Atps Contabilidade Tributária Finalizada

8/20/2019 Atps Contabilidade Tributária Finalizada

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FACULDADE ANHANGUERA DE RIBEIRÃO PRETO

CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

TURMA 6ª SÉRIE A

CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA

ATPS ETAPAS 1 E 2

PROF. FÁBIO FALQUETTI

Carla Tatiane Scolarique RA 6817447164

Felipe Renato Siqueira Viana RA 6295260265

Jorge ui! "rioli RA 62#820755#

Jo!ileine $ar%ini RA 666241##4#

Jo&o $aulo Ca!til'o acer%a RA 6814005510

Juliana ()il%in'a %e i*a RA 681400551#

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RIBEIRÃO PRETO 24 DE SETEMBRO DE 2015

• Su*+rio • 2

• (ntro%u,&o • #

• Conceito! %e lucro real • #

• -i.eren,a tri/utaria • 5

• o,e! erai! • 5

• Tri/uta,&o %e $(S e C"F(S • 6

• Tri/uta,&o %e (R$J e CS • 6

• 3el %e -etal'a*ento e $re!ta,&o %e Conta • 7

• ucro pre!u*i%o • 10

• Si*ple! acional • 10

• Conclu!&o • 11

• " que !&o e uai! !&o o! Tri/uto! %o ucro Real • 11

• alur e Finali%a%e! • 14

• C+lculo %o (R$J • 15

• C+lculo %a CS • 16

• "/riga,e! .i!cai! • 18

• Su*ario ecutio • 21

• -e*on!tra,&o tri/utaria %a e*pre!a • 22

• Re.erncia! i/liogr+.ica! • 42

(TR"-:;


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nt&o ela/ora*o! u* tra/al'o para e!clarecer a! principai! antagen!> /ene.3cio!>

*o!trar o! i*po!to! %e .or*a clara> !ua! o/riga,e! entre outro! .atore! que co!tu*a* gerar

%ier!a! %@i%a!> poi! o ucro Real u* %o! regi*e! que *ai! te* eigncia!> poi! *uita

e*pre!a gran%e opta por e!!a op,&o?

Bo!trar o quanto i*portante u* plane=a*ento %e co*o !ua e*pre!a> ante! %e

e!col'er u* %o! regi*e!> poi! *uita! e*pre!a! ante! *e!*o %e con'ecer co*o .unciona>

aca/a optan%o por u* tipo %e regi*e> que *uita! e)e! n&o o *ai! i+el para o !eu tipo %e

e*pre!a?

plica*o! u* pouco ta*/* %o! outro! regi*e!> para %epoi! po%er !e anali!ar co*

clare)a> a op,&o que !ua e*pre!a %e encaia *el'or?

1? C"C(T" - :CR" RA

ucro real o lucro l3qui%o apura%o na e!critura,&o cont+/il> co* o/!erncia %a!

nor*a! %a legi!la,&o co*ercial> a=u!ta%o no A:R pela! a%i,e!> eclu!e! e

co*pen!a,e! pre!crita! ou autori)a%a! pela legi!la,&o tri/ut+ria> ou !e=a> a apura,&o no

ucro Real reali)a%a !o/re o! re!ulta%o! %a conta/ili%a%e> con!i%eran%o to%a! a! receita!>

*eno! to%a! a! %e!pe!a!> *ai! a! a%i,e! D%e!pe!a! in%e%ut3ei!> co*o grati.ica,&o a !Ecio!

e *eno! a! eclu!e! Dreceita! n&o tri/ut+el> co*o o! %ii%en%o! rece/i%o!?

2? ucro RealG Vantagen!

S&o co*un! que o! ge!tore! ten'a* %@i%a! %a! antagen! e %e!antagen! %a op,&o

pela tri/uta,&o %o! re!ulta%o! cont+/ei! a=u!ta%o! Ducro Real?

* rela,&o a outra! .or*a! %e tri/uta,&o a%*i!!3ei! Ducro $re!u*i%o e Si*ple!

acional> co*u* que o! ge!tore! ten'a* %@i%a! %a! antagen! e %e!antagen! %a op,&o pela tri/uta,&o %o! re!ulta%o! cont+/ei! a=u!ta%o! Ducro Real?

Regra geral> o ucro Real *ai! /urocr+tico e lea ao !i!te*a %e n&o

co*utatii%a%e %o $(S e C"F(S Dco* al3quota! *aiore! e DCr%ito %a! contri/ui,e!?

$or*> al* %e inci%ir !o/re u*a /a!e *ai! prEi*a %a e.etia gera,&o %e lucro Dou

*e!*o pre=u3)o %o negEcio> '+ antagen! pela! po!!i/ili%a%e! *aiore! %e utili)a,&o %e

plane=a*ento tri/ut+rio?

$or co*o%i%a%e> +ria! e*pre!a! opta* pelo ucro $re!u*i%o? ntretanto> ca/e u*aan+li!e> pelo *eno! anual> eri.ican%o no! /alancete! cont+/ei! D%ei%a*ente a=u!ta%o! e

#


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concilia%o! a tri/uta,&o total por e!te regi*e Dincluin%o (R$J> CS> $(S e C"F(S

tri/uta,&o !i*ula%a pelo ucro Real Dco* a utili)a,&o %e tcnica! %e plane=a*ento tri/ut+rio?

Se a %i.eren,a .or !igni.icatia> !ugereH!e alterar a .or*a %e tri/uta,&o? Be!*o a!

e*pre!a! que opta* pelo Si*ple! acional po%e* .a)er e!te co*paratio> no *3ni*o

anual*ente> i!an%o certi.icarH!e %o *el'or regi*e tri/ut+rio?

o ucro Real> a tri/uta,&o> i*po!to %e ren%a $e!!oa Jur3%ica D(R$J I e %a

Contri/ui,&o Social !o/re o ucro 3qui%o DCS> !e %+ *e%iante a apura,&o cont+/il %o!

re!ulta%o!> co* o! a=u!te! %eter*ina%o! pela legi!la,&o .i!cal?

A /a!e %e c+lculo %o i*po!to> %eter*ina%a !egun%o a lei igente na %ata %e

ocorrncia %o .ato gera%or> o lucro real corre!pon%ente ao per3o%o %e apura,&o?

* te!e> e!ta a .or*a %e tri/uta,&o *ai! =u!ta> por aten%er caracter3!tica *ai!

epre!!ia %o i*po!to !o/re a ren%a %a! pe!!oa! =ur3%ica!> que a inci%ncia !o/re o

re!ulta%o e.etio Dreceita! *eno! %e!pe!a!> e n&o !o/re u* re!ulta%o teErico Dco*o no ca!o

%o ucro $re!u*i%o?

-e .ato> para u*a e*pre!a co* pequeno .atura*ento> o! cu!to! /urocr+tico! para o!

controle! eigi%o! pelo ucro Real ten%e* !ere* *aiore! que o! tri/uto! apura%o! D(R$J e

CS? * te!e> tai! e*pre!a!> quan%o a legi!la,&o %o (*po!to %e ren%a o a%*ite> %eeria*

optar ou pelo ucro $re!u*i%o ou pelo Si*ple! acional?

Ba! a gran%e *aioria %a! %e*ai! e*pre!a!> *e!*o a! pequena!> %eeria e!tar

atenta! ! po!!i/ili%a%e! que o ucro Real per*ite ao $lane=a*ento Tri/ut+rio> =+ que no!!a

legi!la,&o n&o e%a a e!col'a %a .or*a %e tri/uta,&o> !alo e* rela,&o ao alor %a receita

/ruta eKou %e %eter*ina%a! atii%a%e!?

