������������$������������� ���� ��*����2��� ��@

�53��������������������� ���������� ���� �����������������0������ ������ ����1���� ����1�� ����������� �������BQ(A

9�F�&����+��������������� ���- ���5�� ������ ������� ������������� ������ ����� �������$������������������������������� ��������������� ������������������������������ ��������2���������$���������� �+��� ������������������ ��������������#����������(8�F�3�������������������� ����������� '��������� ����������$���������-��������#��� ���������������������� ��� ��� ������ ��������� ��(?�F)������� � �������������� ���#����+������������� ����������� �����+������ ����� ����+�������*���������+������ ���� ���-����� ����������������� ������ ����� ����,���� ��������2������ �������������������������(1�F3�����������2����� '������-����������� �������������������������������#��$����� ������ ������ ��������������� �������������������������������������������� ��*����� ����������2���� ���+������� ����-��������#��� ��������� �� ������ ������������������������� �� ���� �������������-��������#��� ��� ���������������0������������� ������������ ����� ��� ���������������������+����������FJ(A7�F3��� ���� ���������������������������������������� '��������� �������������� ��� ��1#����������� ����� ����������0� �������������������� ���������� ��� ���� ������������������ � ������������#��$�������� ������ ���� �������� �� ������������������#�-��������������������-��������#��� ���������������������������������(<�F3��,������ ���������� ����������� ����,��������� ���� �����������+���� ������������#��$������ ����������������� ���� ����������� ����-��������#��� �������������� ���������������������������������,������ ������2���������2�� �����������������2�������� ��?

�5����������� ������ ���� � ���������� �����������,������������������������������������������� ��1����� ������ ���������������������� �������� �+������ ����������������� ��������,����������� ������ ������������� ��������� ��������������� �� �����������������GO�������������������������@��

#5"����� �� ����2�������� ���������� ����%�����(*B�F&����+��������$������� -�������� ��������������� ��� ������� ����������������+���� ������ ��������������$������������������������ � (AD��������FCE(A��%��������8���������%���������(**�F3������� ������#������� '����+��������������#�������������#������������������1�$���������0���������� �������#���������2���-������������+� ����� �����������+���� ������������#��$��������-��������#��� �������������������������������� '����,���2���������������� ���� ��������������������$����������+��� �� ������������ � ������ �����������������������#�-������������������ ����2���-�������(*2�F/2�������� ������,���#�� ����������������� �������FEA�������������������#� �+-����������� ������������#� �+-��������+�����������#� �+-������������������� �����0����������������� ����,���� ����������� ���� ��������#�������� �� ��� ������������������������� AE5����- ��#5�� AE��������DA��%���������8���������$���������-��������#��� ���������������H ������,������������������*������� ����������������#� ����$����(�/�����*<)I�F�����/�������������/+����F�*�F�)������� � ������������������� ���������� ���� ����,������������� ������������2��� ����,������������� ���+����������� ������������������ ����������#��� ��(

��� ���$��)��%�"��#��#;� �������������#(��5'��.#��������������������F$���%���%��(���������5�����"���#����� #�����#;�.����(#�*�#�����������������$���%�����������������(#�*�#������������������������ � �����������-������$���%���4������������"�����8��#��������#'#����������"��#��#�������(���"H(�#��

Page 27: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

�� ������ ������������������� ���������������������� ���� �(

����

������ G�"��#��#;� �������������#(��5'����(�#,�����#�#"�#������������#�� ��������������������� �����(���������5�����"���#�������#���?���=�������&���#�������"���� ��������"����������� ���&���"��#�����������:�������� �������#+*�#�����������(����,����(������"� ������=�#"�����������$$���������������������������"�������#�"���K��#��������"��#���������(���"H(�#��������"��"�#'#��,#��������"�#�� �$ ���������"��*������������� �����#�"��� ������@���*�#������6�#������"��'�#�������������%�����#������"��������+���������,���������#�?�#����������������������(�������,���������#�?�#�����"�������,���������(������$D�,���������#�?�#����������������������(���������������6�?���������#���=���������(�����#'����(����#��������������*����������������%����������=�8��#��������,��4��������@���*�#���������������$�G�'����,���"�#��#"���������?�����?����������'��������������=���������(�����5����%���*�������(����#��������������*�����'#���������#��������������������������"�#�#'�����+���#�����?�#��=��������'������������������������4�����������;�����"��&�*;�$�0����������������5������+��������������"�����������@��� ������(���������������#�����������������$D�,���������#�?�#�����"�������,���������(�������������������?�������#�����C����#���=������(���?��@�����������M���#�����������+�������#����=��������*'���������#'#����������"���������������@���*�#����#��#(�#���%�������,��4����������,��������"��������� ������(��$

2�F&����+��������������� � ������ ������������� ����������#��� �� �� �����������-��������#��� ���������� ��*������ ��� ����������������������������������������������������������������������� ���������� �����(5�F�:����������-��������������������������������� ���������� ���� ���������� �� ������������ �� ������������(9�FS��������T(8�FS��������T(?�FS��������T(�/�����2B)I�F�������������F�*�F�%� �������1���� ���� ������������ ���������� '������������ �����0�� �� �� ����� ��� �� ��� �� �� ����� �� ������ ��� #$���� �� ������ �� ���������� �������� ��?

