Apresentador: Econ. Marcelo Apresentador: Econ. Marcelo MartinovichMartinovich

Contabilidade para Consultórios

SEJAM BEM VINDOS !SEJAM BEM VINDOS !

ESTAMOS AQUI PARA... ESTAMOS AQUI PARA...

APRESENTAR CONCEITOS

E FERRAMENTAS

PROPICIARREFLEXÕES

COMPARTILHARCONHECIMENTO(TROCAR IDÉIAS)

“O analfabeto do século XXI não será aquele que não sabe ler e escrever, mas aquele que não consegue aprender, desaprender e aprender novamente” Alvin Toffler

Compreender os sinais que o mercado nos mostra, romper velhos comportamentos e iniciar uma reeducação da percepção das nossas atitudes e comportamentos

É PRECISO...

Cenários e tendências

§ O passado já virou história;

§ O presente, virou passado neste exato momento;

§ O futuro estamos vivendo agora!

O tempo, ainda não podemos controlar, mas as nossas

ações são totalmente controláveis por nós mesmo

CENÁRIOS E TENDÊNCIAS

OS CAMINHOS QUE NOS

CONDUZIRAM ATÉ AQUI, NÃO

SERÃO OS MESMOS QUE NOS CONDUZIRÃO DAQUI PARA FRENTE

Cenários e tendênciasCENÁRIOS E TENDÊNCIAS

Presente Futuro

Empresas Clientes VidaMercado

Passado

CENÁRIOS E TENDÊNCIAS

Empresas Clientes Mercado Vida

Presente FuturoPassado

CENÁRIOS E TENDÊNCIAS

Presente FuturoPassado

CENÁRIOS E TENDÊNCIAS

Como Você Percebe as Tendências e Como Você Percebe as Tendências e Projeta os CenProjeta os Cenáários Futuros?rios Futuros?

O que é Percepção?

PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO

““ A SOCIEDADE DO EXCESSO, TEM UM EXCESSO DE A SOCIEDADE DO EXCESSO, TEM UM EXCESSO DE

EMPRESAS SIMILARES, QUE EMPREGAM PESSOAS EMPRESAS SIMILARES, QUE EMPREGAM PESSOAS

SIMILARES, DE FORMASIMILARES, DE FORMA ÇÇÃO SIMILAR, COM IDÃO SIMILAR, COM ID ÉÉIAS IAS

SIMILARES, QUE PRODUZEM COISAS SIMILARES, POR SIMILARES, QUE PRODUZEM COISAS SIMILARES, POR

PREPREÇÇOS SIMILARES E DE QUALIDADE SIMILAR.OS SIMILARES E DE QUALIDADE SIMILAR. ””

PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO

O VOCÊ LÊ NA PLACA ?O VOCÊ LÊ NA PLACA ?

O que você leu na Placa?O que você leu na Placa?

PERCEPPERCEPÇÇÃOÃO

SE VOCÊ LEU: SE VOCÊ LEU: NÃO PARE NA PISTANÃO PARE NA PISTA ......

SINTO MUITO MAS SINTO MUITO MAS ESTESTÁÁ INCORRETO!!!INCORRETO!!!

QUER LER DE NOVO?QUER LER DE NOVO?

ØØ Aspectos PolAspectos Pol ííticotico --EconômicosEconômicos

ØØ Aspectos Comportamentais Aspectos Comportamentais

ØØ Aspectos MercadolAspectos Mercadol óógicos gicos

O Meio em que se Vive:O Meio em que se Vive:

ANÁLISE E SENSIBILIDADE

ØØ A Derrocada do ComunismoA Derrocada do Comunismo

ØØ Nafta, UE, Nafta, UE, MercosulMercosul , TA, , TA, AlcaAlca (?) (?)

ØØ O O NeoCapitalismoNeoCapitalismo

ASPECTOS POLÍTICOS E ECONÔMICOS

ØØ Capitais: Produtivos e EspeculativosCapitais: Produtivos e Especulativos

ØØ Crises de TransiCrises de Transi ççãoão

ØØ PercepPercep ççãoão: E o Brasil, : E o Brasil, éé ViViáável?vel?

