ContabilidadeContabilidade Balanço Patrimonial – uma introdução Introdução. Conceito de curto...

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Balanço Patrimonial – uma introdução Introdução. Conceito de curto e longo prazos na contabilidade. Ativo

Circulante. Realizável a longo prazo. Permanente.

Passivo Circulante. Exigível a longo prazo. Patrimônio Líquido

Principais deduções do ativo e do patrimônio líquido. Balanço patrimonial. Atividades sugeridas.

Balanço Patrimonial – uma introdução Introdução. Conceito de curto e longo prazos na contabilidade. Ativo

Circulante. Realizável a longo prazo. Permanente.

Passivo Circulante. Exigível a longo prazo. Patrimônio Líquido

Principais deduções do ativo e do patrimônio líquido. Balanço patrimonial. Atividades sugeridas.

Balanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de ContasBalanço Patrimonial – Grupo de Contas

ATIVO PASSIVO

Circulante

Realizável a Longo Prazo

Permanente

Circulante

Exigível a Longo Prazo

Patrimônio Líquido

INTRODUÇÃO:INTRODUÇÃO:

A legislação brasileira estabelece três grupos de contas para o ativoE praticamente três grupostrês grupos de contas para o passivo e patrimônio

líquido:

Longo PrazoCurto Prazo

Término doExercício Social

31.12.X131.12.X0

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:

Curto Prazo até um ano (conceito geral)

Longo Prazo Período acima de um ano

Curto Prazo Longo Prazo

31.12.X131.12.X0

Curto PrazoCiclo Operacional Longo Prazo

CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS:

Curto Prazo até um ano (conceito geral)

Longo Prazo Período acima de um ano

ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTEGrupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo.

ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZOATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Compreende itens que serão realizados em dinheiro a

longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo

com o ciclo operacional da atividade predominante.

Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a

coligadas também são classificados neste grupo.

ATIVO:ATIVO:

ATIVO CIRCULANTEATIVO CIRCULANTE

Balanço Patrimonial – Cia. Magnum

ATIVO 31.12.X7

31.12.X6

PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6

Circulante- Disponível- Duplicatas a receber- Estoque

10.000

Circulante

Permanente

REALIZÁVEL A LONGO PRAZOREALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Permanente

- Empréstimos à Coligada

-Títulos a Receber

31.12.X7

10.000

31.12.X7

Circulante

- Disponível

- Duplicatas a receber

- Estoque

31.12.X631.12.X6 PASSIVOATIVO

ATIVO PERMANENTE

- Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro

Investimentos: não ligados à atividade-fim da

empresa. Ex.: Ações Outras Cias., Terrenos

Imobilizado: totalmente correlacionado com a

atividade-fim. Ex.: Prédios, Veículos, Máquinas.

Diferido: Gastos pré-operacionais. Ex.: Abertura da

Firma, reestruturação da empresa etc.

ATIVO:ATIVO:

2.0004.000

5.0001.0002.000

4.0006.000

10.0006.0004.000

Permanente-Investimentos

-Ações outras Cias.-Terrenos para Expansão

-Imobilizado-Prédios-Veículos-Móveis e Utensílios

-Diferido-Gastos pré-operacionais

2.0003.000

5.0006.000

Realizável a Longo Prazo-Empréstimos a Coligada-Títulos a Receber

Circulante

5004.5008.000

8006.200

10.000

Circulante-Disponível-Duplicatas a receber-Estoque

31.12.X631.12.X7PASSIVO31.12.X631.12.X7ATIVO

PASSIVO CIRCULANTE

• Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

• Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

• Total de recursos investido pelos proprietários.

Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte

do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na

empresa).

PASSIVO:PASSIVO:

BALANÇO PATRIMONIALBALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO 31.12.X

31.12.X

PASSIVO 31.12.X

31.12.X

Circulante- Disponível- Duplicatas a receber- Estoque

8006.200

10.000

5004.5008.000

Circulante- Fornecedores- Salários a Pagar- Impostos a Pagar- Encargos a Pagar- Empréstimos a Pagar- Contas a Pagar

Exigível a Longo Prazo- Financiamentos

5.0006.0002.0001.0002.800

20.000

2.0004.0005.0001.0001.0001.000

10.000

Realizável a Longo Prazo- Empréstimos a Coligada-Títulos a Receber

5.0006.000

2.0003.000

Permanente-Investimentos

- Ações outras Cias.- Terrenos para Expansão

-Imobilizado- Prédios- Veículos- Móveis e Utensílios

-Diferido- Gastos pré-operacionais

4.0006.000

10.0006.0004.000

2.0004.000

5.0001.0002.000

Patrimônio Líquido- Capital- Lucros Acumulados

20.0006.000

10.0003.000

Total do Ativo 63.000 37.000 Total do Passivo + PL 63.000 37.000

ATIVO CIRCULANTE

Provisão para Devedores Duvidosos (PDD) - Parcela

estimada pela empresa que não será recebida, em

decorrência de maus pagadores. Deverá ser subtraída de

Duplicatas a receber (% Aceito pelo Imposto de Renda).