��� ���$�����%�'��#� !��"���#���#�#�"�#�#'����$��A��%�#�'���5�#����$��F��%������ �������#�?�#��'����#�?��#�����$�����%���#�#�� �������"�����#(��� ������6�#�������������#��#(�*��

������ >�����������*=�#�������@���*�#���@"������������(#�#�����?��������6�#��������������"�#�#'���"��'�#������,����������������������,��#'�����������"�����$�D��"��'�#���������=�����=���������������"��� !�����=���=����������;��������"������"��'��#�����������#'#�������������#����#����������,��������#���#��������&�������#%'��#������#;�������#�����#;� !����+��#��������(*�#������('�� !������@"���� �

�53������������� ����������� '��������� �������� ����#� ����#����� ����������'������������ �@

#5�� ���� ������������@�5=� �����0�� � ��������������,����������� ��������� ����$�������� �+��� �������+��� ��

���H�#����������������������#���� '������������ ����������� ������������,����+���������� ������ ���� � ������������0�������������������0���@

�5�� ���� ����������������� ����������������� $�����@�5&����� '��������� �������$������� �-�������� ���@+5�� ���� ���������� ����������� ����,������������ ������ ���� � ������@

��� ���$�-A����-)��%���#%'��#��������%'��#�

�5�� ���� ���������� ����������� ����,������������������#����������� ���-������� ����,���2����� '������-����������� ����@

�5<���1�����������0����@

��� ���$�����%��(*�#�������#�������������#'�������������.#����������A����%������������4��������(*�#�����QD7

�������'��

������������# �#���'���#����$�(!��

Page 28: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ����*��+� ������� �� ������� �%%(

����� ������������ �� �������������

���+���� � �/����

�)#� ����+��-���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DA� AE#5B5��%��8)#� ������+�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DA� AE�5��%��8)#������� �� �((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BNGA���7�")#������� �� ��� ���������� �������((((((((((((((((((((((( )��(BNJA���7�")� ��,���������#����#� ��� �������((((((((((((((((((((((((((((((( )���(BJDA�BJEA��%&&")� '����������������������0� '��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IJA��/9)�����*��#��� ������ ���#�� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IEA� A�F�5�G��67")������� +���� ����������������������������� ��((((((( )��(IEA� AD��67")������� +���� '��#� �$����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IEA19���67")������� +���� '��#� �$�������+��������������������(( )��(IEA19� AJ��67")������� +���� '��#� �$������������,�������(((((((((((((((((( )��(IEA19� A�F��67")�����*����- ���������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IEA� A�F�5�G��67")��������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DNA��%�&)��������������� +���$����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IEA� AB�5��67")����������������!��������������� ��������(((((((((((((((( )��(DICA� AD��%�&)�������� ����� '������� ���#�� ����������� ����� ��((( )��(IEA� AB�5��67")�����,���� ����#��$���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(QA��67")���������������� ���� ��,����������((((((((((((((((((((((((((((( )��(QA� AB�5��%��8)������������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA� AB�5��%��8)�������������-�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(FA��%��8)�������������-�����1%����������������������((((((((((((((((((( )��(EGA��%��8)�������������-�������2�����������#��� ��((((((((((((((((((((((( )��(EA� AF��%��8)���������������������� ���������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(FA��%��8)����������������������������������������������� ������%(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(GFA��/9)����������������������������������������������� ������%(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BBA��%��%)������������ �����0������������ �������������-�������� � ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA� AF��%��%)���������������� ������� ���� ����������((((((((((((((((((((( )��(BCA��%��%)�������������������� �����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BGBA��%��8)����������� ���+�����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(QEA��%&&")���������������� � ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA� AE��%��8)���������� ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BBDA� A�B�D��%&&")�������� ����������������������#��$��������� � ����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(QJA��%&&"

Page 29: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ����*��+� ������� �� ��������%%%

)�������2� ������������������� ���������� � ���� )��(QJA��%&&")�������2� ����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IJA��%��8)������� ���� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )���(DCA�FEA���%&�")��������������� ����� ���� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )���(GEA�GQA���%&�")������-���������#��� ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BNA��67")��������� $����4����������5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(QGA� AB��67")��������� $�����������*,���� ����#��$���(((((((((((((((((((((( )��(QA� AD���67")����� �������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(IIA��67")����� �������������� ���������� $����(((((((((((((((((((((((((( )��(GFA� AB��%&&")������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA AD�5��5��%��8)������������! �������� ���?��2���#��������((((((((((((((((((( )��(JBA� AB�5��%��8)�����������������������������,������������(((((((((((((((( )��(ENA��%��8)������������� ���������� ����� ���� �����#��$���(( )��(DQA���%&�")������ �������,��-�����!���� ���$���(((((((((((((((((((((((((( )��(ECA��67")����������-�����������*,���� ����#��$���(((((((((((((((((((((((((( )��(QA� AD��67")�������#��$�������� ������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(INA��%&&")�������#��$�����+� ���� �� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(JJA� A�D�E��67")�������#��$�������������+�0�������������((((((((((((((((( )��(JCA� AB��67")�������#��$������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(JCA��67")������� ����������0���������$����������� ���������,�������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DNA� AD��%&&")��������0��������$���� ���������� ��(((((((((((((((((((((((( )��(GJA� AD��67")����������� ���������� �����+������� ��������������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(JQA��67")�������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA� AE��%�&)��������������#� ����������,�������������((((((((((((((((((( )��(GNA��%�<")���� ���� ������������������ +��� '��((((((((((((((((((( )��(IA���7�")������0� ���������������� ������#��$����������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DNA=6 ADCJPDNNE���BD(BB)�,����� �����#� � ��� ��������������������+������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(DGEA��%&&")��� ����� ����#����!��� �-����+� ���� ����((((((((((((((( )��(DIIA��%�&)��� ����� �����#��$����� ������������ ������(((((((((((( )��(BA� AE��67")��� ����� ���������� ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(FCA� AB��%&&")��� ��������������� ��������� ��#�������������������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(CA� A�B�D�FQA���7�")������ ���������� �����,�������������((((((((((((((((((((((((((( )��(DA� AB�5��5��%�;))������ �����#� ������� ��#����������������� �����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(BGJA��%&&")������ ���������� �����,�������������(((((((((((((((((((((((((((( )��(DA� AB�5��%�;))+���� ����#� ������������� ���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EA� AE�5��%�;))+���� ����#� �������������� ���������#� �((((((((((( )��(EA� AE+5��%�;))+���� ��������������� ������#��� ��������������������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( )��(EEA� AG��%��8)+���� ��������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( 3+-����������� ABJNJIPCI)+���� ������ ������� '�����#���$����(((((((((((((((((((((((((((((( 3+-���1%�������� AJQJBEPCQ

Page 30: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ���(

����� �������������� �� ������

*<72� ���/���F�����I�955R72'����21)*B ����������-������<���3��� � ��8�����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCJ

*<79� ���/���F�����I�5<9F�R79'����2?)*2 %����������������#���;����)������ ����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( GDB