ReconstruReconstru çção Cultural ão Cultural

ØØ Mercado CompradorMercado CompradorØØ Margem (Unidade)Margem (Unidade)ØØ Moeda InstMoeda Inst áável vel ØØ Fluxo de Caixa (+) Fluxo de Caixa (+) ØØ Inadimplência Baixa Inadimplência Baixa

ØØ Cliente Menos Exigente Cliente Menos Exigente

ASPECTOS MERCADOLÓGICOS

ØØ Mercado VendedorMercado VendedorØØ Margem (Volume) Margem (Volume) ØØ Moeda EstMoeda Est áável vel ØØ Fluxo de Caixa (Fluxo de Caixa ( --) ) ØØ Inadimplência Alta Inadimplência Alta

ØØ Cliente Mais Exigente Cliente Mais Exigente

Valores AnterioresValores Anteriores Novos ParadigmasNovos Paradigmas

COMPORTAMENTO EMPRESARIALCOMPORTAMENTO EMPRESARIAL

PROFISSIONALPROFISSIONAL

XX

AMADORAMADOR

COMPORTAMENTO EMPRESARIALCOMPORTAMENTO EMPRESARIAL

Abertura para mudanAbertura para mudan çças, novas as, novas oportunidades, loportunidades, l ucrosucros (Visão (Visão Profissional)Profissional)

CabeCabeçça Baixa, achando que não vai a Baixa, achando que não vai dar, dar, PrejuPreju íízozo (Visão Amadora) (Visão Amadora)

PLANEJAR PLANEJAR ÉÉ........

nn Significa traSignifica traççar um curso de aar um curso de açção que podemos ão que podemos seguir , que nos leve seguir , que nos leve ààs nossas finalidades s nossas finalidades desejadas.desejadas.

nn Permite a identificaPermite a identificaçção e escolha da melhor ão e escolha da melhor alternativa para se atingir um objetivo.alternativa para se atingir um objetivo.

nn ÉÉ a definia definiçção de um futuro desejado e dos meios ão de um futuro desejado e dos meios eficazes para alcaneficazes para alcançáçá--lo.lo.

nn ÉÉ um processo de decisão antecipado. um processo de decisão antecipado.

POR QUE NÃO SE PLANEJA?POR QUE NÃO SE PLANEJA?

nn Por não se saber planejarPor não se saber planejar

nn Por falta de tempoPor falta de tempo

nn Por falta de dadosPor falta de dados

nn Por medo do compromissoPor medo do compromisso

nn Por falta de recursosPor falta de recursos

nn Por medo de ser controlado.Por medo de ser controlado.

VANTAGENS DE PLANEJARVANTAGENS DE PLANEJAR

• Melhorar a utilização dos recursos disponíveis

• Prever e prover os meios para se atingir os objetivos traçados

• Facilitar o trabalho da equipe

• Ter maiores garantias de que os resultados esperados serão alcançados.

Vamos lá, não podemos errar

todas...

Planejamento

Possibilidade de erros

QUAIS SÃO AS VANTAGENS DE SE PLANEJAR?QUAIS SÃO AS VANTAGENS DE SE PLANEJAR?

INDICADORES DE DESEMPENHOINDICADORES DE DESEMPENHO

• Princípio Básico da Qualidade:

SSóó pode ser melhorado o que pode ser melhorado o que éé medido!medido!

– Quem não mede não controla, – Quem não controla não sabe, – Quem não sabe não dirige

Indicadores:•Altitude•Velocidade•Direção do Vento•Combustível, etc

Manetes•Para controle da aceleração

Manches•Para controle da direção

INDICADORES DE DESEMPENHOINDICADORES DE DESEMPENHO

OS NUMEROS DA ECONOMIA OS NUMEROS DA ECONOMIA

Indicadores 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 P2008 P2009

Inflação - IGP-M % 20,10 9,95 10,40 25,30 8,71 12,40 1,21 3,83 7,75 10,00 4,00

PIB % a.a 0,30 4,30 1,30 2,70 1,10 5,70 3,20 3,80 5,40 5,20 1,30

Investimentos % PIB 17,00 19,00 20,00 18,00 16,00 18,00 15,00 16,00 18,00 19,00 17,50

Desemprego % 7,56 7,14 6,24 10,90 11,00 9,50 9,40 9,10 8,50 8,00 8,50

Reservas Intern (U$bi) 36,0 33,0 36,0 38,0 49,0 53,0 54,0 86,0 180,0 205,00 200,00