$or ee*ploG e*pre!a! capitali)a%a! po%e* %e%u)ir> na apura,&o %o ucro Real> o!

=uro! calcula%o! *e%iante a TJ$ !o/re o Capital prEprio? A tri/uta,&o %e!te! =uro! D15L

*enor que a tri/uta,&o %o (R$J D15 a 25L e %a CS D9L?

* re!u*o> a! antagen! %o ucro Real !eria*G

1? $o!!i/ili%a%e %e co*pen!ar pre=u3)o! .i!cai! anteriore! Dou %o *e!*o eerc3cio?

2? A%*i!!&o %e cr%ito! %o $(S e C"F(S?

#? $o!!i/ili%a%e! *ai! a*pla! %e plane=a*ento tri/ut+rio?

4? Tri/uta,&o teorica*ente *ai! =u!ta> !o/re o! re!ulta%o! De n&o !o/re u*a /a!e

.atura*ento> co*o no ucro $re!u*i%oM

2?1 ucro RealG -e!antagen!

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A! %e!antagen! .icaria* por conta %eG

1? Baior rigor cont+/il pela! regra! tri/ut+ria! Da=u!te! .i!cai!> teorica*ente co* *aior

/urocracia D*a! n&o nece!!aria*ente> =+ que to%a! a! e*pre!a!> *e!*o a! tri/uta%a!

pelo ucro $re!u*i%o ou Si*ple! acional> %ee* ter conta/ili%a%e> con.or*e

eigncia! %a legi!la,&o co*ercial?

2? Al3quota! %o $(S e C"F(S *ai! elea%a! De!pecial*ente onero!a! para e*pre!a! %e

!eri,o!> que te* pouco! cr%ito! %a! re.eri%a! contri/ui,e!?

2?2 -i.eren,a Tri/utaria? ual a *el'or op,&o para *in'a e*pre!a> ucro $re!u*i%o ou

ucro RealN

$ara te a=u%ar ne!!a %eci!&o> =unta*o! aqui in.or*a,e! /+!ica! para oc e!col'er

entre u*a op,&o ou outra> e at *e!*o enten%er que ne* !e*pre !er+ u*a que!t&o %e

e!col'a> in.eli)*ente?

" pri*eiro ponto enten%er*o! que ucro $re!u*i%o e ucro Real !&o op,e!

tri/ut+ria! Dque aqui %eno*inare*o! Oper.i! tri/ut+rio!P> que na%a *ai! !&o %o que .or*a! %e

!e pagar i*po!to! !o/re nota! .i!cai!?

Q+ ta*/* u*a terceira op,&o> que o Si*ple! acional> *a! que n&o !er+

a/or%a%o aqui?

2?2?1 o,e! erai!

* re!u*o> te*o! tr! principai! op,e! tri/ut+ria!G ucro $re!u*i%o> ucro Real e

Si*ple! acional?

" Si*ple! acional u*a op,&o tri/ut+ria para e*pre!a! que .atura* at R #>6

*il'e!Kano e n&o %e!enola* atii%a%e! i*pe%itia! para e!!e per.il> co*o por ee*ploG

e*pre!a! %e con!ultoria> engen'aria ou ge!t&o?J+ o ucro $re!u*i%o u*a op,&o para e*pre!a! que .atura* at R 48 *il'e! %e

reai! por ano e que n&o %e!enola* atii%a%e! i*pe%itia! para e!!e per.il> co*o por

ee*ploG /anco! co*erciai!> /anco! %e ine!ti*ento> arren%a*ento *ercanti! e !egura%ora!?

> por eclu!&o> to%a! a! %e*ai! e*pre!a! que n&o e!t&o no per.il %o ucro $re!u*i%o ou

Si*ple! acional !&o e*pre!a! tri/uta%a! no ucro Real?

Agora que !a/e*o! %o que !e trata> a*o! anali!ar qual op,&o *el'or> ucro

$re!u*i%o ou ucro Real> para u*a e*pre!a que> por nature)a> n&o po!!a optar pelo Si*ple! acional?

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2?2?2 Tri/uta,&o %e $(S e C"F(S

o ucro $re!u*i%o a! e*pre!a! paga* e!!a! %ua! contri/ui,e!> $(S %e 0>65L e

C"F(S %e #>00L> !o/re o alor %a receita /ruta Dalor total %a nota .i!cal> n&o po%en%o

%e%u)ir nen'u*a %e!pe!a %e!!a receita> co* ece,&o %a! %eolu,e! %e en%a> a/ati*ento!

ou en%a! cancela%a!?

J+ no ca!o %o ucro Real> o percentual %e $(S e C"F(S *ai! que %o/ra %e alor>

!en%o> re!pectia*ente> 1>65L para $(S e 7>60L para C"F(S? $or*> para *ini*i)ar tal

au*ento> per*iti%a a %e%u,&o %e algu*a! %e!pe!a! no c+lculo %a! contri/ui,e!> tai! co*oG

in!u*o! %e pro%u,&o alugue*> parcela! %e ea!ing> %eprecia,&o %e *+quina! etc?

-e!!a .or*a> preci!o eri.icar eata*ente qual op,&o co*pen!a *ai!> u*a e) que> quanto

*aior o alor %a %e!pe!a Dque !e per*ite a/ater %o calculo *ai! anta=o!o o ucro Real>

poi! no .inal aca/a !e pagan%o *eno! %e $(S e C"F(S?

$or outro la%o> para u*a e*pre!a co* *argen! *aiore! Dou !e=a> pouca! %e!pe!a! o

ucro $re!u*i%o pa!!a a !er u*a *el'or op,&o?

A *el'or .or*a %e %e!co/rir !e u* *el'or que o outro .a)en%o conta

2?2?# Tri/uta,&o %e (R$J e CS

" (R$J e a CS !&o tri/uto! co/ra%o! !o/re a Oren%aP %a! e*pre!a!> *uito

con'eci%a co*o ucro? " (R$J 15L e a CS 9L?

o ucro $re!u*i%o> o ucro o/ti%o %e .or*a pre!u*i%a> ou !e=a> atra! %e u*

c+lculo *ate*+tico a!!u*i%a !ua porcentage* %e lucro D%a3 o no*e %e!!e per.il tri/ut+rio>

ucro $re!u*i%o? o ca!o> a Receita Fe%eral %eter*ina qual o percentual %e lucro !o/re

ca%a atii%a%e?

$or ee*plo> para e*pre!a! in%u!triai! ou co*erciai!> co* ece,&o %e algu*a!

atii%a%e!> pre!u*eH!e o lucro gera%o !e=a %e 8L para tri/uta,&o %o (R$J e %e 12L paratri/uta,&o %a CS> a*/o! !o/re o alor %a nota .i!cal?

-i.erente*ente %o ucro Real> on%e e!!e ucro encontra%o *e%iante c+lculo %o

re!ulta%o .inanceiro real? $ara tal> a e*pre!a preci!a regi!trar to%a! a! !ua! %e!pe!a! e cu!to!

para %e%u)iHla! %e !ua receita e encontrar %e .ato o alor %o lucro gera%o na opera,&o?

Ve=a*o! a/aio u* ee*plo 'ipotticoG

Situa,&o $ropo!ta

Valor %e Co*pra %o $ro%utoG R 1?000>00Valor %e Ven%a %o $ro%utoG R 1?200>00

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-e!pe!a %e Ven%a DCo*i!!&oG R 100>00

ucro $re!u*i%o

(R$J I R 1?000>00 8L Dlucro pre!u*i%o R 80>00 15L DL %o (R$J

R12>00

CS I R 1?00>00 12L Dlucro pre!u*i%o R 120>00 9L DL %o CS

R10>80

IU Total %e (R$J e CSG R 22>80 DR 12>00 R 10>80

ucro Real

ucro Apura%oG R 1?200>00 I R 1?000>00 I R 100>00 R 100>00

(R$JG R 100>00 Dlucro apura%o 15L DL %o (R$J R 15>00

CSG R 100>00 Dlucro apura%o 9L DL %o CS R 9>00

IU Total %e (R$J e CSG R 24>00

Ve=a que ne!!e ca!o> a *el'or op,&o para a e*pre!a !eria o ucro $re!u*i%o> poi!

econo*i)aria e* torno %e R 1>20 por en%a?