*<78� ���/���F�����I�<R78'����<)B* � ������ '��&�������������8������������8�����4�&885(((((((((((((((((((((((((((((((((( QNB ���/���F�����I�22*R78'����5)B1� )�� ������;���� �4������� � �����;)5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QNE ���,��S��#�/�������**7R78'����5*)*2 �2��������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEJ

*<7?� ���,��S��#�/��������I�8*R7?'����27)?� 8�,��������������������������R�������� ����� ��� ����((((((((((((((((((( BDEC

� �:@���F��/�+ �����I�*1B1?R7?'����*)1 )+���� ��������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGN

*<71� ���/���F�����I�2<8R71'����5*)B1 &���� ����� �����'��� �������� ���1��� '�����;)((((((((((((((((((((((((((((( QNG �:@���F��/�+ �����I�?85<<R71'����25)1� ����������1+����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGN

*<77 ���/���F�����I�992F�R77'����5B)** %����������������#����� ���� �����&������8� �������(((((((((((((((((( EIB ���/���F�����I�992F�R77'����5B)** %����������������#����� ���� �����&������%���������((((((((((((((((((( DGJ ���/���F�����I�9<2R77'����5B)*2 �������� ������#�� ������#��������������� ��#����� ���� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QNC �:@���F��/�+ �����I�*77*8R77'����9)5� ��+�� '���������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGB� �:@���F��/�+ �����I�*B8?92R77'����*1)**� "�� �������� ��� ���� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGD� �:@���F��/�+ �����I�*B8?95R77'����*1)**� ��+�� '������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGD

Page 31: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !����%

*<7<� ���/���F�����I�2*8R7<'����*)B1 /����������9� �+-����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( FIJ

"�/��/����I�82*R7<'����7)B1 �2������� ����������� �����0������� ����������� �������������� ����+�������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDG� ��/�+ �/��I�*<R7<'����*7)2 )���������+�����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJE� �:@���F��/�+ �����I�*<B*1R7<'����2*)2� 6��� ������ ����������������4�� � ������;)5((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGF� �:@���F��/�+ �����I�85�8<7R7<'����**)8� ��+�� '���������������4�� � ���*��� �����;)5((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGI� �:@���F��/�+ �����I�1<1*5R7<'����*7)1� 3���� '�����#���$����4�+���� ������5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGJ� �:@���F��/�+ �����I�*5978BR7<'����2*)**� %�����������#������� �����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGE

*<<B� ���/���F�����I�2BR<B'����*5)B* ����,����������������� �������4�������� �����;)5((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QBJ� ���/���F�����I�*<7R<B'����*<)B? ;� �����2����������4��� '�� ���;)5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QDN ��/�+ �/��I�8R<B'����*1)B* 3#��������� ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJF �:@���F��/�+ �����I�88<17R<B'�2B)9 "�� ���������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGC

*<<*� ���/���F�����I�92R<*'����22)B* ���� '�� �+� ������84������5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QDD� "�/��/����I�128R<*'����2<)B1 �������� ������� ��$����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDI �:@���F��/�+ �����I�*7*�B99R<*'����?)*2 ������ ��?����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEGQ

*<<2� ���/���F�����I�2<BR<2'����27)*2 ���������;) ��"�� ��� '��� ������� ��$����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( INJ

*<<5� �:@���F��/�+ �����I�*9R<5'����25)** %������������������2���-����� ��������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEIN �:@���F��/�+ �����I�55*27R<5'�2)9� "�� �������� ��� ���� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEIN� �:@���F��/�+ �����I�<2227R<5'����1)<� 3��� �0� '��� ��� ���� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEID

*<<9� �:@���F��/�+ �����I�977R<9'����9)* %������� �����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEIE

Page 32: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ����

*<<8� ���/���F�����I�22<R<8'����**)B< %�#�� ������#��������;)((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEN �:@���F��/�+ �����I�?R<8'����2)B2 "��������#�������� ������� ���������������������� ��(((((((((((((((((((((( BEEQ �:@���F��/�+ �����I�5**R<8'����2)B? 8����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEQ*<<?� ���/���F�����I�*<<R<?'����*7)*B 9� ������� �����1�����������������;)((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEF ���/���F�����I�229F�R<?'����2?)**� %��������%��������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEQ �:@���F��/�+ �����I�<78?1R<?'�29)*B 9� ���DU���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEII

*<<1� ���/���F�����I�2B9R<1'����<)B7 /�������������#��������������#�����#����� 4�2���#����������;)5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QQI �:@���F��/�+ �����I�<222*R<1'�**)< <$��� ��������� ����4���'��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEIQ �:@���F��/�+ �����I�<R<1'����*2)** V��������������� �������,�-0���#� �+-����������((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJN

*<<7 ���/���F�����I�2<R<7'����**)2 �������� �����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QQC ���/���F������I�5<7R<7'����*1)*2 6��7����"��#��$���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( DJ� ���/���F�����I�9*5R<7'����5*)*2 ������%������� �����&�������� ����� ���� ��"��#��$���(((((((((((((((( DEE �:@���F��/�+ �����I�7B5<R<7'����**)2� =���������/���� ��?����� �����<���������=�������� ���(((((((((((( BEJN �0����F���/�+ �����I�5�?15R<7'����*2����(��� %��� ��������� ��������������2��� �������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJB �0����F���/�+ �����I�5*�B*BR<7'����27)B8 %������� �����������������&�������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJD �:@���F��/�+ �����I�5<�819R<7'����*B����T+ S� %������� ��������������������� ����&������������+�����������((((((( BEJE �:@���F��/�+ �����I�??�8<1R<7'����2B����T+ S� ;� ���� �������� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJF*<<<� ���/���F�����I�?R<<'����7)B* � ���� ������������� ���#�� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNNI

���/���F�����I�15R<<'����*?)5 �������� ���������<���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNNQ� ���/���F�����I�*<*R<<'����8)B? ��������"�����������/�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNBN

Page 33: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !����&

���/���F�����I�5??R<<'����*7)B< 6�����H �����=7%�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNDN ���/���F������I�955R<<'����2?)*B %�������&�������� �����&�������"��#��$���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CG ���/���F�����I�8??R<<'����22)*2 %���������������/����������%� ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( IDG "�/��/����I�?9BR<<'����*2)B7 %������ �����%�������:���� �����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDJ� "�/��/����I�1<?R<<'����*8)B< %������;������1.����0� ���#���������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDC "�/��/����I�<25R<<'����2B)*B � ���� ������������� ���#�� ��4"�2��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDQ

���/��������� ������������� ��I�2R<<R�'����2B)* )������������������ ���� ��*������)��� ������) ����((((((((((((((((( BDDC ��/�+ �/��I�1R<<'����<)*B ��� ����� ������� ��������������� ���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJC ��/�+ �/��I�*5R<<'�7)1 )���� ���������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJI �:@���F��/�+ �����I�2B�BB*R<<'����2<)B* %� ����������� �� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJG �:@���F��/�+ �����I�?B�BB8R<<'����8)B2 6������ ����,��������� �����������,����������((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJG �:@���F��/�+ �����I�5B�BB9R<<'�22)9� ����#�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJI �:@���F��/�+ ����I�5B�BB<R<<'�*B)*2� "�94�������� ��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJJ

2BBB� "�/��/����I�21*F�RBB'����*7)B8 %�������������� ������� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDQ "�/��/����I�58<RBB'����2B)B? =�����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBED� "�/��/����I�**87R2BBB'����1)*2 �2������ ����������� �����0������� ������� ���� ��������������� ����+�������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEE� "�/��/����I�**17F�R2BBB'����*8)*2� ����������������� ��������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEE� ���/��������� ������������� ��I�8RBBR('����27)2 =��� �����������4��85��� �������� ����()��(��<������((((((((((((((((((( BDEB ��/�+ �/��I�?R2BBB'����*B)B8 8�#�-���������������������������� � ����������*���� �� �������������#����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJQ� ��/�+ �/��I�7R2BBB 7������� '������#����������������� ����� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDJQ

Page 34: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ���

� �:@���F��/�+ �����I�5BB*2RBB'�?)* ;�������������4#� ���DU���5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEJC �:@���F��/�+ �����I�2B�B22RBB'����*<)B8 =��� ���������������� ���������������� ������ �����((((((((((((((((((( BECN �:@���F��/�+ �����I�5BB25RBB'�*?)? )�� ����+� ��$����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECD �:@���F��/�+ ����I�5BB28RBB'�1)7 /�������������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECE �:@���F��/�+ �����I�5BB2?RBB'�<)7 /�������������������4)��(<� ��-����5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECG �:@���F��/�+ �����I�5BB21RBB'�<)7 <��������� ������ ����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECI

2BB*� �����I�?RB*'����**)B8 &������������������� ���������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIB �����I�1RB*'����**)B8 . �'����+����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CID� �����I�*8RB*'����8)B? ������7�������� +��� '��"��#��$����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BQE� �����I�*?RB*'����22)B1 6�#���������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIF "�/��/����I�17RB*'����7)B2 &������ ���� �� ��!���� ��� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEF� "�/��/����I�*B9*RB*'����27)B7 / �������������������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEG

� "�/��/����I�*99?F�RB*'����2*)*2 &�� ������� �+��� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEI� ���/��������� ������������� ��I�2RB*R('����2B)B2 ���� ������2�����% �������)��� �����<������(((((((((((((((((((((((((((( BDEE ���/��������� ������������� ��I�5RB*R('����22)B2 ���� ������2�����8 �������)��� �����<������((((((((((((((((((((((((((((( BDEG ��/�+ �/��I�5R2BB*'����*9)2 ����������������������#��� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDCN ��/�+ �/��I�9R2BB*'����*9)2 7����������������4�� ������������5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDCJ ��/�+ �/��I�8R2BB*'����*2)5 &����� '��������� ��!%��������9(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDCQ ��/�+ �/��I�1R2BB*'����*9)5 �� ���� �������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQB ��/�+ �/��I�*5R2BB*'����*5)B< ��� �����������������������������������#�������������������� ������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQD� ��/�+ �/��I�*9R2BB*'����27)< =������������0���� ������ �����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQE

Page 35: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !�����

�:@���!��/�+ �����I�2BB51R2BB*'����1)5 %�����'��4� �������� ��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECJ �:@���!��/�+ �����I�2BB82R2BB*'����*1)< �� ���� �������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECC �:@����!���/�+ �����I�2BB89R2BB*'����**)*B <���!;�����4��� ������� ���������5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECQ

2BB2� "�/��/����I�*79RB2'����9)B5 �������������� ���4���(AFGA%��%5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFJ "�/��/���I�582RB2'����5)B9 ;� ������2��� �������4=������ ������� ��� ��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFC� "�/��/����I�5?BRB2'����8)B9 W� ��+�� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFQ "�/��/����I�9<5RB2'����21)B9 ���� ��� ������������ �����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGB� ��/�+ �/��I�9R2BB2'����7)5 =����� ���4���#��� ��5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQE ��/�+ �/��I�8R2BB2'����2)9 7�����������������4��������� �������5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQG� ��/�+ �/��I�1R2BB2'����2)9� <���1;�����4���#��� �����5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDQJ� ��/�+ �/��I�*2R2BB2'����*<)9� =� ������4������� �������5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEND� ��/�+ �/��I�*9R2BB2'����<)8� "�2������� ���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BENF� ��/�+ �/��I�*<R2BB2'����27)?� �������������������#��� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BENC� �:@���F��/�+ �����I�2B�B87R2BB2'����8����&���/��/�� &� �'��������� �������������,������������������ �� ��� ���� ������������������+�������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BECQ� �:@���F��/�+ �����I�?B�B*<R2BB2'����25)B?� &�#������ ������� �������� ��� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQN

2BB5� �����I�*<R2BB5'����2B)B2 &�������&��-�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CII ���/���F�����I�*91R2BB5'����**)1 <������������������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNDC� ���/���F�����I�271R2BB5'����*2)** ��+������"��#��� ����&������ ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( ICB %��������������8�#���������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( IQE %��������������<� ������8�#����"�� �����'�� 3 ���������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( JEQ %����������������8���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( JJB