Câmbio US$/R$ 1,91 1,95 2,32 3,50 2,88 2,65 2,34 2,13 1,78 2,36 2,20

Selic % a.a 22,00 16,00 19,00 26,50 16,50 17,70 18,00 13,20 11,25 13,75 10,00

Risco Brasil (ptos) 699 777 899 1525 490 398 316 208 222 430,00 350,00

Balança Coml (U$bi) -1,00 -0,70 2,60 14,00 25,00 33,00 45,00 46,00 40,00 23,00 14,00

OS NUMEROS DA ECONOMIA OS NUMEROS DA ECONOMIA

Indicadores 1950 2000 2007 2010 2020 2030 2050

População - MM 55 170 190 199 220 240 255

Expectativa Vida - anos 55 69 72 74 76 78 83

+ 60 anos - % Pop 6% 8% 10% 12% 14% 17% 20%

Fecundidade 5,2 2,9 2,20 2,1 2 1,9 1,8

Automóveis - MM -- 1,4 2,5 3,3 4,2 --- ---

Renda – Anual – R$ Bi -- 900 1,1 1,4 -- -- --

ANANÁÁLISE DA RENDA DA POPULALISE DA RENDA DA POPULA ÇÇÃO ÃO

2006

Classe População % Renda R$ %

A-B 33.000.000 17,84% 30.100.000.000 37,31%

C 67.000.000 36,22% 31.400.000.000 38,81%

D-E 85.000.000 45,95% 19.300.000.000 23,88%

TOTAL 185.000.000 100% 80.800.000.000 100%

2007

Classe População % Renda R$ %

A-B 28.000.000 14,97% 26.000.000.000 32,09%

C 86.000.000 45,99% 36.500.000.000 45,52%

D-E 73.000.000 39,04% 17.000.000.000 20,90%

TOTAL 187.000.000 100% 79.500.000.000 100%

OS NOS NÚÚMEROS DA ECONOMIA MEROS DA ECONOMIA

Indicadores 1950/80 2000/30

Dependência de cada 100 82 48

Faixa Etária – 15çççç ŁŁŁŁ 64 (%) 54 68

Mortalidade Infantil p/mil 100 25

Idade Média – anos 19 31

Urbanização % 50 87

Bônus DemogrBônus Demogr ááficofico

FornecedorFornecedorFornecedor

BancosBancosBancos

GovernoGovernoGoverno

EmpresaEmpresaEmpresa

TerceirosTerceirosTerceiros

ClientesClientesClientes

SindicatosSindicatosSindicatos

Mercado Internacional

Mercado Mercado InternacionalInternacional

ConcorrentesConcorrentesConcorrentes

VISÃO ESTRATVISÃO ESTRAT ÉÉGICAGICA

Ambiente ExternoAmbiente Externo

AMBIENTE EXTERNOAMBIENTE EXTERNO

ØØ OPORTUNIDADES OPORTUNIDADES

ØØ AMEAAMEA ÇÇASAS

VISÃO ESTRATVISÃO ESTRAT ÉÉGICAGICA

Ambiente InternoAmbiente Interno

Compras

MarketMix e

Estoques

Compras

MarketMix e

Estoques

Comprase

Estoques e

Comprase

Estoques e

MarketingMarketing

eVendas eVendas

MarketingMarketing

eVendas eVendas

FinançasFinanças

R.H. .R.H. .

CustosCustos

ePreços e

Preç

CustosCustos

ePreços e

Preç

AMBIENTE INTERNOAMBIENTE INTERNO

ØØ PONTOS FORTES PONTOS FORTES

ØØ PONTOS FRACOSPONTOS FRACOS

GESTÃO ECONGESTÃO ECON--FINFIN

ØØ O que O que éé? ?

ØØ Sua Importância?Sua Importância?

GESTÃO ECONGESTÃO ECON--FINFIN

ØØ Econômico? Econômico?

ou ou

ØØ Financeiro?Financeiro?

Contabilidadede

Custos

ContabilidadeFiscal

OrçamentoAnual

Resultados

Controladoria

Contasa

Pagar

Contasa

Receber

Fluxode

Caixa

Orçamentode

Caixa

Tesouraria

Diretor Financeiro

Administração Financeira

ADMINISTRAADMINISTRA ÇÇÃO FINANCEIRAÃO FINANCEIRA

Estrutura da Estrutura da ÁÁrearea

Econômico Econômico FinanceiroFinanceiro

O LUCROO LUCRO

ØØ OBJETIVO ? OBJETIVO ?

ØØ CONSEQUÊNCIA ?CONSEQUÊNCIA ?

