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Modulo I – Contabilidade Geral
História e NoçãoO PatrimónioA ContaDemostrações Financeiras
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Sumário: O Património
O PatrimónioEquilíbrio PatrimonialMassas PatrimonialInventário
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Contabilidade GeralPatrimónio
Patrimonuim = Herança familiarou do pater (pai) que no impérioRomano, detinha todo o poder.
Actualmente incumbe apenasaqueles que possuem valorpecuniário.
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Contabilidade GeralPatrimónio
PATRIMONIO
Define-se como sendo oConjunto de Bens Direitos eObrigações de uma determinadaOrganização
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Contabilidade GeralPatrimónio
Elementos que compõe opatrimónio
BensDireitosObrigações
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Contabilidade
Bens: é tudo o que tem utilidade,podendo satisfazer uma necessidade.
Tipicamente, um bem económico éalgo tangível, em contraste com osserviços, que são intangíveis. Como tal,pode ser comprado e vendido.
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Contabilidade
Corpóreos - Tem existência materiais, podemser tocadas: um carro, uma casa;
Incorpóreos: Existência abstracta (produçãoartística ou intelectual).
Nao tem coisa tangível e são relativos aosdireitos que as pessoas físicas ou jurídicas têmsobre as coisas, e produtos de seu intelecto oucontra outra pessoa, apresentando valoreconómico, tais como: os direitos reais,obrigacionais, autorais.
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Contabilidade
Móveis - podem ser removidos outransportados de um lugar para outro,por força própria (semoventes) ouestranha, sem sua destruição,alteração de sua essência, fim para oqual se destina;
Imóveis - não podem ser removidos outransportados de um lugar para outrosem sua destruição, alteração de suaessência, fim para o qual se destina.
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Contabilidade
Consumíveis - são bens móveis cujo usoimporta na destruição imediata daprópria coisa;
Inconsumíveis - proporcionamreiterados usos, permitindo que se retiretoda sua utilidade, sem atingir suaintegridade (ex.: casa, carro, roupasetc.)
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Contabilidade
Fungíveis - podem ser substituídos poroutros do mesmo género, qualidade equantidade (ex.: saco de arroz, carro,etc.);
Infungíveis não pode ser substituídospor outros do mesmo género,qualidade e quantidade (ex.: imóveis,quadro de pintor famoso)
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Contabilidade
Singulares - são os que, emborareunidos, consideram per si,independentes dos demais. (ex.:um livro, um selo);
Colectivos (ou universais) são ascoisas que se encerramagregadas em um todo (ex.:biblioteca, colecção de selos)
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ContabilidadeDivisíveis - podem ser partidos emporções reais e distintas, formandocada qual um todo perfeito, ouseja, permanece suas funções,sem desvalorização considerável.Ex.: saca de milho;
Indivisíveis (se fraccionados,perdem sua substância, porexemplo: uma máquina).
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ContabilidadeCONTABILIDADE FINANCEIRA
Direitos no sentido de se verificaremtodos créditos da empresa ou dividas areceber.
É ainda o poder moral ou legal defazer, ou de exigir alguma coisa.
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ContabilidadeCONTABILIDADE FINANCEIRA
A contabilidade como ciência,segundo Vincenzo Masi, tem comoprincipais direitos
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ContabilidadeCONTABILIDADE FINANCEIRA
Direito ao Nome: “Marse Lda”
Direito a Imagem “ “
Direito ao Objecto Próprio“património”
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ContabilidadeDireito a Integridade Científica - maisnenhuma ciência pode estudar osmesmo fenómeno. No caso opatrimónio;
Direito a Cidadania Científica: tem odireito de ter o seu lugar no ramo dasdiversas ciências;
Direito a Autonomia e Independência:estabelece relação com outrasciências
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Contabilidade GeralPatrimónio
PATRIMÓNIO
Mercadorias diversas 300.000,00 Instalações 100.000,00 Mobílias 60.000,00 Viaturas 90.000,00 Dinheiro em caixa 20.000,00 Dinheiro em banco 15.500,00 Dinheiro a receber do senhor Edson 3.000,00 Dinheiro a pagar ao senhor Gama 60.000,00
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Contabilidade GeralPatrimónio
Ponto de Vista Económico
Património é o conjunto de bense meios económicos quepermitem satisfazer, quer directa,quer indirectamente asnecessidades.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Ponto de Vista Contabilístico
Património de qualquer entidade,é um conjunto de elementos, unsde natureza económica e outrosde natureza jurídica, respeitantea essa entidade
Jaime Lopes Amorim09-09-2014 25www.mribeiros.com
Contabilidade GeralPatrimónio
Características dos Elementos Patrimoniais
Titularidade
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Contabilidade GeralPatrimónio
Características dos Elementos Patrimoniais
Heterogeneidade
É heterogéneo o que é formado de partes denatureza diferente.