$or*> co*o n&o qualquer %e!pe!a que po%e !er a/ati%a %o c+lculo %o (R$J e

CS> i*portante con!ultar atenta*ente o regula*ento %e ca%a tri/uto? Ain%a ei!te u*

a%icional %e (R$J para e*pre!a! que lucra* aci*a %e R 20?000>00 por *!> na or%e* %e

10L !o/re o alor a%icional> no ucro Real ou $re!u*i%o> o que .a) u*a gran%e %i.eren,a

para e*pre!a! co* gran%e! *argen! %e lucro?

2?2?4 3el %e -etal'a*ento e $re!ta,&o %e Conta

o ra!il> n&o /a!ta pagar tri/uto> oc preci!a %e*on!trar %etal'a%a*ente o c+lculo%ele> in.or*ar para que* !ua! en%a! e!t&o !en%o reali)a%a!> para qual local> quai! pro%uto!

e!t&o !en%o en%i%o! etc?

To%o e!!e cal'a*a,o %e %a%o! !&o enia%o! ao .i!co DFe%eral> !ta%ual ou

Bunicipal por *eio %e .or*ul+rio!Karquio! eletrWnico!> co* o/=etio %e .i!cali)ar a!

e*pre!a! ou *e!*o autu+Hla! ca!o a! in.or*a,e! e!te=a* erra%a! ou %iergente!?

o ucro $re!u*i%o o olu*e e o %etal'a*ento %a! in.or*a,e! !&o *enore!> poi! co*o

i*o! aci*a> o c+lculo %o! tri/uto! %e certa .or*a O!i*pli.ica%aP> n&o eigin%o %a e*pre!acontrole! interna %e*a!ia%a*ente co*plea?

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$or*> tal reali%a%e *u%a co*pleta*ente no ucro Real> a conta/ili%a%e %a e*pre!a

%ee !e*pre e!tar e* %ia e ain%a %ee po!!uir /on! !i!te*a! %e in.or*a,&o para eitar erro!

na pre!ta,&o %e conta I por ee*plo> por *eio %e arquio! eletrWnico!> co*o o S$-?

-e!!a .or*a> u*a e*pre!a n&o po%e !i*ple!*ente querer optar pelo ucro Real> ela %ee

e!tar pronta para e!!e per.il tri/ut+rio> poi! o cu!to %e!!e! Opa!!o! *al %a%oP po%e !er *aior

%o que a econo*ia teorica*ente gera%a?

2? # ual o gan'o %o ucro RealN

(*portante %eci!&o tri/ut+ria %ee !er e.etia%a> anual*ente> pelo! a%*ini!tra%ore!

e*pre!ariai!> relatia*ente ! op,e!G ucro Real> ucro $re!u*i%o ou Si*ple! acional?

Co*o a legi!la,&o n&o per*ite *u%an,a %e !i!te*+tica no *e!*o eerc3cio> a op,&o

por u*a %a! *o%ali%a%e! !er+ %e.initia? Se a %eci!&o .or equioca%a> ela ter+ e.eito no ano

to%o?

A op,&o %e.ini%a no pri*eiro paga*ento %o i*po!to Dque nor*al*ente recol'i%o

e* .eereiro %e ca%a ano> ou> no ca!o %a! optante! pelo Si*ple! acional> por op,&o at o

@lti*o %ia @til %e =aneiro?

A apura,&o %o (*po!to %e Ren%a %a $e!!oa Jur3%ica D(R$J e %a Contri/ui,&o Social

So/re o ucro 3qui%o DCS po%e !er .eita %e tr! .or*a!G

1? ucro Real Dapura,&o anual ou tri*e!tralM

2? ucro $re!u*i%o e

#? Si*ple! acional Dop,&o eclu!ia para Bicroe*pre!a! e *pre!a! %e $equeno

$orte?

2?#?1 ucro Real Anual

o ucro Real Anual a e*pre!a %ee antecipar o! tri/uto! *en!al*ente> co* /a!eno .atura*ento *en!al> !o/re o qual !e aplica* percentuai! pre%eter*ina%o!> %e acor%o co*

o enqua%ra*ento %a! atii%a%e!> para o/ter u*a *arge* %e lucro e!ti*a%a De!ti*atia>

!o/re a qual recai o (R$J e a CS> %e .or*a !e*el'ante ao ucro $re!u*i%o? e!ta op,&o>

'+> ain%a> a po!!i/ili%a%e %e leantar /alan,o! ou /alancete! *en!ai!> re%u)in%o ou

!u!pen%en%oH!e o recol'i*ento %o (R$J e %a CS> ca!o %e*on!treH!e que o lucro real

e.etio *enor %o que aquele e!ti*a%o ou que a pe!!oa =ur3%ica e!t+ operan%o co* pre=u3)o

.i!cal?

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o .inal %o ano> a pe!!oa =ur3%ica leanta o /alan,o anual e apura o lucro real %o

eerc3cio> calculan%o e* %e.initio o (R$J e a CS e %e!contan%o a! antecipa,e! reali)a%a!

*en!al*ente? * algun! ca!o!> eentual*ente> a! antecipa,e! po%e* !er !uperiore! ao!

tri/uto! %ei%o!> oca!ionan%o u* cr%ito e* .aor %o contri/uinte?

2?#?2 ucro Real Tri*e!tral

o ucro Real tri*e!tral> o (R$J e a CS !&o calcula%o! co* /a!e no re!ulta%o

apura%o no .inal %e ca%a tri*e!tre ciil> %e .or*a i!ola%a? $ortanto> ne!ta *o%ali%a%e>

tere*o! %urante o ano quatro Dquatro apura,e! %e.initia!> n&o 'aen%o antecipa,e!

*en!ai! co*o ocorre na op,&o %e a=u!te anual?

!ta *o%ali%a%e %ee !er i!ta co* cautela> principal*ente e* atii%a%e! !a)onai!

ou que alterne* lucro! e pre=u3)o! no %ecorrer %o ano? e!ta *o%ali%a%e> o! lucro! e

pre=u3)o! !&o apura%o! tri*e!tral*ente> %e .or*a i!ola%a? A!!i* !e a pe!!oa =ur3%ica tier u*

pre=u3)o .i!cal %e R 100?000>00 Dce* *il reai! no pri*eiro tri*e!tre e u* lucro %e ta*/*

R 100?000>00 Dce* *il reai! no !egun%o tri*e!tre ter+ que tri/utar (R$J e CS !o/re a

/a!e %e R 70?000>00 D!etenta *il reai!> poi! n&o !e po%e co*pen!ar integral*ente o pre=u3)o

%o tri*e!tre anterior> ain%a que %entro %o *e!*o anoHcalen%+rio? " pre=u3)o .i!cal %e u*

tri*e!tre !E po%er+ %e%u)ir at o li*ite %e #0L %o lucro real %o! tri*e!tre! !eguinte!?

!!a po%e !er u*a /oa op,&o para e*pre!a! co* lucro! lineare!?