ØØ MERCADOLMERCADOL ÓÓGICO: ConseqGICO: Conseq üüência ência

ØØ ESTRATESTRATÉÉGIA: ObjetivoGIA: Objetivo

O LUCROO LUCRO

ØØ LUCRATIVIDADE LUCRATIVIDADE

ØØ RENTABILIDADERENTABILIDADE

O LUCROO LUCRO

CONTABILIDADECONTABILIDADE

ØØ O que O que éé ? Para que serve ?? Para que serve ?

ØØ Quem são os seus UsuQuem são os seus Usu áários ?rios ?

PRINCPRINCÍÍPIOS CONTPIOS CONTÁÁBEIS BEIS GERALMENTE ACEITOSGERALMENTE ACEITOS

ØØ Pessoa FPessoa F íísica, Jursica, Jur íídica e Contdica e Cont áábilbil

ØØ O NegO Negóócio, os Scio, os S óócios, Associados cios, Associados ou Cooperadosou Cooperados

ØØ Continuidade Continuidade

ØØ ObjetividadeObjetividade

ØØ Consistência Consistência

ØØ Materialidade Materialidade

ØØ Conservadorismo Conservadorismo

PRINCPRINCÍÍPIOS CONTPIOS CONTÁÁBEIS BEIS GERALMENTE ACEITOSGERALMENTE ACEITOS

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADOÃO DO RESULTADO

FATURAMENTO = PV x QTFATURAMENTO = PV x QTFATURAMENTO = PV x QT

( ( -- ) ) Gastos TotaisGastos Totais

= = ResultadoResultado

-- LucroLucro-- PrejuPreju íízozo

T6

ØØ ORIGEM DO FATURAMENTO ORIGEM DO FATURAMENTO

ØØ LISTA DE GASTOSLISTA DE GASTOS

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADOÃO DO RESULTADO

ESTUDO DOS GASTOS ESTUDO DOS GASTOS

TIPO:TIPO:TIPO:

Quanto a Natureza do GastoQuanto a Natureza do Gasto

FORMA:FORMA:FORMA:

Quanto a RelaQuanto a Rela çção: Gasto x Vendasão: Gasto x Vendas

üüüüüüüü Custos ou DespesasCustos ou Despesas

üüüüüüüü Fixos ou VariFixos ou Vari ááveisveis

T3

GASTOS: GASTOS: TIPOTIPO

CUSTOS:CUSTOS:CUSTOS:

Gastos voltados ao processoGastos voltados ao processo

DESPESAS:DESPESAS:DESPESAS:

Os demais gastos operacionais Os demais gastos operacionais

üüüüüüüü matmat éériaria --prima, mãoprima, mão --dede--obra direta,obra direta,manutenmanuten çção, etc.ão, etc.

üüüüüüüü impostos, aluguel, etc.impostos, aluguel, etc.

T3

GASTOS: GASTOS: FORMAFORMA

FIXOS:FIXOS:FIXOS:

São todos os gastos que ocorrem São todos os gastos que ocorrem independentes da venda.independentes da venda.

VARIÁVEIS:VARIVARIÁÁVEIS:VEIS:

São todos os gastos que variam de acordoSão todos os gastos que variam de acordocom as vendas.com as vendas.

üüüüüüüü salsal áário, aluguel.rio, aluguel.

üüüüüüüü impostos, comissões.impostos, comissões.

T4

QUEM QUEM ÉÉ QUEM NO MUNDO TRIBUTQUEM NO MUNDO TRIBUTÁÁRIO?RIO?

Ø FEDERAL

Ø ESTADUAL

Ø MUNICIPAL

TRIBUTOS FEDERAISTRIBUTOS FEDERAIS

Ø SIMPLES

Ø IPI

Ø IR E CSSL

Ø PIS E COFINS

Ø CPMF ou CSS??

TRIBUTOS ESTADUAISTRIBUTOS ESTADUAIS

Ø ICMS

TRIBUTOS MUNICIPAISTRIBUTOS MUNICIPAIS

Ø ISS

Demonstr. dos Resultados X1 X2

Vendas Gastos Variáveis

Lucro Bruto Gastos Fixos

Resultado Operacional

Resultado Não Operacional

Resultado Líquido

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO

COTAS DE VENDACOTAS DE VENDA

Mínima :MMíínimanima :: Cobertura dos Gastos Fixos.Cobertura dos Gastos Fixos.

Gastos FixosGastos FixosMB%MB%

Objetivo :ObjetivoObjetivo :: Cobertura dos Gastos Fixos eCobertura dos Gastos Fixos eRetorno do Investimento.Retorno do Investimento.