Duplicatas Descontadas - Parte das duplicatas a receber

negociadas com as instituições financeiras (realização

antecipada). Deverá ser subtraída de Duplicatas a

Receber.

PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO PERMANENTE

Depreciação Acumulada - Perda da capacidade do

imobilizado de produzir eficientemente. Obtém-se o valor

líquido (bruto – depreciação acumulada) que deverá

aproximar-se do seu valor em termos potenciais.

Amortização Acumulada - É calculada sobre os bens

intangíveis que representam retorno sobre seu valor de

aquisição.

Exaustão Acumulada – É calculada sobre a exploração

de recursos minerais e florestais.

PRINCIPAIS DEDUÇÕES DO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Prejuízo:

Da mesma forma que a conta Lucros é acrescida

ao PL, a conta prejuízos reduz o PL.

PRINCIPAIS DEDUÇÕESDO ATIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Circulante Compreende contas que estão constantemente em giro em movimento, sua conversão em dinheiro ocorrerá, no máximo, até o próximo exercício social.

Realizável a Longo PrazoIncluem-se nessa conta bens e direitos que se transformarão em dinheiro após o exercício seguinte.

PermanenteSão bens e direitos que não se destinam a venda e têm vida útil longa, no caso de bens.

InvestimentoSão as aplicações de caráter permanente que geram rendimentos não necessários à manutenção da atividade principal da empresa.

ImobilizadoAbarca itens de natureza permanente que serão utilizados para a manutenção da atividade básica da empresa.

DiferidoSão aplicações que beneficiarão resultados de exercícios futuros.

Circulante Compreende obrigações exigíveis que serão liquidadas no próximo exercício social: nos próximos 365 dias após o levantamento do balanço.

Exigível a Longo PrazoRelacionam-se nessa conta obrigações exigíveis que serão liquidadas com prazo superior a um ano dívidas a longo prazo.

Patrimônio LíquidoSão recursos dos proprietários aplicados na empresa. Os recursos significam o capital mais o seu rendimento lucros e reservas. Se houver prejuízo, o total dos investimentos proprietários será reduzido.

Observação: há outras contas pertencentes ao balanço patrimonial que serão tratadas em momento oportuno.

CÔMODOS• Sala• Cozinha• Quarto• Banheiro• Hall• Garagem• .......

Mobiliário:• Cama• Guarda Roupa• Cômoda• Criado-Mudo• Abajur• ...

Plano de ContasPlano de ContasPlano de ContasPlano de Contas

ARRUMANDO A CASA OU APTO. OU . . .

ATIVIDADES• Comercial• Logística• Produção• Administração• Contabilidade• ...

Gastos:• Pessoal• Aluguel• Manutenção• Matéria-Prima• Gastos Diversos• ...

ORGANIZANDO UMA EMPRESAORGANIZANDO UMA EMPRESA

“Agrupamento ordenado de todas as contas que são

utilizadas pela Contabilidade dentro de determinada

empresa. Portanto, o elenco de contas considerado é

indispensável para os registros de todos os fatos

contábeis.”

CONCEITO:CONCEITO:

• Cada empresa deve ter um Plano de Contas apropriado

• Um Plano de Contas deve conter somente as contas que serão

movimentadas (no presente ou no futuro)

• Exemplos:

Estoques (empresa Industrial / Comercial) – Conta:

ICMS a Recolher

IPI (empresa Industrial) - Conta: IPI a Recolher

ISS (empresa de Serviços) - Conta : ISS a Recolher

CONCEITO:CONCEITO:

• Não é um Plano de Contas que veio do estrangeiro !

• É uma cópia de um Plano de Contas de uma outra

empresa.

• Escritórios de Contabilidade e os planos comuns:

• Convenientes

• Inconvenientes

PLANO DE CONTAS IMPORTADOPLANO DE CONTAS IMPORTADO

• Empresas: Tamanhos diferentes Ramos de atividade diferentes Sistemas de pagamento / recebimentos específicos Linguagens e Terminologias não necessariamente iguais

• Empresas distintas Planos de Contas distintos Diversas pessoas trabalhando Objetivo uma mesma cartilha, um mesmo idioma Padronização dos Registros Contábeis Uniformidade (Processamento: Manual, Mecânico ou Eletrônico

• Característica geral: Numerado Codificado de forma racional (código falante)

IMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTASIMPORTÂNCIA DO PLANO DE CONTAS

• O que deve conter: Elenco de Contas e grau de detalhes volume e natureza do negócio Deve atender o interesse dos usuários (acionistas, gerentes, ...)

