23/07/12 PLANO DE CONTAS
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PLANO DE CONTAS
O plano de Contas normalmente é composto de cinco grupos.
· ATIVO - CONTAS DEVEDORAS
· PASSIVO - CONTAS CREDORAS
· DESPESAS - CONTAS DEVEDORAS
· RECEITAS - CONTAS CREDORAS
· APURAÇÃO DE RESULTADO
Estes grupos por sua vez também se dividem em sub grupos, os quais passaremos a analisar:
CIRCULANTE (Bens e direitos realizáveis num prazo inferior a 365 dias)
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias)
PERMANENTE (Investimentos e bens destinados à manutenção da atividade)
O ATIVO representa a parte positiva do patrimônio, a fonte de investimentos, asaplicações de recursos (BENS E DIREITOS).
CIRCULANTE (Obrigações exigíveis num prazo inferior a 365 dias)
PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO (Idem, num prazo superior a 365 dias)
RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS (Resultados antecipados)
PATRIMÔNIO LÍQUIDO (Capitais próprios)
O PASSIVO representa a parte negativa do patrimônio, a fonte de financiamentos, as origens dosrecursos (OBRIGAÇÕES).
Com VENDAS
DESPESAS: ADMINISTRATIVAS
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FINANCEIRAS
DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
Despesas: Todo gasto despendido na manutenção da atividade da empresa.
VENDAS
RECEITAS: PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
FINANCEIRAS
RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
Receitas: Todo valor obtido decorrente da venda dos produtos e serviços da sua atividade.
MODELO DE UM PLANO DE CONTAS PARA EMPRESAS COMERCIAIS
1 – ATIVO 1.1 - CIRCULANTE1.1.1 - Disponível1.1.1.001 - Caixa 1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento
1.1.2 - Realizações1.1.2.001 - Clientes1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas1.1.2.003 – Aplicações Financeiras1.1.2.004 – Impostos a Recuperar 1.1.2.005 - Despesas do Exercício Seguinte1.1.2.006 - ( - ) Provisão para Devedores Duvidosos
1.1.3 – Estoques1.1.3.001 - Estoque de Mercadorias1.1.3.002 - (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado
1.2 - ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO1.2.1 - Realizações1.2.1.001 - Títulos a Receber
1.3. ATIVO PERMANENTE1.3.1 - Investimentos1.3.1.001 - Participações em Outras Cias1.3.1.002 - Imóveis para Renda
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1.3.2 – Imobilizado1.3.2.001 - Equipamentos de Informática1.3.2.002 - Imóveis 1.3.2.003 - Instalações1.3.2.004 - Máquinas e Equipamentos1.3.2.005 - Móveis e Utensílios1.3.2.006 - Veículos1.3.2.007 - (-) Depreciação Acumulada
1.3.3 - Diferido1.3.3.001 - Despesas Pré-Operacionais1.3.3.002 – Despesas com Desenvolvimento de Sistemas1.2.2.002 – Despesas com Desenvolvimento de Novos Produtos 1.3.3.002 - (-) Amortização Acumulada
2- PASSIVO
2.1 – CIRCULANTE2.1.1 - Obrigações2.1.1.001 - Fornecedores2.1.1.002 - Aluguéis a Pagar2.1.1.003 - Empréstimos a Pagar2.1.1.004 - ICMS a Recolher2.1.1.005 – Imposto de Renda a Pagar2.1.1.006 - IR Fonte a Recolher2.1.1.007 - Contribuições Previdenciárias a Recolher 2.1.1.008 - FGTS a Recolher2.1.1.009 - Honorários da Diretoria a Pagar2.1.1.010 - Salários a Pagar2.1.1.011 - Dividendos a pagar2.1.1.012 - Outras Obrigações a Pagar