Gastos Fixos + LucroGastos Fixos + LucroMB%MB%

T13

ENTRADAS

EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS

CONTAS A RECEBER

RECEBIMENTOS DAS VENDAS DE ATIVOS

RESGATES DEAPLICAÇÕES FINANCEIRAS

RECURSOS PRÓPRIOS/AUMENTO DE

CAPITAL

SAIDAS

PRINCIPAIS ENCARGOS DE EMPRÉSTIMOS

APLICAÇÕESFINANCEIRAS

PAGAMENTO DE FORNECEDORES

PAGAMENTODE PESSOAL

PAGAMENTO DE COMISSÕES

PAGAMENTO DE IMPOSTOS

PAGAMENTO DE PRO-LABORE/LUCRO

PAGAMENTO DE ATIVOS

IMOBILIZADOS

CAIXA

BANCOS

O PROCESSO DE GESTÃO FINANCEIRAO PROCESSO DE GESTÃO FINANCEIRA

ESTRATESTRATÉÉGIA FINANCEIRAGIA FINANCEIRA

ØØ CaptaCaptaçção de Recursosão de Recursos

ØØ DestinaDestinaçção de Recursosão de Recursos

ØØ Estouro de CaixaEstouro de Caixa

ØØ Sobra de CaixaSobra de Caixa

Para:Para:

AtravAtravéés de:s de:

PLANILHA DE FLUXO DE CAIXAPLANILHA DE FLUXO DE CAIXA

ØØ Maior tempo de previsão possMaior tempo de previsão poss íível vel

ØØ Plano de contasPlano de contas

ØØ Saldo anterior Saldo anterior

ØØ Resultados (+/Resultados (+/ --))

Contas/Data 1 2 3 4 5 Total

SALDO INICIAL

PAGAR / SAÍDAS- Salários e Encargos- Comissões- Fornecedores- Tarifas públ.- Impostos- Contador- Royalties- Aluguel- Pró-labore- Leasing- Outros- Aplic. Financeiras- Desp. Financeiras- Dev. Empréstimos

RECEBER / ENTRADAS- Vista – Previsão- Prazo Vcto em- Outros- Receitas Financeiras- Principal Aplicado- Empréstimos

(+)SUPERÁVIT (-)DÉFICIT

(=) SALDO FINAL

VISÃO PATRIMONIALVISÃO PATRIMONIAL

ØØ Capital PrCapital Pr óóprio ou prio ou Patrimônio LPatrimônio L ííquidoquido

ØØ RiquezaRiqueza : $ Tem : $ Tem -- $ Deve$ Deve

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS

ØØ AcAc úúmulo de Riqueza mulo de Riqueza

ØØ Tendências da Riqueza: Tendências da Riqueza:

ØØ Econômico ou Financeiro? Econômico ou Financeiro?

'' Motivos Motivos

Fundamentos da Riqueza Fundamentos da Riqueza

ØØ Recursos de Curto Prazo Recursos de Curto Prazo

ØØ PolPol ííticas de Crticas de Cr ééditodito

ØØ BensBens

ØØ Estrutura de Capitais Estrutura de Capitais

ØØ Lucro ou PrejuLucro ou Preju íízo zo

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS

ØØ BalanBalan çço Patrimonial o Patrimonial

ØØ DemonstraDemonstra çções do Resultado ões do Resultado

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÕES FINANCEIRASÕES FINANCEIRAS

Uso, DestinoUso, Destino

Bens e DireitosBens e Direitos

TempoTempo

ATIVOATIVO

Fonte, OrigemFonte, Origem

ObrigaObriga çções ões

TempoTempo

PASSIVOPASSIVO

PP

TT

$$

O BALANO BALAN ÇÇOO

EMPRESA : BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12

X1 X2 X1 X2

Ativo Circulante Passivo Circulante

- Caixa - Salários a Pagar - Bancos - Fornecedores a Pagar - Aplicações Financeiras - Encargos Sociais a Pagar - Duplicatas a Receber - Impostos a Pagar - Estoques - Empréstimos a Pagar

Ativo Realizável a Lgo Prazo Passivo Exig. a Lgo Prazo

Ativo Permanente Patrimônio Líquido

- Terreno, Construções - Capital Social - Máquinas e Equipamentos - Lucros/Prejuízos - Veículos - Móveis e Utensílios - Ações de Empresas do Grupo

TOTAL TOTAL

O BALANO BALAN ÇÇOO

ØØ Receitas Receitas

ØØ Gastos VariGastos Vari ááveisveis

ØØ Lucro (Bruto) Lucro (Bruto)

ØØ Resultado Resultado

ØØ Lucro ou PrejuLucro ou Preju íízo zo

Oper.Oper.ÑÑ Oper.Oper.