Page 36: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ���$

"�/��/����I�518R2BB5'����*B)8 "�� �������������� ����������4=&1�;)5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGD� "�/��/����I�575R2BB5'����*9)8 )����� ������������������#�������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGE "�/��/����I�825R2BB5'����9)B1 =������ ����&����� �������� �� �+� ��1��8���%����������8��� BBGF ���,��S���I�*885R2BB5�F�PA'����*7)? &����� ��������������� ��1&������� �������0�(((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDFF� ��/�+ �/��I�1R2BB5'����27)B5 6��� ��1�� ����� ������������������ ������������� ADG((((((((((((((((((((( BENC �:@���F��/�+ �����I�2B�B7*R2BB5'����2?)B2 3� �����������������#��� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQB �:@���F��/�+ �����I�?B�B21R2BB5'����*2)B8 ��������������� � '����")1&�������� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQD �:@���F��/�+ �����I�?B�B2<R2BB5'����25)B? �����0� ������ �����������H ������������ ������������(((((((((((((( BEQE �:@���F��/�+ �����I�?B�B5BR2BB5'����28)B? %������������ ��� ����������� ���� �� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQE� �:@���F��/�+ �����I�?B�B5*R2BB5'����2?)B? )����� �� �����������?� ����������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQF� �:@���F��/�+ �����I�?B�B59'����B5)*2 ����� ��#��������� ���1���� ���� ��?������� '������#������ ��(((((((((((( BEQF

�:@���F��/�+ �����I�2B�B7<R2BB5'����*B)*2 / �������������� '������#������ ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQG2BB9� �����I�2?R2BB9'����7)B1 /���������<��� ���%�� �����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIC "�/��/����I�*8BR2BB9'����*5)B2 6��������-��������������������'�����������������#��� �� �������������������� ������+����$����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGI "�/��/����I�7<9R2BB9'����22)1 <����0������������#� ��� +������0����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGQ ���� +������������. ���������,-. �����I�19R2BB9'����*?)** %� �������� ���&���������8� ��8�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDNF ��/�+ �/��I�2R2BB9'����2B)B* "������ ������������ ������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BENQ ��/�+ �/��I�1R2BB9'����5B)5 ��������������8���������7������������������ '���������((((((((((((((((((( BEBE ��/�+ �/��I�7R2BB9'����5B)B5 %� �����������0�������� �������������� '��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEBI ��/�+ �/��I�*BR2BB9'����?)B9 �<"���(#5� AI����(BNA1�������� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEBJ ��/�+ �/��I�**R2BB9'����*7)B8 ����������������� ������� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEBJ

Page 37: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !���('

��/�+ �/��I�*9R2BB9'����*?)** )����� �� �����������#� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEDF ��/�+ �/��I�*8R2BB9'����5B)** )����� �� �����������#� ��?� �������� ��������� ���((((((((((((((((((((((( BEDG

� � �:@���F��/�+ �����I�?B�B5?'����B8)B* . ��������� ����������0� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQI

2BB8� �����I�9BR2BB8'����5)B7 8��������� �� �������������� ������� ���=��� �����1 �� ��/����������48��=/5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CJN� "�/��/����I�*55<R2BB8'����5B)*2��2U��N/�� / �������������������� ������������ '��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBIN� ���,��S��#�/��������I�85R2BB8'����*8)*2 :���������������������#��������;)(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEC� ��/�+ �/��I�5R2BB8'����2*)B*� �����������$������������ ���������� ��1���� ��� ��(((((((((((((((((((((((((((( BEDG� ��/�+ �/��I�1R2BB8'����*?)B5� "�� ������#������������,�-0�����������������+���������� �� ���������������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEDC� ��/�+ �/��I�<R2BB8'����**)B7� 3#���� '�����<� � ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEDQ� ��/�+ �/��I�*BR2BB8'����2*)**� %� �����������#����� ����/�����&��������������,�%�������((((((((((((( BEDQ� �:@���F��/�+ �����I�5B�B19R2BB8'����*9)B5� 8��� �������?�������*���� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQJ� �:@���F��/�+ �����I�9B�B11R2BB8'����22)B5� %������ ���������������������������� ���� ���1���� ���� ��((((((((((((( BEQQ� �:@���F��/�+ �����I�5B�B15R2BB8'����29)5� ����#��������,������������� �������� ���((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEQQ� �:@���F��/�+ �����I�2B�*B?R2BB8'����*5)B8� %��������������������������#��� ��� ��� ���� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((( BFNB� �:@���F��/�+ �����I�?BB98R2BB8'����*9)9� &� ����1/2�� �������� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFNN� �:@���F��/�+ �����I�5B�B1<R2BB8'����7)B1� ����� ��#������������$������������� �����������(((((((((((((((((((((((((((((((( BFND� �:@���F��/�+ �����I�5B�B7BR2BB8'����7)B1� �;)1=������ '����� -���������� '��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFNE� �:@���F��/�+ �����I�5B�B7*R2BB8'����2?)B1� :����������������������������+�� ����� �����$� ������������������������#�� �����$� ����������������������(((((((((((( BFNF� �:@���F��/�+ �����I�5B�B72R2BB8'����*1)**� ��������0� '�����;)(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFNC� �:@���F��/�+ �����I�5B�B75R2BB8'����2)*2� ���� ��&������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFBN

Page 38: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ��(�

� �:@���F��/�+ �����I�5B�B79R2BB8'����2)*2� )������� ���%������� �������/�����������4)%/X�5(((((((((((((((((((((((((((( BFBD �:@���F��/�+ �����I�2B�*B1R2BB8'����5B)B7� )����������� '����������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFNJ�2BB? ��/�+ �/��I�5R2BB?'����*?)B2 ������8����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEB� ��/�+ �/��I�9R2BB?'����2B)B2 &��-���/���������"��#��� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEED ��/�+ �/��I�7R2BB?'����*B)9� )����� �������������#� ��1���� ��� '��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEE ��/�+ �/��I�*BR2BB?'����**)7� )����� '���� ����� ���!���� ��� '��������#������������'�� �������� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEE �:@���F��/�+ �����I�5BB<7R2BB?'����**)7 ��������������������#��� �����������-��������-������������������$���� BFBE �:@���F��/�+ �����I�?BB82R2BB?'����5)*B ������ ��� �0��������+�������� ���#�� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFBG �:@���F��/�+ �����I�?BB85R2BB?'����1)*2 )������0� ����. �������%� ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFBI

2BB1 �����I�22F�R2BB1'����2<)? ��+������"��#��� ��)��������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CNQ %����������������#��;�-�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CBJ %��������������Y �����%������ ��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CFQ ���/���F�����I�2*R2BB1'�����2<)* ���������� � ���*��� �����;)(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNEJ� ���/���F�����)I�7*R2BB1'����2<)5� ����������� ����)��� ����� ��%� ������/�����(((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNFB� "�/��/����I�5F�R2BB1'����2)* 9�����#��������!��� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBID "�/��/����)I�597R2BB1'����5B)5� )����������������������� ��������� �0� ���+� ��� ��� �� �������� ����=7%�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBIE "�/��/����I�*51BR2BB1'�����*<)*B /���#��������� �� '����#������ ���� ����� �������������� +���$1 ����������0��������������������+������ ��������������������� ���� ��������$���������� �������#�������������+������������������������� ���������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBJC ��/��������I�2BB1R19R��'����2B)*2 ��� �����;) ���������������� ��������� ��#����� �(((((((((((((((((((((((( BBBQ ��/�+ �/��I�*BR2BB1'����*?)*B )����� '�������������#� ��1�����������$�������8���� ����)�����1 ��1���� ��� '��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEF

Page 39: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !���(�

��/�+ �/��I�**R2BB1'����*7)*B =������ � ������������#��$��������������� '��������������+����� ���������������!��� �����'�����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEG �:@���F��/�+ �����I�?BB88R2BB1'����25)8 ������� ����%���������&����������/2��� ��%����((((((((((((((((((((((((( BFBI �:@���F��/�+ �����I�?BB8?R2BB1'����25)8 /��������������'�����-������� �����#����� �������=�$��� ������#�������&����=!"��#� ����<� �������&�#����((((((((((((((((((((((((((((((( BFBC �:@���F��/�+ �����I�9BB<*R2BB1'����*1)< ���������8���!;��#�BN��"7�81/�������������������� ������ �� ����������1V��������� �����!;�������������������+����������#��� �� BFBQ

2BB7 �����I�?9F�R2BB7'����5*������Q��./�� � ����������������� ������� �����#���$����������� ���� �� ��#������ ��1��)V4�����������������������������(BNDA ��6�� AIF1)PDNNC���EB(BD5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CJD ����������� �����;)�����/% �������� ��������������� ��� ��������� �#������������,� �������� �� �������-��� ����������������������4)��������������(BBIA��6�� AIF1)PDNNC���EB(BD5( CJG ���/���F�����I�2<R2BB7'����28)2 &�� ���� �������)#�����?����� ��#���������� ���0� ��((((((((((((((((((((((( BNFG ���/���F�����I�59R2BB7'�����2?)2� :����������� �����%�����&����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNGB ���/���F�����)I�88R2BB7'����2?)5 9� �+-�������������*� �����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNIC "�/��/����I�2B5R2BB7'�����2*)2��2U��N/�� ��������� ���������������������������� �����������#����� ��� 1�������� �� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCN "�/��/����)I�9<1R2BB7'����29)? %� �� '������������������� �������������������+������� ����� ������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCD� "�/��/����)I�?2BF�R2BB7'����*?)1 &�� ������� �+��� ���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCE ���,��S���)I�*98<2R2BB7'����21)8 3��� �� '��� ������������������������������ ������������ ����� ���� ���������������� ������#��������� '���#������ ���������4=6 (ADQPDNNC���DG(D��&���( (AEIF)PDNNC���BF(G5(((((((((((((((( BDFI ��/�+ �/��I�1R2BB7'����<)8� �������Y �����%������ ��4�.%51/ �������� ���� ���1���� ���� �� ���� +��� '����%��������.%1)������BIA�DNA�DBA�DEA��%�.%((((((((( BEEI ��/�+ �/��I�*5R2BB7'����2?)8� ��81� ��� �0� '������������� ����� ���������������������� � �������1)���(BDA�QQA��%���������8(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEJ �:@������/�+ �����I�?B�B87R2BB7����*1)9� ����� ��#���������#����$���1���(ADFA��6��7����"��#��$���(((((((((((((((((((( BFDN

��

Page 40: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !� ��((

�:)���/�+ �����)I�5B�*B5R2BB7'����25)9� :���������������������� � �����������*���� ���������,����� ��������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFDF �:@���F��/�+ �����I�?B�B8<R2BB7'����5B)9� %�����1�������� �H�#������2� ����������������� ������ ����� ���� ���1���� � '��1)�����DGZ���(7(�("(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFDQ

2BB< �����I�*BR2BB<'����*B)5 �������������)������� ������� �������0�����DNNQ((((((((((((((((((((((((((( CJC �����I�*8R2BB<'����*)9� �����������������2���#����������;)�������� ������� ������������$��� ���� ���������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCD� ���/���F�����)I�*8<R2BB<'����*5����T+ S�� )����� ����%���������%�������� ���������� ���*������� �� ���8��������:������0� ��%� ��#��-�����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNJB ���/���F�����I�*7?R2BB<'����*2����������� ������������#�������;)�8�,�����&������� ��/���#�������� �/��������#��������#����4������������=6 ABCIPDNNQ���BD��(C5 BNQB ���/���F�����)I�29<R2BB<'����25����%����./�� %������������� ������� ��(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNQI "�/��/����)I�***<R2BB<'����5B����%����./�� )������0��W� ��� ������� ����� ����W� �������� ��� ��W� ��� ����������� �������� �������� �����������0� ��(((((((((((((( BBQB ���/�������+ ������/��)I�28R2BB<'����*9����%����./�� ���������=������� '���)�����0� '�������+����������������#��� �� ���� �����&������%���������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDBN ���,��S���I�**715R2BB<'����*7����(��� /���������� �����#���=������16�� (ADQPDNNC���DG����������(((((((((((( BNGN� �:@������/�+ �����I�2B*51R2BB<'����*5����(�/�� %� �� '���������������������#��� ������#��������&�������(((((((((( BFEN �:@�����I�5B**BR2BB<'����*8����(���� ������/���������/2���#����������;)���8���� ����"�� ������ ������$���:���� ����<����������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BFEG

