08 - MEquivalência Patrimonial - LNR Entre Controladora e Controlada - Exercicios e SolucoesLista 1

14/05/2013

1

Exercícios Equivalência Patrimonial

Prof. Ariovaldo dos Santos2

A Cia. “A” possui 85% de participação na investida “B”constante do balanço da investidora por R$ 850.000,00. Emdezembro/X1 a Cia. B efetuou uma venda para Cia. A novalor de R$ 600.000,00 com lucro de 30% sobre as vendas.

(controlada vende para controladora)

Exercício 01

DRE de "B" (inclusa a operação com "A")

Vendas 2.500.000Custo (1.750.000)Lucro bruto 750.000IR/CS (34%) (255.000)Lucro líquido 495.000

3

Sabendo-se que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. A ainda mantém em seu estoque todos os produtosadquiridos de B.

Pede-se:

a) Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentaros registros contábeis na Cia. A.

Exercício 01

4

Exercício 01 - Resposta

Cálculo da Receita de Equivalência Patrimonial

Outra forma de cálculo

Lucro líquido da controlada "B"Participação 85%

LNR (66%x600.000x30%)Receita de Equivalência

495.000420.750

(118.800)301.950

1.000.000495.000

1.495.0001.270.750

(118.800)1.151.550(850.000)

301.950

PL inicial de "B"Lucro exercícioPL finalParticipação 85% LNRPL AjustadoInvestim. Inicial

REP

14/05/2013

2

5


Registro contábil

InvestimentosReceita de Equivalência

Patrimonial

301.950 301.950

6

A Cia. A possui 70% de participação na investida Bconstante do balanço da investidora por R$ 700.000,00. Emdezembro/X1 a Cia. A efetuou uma venda para Cia. B novalor de R$ 350.000,00 com lucro de 32% sobre as vendas.

(controladora vende para a controlada)

Exercício 02

DRE de "B"Vendas 1.800.000Custo (1.150.000)Lucro bruto 650.000IR/CS (34%) (221.000)Lucro líquido 429.000

7

Sabendo-se que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. B ainda mantém em seu estoque todos os produtosadquiridos de A.

Pede-se:

a) Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentaros registros contábeis na Cia. A.b) Apresentar a posição patrimonial do investimento no Balançoda Cia. A.c) Apresentar o efeito desses eventos na Demonstração deResultados da Cia. A.

Exercício 02

8



Participação no Lucro líquido da controlada "B" (70% x 429.000)(-) Lucros Não Realizados nos estoques de "B" (350.000x32%)Receita de equivalência

300.300

(112.000)

188.300

14/05/2013

3

9


Registro da Participação no Lucro líquido da controlada "B" (70%):


Patrimonial

300.300 300.300

10


Registro dos Lucros Não Realizados nos estoques de "B“:

Lucros não realizados na controlada (RE)

Lucros não realizados na controlada (AÑC)

112.000 112.000

IR Diferido (AÑC)Despesas com IR/CS

sobre o lucro

38.080 38.080


Demonstração de Resultado de Exercício de “A”

Balanço Patrimonial de “A”

11

Receita de Equivalência Patrimonial em controladas(-) Lucros não realizados em controladas

Lucro antes do IR/CS

(-) Despesa de IR/CS(+) imposto de renda diferido

Lucro líquido

300.300

(112.000)

XXXXX(WWW)

38.080

ZZZZZZ

Investimentos em "B"(-) Lucros a realizar com ControladasInvestimentos

1.000.300(112.000)

888.300

12

A Cia. A possui 60% de participação na investida Bconstante do balanço da investidora por R$ 600.000,00. Emdezembro/X1 a Cia. B efetuou uma venda para Cia. A novalor de R$ 800.000,00 com lucro de 25% sobre as vendas.

(controlada vende para a controladora)

Exercício 03


Vendas 3.000.000Custo (1.750.000)Lucro bruto 1.250.000IR/CS (34%) (425.000)Lucro líquido 825.000

14/05/2013

4

13

Sabendo-se que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. A ainda mantém em seu estoque 25% dos produtosadquiridos de B.Pede-se:

a) Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentaros registros contábeis na Cia. A.

Exercício 03

14



Outra forma de cálculo

Lucro líquido da controlada "B“Participação 60%

L . N. R (66%x800.000x25%)x25%R. E. P.