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO

Demonstr. dos Resultados X1 X2

Vendas Gastos Variáveis

Lucro Bruto Gastos Fixos

Resultado Operacional

Resultado Não Operacional

Resultado Líquido

DEMONSTRADEMONSTRAÇÇÃO DO RESULTADO ÃO DO RESULTADO

EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2

Ativo Circulante Passivo Circulante

- Caixa 10.000 - Salários a Pagar 40.000 - Bancos 50.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 - Aplicações Financeiras 30.000 - Encargos Sociais a Pagar 20.000 - Duplicatas a Receber 120.000 - Impostos a Pagar 35.000 - Estoques 150.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 - ( Duplicatas Descontadas)

Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 Passivo Exig. a Lgo Prazo 200.000

Ativo Permanente Patrimônio Líquido

- Terreno, Construções 500.000 - Capital Social 390.000 - Máquinas e Equipamentos 50.000 - Lucros/Prejuízos ?? - Veículos 30.000 - Móveis e Utensílios 40.000 - Ações de Empresas 20.000

TOTAL TOTAL

Demonstr. dos Resultados X1 X2

Vendas 450.000 Gastos Variáveis 150.000

Lucro Bruto 300.000 Gastos Fixos 35.000

Resultado Operacional

Resultado Não Operacional 0

Resultado Líquido

EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2

Ativo Circulante 360.000 Passivo Circulante 155.000

- Caixa 10.000 - Salários a Pagar 40.000 - Bancos 50.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 - Aplicações Financeiras 30.000 - Encargos Sociais a Pagar 20.000 - Duplicatas a Receber 120.000 - Impostos a Pagar 35.000 - Estoques 150.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 - ( Duplicatas Descontadas)

Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 Passivo Exig. a Lgo Prazo 200.000

Ativo Permanente 640.000 Patrimônio Líquido 655.000

- Terreno, Construções 500.000 - Capital Social 390.000 - Máquinas e Equipamentos 50.000 - Lucros/Prejuízos 265.000 - Veículos 30.000 - Móveis e Utensílios 40.000 - Ações de Empresas 20.000

TOTAL 1.010.000 TOTAL 1.010.000

Demonstr. dos Resultados X1 X2

Vendas 450.000 Gastos Variáveis 150.000

Lucro Bruto 300.000 Gastos Fixos 35.000

Resultado Operacional 265.000

Resultado Não Operacional 0

Resultado Líquido 265.000

EMPRESA : EQUILÍBRIO LTDA

BALANÇO PATRIMONIAL - 31/12 X1 X2 X1 X2

Ativo Circulante 360.000 605.000 Passivo Circulante 155.000 195.000

- Caixa 10.000 16.000 - Salários a Pagar 40.000 50.000

- Bancos 50.000 165.000 - Fornecedores a Pagar 45.000 60.000

- Aplicações Financeiras 30.000 74.000 - Enc Sociais a Pagar 20.000 30.000

- Duplicatas a Receber 120.000 160.000 - Impostos a Pagar 35.000 45.000

- Estoques 150.000 190.000 - Empréstimos a Pagar 15.000 10.000

- ( Duplictas Descontadas)

Ativo Realizável a Lgo Prazo 10.000 10.000 Passivo Exig. a Lgo Pzo 200.000 170.000

