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Auditoria Interna e Investigação de Fraudes

Rio de Janeiro, 11 de agosto de 2015

Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDiretor Presidente da Brasiliano & Associados


Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDoutor em Science et Ingénierie de L’Information et de L’Intelligence Stratégique ( Ciência eEngenharia da Informação e Inteligência Estratégica) pela UNIVERSITÉ EAST PARIS - MARNE LAVALLÉE – Paris – França; Master Degree - Diplome D´Etudes Approfondies (DEA) en InformationScientifique et Technique Veille Technologique (Inteligência Competitiva) pela UNIVERSITE TOULON –Toulon - França; Especializado em: Inteligência Competitiva pela Universidade Federal do Rio deJaneiro - UFRJ; Gestión da Seguridad Empresarial Internacional – Universidad Pontifícia Comillas deMadrid – Espanha; Curso de Gestión da Seguridad Empresarial - Universidad Pontifícia Comillas deMadrid – Espanha; Planejamento Empresarial, pela Fundação Getúlio Vargas - SP; Elaboração deCurrículos pelo Centro de Estudos de Pessoal do Exército - CEP, Bacharel em Ciências Militares,graduado pela Academia Militar das Agulhas Negras; Bacharel em Administração de Empresas –Universidad Mackenzie; Certificado em Gestão de Riscos - Certification in Risk ManagementAssurance – CRMA, pelo IIA Global – Institute of Internal Auditors,Certificado como Especialista emSegurança Empresarial – CES pela ABSO.

Autor dos livros: “Gestão de Continuidade de Negócios – GCN”; Guia Prático para a Gestão de Continuidade de Negócios,Cenários Prospectivos em Gestão de Riscos Corporativos: um estudo de caso brasileiro; ” Gestão e Análise de RiscosCorporativos: Método Brasiliano Avançado” – Alinhado com a ISO 31000; ”Análise de Risco Corporativo – Método Brasiliano”;“Manual de Análise de Risco Para a Segurança Empresarial”; “Manual de Planejamento: Gestão de Riscos Corporativos”; “A(IN)Segurança nas Redes Empresarias: A Inteligência Competitiva e a Fuga Involuntária das Informações”; “Planejamento daSegurança Empresarial: Metodologia e Implantação”; Co-Autor dos Livros: “Manual de Planejamento Tático e Técnico emSegurança Empresarial”; “Segurança de Executivos" - Noções Anti-Seqüestro e Seqüestro: Como se Defender; AtualCoordenador Técnico e Professor de Cursos: Especialização (MBA): Gestão de Riscos e Segurança Empresarial, Cursos deExtensão e o Avançado em Segurança Empresarial, ambos em convênio com a Faculdade de Engenharia de São Paulo – FESP –SP e Faculdade de Administração de São Paulo – FAPI - SP; Membro do Institute of Internal Auditors IIA; do Instituto dosAuditores Internos do Brasil – IIA Brasil; Membro da Associação Brasileira de Profissionais de Segurança Orgânica – ABSO,Membro da Associação Brasileira dos Analistas de Inteligência Competitiva – ABRAIC; Membro da ACFE – Association ofCertified Fraud Examiners, Coordenou a 1ª Pesquisa de Vitimização Empresarial 2003 – Contrato pela PENUD/ONU/SENASP;Profissional com mais de 25 anos de experiência em Gestão de Riscos, Palestrante nacional em inúmeros eventos da área deriscos, compliance, auditoria, controles internos e segurança corporativa. Palestrante Internacional em eventos na Argentina,Paraguai, África e Japão ( convidado pelo Organização PanAmericana de Saúde-OPAS, como expert em Planos deContingência, na Conferência Mundial de Redução de Desastres,Yokohama). Experiência internacional em consultoria de gestãode riscos em Portugal, Cabo Verde, Angola, Moçambique, Uruguai, Argentina, Paraguai, Colômbia. É Diretor Presidente daBRASILIANO & ASSOCIADOS.

Experiência


Controles x Fator Humano

O quanto de barreiras que devemos implantar depende:

• Agilidade Operacional • Apetite ao risco• Relação Custo x benefício• Requisitos Legais

É um eternoJOGO!!

O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da fraude?


O SUCESSO DO COMBATE A FRAUDE DEPENDE DE QUEM??

DEPENDE ÚNICA E EXCLUSIVAMENTE DOS DONOS DOS PROCESSOS!!!!!!

USUÁRIOS!!!!!

O Auditor, O Investigador conhecem os motivadores da fraude?


Qual o significado de “Fraude"?


Na busca do significado da palavra fraude, comumente sedepara com o sentido de: burlar, enganar, espoliar,roubar, falsificar, adulterar, sonegar, lesar ecorromper. Segundo os principais dicionários da línguaportuguesa, a palavra fraude pode significar: “engano,logração, burla e dolo” (MICHAELIS, 1998, p. 990).

Também: “abuso de confiança; ação praticada de má fé; falsificação e adulteração”.

QUAL O SIGNIFICADO DE “FRAUDE"?


Os conceitos:

Fraude:

Ato intencional de omissão, manipulação de transações,adulteração, ocultação, corrupção........

Erro:

Ato não intencional.....

FRAUDE E ERRO


Quem Comete Fraudes?


Temos dois grandes problemas em relação a fraudes

1º - A empresa, através dos seus gestores, não reconhece que a fraude é uma realidade.

2º - Quando a fraude acontece – vira realidade – a empresa, através de seus gestores, não sabe lidar. Lida com a emoção – raiva - ou tenta simplesmente negar a realidade, não fazendo nada. Deixa rolar!!

NEGAÇÃO


Negação: O que é?

A negação é um mecanismo de defesa

A negação seduz!! Seduz pessoas sonhadoras!!