2B*B �����I�88F�R2B*B'����5*������Q��./�V )��(BEEA18��=/��18��������� �� �������������� ������� �� ����� ������� ���������������((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCE )��(BFBA1%� ���#�� ��/2������� $��������������#� �$���((((((((((((((((((((((( CCI "�/��/����)I�*2R2B*B'����1����T����/�� )������������������������������� ����((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDNB "�/��/����I�178R2B*B'����25����������� %������ ��������������0� ���������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( DCI ���,��S���)I�*R2B*BR('�*9����T+�S� "�#���������� ���� ��������<������1DNBN((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDGI ���,��S���)I�*B999F�R2B*B'�22����T+�S� "�#���������� ���� ��������) ����1DNBN(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDIF ��/�+ �/��W�*R2B*B'����2����&���/��/�� � ����� ���?3#���� '���������;)���%(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEJ

Page 41: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ��������� �������� ��� !���(%

��/�+ �/��I�2R2B*B'����?����(���� �������������������� ��� ����#������1��8(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEEQ

�:@������/�+ �����I�?B�B7*'����2B������Q��./�� ������� ��7�������1%����� �����������?�������JBA��%&&"� JFA�JIA��%�������&�������� ��)��� ���������4%&)5((((((((((((((((((((((((( BFEQ

2B** ���/���F�����I�*BR2B**'����2B����T����/� ���������-������)�#���������<������"��#��$���((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBNQ

��/�+ �/��I�*R2B**'����2����&���/��/� "�#���������� ���� ��������%� �� � ��1DNBB(((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BEFB

Page 42: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ����*��+� �������� ��� !������������� ��(�

����� ������������ �� ������������ � ����

[)������������������������������� ���� "�/��/����)I�*2R2B*B'����1����T����/�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDNB

[)������0��W� ��� ������� ����� ����W� �������� ��� ��W� ��� ����������� �������� �������� �����������0� �� "�/��/����)I�***<R2BB<'����5B����%����./�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBQB

[)������������������ ���� ��*������)��� ������) ����� ���/��������� ������������� ��I�2R<<R�'����2B)*((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDDC

[)����� ����%���������%�������� ���������� ���*��������� ���8������ ��:������0� ��%� ��#��-������ ���/���F�����)I�*8<R2BB<'����*5����T+ S�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNJB

[)�� ������;���� �4������� � �����;)5� ���/���F�����I�22*R78'����5)B1((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QNE

[)����������������������� ��������� �0� ���+� ��� ��� ���������� ����=7%�� "�/��/����I�597R2BB1'����5B)5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBIE

[)����� ������������������#�������� "�/��/����I�575R2BB5'����*9)8�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGE

[9� �+-�������������*� ����������� ���/���F�����)I�88R2BB7'����2?)5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNIC

[9� ������� �����1�����������������;)� ���/���F�����I�*<<R<?'����*7)*B((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEF

[9�����#��������!��� ��� "�/��/����I�5F�R2BB1'����2)*((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBID

[%��������%�������������� ���/���F�����I�229F�R<?'����2?)**(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEQ

[%������������� ������� �� ���/���F�����)I�29<R2BB<'����25����%����./�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNCN

[%������;������1.����0� ���#���������� "�/��/����I�1<?R<<'����*8)B<(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDC

[%�#�� ������#��������;)� ���/���F�����I�22<R<8'����**)B<((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QEN

[%������ �����%�������:���� ������������ "�/��/����I�?9BR<<'����*2)B7(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDJ

[%� �������� ���&���������8� ��8�� ���� +������������. ���������,-. �����I�19R2BB9'����*?)**�(((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDNF

Page 43: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

��(& )�� ����*��+� �������� ��� !�������������

[%� �� '������������������� �������������������+������������ ������ "�/��/����)I�9<1R2BB7'����29)?((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCD

[%� ���#�� ��/2������� $��������������#� �$���4)��(BFBA��3/����DNBB5

�����I�88F�R2B*B'����5*������Q��./�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCI

[%�������������� ������� ��� "�/��/����I�21*F�RBB'����*7)B8((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDQ

[=������ ����&����� �������� '�� �+� ��1��8���%����������8��� "�/��/����I�825R2BB5'����9����T+ S�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGF

[=��� �����������4��85��� �������� ����()��(��<������� ���/��������� ������������� ��I�8RBBR('����27)2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEB

[=��������0� ���������� "�/��/����I�178R2B*B'����25)1�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( DQB�FBD

[=������������ "�/��/����I�58<RBB'����2B)B?(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBED

[/�������������#��������������#�����#�����4�2���#����������;)5� ���/���F�����I�2B9R<1'����<)B7((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QCN

[/ �������������������������� "�/��/����I�*B9*RB*'����27)BC(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEG

[/ �������������������� ������������ '��� "�/��/����I�*55<R2BB8'����5B)*2��2U��N/�� ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBIN

[/���������� �����#���=������16�� (ADQPDNNC���DG���������� ���,��S���I�**715R2BB<'����*7����(���(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNGN

[/���#��������� �� '����#������ ���� ����� �������������� +���$����� �����0��������������������+������ ��������������������� ���� �� ������$���������� �������#�������������+��������������������������������� �������� "�/��/����I�*51BR2BB1'�����*<)*B((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBJC

[/���������<��� ���%�� ������ �����I�2?R2BB9'����7)B1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIC

[�2������ ����������� �����0������� ����������� ��������������� ����+�������� "�/��/����I�82*R7<'����7)B1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDG� "�/��/����I�**87R2BBB'����1)*2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEE

[�2��������� ���,��S��#�/�������**7R78'����5*)*2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEJ

[����������������� ��������������� "�/��/����I�**17F�R2BBB'����*8)*2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEE

[�������� ������� ��$����� "�/��/����I�128R<*'����2<)B1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDI

[����,����������������� �������4�������� �����;)5� ���/���F�����I�2BR<B'����*5)B*((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QBJ

[��� �����;) ���������������� ��������� ��#����� �

��/��������I�2BB1R19R��'����2B)*2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBBQ

Page 44: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ����*��+� �������� ��� !������������� ��(

[� ���� ������������� ���#�� ��4"�2��5� "�/��/����I�<25R<<'����2B)*B((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBDQ

[� ���� ������������� ���#�� ��� ���/���F�����I�?R<<'����7)B*((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNNI

[� ������ '��&�������������8������������8�����4�&885� ���/���F�����I�<R78'����<)B*((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QNB

[�������������� ���4���(AFGA%��%5� "�/��/����I�*79RB2'����9)B5(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFJ

[6�����H �����=7%�� ���/���F�����I�5??R<<'����*7)B<((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNDN

[6�#���������������� �����I�*?RB*'����22)B1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIF

[6��������-��������������������'�����������������#��� ���������������������� ������+����$����� "�/��/����I�*8BR2BB9'����*5)B2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGI

[<����0������������#� ��� +������0����� "�/��/����I�7<9R2BB9'����22)1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGQ

[<������������������� ��� ���/���F�����I�*91R2BB5'����**)1((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNDC

[:���������������������#��������;)� ���,��S��#�/��������I�85R2BB8'����*8)*2�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEC

[:����������� �����%�����&���������� ���/���F�����I�59R2BB7'�����2?)2�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNGB

[3��� �� '��� ������������������������������ ����������������� ���� �� �������������� ������#��������� '���#���������������4=6 (ADQPDNNC� ��DG(D��&���( (AEIF)PDNNC���BF(G5 ���,��S���)I�*98<2R2BB7'����21)8((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDFI

[&����� ��������������� ��1&������� �������0�� ���,��S���I�*885R2BB5�F�PA'����*7)?((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDFF

[&�������&��-������ �����I�*<R2BB5'����2B)B2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CII

[&���� ����� �����'��� �������� ���1��� '�����;)� ���/���F�����I�2<8R71'����5*)B1((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QNG

[&������ ���� �� ��!���� ��� ��� "�/��/����I�17RB*'����7)B2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEF

[&������������������� ���������� �����I�?RB*'����**)B8(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CIB

[&�� ���� �������)#�����?����� ��#���������� ���0� ��� ���/���F�����I�2<R2BB7'����28)2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNFG

Page 45: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

��(� )�� ����*��+� �������� ��� !�������������

[&�� ������� �+��� ���� "�/��/����I�*99?F�RB*'����2*)*2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBEI "�/��/����)I�?2BF�R2BB7'����*?)1(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCE

[����������� ����)��� ����� ��%� ������/����� ���/���F�����)I�7*R2BB1'����2<)5�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNFB

[���� ������2�����% �������)��� �����<������� ���/��������� ������������� ��I�2RB*R('����2B)B2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEE

[���� ������2�����8 �������)��� �����<������� ���/��������� ������������� ��I�5RB*R('����22)B2(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEG

[��������� ����������������������������� �����������#����� ���1������1 �� �� �� "�/��/����I�2B5R2BB7'�����2*)2��2U��N/�� (((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBCN

[���������=������� '���)�����0� '�������+����������������#��� �� ���� �����&������%��������� ���/�������+ ������/��)I�28R2BB<'����*9����%����./�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDBN

[������������#�������;)�8�,�����&������� ��/���#�������� �/��������#��������#����4������������=6 ABCIPDNNQ���BD��(C5 ���/���F�����I�*7?R2BB<'����*2����������(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNQB

[���������� � ���*��� �����;)� ���/���F�����I�2*R2BB1'�����2<)*(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNEJ

[��������"�����������/������ ���/���F�����I�*<*R<<'����8)B?(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNBN

[����������-������<���3��� � ��8������ ���/���F�����I�955R72'����21)*B((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCJ

[�����������������2���#����������;)�������� ������� ������������$��� ���� ��������������� �����I�*8R2BB<'����*)9((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CII[�������������)������� ������� �������0�����DNNQ �����I�*BR2BB<'����*B)5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CJC

X����������-������)�#���������<������"��#��$��� ���/���F�����I�*BR2B**'����2B����T����/�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBNQ

[�������� ������#�� ������#�����������������#����� ���� ��� ���/���F�����I�9<2R77'����5B)*2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CNC

[�������� ������������ ���/���F�����I�2<R<7'����**)2((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QQC[�������� ���������<��� ���/���F�����I�15R<<'����*?)5((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BNNQ

[���� ��� ������������ ������������ "�/��/����I�9<5RB2'����21)B9(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGB

Page 46: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição

)�� ����*��+� �������� ��� !������������� ��($

[���� '�� �+� ������84������5� ���/���F�����I�92R<*'����22)B*�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QDD

[8��������� �� �������������� ������� ���=��� ������� ��/����������48��=/5� �����I�9BR2BB8'����5)B7((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CJN

[8��=/��18��������� �� �������������� ������� ������� ������� �� �������������4)��(BEEA��3/����DNBB5� �����I�88F�R2B*B'����5*������Q��./�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CCE

[8�,��������������������������R�������� ����� ��� ����� ���,��S��#�/��������I�8*R7?'����27)?�(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDEC

["�#���������� ���� ���������) ����1DNBN ���,��S���)I�*B999F�R2B*B'�22����T+�S��((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDIF

["�#���������� ���� ��������<������1DNBN ���,��S���)I�*R2B*BR('�*9����T+�S�((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BDGI

["�� �������������� ����������4=&1�;)5� "�/��/����I�518R2BB5'����*B)8(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBGD

[. �'����+����� �����I�1RB*'����**)B8(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( CID

[;� �����2����������4��� '�����;)5 ���/���F�����I�*<7R<B'����*<)B?((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( QDN

[;� ������2��� �������4=������ ������� ��� ��5 "�/��/���I�582RB2'����5)B9((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFC

[W� ��+�� ��� "�/��/����I�5?BRB2'����8)B9(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((( BBFQ

Page 47: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 48: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição
Page 49: Direito Tributário 2011 - 13ª Edição