Ativo Permanente 640.000 660.000 Patrimônio Líquido 655.000 910.000

- Terreno, Construções 500.000 500.000 - Capital Social 390.000 655.000

- Máquinas e Equipamentos 50.000 50.000 - Lucros/Prejuízos 265.000 255.000

- Veículos 30.000 40.000

- Móveis e Utensílios 40.000 50.000

- Ações de Empresas 20.000 20.000

TOTAL 1.010.000 1.275.000 TOTAL 1.010.000 1.275.000

Demonstr. dos Resultados X1 X2

Vendas 450.000 550.000 Gastos Variáveis 150.000 250.000

Lucro Bruto 300.000 300.000 Gastos Fixos 35.000 45.000

Resultado Operacional 265.000 255.000

Resultado Não Operacional

Resultado Líquido 265.000 255.000

PRINCIPAIS MPRINCIPAIS MÉÉTODOS DE ANTODOS DE ANÁÁLISELISE

ØØ QuocientesQuocientes

ØØ SubtraSubtra ççãoão

ØØ PercentualPercentual

PRINCIPAIS INDICADORESPRINCIPAIS INDICADORES

ØØ AnAn áálise Verticallise Vertical

ØØ AnAn áálise Horizontallise Horizontal

(Conta / Total) x 100(Conta / Total) x 100

(Conta 2 / Conta 1) (Conta 2 / Conta 1) --1 x 1001 x 100

BALANÇO PATRIMONIAL

19X1 AV% 19X2 AV% AH% 19X1 AV% 19X2 AV% AH%

Ativo Circulante 11.460 14.495 Passivo Circulante 3.850 4.660 - Caixa 30 45 - Salários a Pagar 1.000 1.100 - Bancos 60 40 - Fornecedores a Pagar 400 700 - Aplicações Financeiras 370 410 - Encargos Sociais a Pagar 650 750 - Duplicatas a Receber 5.000 6.000 - Impostos a Pagar 500 610 - ( Provisão Deved. Duvid ) - Empréstimos a Pagar 800 1.200 - Estoques 6.000 8.000 - ( Duplicatas Descontadas ) 500 300

Ativo Real. a Lgo Prazo 20 30 Passivo Exig. a Lgo Prazo 150 60

Ativo Permanente 1.280 1.780 Patrimônio Líquido 8.760 11.585 - Terreno, Construções 300 350 - Capital Social 4.000 6.000 - Máquinas e Equipamentos 600 800 - Reservas Legais 1.760 1.585 - Veículos 200 400 - Lucros/Prejuízos 3.000 4.000 - Móveis e Utensílios 100 140

- Ações de Empresas 80 90

TOTAL 12.760 16.305 TOTAL 12.760 16.305

Demonstr. dos Resultados 19X1 AV% 19X2 AV% AH%

Vendas Brutas 30.000 46.000 Gastos Variáveis 9.000 13.800 Lucro Bruto 21.000 32.200 Gastos Fixos 17.500 27.400 Resultado Operacional 3.500 4.800 Desp(Rec) Financeira 1.000 1.500 Resultado Não Operacional 500 700

Resultado Antes IR 3.000 4.000

Resultado Líquido 3.000 4.000

BALANÇO PATRIMONIAL

19X1 AV% 19X2 AV% AH% 19X1 AV% 19X2 AV% AH%

Ativo Circulante 11.460 89,8 14.495 88,9 26,5 Passivo Circulante 3.850 30,2 4.660 28,6 21 - Caixa 30 0,24 45 0,28 50 - Salários a Pagar 1.000 7,84 1.100 6,75 10 - Bancos 60 0,47 40 0,25 -33,3 - Fornecedores a Pagar 400 3,13 700 4,29 75 - Aplicações Financeiras 370 2,9 410 2,51 10,8 - Encargos Sociais a Pagar 650 5,09 750 4,6 15,4 - Duplicatas a Receber 5.000 39,2 6.000 36,8 20 - Impostos a Pagar 500 3,92 610 3,74 22 - ( Provisão Deved. Duvid ) - Empréstimos a Pagar 800 6,27 1.200 7,36 50 - Estoques 6.000 47 8.000 49,1 33,3 - ( Duplicatas Descontadas ) 500 3,92 300 1,84 -40

Ativo Real. a Lgo Prazo 20 0,16 30 0,18 50 Passivo Exig. a Lgo Prazo 150 1,18 60 0,37 -60

Ativo Permanente 1.280 10 1.780 10,9 39,1 Patrimônio Líquido 8.760 68,7 11.585 71,1 32,2 - Terreno, Construções 300 2,35 350 2,15 16,7 - Capital Social 4.000 31,3 6.000 36,8 50 - Máquinas e Equipamentos 600 4,7 800 4,91 33,3 - Reservas Legais 1.760 13,8 1.585 9,72 -9,9 - Veículos 200 1,57 400 2,45 100 - Lucros/Prejuízos 3.000 23,5 4.000 24,5 33,3 - Móveis e Utensílios 100 0,78 140 0,86 40