2.2 – EXIGÍVEL A LONGO PRAZO2.2.1 – Obrigações2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar
2.3 – RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS2.3.1 – Resultados Futuros2.3.1.001 - Receitas de Exercícios Futuros 2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas
2.4 – PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.4.1 – Capital2.4.1.001 - Capital2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar
2.4.2 - Reservas de Capital
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2.4.2.001 – Ágio na Emissão de Ações
2.4.3 – Reservas de Reavaliação2.4.3.001 – Reavaliação do Permanente
2.4.4 - Reservas de Lucros2.4.4.001 – Reserva Legal
2.4.5 - Lucros ou Prejuízos Acumulados2.4.5.001 – Lucros Acumulados2.4.5.002 – ( - ) Prejuízos Acumulados
3 - DESPESAS
3.3 – DESPESAS OPERACIONAIS3.3.1 – Despesas com Vendas3.3.1.001 - Comissões sobre Vendas3.3.1.006 - Fretes e Carretos3.3.1.007 - Material de Embalagem3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade3.3.1.009 – Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 – Despesas Administrativas3.3.2.001 - Aluguel 3.3.2.002 - Energia Elétrica3.3.2.003 - Água 3.3.2.004 - Correios 3.3.2.005 – Depreciações3.3.2.006 - Amortizações3.3.2.007 - Fretes e Carretos3.3.2.008 - Material de Expediente3.3.2.009 - Prêmios de Seguro3.3.2.010 - Comunicações3.3.2.011 - Impostos e Taxas3.3.2.012 - Serviços de Terceiros3.3.2.013 - Multas Fiscais3.3.2.014 - Salários3.3.2.015 - Honorários da Diretoria3.3.2.016 - Décimo Terceiro Salário3.3.2.017 - Encargos Sociais3.3.2.018 - Férias
3.3.3 – Despesas Financeiras3.3.3.001 - Despesas Bancárias3.3.3.002 - Juros Passivos3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 – Outras Despesas Operacionais
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3.3.4.001 – Prejuízo de Participação em outras Cias 3.3.4.002 – Despesas Eventuais
3.4. DESPESAS NÃO OPERACIONAIS3.4.1 - Perdas não Operacionais3.4.1.001 – Perdas na Alienação de Bens
4 - RECEITAS
4.1 – RECEITAS OPERACIONAIS4.1.1 – Receitas de Vendas 4.1.1.001 – Venda de Mercadorias4.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas4.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas4.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
4.1.2 – Receitas Financeiras4.1.2.001 - Rendimentos de Aplicações Financeiras4.1.2.002 - Descontos Obtidos4.1.2.003 - Juros Ativos
4.1.3 – Outras Receitas Operacionais4.1.3.001 - Lucros de Participações em Outras Cias4.1.3.002 - Reversão de Provisão Para Devedores Duvidosos 4.1.3.003 - Receitas Eventuais
4.2 – RECEITAS NÃO OPERACIONAIS4.2.1 - Ganhos não Operacionais4.2.1.001 – Ganho na Alienação de Bens
5 – CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS
5.1 – APURAÇÃO DE RESULTADO5.1.1 – Apuração de Resultado5.1.1.001 - Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)5.1.1.002 - Resultado com Vendas de Mercadorias (RVM)5.1.1.003 - Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