(São diferentes entre si) Caixa, Mercadoria…
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Contabilidade GeralPatrimónio
Características dos Elementos Patrimoniais
Peculiaridade
Pecuniário; relativo a dinheiro; feito com dinheiro.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Características dos Elementos Patrimoniais
Algebracidade
Que se resolve por Álgebra; (estudo das manipulaçõesformais de equações, com fim de resolver certosproblemas)
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Contabilidade GeralPatrimónio
Características dos Elementos Patrimoniais
Complementaridade(o conjunto dos elementos definem a entidade a que
pertencem – Empresa)
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Contabilidade GeralPatrimónio
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Contabilístico
ActivoPassivoCapitais Próprios
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Contabilidade GeralPatrimónio
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Especifico
Materiais ou CorpóreosImateriais, incorpóreos
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Contabilidade GeralPatrimónio
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista Económico
Principais ou ImprescindíveisSecundários ou AcessóriosFixosCirculantes
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Contabilidade GeralPatrimónio
Classificação dos Elementos Patrimoniais
Ponto de Vista AdministrativosImobilizados (Meios fixos e inv/tos)Permutáveis (Existências)Realizáveis (Terceiros)Disponíveis (Meios Monetários)
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Bens e Direito Valor Obrigações Valor Instalações 100.000,00 Dinheiro a pagar 60.000,00 Mobílias 60.000,00 Capital 528.500,00 Viaturas 90.000,00 Mercadorias diversas 300.000,00 Dinheiro a receber 3.000,00 Dinheiro em caixa 20.000,00 Dinheiro em banco 15.500,00 Total 588.500,00 Total 588.500,00
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Assim podemos dizer que o EquilíbrioFinanceiro é dado pela equaçãofundamental da contabilidade emque:
ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PROPRIO
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Ou ainda:
PATRIMONIO = BENS + DIREITOS -OBRIGACOES
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A>P e P=0 teremos PL>0.
Isto quer dizer que os valores do activosão iguais aos do património líquido,relevando a inexistência de dívidas(passivo exigível), logo, propriedadeplena do activo. Situação líquidainicial.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: uma empresa recémcriada no ramo de construçãocivil, tem como elementospatrimoniais, com valoresexpressos em Kwanza:
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Equilíbrio Patrimonial
Imobilizados 25.000.000,00Realizáveis 15.000.000,00Disponíveis 10.500.000,00.
Qual é a sua situação líquida.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A>P teremosPL>0,
significa que o A=P+PL, esta situaçãolíquida é activa, isto quer dizer queexiste um excesso de valores activossobre os valores positivos.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: uma empresa de venda demedicamentos tem como imobilizados10.000.000,00, realizáveis 5.000.000,00,disponíveis 2.000.000,00 e empréstimos amédio e longo prazo 6.000.000,00, comvalores expressos em Kwanza.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Situação, quando A=P teremosPL=0, neste caso demonstra umasituação em que numa entidade ovalor do activo é exactamente igualao do passivo,
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
ou seja, situação líquida nularevela a inexistência de riquezaprópria, como acontece com osbens a sua disposição, mas osdeve pagar totalmente.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: Uma empresa tem comototal de activo 10.000.000,00 e passivo10.000.000,00, com valores expressosem Kwanza qual será a sua situaçãolíquida.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio PatrimonialSituação, quando A<Pteremos PL<0. Esta situaçãodemonstra que existe um excessode valores passivos sobre osvalores activos, isto é, a empresadeve mais do que possui e se tema receber.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
A empresa nesta caso está numasituação patrimonial desfavorável,porque os valores dos seus bens edireitos são menores de que valoresdas suas obrigações.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
A-P<0, a situação líquida diz-sepassiva ou negativa relevandomá situação, a existência depassivo a descoberto. Estamosnuma empresa em situação defalência técnica ou insolvênciatécnica.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Quando ocorre esta situação aempresa praticamente não terá maiscondições de sobrevivência, quepraticamente na maioria dos casosleva a falência. P=A+SL.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio Patrimonial
Exemplo: O total de activo de umaempresa do ramo de comércio geral éde 75.000.000,00 e o total do passivo éde 100.000.000,00.
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Equilíbrio PatrimonialFactos Patrimoniais:São acontecimentos que podemou não alterar a composição evalor do património. Eles podemser:
ModificativosPermutativos
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Equilíbrio PatrimonialFactos Patrimoniais:
ModificativosQuando alteram não só acomposição do património, mastambém o seu valor.
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Equilíbrio PatrimonialFactos Patrimoniais:
Exemplo: Venda de mercadoriasem que o preço de venda émaior que o preço de compra –margem.
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Equilíbrio PatrimonialFactos Patrimoniais:
PermutativosQuando existe uma meraalteração dos elementospatrimoniais.
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Equilíbrio PatrimonialFactos Patrimoniais:
Exemplo: Pagamento de umadivida a um fornecedor.
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Contabilidade GeralPatrimónio
O património de João éconstituído por:
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Considera-se as seguintes operações_
Depósito de numerários no valor de 20.000,00 Akz
Venda de mercadoria, a pronto pagamento, por 300.000,00 Akzque havia custado 250.000,00 Akz.
Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio PatrimonialDinâmica Patrimonial
Estuda os movimentospatrimoniais, ou seja, a alteraçãodos equilíbrios patrimoniais
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Contabilidade GeralPatrimónio
Equilíbrio PatrimonialEstática Patrimonial
Estuda a criação dos equilíbriospatrimoniais e analisa cada umadas suas posições.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Massas PatrimoniaisSão conjuntos de elementospatrimoniais que tem a mesmafuncionalidade económica.
ActivoPassivoCapital Próprio
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Contabilidade GeralPatrimónio
Massas PatrimoniaisActivo
São recursos (bens e direitos)controlados por uma entidade,como resultado deacontecimentos passados e dosquais se espera que fluam para aentidade benefícios económicosfuturos.
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Massas PatrimoniaisPassivo
São obrigações presentes daentidade, proveniente de recursosda empresa, do pagamento dosquais se espera que resultemexfluxos de recursos da empresa,incorporando benefícioseconómicos.
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Contabilidade GeralPatrimónio
Massas PatrimoniaisCapital Próprio
É o interesse residual no activodepois de deduzido o passivo.
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INVENTARIO
Consiste numa relação doselementos patrimoniais comindicação do seu valor.
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Contabilidade GeralPatrimónio
INVENTARIO
Fazer um inventario consiste emanalisar os elementos de umdado património, descreve-los eatribuir-lhes um valor.
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O inventario considera 3 fases:
IdentificaçãoDescriçãoValorização
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Contabilidade GeralPatrimónio
E podem apresentar nos seguintes casos:
Simples – sem obedecer ordemClassificados - Obedecendo uma
determinada ordem.
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Contabilidade GeralPatrimónio
AO PROCEDER O INVENTARIO DEVERA TER EM CONSIDERACAO:
Os bens já adquiridos mas que aindanão entraram na empresa, devem serconsiderados
Os bens que já foram vendidos masque ainda não foram entregues nãodevem ser considerados.
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Contabilidade GeralPatrimónio
OS INVENTARIOS PODEM AINDA SER:
ü Ordinários ou Previsíveisü Extraordinário ou excepcionais
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Contabilidade GeralPatrimónio
INVENTARIO VERSUS BALANCO
O inventário constitui apenas um arrolamento (listagem) dos valores activos e passivos
O balanço faz a comparação (balanceamento) entre aquelas classes de valores.
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Contabilidade GeralPatrimónio
INVENTARIO VERSUS BALANCO
O inventário evidencia a composição do património
O balanço além da composição do património, evidencia o valor do património.
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Contabilidade GeralPatrimónio
ESCRITURACOES
AS OPERACOES REALIZADAS QUE MODIFIQUEM OU POSSAM VIR A MODIFICAR O SEU PATRIMONIO,
DEVEM SER ESCRITURADAS NO AMBITO DE UM PROCESSO CONTABILISTICO. SUBDIVIDIDIO EM DIARIO RAZAO E
BALANCETE.09-09-2014 76www.mribeiros.com
Contabilidade GeralPatrimónio
ESCRITURACOES
DiárioServe para escriturar, dia a dia porordem cronológica, em assentoseparado, cada um dos actos quemodifiquem ou possam vir a modificara composição ou o valor dopatrimónio.
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Contabilidade GeralPatrimónio
ESCRITURACOES
Razão
Serve para transcrever o movimento detodas operações do diário, ordenadas adebito e crédito, em relação a cadauma das respectivas contas, paraconhecer o estado e a situação dequalquer delas, sem necessidades derecorrer ao exame de todos lançamentosfeitos no diário
09-09-2014 78www.mribeiros.com
Contabilidade GeralPatrimónio
ESCRITURACOES
BalanceteQuadro Recapitulativo de todascontas do razão, onde consta a somado debito e do crédito de cada contae os respectivos saldos que podem sercredores ou devedores.
09-09-2014 79www.mribeiros.com
Contabilidade GeralPatrimónio
LANCAMENTOS
ü Lançamentos de Aberturaü Lançamentos Correntesü Lançamentos de Estornoü Lançamentos de Regularizaçãoü Lançamentos de Apuramentoü Lançamentos de Fecho
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Contabilidade GeralPatrimónio
Meses Contabilísticos(trabalhos a se efectuar)
ü Mês 0ü Meses 1 a 12ü Mês 13ü Mês 14ü Mês 15
09-09-2014 81www.mribeiros.com
Contabilidade GeralContabilidade como sistema de Informação
Bibliografias:Ø Plano Geral de ContabilidadeØ Manual de Contabilidade Angolano: José e Adelaide
Magro;Ø Elementos de Contabilidade Geral; Borges, Azevedo
e Rogério;Ø Sistema de Normalização ContabilísticaØ Contabilidade Financeira: Costa e AlvesØ Praticas Contabilísticas I e II; Carlos e Francisco
Nabais;Ø Temas de Contabilidade de Gestão: Franco, oliveira,
Serrasqueiro…Ø Analise Económica: Maria Emília e Orlando Gomes
02-09-2014 82www.mribeiros.com