Ba! para a! e*pre!a! co* pico! %e .atura*ento> %urante o eerc3cio> a op,&o pelo

ucro Real anual po%e !er *ai! anta=o!a porque po%er+ !u!pen%er ou re%u)ir o paga*ento

%o (R$J e %a CS> quan%o o! /alancete! apontare* lucro real *enor que o e!ti*a%o ou at

*e!*o pre=u3)o! .i!cai!? "utra antage* que o pre=u3)o apura%o no prEprio ano po%e !er

co*pen!a%o integral*ente co* lucro! %o eerc3cio?

2?#?# ucro $re!u*i%o

" (R$J e a CS pelo ucro $re!u*i%o !&o apura%o! tri*e!tral*ente?

A al3quota %e ca%a tri/uto D15L ou 25L %e (R$J e 9L %a CS inci%e !o/re a! receita! co*

/a!e e* percentual %e pre!un,&o ari+el D1>6L a #2L %o .atura*ento> %epen%en%o %a

atii%a%e? !te percentual %eria %a pre!un,&o %e u*a *arge* %e lucro para ca%a atii%a%e

D%a3 a epre!!&o ucro $re!u*i%o e pre%eter*ina%o pela legi!la,&o tri/ut+ria?

9


10/42

Q+ algun! tipo! %e receita que !&o acre!ci%a! integral*ente ao re!ulta%o tri/ut+el> co*o o!

gan'o! %e capital e a! receita! %e aplica,e! .inanceira!?

-e!taqueH!e> no entanto> que ne* to%a! a! e*pre!a! po%e* optar pelo lucro

pre!u*i%o> poi! '+ re!tri,e! relatia! ao o/=eto !ocial e o .atura*ento?

" li*ite %a receita /ruta para po%er optar pelo lucro pre!u*i%o> a partir %e 2014> %e

at R 78 *il'e! %a receita /ruta total> no anoHcalen%+rio anterior?

!ta *o%ali%a%e %e tri/uta,&o po%e !er anta=o!a para e*pre!a! co* *argen! %e

lucratii%a%e !uperior a pre!u*i%a> po%en%o> inclu!ie> !erir co*o in!tru*ento %e

plane=a*ento tri/ut+rio? *pre!a! que po!!ua* /oa *arge* %e lucro po%e*> re!peita%o!

eentuai! i*pe%i*ento!> utili)arH!e %o ucro $re!u*i%o> por ee*ploG %eter*ina%a e*pre!a

co*ercial po!!ui u*a *arge* %e lucro e.etio %e 15L> no entanto a a%*ini!tra,&o o/!erou

que optan%o pelo ucro $re!u*i%o a re.eri%a *arge*> para .in! tri/ut+rio!> e!taria .ia%a e*

8L> %e*on!tran%o que e!te regi*e !eria o *ai! intere!!ante para e!te ca!o concreto?

"utra an+li!e a !er .eita que a! e*pre!a! tri/uta%a! pelo ucro $re!u*i%o n&o

po%e* aproeitar o! cr%ito! %o $(S e %a C"F(S> por e!tare* .ora %o !i!te*a n&o

cu*ulatio> no entanto recol'e* co* al3quota! *ai! /aia!?

$ortanto> a an+li!e %o regi*e %ee !er reali)a%a con!i%eran%o a repercu!!&o no (R$J>

na CS> no $(S e na C"F(S?

2?#?4 Si*ple! acional

A aparente !i*plici%a%e %o regi*e %o Si*ple! acional e a! al3quota! relatia*ente

/aia! !&o o! gran%e! atratio! %e!te regi*e?

ntretanto> '+ in@*era! re!tri,e! legai! para op,&o Dal* %o li*ite %e receita /ruta

anual> que pa!!a a !er %e R #?600?000>00 a partir %e 2012> retroagin%o para 2011 para .in! %e

op,&o?Q+ que!te! que eige* an+li!e %etal'a%a> co*o a au!ncia %e cr%ito! %o ($( e

!u/li*ei! e!ta%uai! para recol'i*ento %o (CBS? "utro %etal'e %o Si*ple! acional que a!

al3quota! !&o progre!!ia!> po%en%o !er> na! .aia! !uperiore! %e receita> e!pecial*ente para

e*pre!a! %e !eri,o!> *ai! onero!a! para %o que o! regi*e! %e ucro Real ou $re!u*i%o?

"/!ereH!e> ta*/*> que %eter*ina%a! atii%a%e! eige* o paga*ento> al* %o percentual

!o/re a receita> %o (SS !o/re a .ol'a?

-iante %e!te! .ato!> o *el'or co*parar a! op,e! %o ucro Real e $re!u*i%o> ante!%e optar pelo Si*ple! acional?

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2?#?4 Conclu!&o

Reco*en%aH!e que o! a%*ini!tra%ore! reali)e* c+lculo!> i!an%o Su/!3%io! para

to*a%a %e %eci!&o pela .or*a %e tri/uta,&o> e!ti*an%oH!e receita! e cu!to!> co* /a!e e*

or,a*ento anual ou alore! cont+/ei! 'i!tErico!> %ei%a*ente a=u!ta%o! e* epectatia!

reali!ta!?

A op,&o %ee recair para aquela *o%ali%a%e e* que o paga*ento %e tri/uto!>

co*preen%en%o n&o !E o (R$J e a CS> *a! ta*/* o $(S> C"F(S> ($(> (SS> (CBS e

(SS !e %e* %e .or*a *ai! econW*ica> aten%en%o ta*/* ! li*ita,e! legai! %e op,&o a

ca%a regi*e?

2?4 " que !&o e uai! !&o o! Tri/uto! %o ucro Real

"! tri/uto! a !ere* recol'i%o! pelo! optante! %o ucro Real !&oGH

(R$J H (*po!to %e Ren%a !o/re o ucro iqui%o

X Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH Co*rcio> (n%@!tria e $re!ta%or %e Seri,o!?

X Al3quotaGH 15L

X a!e %e C+lculoGH ucro 3qui%o

X "/!era,&oGH Se o ucro 3qui%o .or !uperior a R 20?000>00 por *!> 'aer+ u* a%icional

%e 10L> !o/re o ece%ente?

CS H Contri/ui,&o Social !o/re o ucro 3qui%oX Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH Co*rcio> (n%@!tria e $re!ta%or %e Seri,o!?

X Al3quotaGH 9L

X a!e %e C+lculoGH ucro 3qui%o

$(S H $rogra*a %e (ntegra,&o Social

11


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X Al3quotaGH 1>65L

X a!e %e C+lculoGH Valor %a Ven%a

X "/!era,&oGH " i*po!to !o/re a en%a %eer+ !er co*pen!a%o co* o i*po!to !o/re a

co*pra e co* o cr%ito %e algu*a! %e!pe!a!?

C"F(S H Contri/ui,&o Financeira Social


X Al3quotaGH 7>6L



co*pra?

($( H (*po!to !o/re pro%uto! in%u!triali)a%o!

X Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH (n%@!tria?

X Al3quotaGH Vari+el


X "/!era,&oGH " i*po!to !o/re a en%a %eer+ !er co*pen!a%o co* o i*po!to !o/re aco*pra e co* o cr%ito %e algu*a! %e!pe!a!?

12


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(( H (*po!to %e (*porta,&o

X Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH(*porta,&o?

X Al3quotaGH Vari+el

X a!e %e C+lculoGH Valor %a (*porta,&o

(CBS H (*po!to %e circula,&o %e Berca%oria! e Seri,o!

X Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH Co*rcio e (n%@!tria?

X Al3quotaGH Vari+el? -e 0L + 25L



co*pra?

(SS H (*po!to !o/re Seri,o!

X Atii%a%e! o/riga%a! a recol'erGH $re!ta%or %e Seri,o!?