• Exemplo: Indústria metalúrgica Estoques (Acabados, Elaboração, M.-Prima)

Gastos com pessoal detalhados por

depto. Pequena Loja Estoques (mercadorias)

Gastos com pessoal apresentados pelo

PLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADEPLANO DE CONTAS E O USUÁRIO DA CONTABILIDADE

Estrutura Básica

• Conta (Ativo, Passivo, PL, Resultados...)

• Grupo de Contas (Circulante, L.P. Permanente...)

• Conta do Grupo (Caixa, Fornecedores, Reservas...)

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADO

1º Passo:

1. CONTAS CÓDIGO• Ativo 1• Passivo 2• Patrimônio Líquido 3• Receitas e Deduções 4• Contas Dedutivas 5

PLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOPLANO DE CONTAS SIMPLIFICADOContas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2

5.2.3.32

Contas Exemplos:1.1.1.154.1.4.2

5.2.3.32

2. GRUPOS DE CONTA CÓDIGO

• Ativo Circulante 1.1

• Realizável a Longo Prazo 1.2

• Ativo Permanente 1.3

• Passivo Circulante 2.1

• Exigível a Longo Prazo 2.2

3. CONTAS DOS GRUPOS

1 Ativo1.1 Ativo Circulante1.1.1 Ativo Circulante – Caixa1.1.2 Ativo Circulante – Bancos 1.1.3 Ativo Circulante – Duplicatas a Receber

2 Passivo2.1 Passivo Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher...

Balanço Patrimonial1. Ativo 2. Passivo

1.1 Circulante1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos1.1.3 Duplicatas a Receber1.1.4 (-) Provisão para Devedores

Duvidosos.1.1.5 (-) Duplicatas Descontadas1.1.6 Estoques1.1.7 Despesas do Exercício Seguinte

1.2 Realizável a Longo Prazo1.2.1 Empréstimos a Empresas

Coligadas e Controladas1.2.2 Empréstimos a Diretores

1.3 Permanente

Investimentos1.3.1 Aplicações em Cias. Coligadas

e Controladas1.3.2 Imóveis para Renda1.3.3 Terrenos

Imobilizado1.3.4 Imóveis em uso1.3.5 (-) Depreciação Acumulada

de Imóveis em uso1.3.6 Veículos1.3.7 (-) Depreciação Acumulada de

Veículos1.3.8 Móveis e Utensílios1.3.9 (-) Depreciação de Móveis e

Utensílios

Diferido1.3.10 Gastos Pré-operacionais1.3.11 (-) Amortização Acumulada

2.1 Circulante2.1.1 Fornecedores2.1.2 Impostos a Recolher2.1.3 Salários a Pagar2.1.4 Encargos Sociais a Recolher2.1.5 Empréstimo a pagar2.1.6 Contas a Pagar2.1.7 Títulos a Pagar

2.2 Exigível a Longo Prazo2.2.1 Financiamentos

3. Patrimônio Líquido

3.1.1 Capital3.1.2 Lucros Acumulados3.1.3 Reservas

Demonstração do Resultadodo Exercício

4.1 Vendas Brutas

4.2 (-) Deduções4.2.1 IPI4.2.2 ICMS4.2.3 ISS4.2.4 Devoluções4.2.5 Abatimentos

5.1 (-) Custos dos Produtos Vendidos 5.1.1 Matéria-prima5.1.2 Mão-de-Obra Direta5.1.3 Aluguel da Fábrica5.1.4 Energia elétrica5.1.5 Depreciação de Equipamentos

5.2 (-) Despesas de Vendas5.2.1 Comissão de Vendedores5.2.2 Propaganda5.2.3 Salários do Pessoal de Vendas5.2.4 Devedores Duvidosos

5.3 (-) Despesas Administrativas5.3.1 Aluguel de Escritório5.3.2 Honorários da Diretoria5.3.3 Material de Escritório5.3.4 Salário do Pessoal Administrativo5.3.5 Encargos Sociais

5.4 (-) Despesas Financeiras5.4.1 Juros5.4.2 Comissão Bancária5.4.3 Variação Cambial5.4.4 Receita Financeira5.5.5 Provisão para Imposto de Renda5.5.6 Participações

“O Rabo não abana o Cachorro”

“O Plano de Contas decorre das características do Negócio”

Adequação do Plano de Contas às AtividadesAdequação do Plano de Contas às Atividades

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