MODELO DE UM PLANO DE CONTAS PARA EMPRESAS INDUSTRIAIS
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1 - ATIVO
1.1 - CIRCULANTE
1.1.1 - Disponível1.1.1.001 - Caixa 1.1.1.002 - Bancos Conta Movimento1.1.1.003 - Aplicações de Liquidez Imediata
1.1.2 - Realizações1.1.2.001 - Clientes
1.1.2.002 - ( - ) Duplicatas Descontadas
1.1.2.003 - ICMS a Recuperar
1.1.2.004 - IPI a Recuperar
1.1.2.005 - Despesas do Exercício Seguinte
1.1.2.006 - ( - ) Provisão para Devedores Duvidosos
1.1.3 - Estoques1.1.3.001 - Estoque de Produtos Acabados
1.1.3.002 - Estoque de Produtos em Elaboração
1.1.3.003 - Estoque de Matérias-primas
1.1.3.004 - Estoque de Materiais Secundários
1.1.3.005 - Estoque de Materiais de Embalagem
1.1.3.006 – Estoque de Subprodutos
1.1.3.007 - (-) Provisão para Ajuste ao Valor de Mercado
1.2 - ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
1.2.1 - Realizações1.2.1.001 - Títulos a Receber
1.3 - ATIVO PERMANENTE
1.3.1 - Investimentos
1.3.1.001 - Participações em Outras Cias
1.3.1.002 - Imóveis para Renda
1.3.2 - Imobilizado
1.3.2.001 - Equipamentos de Informática
1.3.2.002 - Imóveis
1.3.2.003 - Instalações
1.3.2.004 - Máquinas e Equipamentos Industriais1.3.2.005 - Móveis e Utensílios
1.3.2.006 - Veículos
1.3.2.007 - (-) Depreciação Acumulada
1.3.3 - Diferido
1.3.3.001 - Despesas Pré-Operacionais
1.3.3.002 - (-) Amortização Acumulada
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2 - PASSIVO
2.1 - CIRCULANTE
2.1.1 - Obrigações
2.1.1.001 - Fornecedores
2.1.1.002 - Aluguéis a Pagar
2.1.1.003 - Empréstimos a Pagar
2.1.1.004 - ICMS a Recolher
2.1.1.005 - IPI a Recolher
2.1.1.006 - IRR Fonte a Recolher2.1.1.007 - Contribuições Previdenciárias a Recolher
2.1.1.008 - FGTS a Recolher
2.1.1.009 - Honorários da Diretoria a Pagar
2.1.1.010 - Salários a Pagar
2.1.1.011 - Dividendos a pagar
2.1.1.012 - Outras Obrigações a Pagar
2.2 - EXIGÍVEL A LONGO PRAZO
2.2.1 - Obrigações
2.2.1.001 - Financiamentos a Pagar
2.3 - RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS
2.3.1 - Resultados Futuros
2.3.1.001 - Receitas de Exercícios Futuros 2.3.1.002 - ( - ) Custos e Despesas
2.4 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.4.1 - Capital
2.4.1.001 - Capital
2.4.1.002 - ( - ) Capital a Realizar
2.4.2 - Reservas de Capital
2.4.2.001 - Ágio na Emissão de Ações
2.4.3 - Reservas de Reavaliação
2.4.3.001 - Reavaliação do Permanente
2.4.4 - Reservas de Lucros
2.4.4.001 - Reserva Legal
2.4.5 - Lucros ou Prejuízos Acumulados
2.4.5.001 - Lucros Acumulados2.4.5.002 - ( - ) Prejuízos Acumulados
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3 - DESPESAS
3.3 - DESPESAS OPERACIONAIS
3.3.1 - Despesas com Vendas
3.3.1.001 - Comissões sobre Vendas3.3.1.006 - Fretes e Carretos
3.3.1.007 - Material de Embalagem
3.3.1.008 - Propaganda e Publicidade
3.3.1.009 - Despesas c/ Devedores Duvidosos
3.3.2 - Despesas Administrativas
3.3.2.001 - Aluguel
3.3.2.002 - Energia Elétrica
3.3.2.003 - Água
3.3.2.004 - Correios 3.3.2.005 - Depreciação
3.3.2.006 - Fretes e Carretos