X Al3quotaGH Vari+el? -e 2L + 5L


#? (VR" - A$:RA;


14/42

#?1 F(A(-A-

" liro %e Apura,&o %o ucro Real DA:R ei!te para a!!egurar a !epara,&o entre

a e!critura,&o co*ercial e a .i!cal> prei!ta no Y 2Z %o art? 177 %a ei nZ6?404K76 Dei %a!

SKA? o A:R> a pe!!oa =ur3%ica %eer+G

a an,ar o! a=u!te! %o lucro l3qui%o %o per3o%oH/a!e Dapura%o na e!critura,&o co*ercial>

nece!!+rio! para a %eter*ina,&o %o lucro real D/a!e %e c+lculo %o (*po!to %e Ren%aM

/ Tran!creer a %e*on!tra,&o %o lucro realM

c Banter o! regi!tro! %e controle %o! pre=u3)o! .i!cai! a co*pen!ar e* per3o%o!H/a!e

!u/!eq[ente!> %o lucro in.lacion+rio a reali)ar> %a %eprecia,&o acelera%a incentia%a> %a

eau!t&o *ineral co* /a!e na receita /ruta> /e* co*o %o! %e*ai! alore! que %ea*

in.luenciar a %eter*ina,&o %o lucro real %e per3o%o! /a!e .uturo! e n&o con!te* %a

e!critura,&o co*ercial?

"/riga,e! ace!!Eria! para e*pre!a! tri/uta%a! no ucro Real

#?1?2 A%i,e!G

a cu!to!> %e!pe!a!> encargo!> per%a!> proi!e!> participa,e! e quai!quer outro! alore!

%e%u)i%o! na apura,&o %o lucro l3qui%o e que> %e acor%o co* a legi!la,&o %o (*po!to %e

Ren%a> n&o !e=a* %e%ut3ei! na %eter*ina,&o %o lucro realM / re!ulta%o!> ren%i*ento!>

receita! e quai!quer outro! alore! n&o inclu3%o! na apura,&o %o lucro l3qui%o e que> %eacor%o co* a legi!la,&o %o (*po!to %e ren%a> %ea* !er co*puta%o! na %eter*ina,&o %o

lucro realM

#?1?# clu!e!G

a re!ulta%o!> ren%i*ento!> receita! e quai!quer outro! alore! inclu3%o! na apura,&o %o lucro

l3qui%o e que> %e acor%o co* a legi!la,&o %o (*po!to %e Ren%a> n&o !e=a* co*puta%o! nolucro realM / alore! cu=a %e%u,&o !e=a autori)a%a pela legi!la,&o %o (*po!to %e Ren%a e que>

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pela !ua nature)a eclu!ia*ente .i!cal> n&o ten'a* !i%o co*puta%o! na apura,&o %o lucro

l3qui%o? c co*pen!a,&o %e pre=u3)o! .i!cai! %e per3o%o!H/a!e anteriore!> re!peita%o! o!

li*ite! e %e*ai! nor*a! pertinente!?"/!? A Co*pen!a,&o e!t+ li*ita%a a #0L %o lucro

l3qui%o %o eerc3cio> a=u!ta%o pela! a%i,e! e eclu!e!

" A:R H iro %e Apura,&o %o ucro Real> u* liro .i!cal> !en%o o/rigatErio

!o*ente para a! e*pre!a! tri/uta%a! pelo i*po!to %e ren%a na *o%ali%a%e :CR" RA>

con.or*e prei!&o conti%a no Regula*ento %o (*po!to %e Ren%a?

Sua .un,&o a=u!tar o! %e*on!tratio! cont+/ei! %eclara,&o %o i*po!to %e ren%a

co* a%i,e! e eclu!e! ao lucro l3qui%o %o per3o%oH/a!e> apuran%oH!e a /a!e %e c+lculo %o

i*po!to %e ren%a %ei%o e controle %e alore! que %ea* in.luenciar a %eter*ina,&o %o lucro

real %e per3o%o!H/a!e .uturo! e que n&o con!te* %a e!critura,&o co*ercial?

!te iro cont* 2 parte!G

$ART \A\ H a parte on%e ir&o %i!cri*ina%o! o! a=u!te!> por %ata> ao ucro Real>

co*oG %e!pe!a! in%e%ut3ei!> alore! eclu3%o!> e a re!pectia -e*on!tra,&o %o ucro Real?

$ART \\ H inclue*H!e o! alore! que a.etar&o o ucro Real %e per3o%o!H/a!e

.uturo!> co*o> por ee*ploG $re=u3)o! a Co*pen!ar> -eprecia,&o Acelera%a (ncentia%a>

ucro (n.lacion+rio Acu*ula%o at #1?12?1995> etc?

4? C]C:" -" (R$J

4?1 (R$J H :CR" RA

A tri/uta,&o (*po!to %e Ren%a $e!!oa Jur3%ica D(R$J H ucro Real> !e %+ *e%iante a

apura,&o cont+/il %o! re!ulta%o!> co* o! a=u!te! %eter*ina%o! pela legi!la,&o .i!cal?

4?1?2 AS - C]C:"

A /a!e %e c+lculo %o i*po!to> %eter*ina%a !egun%o a lei igente na %ata %e

ocorrncia %o .ato gera%or> o lucro real corre!pon%ente ao per3o%o %e apura,&o?Co*o regra geral> integra* a /a!e %e c+lculo to%o! o! gan'o! e ren%i*ento! %e

capital> qualquer que !e=a a %eno*ina,&o que l'e! !e=a %a%a> in%epen%ente*ente %a nature)a>

%a e!pcie ou %a ei!tncia %e t3tulo ou contrato e!crito> /a!tan%o que %ecorra* %e ato ou

negEcio que> pela !ua .inali%a%e> ten'a o! *e!*o! e.eito! %o prei!to na nor*a e!pec3.ica %e

inci%ncia %o i*po!to?

4?1?# $R^"-" - A$:RA;


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" i*po!to !er+ %eter*ina%o co* /a!e no lucro real por per3o%o! %e apura,&o

tri*e!trai!> encerra%o! no! %ia! #1 %e *ar,o> #0 %e =un'o> #0 %e !ete*/ro e #1 %e %e)e*/ro

%e ca%a anoHcalen%+rio?

o ca!o %a apura,&o co* /a!e no lucro real> o contri/uinte te* a op,&o %e apurar

anual*ente o i*po!to %ei%o> %een%o> entretanto> recol'er *en!al*ente o i*po!to por

e!ti*atia?

o! ca!o! %e incorpora,&o> .u!&o ou ci!&o> a apura,&o %a /a!e %e c+lculo e %o

i*po!to %ei%o !er+ e.etua%a na %ata %o eento?

a etin,&o %a pe!!oa =ur3%ica> pelo encerra*ento %a liqui%a,&o> a apura,&o %a /a!e

%e c+lculo e %o i*po!to %ei%o !er+ e.etua%a na %ata %e!!e eento?

4?1?4 A^:"TAS A-(C("A

A pe!!oa =ur3%ica> !e=a co*ercial ou ciil o !eu o/=eto> pagar+ o i*po!to al3quota %e

15L Dquin)e por cento !o/re o lucro real> apura%o %e con.or*i%a%e co* o Regula*ento?

" %i!po!to ne!te ite* aplicaH!e> inclu!ie> pe!!oa =ur3%ica que eplore atii%a%e

rural?

4?2 C]C:" -A CS

4?2?1 CS H C"TR(:(; *anti%a! a /a!e %e c+lculo e a! al3quota!

prei!ta! na legi!la,&o e* igor Dei 8?981> %e 1995> artigo 57?

-e!ta .or*a> al* %o (R$J> a pe!!oa =ur3%ica optante pelo ucro Real> $re!u*i%o ouAr/itra%o %eer+ recol'er a Contri/ui,&o Social !o/re o ucro $re!u*i%o DCS> ta*/*

pela .or*a e!col'i%a?