- Ações de Empresas 80 0,63 90 0,55 12,5

TOTAL 12.760 100 16.305 100 27,8 TOTAL 12.760 100 16.305 100 27,8

Demonstr. dos Resultados 19X1 AV% 19X2 AV% AH%

Vendas Brutas 30.000 100 46.000 100 53,3 Gastos Variáveis 9.000 30 13.800 30 53,3 Lucro Bruto 21.000 70 32.200 70 53,3 Gastos Fixos 17.500 58,3 27.400 59,6 56,6 Resultado Operacional 3.500 11,7 4.800 10,4 37,1 Desp(Rec) Financeira 1.000 3,33 1.500 3,26 50 Resultado Não Operacional 500 1,67 700 1,52 40

Resultado Antes IR 3.000 10 4.000 8,7 33,3

Resultado Líquido 3.000 10 4.000 8,7 33,3

ØØ Estrutura de CapitaisEstrutura de Capitais

ØØ LiquidezLiquidez

ØØ ResultadosResultados

PRINCIPAIS INDICADORESPRINCIPAIS INDICADORES

ESTRUTURA DE CAPITAISESTRUTURA DE CAPITAIS

ØØ Terceiros Terceiros (((PC + ELP) / AT)) x 100(PC + ELP) / AT)) x 100

ØØ Financ.APFinanc.AP(AP / PL) x 100(AP / PL) x 100

ÍÍNDICES DE LIQUIDEZNDICES DE LIQUIDEZ

ØØ Corrente Corrente

ØØ SecaSeca

(AC / PC)(AC / PC)

(AC (AC -- Estoques) / PCEstoques) / PC

RESULTADOSRESULTADOS

ØØ Lucratividade Lucratividade

ØØ RentabilidadeRentabilidade

(LL / Vendas) x 100(LL / Vendas) x 100

LL / (PL LL / (PL -- LL) x 100LL) x 100

AVALIAAVALIA ÇÇÃO ECONÔMICA ÃO ECONÔMICA -- FINANCEIRAFINANCEIRA

INDICADORES SETOR 19X1 19X2

EMPRESA A

TERCEIROS % 30%

FINANCIAMENTO AP % 16%

LIQ. CORRENTE 2,5

LIQ. SECA 1,3

LUCRATIVIDADE 6%

RENTAB. PAT. LÍQ 45%

AVALIAAVALIA ÇÇÃO ECONÔMICA ÃO ECONÔMICA -- FINANCEIRAFINANCEIRA

INDICADORES SETOR 19X1 19X2

EMPRESA A

TERCEIROS % 30% 31,35% 28,95%

FINANCIAMENTO AP % 16% 14,61% 15,36%

LIQ. CORRENTE 2,5 2,98 3,11

LIQ. SECA 1,3 1,42 1,39

LUCRATIVIDADE 6% 10% 8,7%

RENTAB. PAT. LÍQ 45% 52,08% 52,74%

ESPESPÍÍRITO EMPREENDEDOR:RITO EMPREENDEDOR:O PODER DAS MUDANO PODER DAS MUDAN ÇÇASAS

Empreender: Visualizar, Ver Além ...

Criar, Buscar

Ousar e

Fazer Acontecer

FOCO NO MERCADO

§ Esteja Focado em seu Mercado

§ Olhe Bem para uma Árvore

Mas Olhe Melhor para a Mas Olhe Melhor para a FlorestaFloresta

ENTÃOENTÃO......

““ Visão sem AVisão sem A çção ão éé somente um Sonhosomente um Sonho ””

““ AAçção sem Visão ão sem Visão éé um Passaum Passa --TempoTempo ””

““ Visão com AVisão com A çção pode mudar o Mundoão pode mudar o Mundo ””

Por Joel Barker no Filme: Por Joel Barker no Filme: ““ A Visão do FuturoA Visão do Futuro ””

Sucesso!Sucesso!

Como Pessoa Como Pessoa

ee

Como Profissional Como Profissional

Av. Miguel StAv. Miguel St ééfano, 1002, Cjtfano, 1002, Cjt ºº02, Sala 01 02, Sala 01 Cep: 04301Cep: 04301 --000 000 –– SaSaúúde de -- São Paulo São Paulo -- SPSP

PABX.: (011) 5594PABX.: (011) 5594 --6299 / 92756299 / 9275--22102210

Email: marcelo.martinovich@terra.com.brEmail: marcelo.martinovich@terra.com.brmarcelo@martinovich.com.br marcelo@martinovich.com.br

Site: www.martinovich.com.brSite: www.martinovich.com.br