Correlação do Gasto Social, Gasto com Segurança Pública com a
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Apuração de Custos do Serviço Público Estadual (SC)
Michele Patricia Roncalio GENOC/DCOG/SEF-SC
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
Projetos Experimentais de Apuração de Custos
Conhecer os custos das atividades-fim do Estado,
utilizando-se de informações sobre as execuções de
despesas centralizadas e descentralizadas, coletadas por
Contadores da Fazenda que atuam nos órgãos e entidades
do Estado, para auxiliar a gestão estatal.
Subsidiar a adequação do sistema de informações gerenciais de custos em
desenvolvimento, com vistas à facilitação de sua
operacionalização, ao alcance da qualidade informacional e à futura disponibilização a todas
unidades gestoras.
OBJETIVOS
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Custo por Aluno da Rede Estadual de Ensino
2013 = Abrangendo 30 Escolas Estaduais, das 6 maiores
SDRs do Estado, envolvendo escolas de Grande, Médio e
Pequeno Porte.
2014 = Abrangendo 185 Escolas de todas as 36 SDRs do Estado, envolvendo, em
sua maioria, escolas de pequeno porte.
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Sistema de acumulação de custos: sistema de acumulação anual;
Método de Custeio: Custeio por Absorção;
Elementos de custos considerados: 2013 (ano-base 2012) = 11 elementos de custo; 2014 (ano-base 2013) = 05
elementos de custos que, somados, no ano anterior representaram 97% dos custos apurados.
METODOLOGIA APLICADA
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Fases do Estudo em
2014
1ª fase: Comparação dos custos levantados em 2013 (ano-base 2012) com os custos levantados em 2014 (ano-base 2013), apurando-se, portanto, os custos das mesmas 30 escolas envolvidas no projeto do ano anterior, escolas estas selecionadas segundo o porte.
2ª fase: Apuração de custos de mais 30 escolas de SDRs de médio porte, ano-base 2013.
3ª fase: Apuração de custos de 125 escolas de pequeno porte, de diversas regiões do Estado, conforme necessidade apresentada pela Secretaria de Estado da Educação.
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
1.000,00
2.000,00
3.000,00
4.000,00
5.000,00
Custo por Aluno
3.016,22 3.260,08
Custos Anual por Aluno 06 Maiores SDRs = 30 Escolas
Custos 2012 Custos 2013
PRINCIPAIS RESULTADOS
1ª Fase
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PRINCIPAIS RESULTADOS
1ª Fase
Itens de Custo Distribuição do Custo ano-base 2012
Distribuição do Custo ano-base 2013
Despesa de Pessoal alocado diretamente 86,85% 87,06%
Merenda Escolar 5,44% 5,09%
Subvenções às APPs 2,98% 3,23%
Transporte Escolar 3,09% 3,11%
Despesas com Pessoal Terceirizado 1,63% 1,51%
Tabela 1 – Composição do Custo Escolar de 30 escolas catarinenses
pesquisadas na área de abrangência das seis maiores Secretarias de Estado de
Desenvolvimento Regional – anos-bases 2012 e 2013.
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2 Apuração de Custos no Serviço Público Estadual
PRINCIPAIS RESULTADOS
2ª Fase
0,00
1.000,00
2.000,00
3.000,00
4.000,00
5.000,00
6.000,00
7.000,00
3.408,47 4.055,10
4.610,73
6.630,93
Comparação de Custo por Aluno segundo Porte das Escolas - ano-base 2013 - 6 SDRs medianas
Escolas com mais de 1.000alunos
Escolas com 600 a 999 alunos
Escolas com 300 a 599 alunos
Escolas com menos de 300alunos
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PRINCIPAIS RESULTADOS
3ª Fase
0,00
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,00
12.000,00 10.163,85
8.806,28
7.004,81
Comparação Custo Médio Anual por Aluno - ano-base 2013 Escolas de Pequeno Porte
Escolas com até 50 Alunos
Escolas com 51 a 100 Alunos
Escolas com 101 a 200 Alunos
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PRINCIPAIS RESULTADOS
3ª Fase
0,00
2.000,00
4.000,00
6.000,00
8.000,00
10.000,007.100,67 7.267,59
8.283,38
7.074,94
9.100,10
ANÁLISE POR NÍVEL DE ENSINO Escolas de Pequeno Porte
Ensino Fundamental + Médio= 17 Escolas
Séries Finais + Médio = 8Escolas
Ensino FundamentalCompleto= 85 Escolas
Somente EnsinoFundamental - Anos Iniciais= 5 Escolas
Somente EnsinoFundamental - Anos Finais =10 Escolas
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PRINCIPAIS RESULTADOS
Dados Gerais
R$3.260,08 R$3.984,90
R$8.143,67
1ª fase30 escolas, com média
de 980 alunos
2ª fase30 escolas, com média
de 600 alunos
3ª fase125 escolas, com média
de 107 alunos
Custo por Aluno – Ano-Base 2013
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87%
1% 5%
4% 3%
Composição do Custo por Aluno Médio Anual - ano-base 2013 185 Escolas Catarinenses
FOLHA
PESSOAL TERCEIRIZADO
GÊNEROS ALIMENTÍCIOS
TRANSPORTE ESCOLAR
SUBVENÇÕES ÀS APPs
PRINCIPAIS RESULTADOS
Dados Gerais
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PRÓXIMOS DESAFIOS
Projetos de Apuração de Custos nas Áreas da Justiça e Cidadania (detentos) e da Saúde (pacientes).
Automatização de controles e coleta de dados automática de diversos sistemas informatizados do Estado (Fluxo e Modelagem do Sistema de Informações de Custos).
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Grupo de Trabalho de Apuração de Custos (GTCustos)
Diretoria de Contabilidade Geral (DCOG)
Secretaria de Estado da Fazenda de Santa Catarina (SEF/SC)
Análise de Dados: GENOC/DCOG/SEF
(48) 3665-2724