&o po!!3el> por ee*plo> a e*pre!a optar por recol'er o (R$J pelo ucro Real e

a CS pelo ucro $re!u*i%o?

!col'i%a a op,&o> %eer+ proce%er + tri/uta,&o> tanto %o (R$J quanto %a CS> pela

.or*a e!col'i%a?

A /a!e %e c+lculo para a! pe!!oa! =ur3%ica! optante! pelo lucro real o lucro cont+/il>a=u!ta%o pela! a%i,e! e eclu!e! prei!ta! na legi!la,&o?

16


17/42

4?2?2 A^:"TAS -A C"TR(:(;


18/42

*e%iante a utili)a,&o %e progra*a gera%or %e %eclara,&o> %i!pon3el para o! contri/uinte! na!

uni%a%e! %a Secretaria %a Receita Fe%eral ou na (TRT> pelo en%ere,o I

```?receita?.a)en%a?go?/r ?

A partir %o anoHcalen%+rio %e 2000> to%a! a! pe!!oa! =ur3%ica!> inclu!ie a!

equipara%a!> !u=eita! pre!ta,&o %e in.or*a,e! na -eclara,&o %e (n.or*a,e! conW*icoH

Fi!cai! %a $e!!oa Jur3%ica I -($J> %eer&o apre!entar e!!a -eclara,&o anual*ente> %e .or*a

centrali)a%a pela *atri)> no! pra)o! .ia%o!?

5?1?2 -B"STRAT(V" - A$:RA;00 D%e) *il reai!?

A! pe!!oa! =ur3%ica! que pa!!are* a !e enqua%rar no Si*ple! acional %ee*

apre!entar o! -AC" re.erente! ao! *e!e! anteriore! a !ua inclu!&o> ain%a n&o apre!enta%o!?A! pe!!oa! =ur3%ica! %eer&o apre!entar o -AC" ain%a que n&o ten'a* alore! a

%e*on!trar> a partir %o *! e* que .icare* o/riga%a! a !ua apre!enta,&o?

5?1?# S$- C"T](

* rela,&o ao! .ato! cont+/ei! ocorri%o! a partir %e 1 %e =aneiro %e 2009> a! %e*ai!

pe!!oa! =ur3%ica! !u=eita! tri/uta,&o %o (*po!to %e Ren%a co* /a!e no ucro Real?

18

http://www.receita.fazenda.gov.br/http://www.receita.fazenda.gov.br/


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20/42

A (n!tru,&o or*atia SRF n 482K2004 altera e con!oli%a a! nor*a! relatia!

o/rigatorie%a%e> perio%ici%a%e e pra)o %e entrega %a -eclara,&o %e -/ito! e Cr%ito!

Tri/ut+rio! Fe%erai! D-CTF?

Su*+rio eecutio

" pre!ente $lano %e egEcio! i!a %ar enre%o cria,&o %a in%@!tria %e calc+rio $Q7H

B(RA; %ei%a*ente in!crita no C$J 46?691?895K0001H

59 > aproeitan%o u* i*portante nic'o %e negEcio! %a regi&o?"! e*preen%e%ore! !&o pe!!oa! con'eci%a! e i%Wnea! %a regi&o> !en%o que o Sr?

ernar%ino $e%ro conta co* u*a larga eperincia pro.i!!ional na +rea %e in%u!trial %a regi&o

e o Sra? SWnia A*aral Ca*argo te* u*a larga eperincia co*o unier!it+ria e*

conta/ili%a%e???

"! !Ecio! preten%e* atuar na gerencia %a in%@!tria atuan%o co* atri/ui,e! %e

%iretoria pre!i%encial???

20


21/42

A !e%e %o e*preen%i*ento !e locali)ar+ na !tra%a Bunicipal Sr? 447HA/3lio

$e%ro>SKH CepG14?270?000 no *unic3pio %e Santa Ro!a %e Viter/o no e!ta%o %e S&o $aulo>

e* u* pr%io na ci%a%e?

A *i!!&o %a e*pre!a tra)er ao *erca%o pro%uto! co*petitio! e co*

quali%a%e %i.erencia%a> aten%en%o e !uperan%o a! epectatia! %o! no!!o! cliente!> tra)en%o

%e!enoli*ento regi&o> atra! %a gera,&o %e e*prego! e ren%a> atuan%o

co* re!pon!a/ili%a%e !ocial e a*/iental?

A $Q7HB(RA; con.or*e prei!to no Art? 1?052

%a ei 10?406> %e 10 %e =aneiro %e 2002?

$ara o! tri/uto! a e*pre!a !e a%equar+ a apura,&o %o (*po!to %e Ren%a pelo regi*e

%e ucro Real? " capital !ocial nece!!+rio a/ertura %a e*pre!a !u/!crito pelo! !Ecio!

ra)&o %e R? 10?000?000?00 D-e) *il'e! %e reai! quota!> ao alor %e R1>00 Du* real

totali)an%o u* alor %e R?10?000?000?00 D-e) *il'e! %e reai! ca%a u* %o! !Ecio!> !en%o

integrali)a%o R5?000?000?00 DCinco *il'e! %e reai!? * e!pcie R? 6?000?000?00 DSei!

*il'e! %e reai! e R? 4?000?000?00 Duatro *il'e! %e reai! e* /en! para co*por o

i*o/ili)a%o %a enti%a%e> a enti%a%e contar+ ain%a co*u* capital %e terceiro! no alor %e no

alor %e R 2?000?000?00 a !er a%quiri%o atra! %e e*pr!ti*o =unto ao /anco -S co*

taa %e =uro! %e 0>50L ao *!?

A .onte %e recur!o! para *oi*enta,&o %o capital %e giro !er+ e* parte %o capital

e*prega%o pelo! !Ecio! e parte a%quiri%a atra! %e e*pr!ti*o! e .inancia*ento! %a

enti%a%e co* /anco!?

2?9?1?2 An+li!e %e *erca%o

* an+li!e pria e.etua%a no *erca%o local> e na capital '+ u*a gran%e %e*an%a

para a en%a %o! pro%uto! ela/ora%o!> co* a i%enti.ica,&o %e +rio! po!!3ei! co*pra%ore! %a pro%u,&o> e* !ua *aioria aoura %e cana e !o=a e entre outra! %a regi&o> co*o ta*/* o

aproeita*ento %a /rita para pai*enta,&o a!.+ltica %a S$ local??

2?9?1?# $lano .inanceiro

e!te $lano Financeiro e!t&o %e.ini%o! o! recur!o! nece!!+rio! para que a e*pre!a

co*e,a a .uncionar> in%ican%o quai! o! (ne!ti*ento! .io!> (ne!ti*ento! prHoperacionai! e

capital %e giro co* a .inali%a%e %e %eter*inar o total %e recur!o! a !er ine!ti%o para que ae*pre!a co*ece a .uncionar?

21


22/42

(VST(BT" F(b" ((C(A

Bo/ili+rio R 114?#00>00

quipa*ento! e uten!3lio! R 1?807?200>00

Ca*in'e! ASC:ATS R 400?000>00

(n!tala,e! %a e*pre!a Dpr%io R 100?000>00

Baquina! pe!a%a! !caa%eira! e Carrega%eira! R 850?000>00

Total R #?271?500>00

(VST(BT"S $RH"$RAC("A(S

-S$SAS BSA(S

Seri,o! R 5?000>00