3.3.2.007 - Material de Expediente
3.3.2.008 - Prêmios de Seguro
3.3.2.009 - Comunicações
3.3.2.010 - Impostos e Taxas
3.3.2.011 - Serviços de Terceiros3.3.2.012 - Multas Fiscais
3.3.2.013 - Salários
3.3.2.014 - Honorários da Diretoria
3.3.2.015 - Décimo Terceiro Salário
3.3.2.016 - Encargos Sociais
3.3.2.017 - Férias
3.3.3 - Despesas Financeiras
3.3.3.001 - Despesas Bancárias
3.3.3.002 - Juros Passivos
3.3.3.003 - Descontos Concedidos
3.3.4 - Outras Despesas Operacionais
3.3.4.001 - Prejuízo de Participação em outras Cias
3.3.4.002 - Despesas Eventuais
3.4 - DESPESAS NÃO OPERACIONAIS
3.4.1 - Perdas não Operacionais
3.4.1.001 - Perdas na Alienação de Bens
4 - CUSTOS
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4.1 - CUSTOS DE PRODUÇÃO
4.1.1 - Produtos em Elaboração
4.1.1.001 - Produto em Elaboração - A
4.1.1.002 - Produto em Elaboração - B
4.1.1.003 - Produto em Elaboração - C
4.1.2 - Materiais
4.1.2.001 - Matéria-prima4.1.2.002 - Materiais Secundários
4.1.2.003 - Materiais de Embalagem
4.1.3 - Mão de Obra Direta
4.1.3.001 - Salários
4.1.3.002 - Encargos Sociais
4.1.3.003 - Décimo Terceiro Salário
4.1.3.004 - Férias
4.1.3.005 - Seguro Acidentes do Trabalho4.1.3.006 - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço
4.1.3.006 - Lanches e Refeições
4.1.3.007 - Outros Gastos com Pessoal
4.1.4 - Mão de Obra Indireta
4.1.4.001 - Salários
4.1.4.002 - Encargos Sociais
4.1.4.003 - Décimo Terceiro Salário
4.1.4.004 - Férias4.1.4.005 - Seguro Acidentes do Trabalho
4.1.4.006 - Fundo de Garantia do Tempo de Serviço
4.1.4.007 - Lanches e Refeições
4.1.4.008 - Outros Gastos com Pessoal
4.1.5 - Gastos Gerais de Fabricação
4.1.5.001 - Energia Elétrica
4.1.5.002 - Aluguéis
4.1.5.003 - Depreciação4.1.5.004 - Prêmios de Seguro
4.1.5.005 - Serviços de Terceiros
4.1.5.006 - Comunicações
4.1.5.007 - Água
4.1.5.008 - Conservação e Manutenção
4.1.5.009 - Combustíveis e Lubrificantes
4.1.5.010 - Materiais de Expediente
4.1.5.011 - Materiais de Limpeza4.1.5.012 - Materiais Diversos
5 - RECEITAS
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5.1 - RECEITAS OPERACIONAIS
5.1.1 - Receitas de Vendas
5.1.1.001 - Venda de Produtos
5.1.1.002 - ( - ) Vendas Anuladas
5.1.1.003 - ( - ) ICMS sobre Vendas
5.1.1.004 - ( - ) PIS sobre Faturamento
5.1.2 - Receitas Financeiras
5.1.2.001 - Rendimentos de Aplicações Financeiras
5.1.2.002 - Descontos Obtidos5.1.2.003 - Juros Ativos
5.1.3 - Outras Receitas Operacionais
5.1.3.001 - Lucros de Participações em Outras Cias
5.1.3.002 - Receitas Eventuais
5.2 - RECEITAS NÃO OPERACIONAIS
5.2.1 - Ganhos não Operacionais
5.2.1.001 - Ganho na Alienação de Bens
6 - CONTAS DE APURAÇÃO DE RESULTADOS
6.1 - APURAÇÃO DE RESULTADO
6.1.1 - Apuração de Resultado
6.1.1.001 - Custo dos Produtos Vendidos (CPV)
6.1.1.002 - Resultado com Vendas de Produtos (RVP)
6.1.1.003 - Apuração do Resultado do Exercício (ARE)
Obs. Assim como o construtor precisa de uma planta para fazer uma casa, o contadorprecisa do plano de contas para fazer a contabilidade.
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