Negar uma realidade pode acalmar, pode ser conveniente e pode nos levar a um mundo que nós mesmos criamos!!

A negação nos propicia uma existência baseada no “como se”: vivemos “como se” as coisas fossem do jeito que queremos e não da forma como realmente são.


A ACFE estima uma média entre 5% a 7% dos lucros das empresas estão se perdendo com a questão da fraude.

Pesquisa realizada pela Economist Intelligence Unit, uma empresa co-irmã do jornal The Economist, constatou um aumento de 61% de fraudes nas empresas pesquisadas em 2013.

Entre 5% a 10% do faturamento das empresas, no mundo é desviado por fraude. Pesquisas mundiais

FRAUDES NO MUNDO


ESTRUTURA DE CONTROLES INTERNOS –COSO I


LINHAS DE DEFESA

Modelo de três linhas de defesa

Órgão de governança / conselho / comitê de auditoria

1a Linha de Defesa

Controles de Gerência

Medidas deControleInterno

2a Linha de Defesa

Controle Financeiro

Segurança

Gerenciamento de Riscos

Qualidade

Inspeção

Conformidade

3a Linha de Defesa

Auditoria Interna

Adaptação da Guidance on the 8th EU Company Law Directive da ECIIA/FERMA, artigo 41

Audito

ria E

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Regula

dor

Janeiro 2013

Alta administração

Funções que gerenciam e são proprietários dos riscos

Funções que supervisionam os riscos Facilitadores

Funções que fornecem avaliações independentes


Fraudadores? Perfil?

“Fraudador Acidental/Oportunista”

“Fraudador Predador”

Brasiliano, 2013

“Fraudador Oportunista Continuado”


O Triângulo da Fraude

O Diamante da Fraude

Entendendo o Fraudador


- Política de Gestão de Riscos de Fraude

- Processo de Gestão de Riscos de Fraude – FRA

- Manual AntiFraude/AntiCorrupção: Código Conduta

- Canal de Denúncia

- Processo Investigativo

- Programa de Treinamento: sensibilização e operação

- Programa de Comunicação

PROGRAMA ANTIFRAUDE


FRAMEWORK – AUDITORIA INVESTIGATIVAProcesso Investigativo


- Forense dos computadores

- Análise de telefones corporativos

- Averiguações externas

- Background Check Investigations em bancos de dados

- Análises das redes sociais

- Entrevistas

- Análise de Processos

- Análise de documentos

- Outras.....

Ferramentas da Auditoria Investigativa


- ANTES DO MENSALÃO : ATO DE OFÍCIO

- JOAQUIM BARBOSA NO MENSALÃO

PRINCÍPIO DO DOMÍNIO DO FATO

- NEXOS CAUSAIS

CONCEITOS QUE MUDAM O MODELO MENTAL DA INVESTIGAÇÃO


FRAUDE – PETROBRÁS

Consequência direta:

- Queda do valor das ações + 50%

- Credibilidade da diretoria e Petrobrás

- Paralização de obras

- Ações na justiça


FRAUDE – 2015 - Toshiba Envolvendo a Presidência e Diretoria

O executivo-chefe da Toshiba, Hisao Tanaka, renunciou ao cargo nesta terça-feira (21/07), umdia depois de uma investigação externa afirmar que ele e outros executivos da empresa foramresponsáveis por um escândalo de contabilidade pelo qual a companhia japonesa de produtoseletrônicos ampliou artificialmente seus lucros em mais de US$ 1,2 bilhão ao longo de seteanos.Em um esforço para deixar para trás o que o painel independente descreveu como umproblema "sistêmico", a Toshiba anunciou uma grande reorganização da diretoria, com a saídade 16 membros do conselho. Isso inclui Tanaka, que era executivo-chefe desde 2013, e seuantecessor, Norio Sasaki, que vinha atuando como vice-presidente. Sasaki, por sua vez,informou hoje que renunciou ao cargo que ocupava em um painel de consultores do primeiro-ministro do Japão, Shinzo Abe.O presidente da Toshiba, Masashi Muromachi, vai atuar como executivo-chefe interinamente e,segundo a empresa, mais mudanças na diretoria serão anunciadas até o fim deste mês. Em umrelatório de 300 páginas que se tornou público hoje, a investigação externa contratada pelaToshiba afirmou que os três últimos executivos-chefes da empresa tiveram papel ativo naelevação artificial do lucro operacional da companhia desde 2008.

Segundo o relatório, os executivos pressionaram intensamente as unidades de negócios da Toshiba - que vão desde computadores pessoaisaté semicondutores e reatores nucleares - a alcançarem metas de lucro irrealistas. Algumas vezes a diretoria emitia as metas pouco antes dofim de um trimestre ou um ano, encorajando os diretores das unidades a "esquentarem" os registros. "Os procedimentos impróprios decontabilidade foram realizados continuamente como uma política da diretoria", diz o relatório."Era impossível para qualquer um ir contra essa intenção em meio à cultura corporativa da Toshiba", acrescenta o documento. O vice-primeiro-ministro do Japão, Taro Aso, expressou decepção com o episódio. "Estou totalmente desapontado porqueisso pode afetar a confiança do investidor no mercado japonês", disse.


Conclusão Como evitar fraudes e exposições negativas?

Regras claras e conhecidas

Estrutura organizacional preparada e efetiva

Riscos conhecidos

Controles efetivos

Processo de Sensibilização – Donos dos Processos

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Implantação


Prof. Dr. Antonio Celso Ribeiro Brasiliano,CRMA,CES,DEA,DSE,MBSDiretor Presidente

[email protected]

Telefone: (11) 5531-6171www.brasiliano.com.br

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