$rEHla/ore D%o! 02 !Ecio! R 20?000>00

Sal+rio e encargo! %e .uncion+rio! R 18?050>00

Conta %e lu)> +gua e tele.one R 10?000>00

-eprecia,&o %o! ine!ti*ento! .io! D1L ao *! R #2?715>00

Qonor+rio %o conta%or R 1?800>00Banuten,&o %a! *aquina! e equipa*ento! R 5?000>00

"utra! %e!pe!a! R 1?000>00

Total R 9#?565>00

-S$SAS BSA(S VAR(]V(S

-e!pe!a! R #?000>00

22


23/42

(*po!to! R 6?000>00

Total R 52?000>00

T"TA R 90?0#5>00

FonteG autoria prEpria

CA$(TA - (R"

Capital %e iro R 1?000?000>00

FonteG autoria prEpria

C:ST" - T"TA - (B$ATA;


24/42

-A -"B(A; CepG46?691?895K0001H59? Dart?

997> ((> CCK2002

C]:S:A S:-AG A !ocie%a%e ter+ por o/=eto !ocial a in%u!triali)a,&o e

co*erciali)a,&o %o calc+rio e %e*ai! !u/pro%uto! gera%o! a partir %o proce!!o %e

in%u!triali)a,&o %a pe%ra Droc'a calc+ria %olo*3tica %olo*3tica?

C]:S:A TRC(RAG A !ocie%a%e iniciar+ !ua! atii%a%e! e* 28 %e Baio %e 1975 e !eu

pra)o %e %ura,&o in%eter*ina%o?

-" CA$(TA S"C(A :"TAS

C]:S:A :ARTAG " capital !ocial !er+ %e R 10?000?000>00 D-e) *il'e! %e reai!>

%ii%i%o e* R 10?000?000>00 D-e) *il'e! %e reai! quota!> no alor %e R 1>00 Du* real

ca%a u*a> inteira*ente !u/!crito e integrali)a%o pelo! !Ecio!> parte e* *oe%a corrente %o

$a3! e parte e* /en! i*o/ili)a%o> .ican%o %i!tri/u3%o na! !eguinte! propor,e!G

1 RSR-(" $-R"> =+ quali.ica%o> !u/!cree R 5?000?000>00 DCinco *il'e! %e

reai! quota!> %e R 1>00 Du* real ca%a u*a> totali)an%o R 5?000?000>00 DCinco *il'e! %e

reai!> que !er&o integrali)a%a! %a !eguinte .or*aG

a R? 5?000?000>00 DCinco Bil'e! %e reai! *e%iante a integrali)a,&o ne!te ato> e* *oe%a

corrente %e!te pa3!?

2 Sd(A -" ABARA CABAR" > =+ quali.ica%o> !u/!cree R?5?000?000>00 DCinco

*il'e! %e reai! quota!> %e R 1>00 Du* real ca%a u*a> totali)an%o R?5?000?000>00 DCinco

*il'e! %e reai! reai!> que !er&o integrali)a%a! %a !eguinte .or*aG

24


25/42

a R4?0000?000>00 Duatro *il'e! %e reai! *e%iante a integrali)a,&o i*e%iata %e u*a +rea

%e 10 alqueire D -e) alqueire! %e pe%reira calc+ria %olo*3tica %ei%a*ente regi!tra%o e

licencia%a no! Erg&o! a*/ientai! no Bunic3pio !ta%o e :ni&o?

/ R1?000?000>00 D:* *il'&o %e reai! *e%iante a integrali)a,&o ne!ta ato> e* *oe%a

corrente no pa3!?

C]:S:A :(TAG A! quota! !&o in%ii!3ei! e n&o po%er&o !er ce%i%a! ou tran!.eri%a! a

terceiro! !e* o con!enti*ento %o outro !Ecio> a que* .ica a!!egura%o> e* igual%a%e %e

con%i,e! e pre,o> o %ireito %e pre.erncia para a !ua aqui!i,&o !e po!ta! + en%a>

.or*ali)an%o> !e reali)a%a a ce!!&o %ela!> a altera,&o contratual pertinente?

C]:S:A SbTAG A re!pon!a/ili%a%e %o! !Ecio! li*ita%a ao alor %e !ua! quota!> *a!

to%o! re!pon%er&o !oli%aria*ente pela integrali)a,&o %o capital !ocial? Dart? 1?052> CCK2002

-A A-B((STRA; ca/en%oHl'e!

praticar o! ato! re.erente! ge!t&o !ocial> repre!entar a !ocie%a%e =u%icial e

etra=u%icial*ente> !en%o que o u!o %a %eno*ina,&o !ocial !er+ por> no *3ni*o> %oi!

a%*ini!tra%ore!> !e*pre e* con=unto> e%a%o o !eu e*prego para .in! e!tran'o! ao o/=eto

!ocial> tai! co*o> a/ono!> aai!> .ian,a!> !e=a a .aor %o! !Ecio!> !e=a a .aor %e terceiro!?

C]:S:A "(TAVA "! a%*ini!tra%ore! .ar&o =u! a u*a retira%a *en!al> a t3tulo %e prEHla/ore> e* alore! pelo! *e!*o! e!ta/eleci%o!> in%epen%ente*ente %e altera,&o %e!te

contrato?

-" bRC^C("?

C]:S:A "AG " eerc3cio !ocial !er+ encerra%o no %ia #1 %e %e)e*/ro %e ca%a ano>quan%o !er&o leanta%o! o alan,o $atri*onial> a -e*on!tra,&o %o Re!ulta%o %o erc3cio> e

25


26/42

%e*ai! %e*on!tra,e! e relatErio! eigi%o! pela! nor*a! cont+/ei! e pela legi!la,&o> ca/en%o

ao! !Ecio! na propor,&o %e !ua! quota!> o! lucro! ou per%a! apura%a!?

-A TRASFRfC(A?

C]:S:A -C(BAG A !ocie%a%e n&o !e %i!!oler+ pelo .aleci*ento ou inter%i,&o %e u*

%o! !Ecio!> *a! continuar+ co* o! !Ecio! re*ane!cente!> !en%o que o *eeiro e o! 'er%eiro!

%o !Ecio .aleci%o> ou repre!entante %o !Ecio que .or %eclara%o inter%ito !o*ente po%er&o

ingre!!ar na !ocie%a%e o/!eran%oH!e o que %i!pe o pre!ente contrato !o/re a !u/!titui,&o e

a%*i!!&o %e noo! !Ecio!?

-AS -(S$"S(;_S RA(S TRAS(TR(AS

C]:S:A -C(BA $R(B(RAG A !ocie%a%e po%er+ a qualquer te*po> a/rir ou .ec'ar

.ilial ou outra %epen%ncia> *e%iante altera,&o contratual a!!ina%a por to%o! o! !Ecio! e que

!e=a* e!ta! i%enti.ica%a!?

C]:S:A -C(BA S:-AG "! a%*ini!tra%ore! %eclara*> !o/ a! pena! %a lei> que

n&o e!t&o i*pe%i%o! %e eercer a a%*ini!tra,&o %a !ocie%a%e> por lei e!pecial> ou e* irtu%e

%e con%ena,&o cri*inal> ou por !e encontrare* !o/ o! e.eito! %ela> a pena que e%e> ain%a que

te*poraria*ente> o ace!!o a cargo! p@/lico!M ou por cri*e .ali*entar> %e prearica,&o> peita

ou !u/orno> concu!!&o> peculato> ou contra a econo*ia popular> contra !i!te*a .inanceiro

nacional> contra a! nor*a! %e %e.e!a %a concorrncia> contra a! rela,e! %e con!u*o> .