825.000

495.000

(33.000)462.000

PL inicial de "B"Lucro exercícioPL finalParticipação (60%)L. N. R.Inv. ajustadoInvestim. InicialREP

1.000.000825.000

1.825.0001.095.000

(33.000)1.062.000(600.000)

462.000

15


Registro contábil


Patrimonial

462.000 462.000

16

A Cia. A possui 75% de participação na investida Bconstante do balanço da investidora por R$ 2.250.000,00.Em dezembro/X1 a Cia. A efetuou uma venda para Cia. B novalor de R$ 1.200.000,00 com lucro de 15% sobre asvendas.

(controladora vende para a controlada)

Exercício 04

DRE de "B"Vendas 4.000.000Custo (2.980.000)Lucro bruto 1.020.000IR/CS (34%) (346.800)Lucro líquido 673.200

14/05/2013

5

17

Sabendo-se que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. B ainda mantém em seu estoque todos os produtosadquiridos de A.

Pede-se:

a) Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentaros registros contábeis na Cia. A.b) Apresentar a posição patrimonial do investimento no Balançoda Cia. A.c) Apresentar o efeito desses eventos na Demonstração deResultado da Cia. A.

Exercício 04

18



Participação no Lucro líquido da controlada "B" (75%)(-) Lucros Não Realizados nos estoques de "B" (1.200.000x15%)Receita de equivalência

504.900

(180.000)

324.900

19




Patrimonial

504.900 504.900

20





180.000 180.000


sobre o lucro

61.200 61.200

14/05/2013

6




21


Lucro antes do IR/CS

(-) Despesa de IR/CS

(+) imposto de renda diferido

Lucro líquido

504.900

(180.000)

XXXXX(WWW)

61.200

ZZZZZZ

Investimentos em "B"(-) Lucros a realizar com ControladasInvestimentos

2.754.900(180.000)2.574.900

22

A Cia. A possui 90% de participação na investida Bconstante do balanço da investidora por R$ 2.700.000,00.Em dezembro/X1 a Cia. A efetuou uma venda para Cia. B novalor de R$ 3.500.000,00 com lucro de 40% sobre asvendas.

(controladora vende para controlada)

Exercício 05


Vendas 4.500.000Custo (3.600.000)Lucro bruto 900.000IR/CS (34%) (306.000)Lucro líquido 594.000

23

Sabendo-se que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. B ainda mantém em seu estoque 85% dos produtosadquiridos de A.

Pede-se:


Exercício 05

24


Cálculo do Resultado de Equivalência Patrimonial

534.600

1.190.000

(655.400)

Participação no Lucro líquido da controlada "B" (90%)(-) L. N. R. nos estoques de "B" (3.500.000x40%x85%)

Resultado Ajustado

14/05/2013

7

25




Patrimonial

534.600 534.600

26





1.190.000 1.190.000


sobre o lucro

404.600 404.600




27


Lucro antes do IR/CS(-) Despesa de IR/CS

(+) Imposto de renda diferido

Lucro líquido

534.600

(1.190.000)

XXXXX(WWW)

404.600

ZZZZZZ

Investimentos em "B"

(-) Lucros a realizar com Controladas

Investimentos

3.234.600

(1.190.000)

2.044.600

28

A Cia. A possui 35% de participação na investida Bconstante do balanço da investidora por R$ 1.400.000,00.Em dezembro/X1 a Cia. A efetuou uma venda para Cia. B novalor de R$ 300.000,00 com lucro de 35% sobre as vendas.

(venda da controladora para a controlada)

Exercício 06

DRE de "B"Vendas 2.500.000Custo (1.800.000)Lucro bruto 700.000IR/CS (34%) (238.000)Lucro líquido 462.000

14/05/2013

8

29

Sabendo que:

a) Cia. A avalia seu investimento em B pelo Método daEquivalência Patrimonial.b) A Cia. B ainda mantém em seu estoque 30% dos produtosadquiridos de A.

Pede-se:


Exercício 06

30



Participação no Lucro líquido da controlada "B" (35%)(-) Lucros Não Realizados nos estoques de "B" (300.000x35%x30%)Lucro Ajustado

161.700

(31.500)

130.200

31


Registro da Participação no Lucro líquido da controlada "B" (75%)


Patrimonial

161.700 161.700

32





31.500 31.500


sobre o lucro

10.710 10.710

14/05/2013

9




33

Receita de Equivalência Patrimonial em controladas(-) Lucros não realizados em controladasLucro antes do IR/CS

(-) Despesa de IR/CS(+) imposto de renda diferidoLucro líquido

161.700

(31.500)zzzzz

(wwww)10.710

XXXXX

Investimentos em "B“

(-) Lucros a realizar com Controladas

Investimentos

1.561.700

(31.500)

1.530.200

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