p@/lica ou a proprie%a%e?

> por !e ac'are* a!!i*> =u!to! e contrata%o!> a!!ina* o pre!ente in!tru*ento

=unta*ente co* a! te!te*un'a! a/aio> e* # Dtr! ia! %e igual teor> %atilogra.a%a! eru/rica%a! apena! no aner!o> %een%o !er arquia%o no Regi!tro $@/lico %a! Socie%a%e!

Bercanti! DJunta Co*ercial e noD! Erg&oD! %e regi!tro e .i!cali)a,&o pro.i!!ional?

SATA R"SA -" V(TR"KS$> 28 - BA(" - 1975?

RAR-(" $-R"

26


27/42

Sd(A -" ABARA CABAR"h

Vi!to %o A%oga%o

TSTB:QASG

o*e e C?(?

o*e e C?(?

" contato !ocial %ei%a*ente regi!tra%o no Regi!tro $@/lico %a! Socie%a%e!

Bercanti! DJunta Co*ercial> ta*/* tiera* outro! !eri,o! nece!!+rio! a/ertura %a

e*pre!a que incorrera* e* taa!> tai! co*oG

TAA TAbAS - ART:RA

-ATA

T($" - SRV(;"VR? R

28K05K1975

Regi!tro %o contrato Social na =unta co*ercialM

R 150>00

28K05K1975

(n!cri,&o e!ta%ual na Secret+ria %a Fa)en%a DSFAM

R 50>0028K05K1975

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28/42

(n!cri,&o no C$J na Secretaria %a Receita Fe%eralM

R #5>00

28K05K1975

(n!cri,&o Bunicipal K Alar+ %e Funciona*entoM

R #5>00

28K05K1975

Alar+ %o Corpo %e o*/eiro!M

R 70>00

28K05K1975

Alar+ %a Vigilncia Sanit+ria Bunicipal?

R 100>00

28K05K1975

(n!cri,&o %o S(F I Seri,o %e (n!pe,&o Fe%eral?

R 250>00

28K05K1975

(n!cri,&o Vigilncia Sanit+ria !ta%ual

R 250>00

T"TA

R 940>00

2?10 STR:T:RA F^S(CA

$ara que a e*pre!a ten'a u*a /oa e!trutura .3!ica e u* /o* .unciona*ento %e u*ae*pre!a> nor*al*ente to%a! a! e*pre!a! nece!!ita* %e u*a /a!e %e apoio para a reali)a,&o

%e !ua! atii%a%e!?

2?10?1 (*o/ili)a%o e!trutura

A !e%e %a e*pre!a $Q7HB(RA; .uncionar+ no

*e!*o pr%io locali)a%o na !tra%a Bunicipal SRVH447HA/3lio $e%ro>SK> ona Rural> C$?

14?270?000> co* 900 Doecento! *etro! qua%ra%o!> na ci%a%e %e Santa Ro!a %e Viter/oKS$>!en%o pago co* capital integrali)a%o pelo! !Ecio! on%e '+ to%a a e!trutura pre%ial para o

28


29/42

pleno .unciona*ento %a in%@!tria? Co*o nece!!+rio *ai! que apena! o e!pa,o .3!ico para o

.unciona*ento %a (n%@!tria a !eguir e*o! a li!ta %e!cri*ina%a %o! *oei! e equipa*ento!

para o e!critErio %a e*pre!a to%o! co*pra%o! i!ta no %ia 29K05K1975G

C"B$RA -" B"V(S :TS^("S $ARA " SCR(TR("

T-

(TB

VA"R

01

$R-(" S- SCR(TR("

R 100?000>00

01

BSA - R:(00

0#

C"B$:TA-"RS C"B$T"S

R 4?500>00

0#

BSA $K C"B$:TA-"R

R 800>00

06

CA-(RAS - SCR(TR("

R 1?800>00

02

AR C"-(C("A-" $K SCR(TR("

R 2?400>0002

ARB]R("S

R 1?000>00

01

TF"K FAb K (B$RSS"RA

R 1?#00>00

T"TA

29


30/42

R 1 14?#00>00

A !eguir e*o! a li!ta %e!cri*ina%a %a! *+quina! e equipa*ento! que .ar&o parte %o

patri*Wnio %a e*pre!a to%o! co*pra%o! i!ta no %ia 29K05K1975G

C"B$RA - B]:(AS> V^C:"S :($ABT"S $ARA

$R"-:;00

05

R(TA-"RS

R 25?000>00

01

AA;A R"V(]R(A

R 10?000>00

04bA:ST"RS

R 2?200>00

02

C"B$RSS"R (-:STR(A

R 9?000>00

04

BARTTSR 16?000>00

#0


31/42

02

$RF:RATR(

R 50?000>00

02

SCAVA-(RA Q(-R]:(CA

R 400?000>00

02

ASC:AT

R 400?000>00

0#

CARRA-(RA Q(-R]:(CA

R 450?000>00

T"TA

R 2?657?200>00

2?11 STR:T:RA - $SS"A

A e!trutura %e pe!!oal %a $Q7HB(RA; ter+ !eu!

%eparta*ento! %i!tri/u3%o! %a !eguinte .or*aG

A $Q7HB(RA; tiran%o o *+i*o aproeita*ento %a!

quali%a%e! pe!!oai! %e ca%a cola/ora%or> au*entan%o gra%ual*ente o %e!e*pen'o na

pro%u,&o> que inicial*ente co*e,a !ua pro%u,&o co* ine!ti*ento! alto! eigin%o !e o

*+i*o %e aproeita*ento %o! recur!o!?

a ta/ela !eguinte te*o! u* re!u*o %o! eento! /ruto! que co*pe* a .ol'a %e

paga*ento %a $Q7HB(RA; *anten%o a *e!*a

prei!&o %e alore! para o *! 06K1975 co* prei!&o %e paga*ento e* #0K06K1975?

RS:B" -A F"QA - $AABT" #1K05K1975 e #0K06K1975

C"A"RA-"R

#1


32/42

F:;00

R #50>00

R 2?#50>00

-(

"$RA-"R B]:(A

R 1?200>00

R #00>00

R 1?500>00

R"RT"

"$RA-"R B]:(A

R 1?200>00

R #00>00

R 1?500>00

-AV(

"$RA-"R B]:(AR 1?200>00

R #00>00

R 1?500>00

FRA-"

"$RA-"R B]:(A

R 1?200>00

R #00>00R 1?500>00

#2


33/42

CA:-("

"$RA-"R B]:(A

R 1?200>00

R #00>00

R 1?500>00

R"

"$RA-"R B]:(A

R 1?200>00

R #00>00

R 1?500>00

R(T"

B"T"R(STA

R 1?000>00

R 200>00

R 1?200>00

T(A"

B"T"R(STA

R 1?000>00

R 200>00

R 1?200>00

ST(V

A:b((AR $R"-:;00

R 2?750>00

R 14?850>00

A-B((STRA;


34/42

Sd(A

SC(A

R 10?000>00

R 10?000>00

$-R"

RT

R 2?000>00

R 200>00

R 2?200>00

RATA

A:b A-B((STRAT(V"

R 900>00

R 100>00

R 1?000>00

T"TA

R 22?900>00

R #00>00

R 2#>200>00

T"TA RA

R #5?000>00

R #00>00

R #8?050>00

A !eguir e*o! o! %e!conto! inci%ente! !o/re o! !al+rio! %o! cola/ora%ore! e %o prEH

la/ore %o! !Ecio! %a ?$Q7HB(RA;


35/42

SA]R(" R:T"

T"TA

$R"-:;00R 96>00

R 1?200>00

R 1?104>00

CA:-("

R 96>00

R 96>00

R 1?200>00R 1?104>00

#5


36/42

R"

R 96>00

R 96>00

R 1?200>00

R 1?104>00

R(T"

R 80>00

R 80>00

R 1?000>00

R 920>00

T(A"

R 80>00

R 80>00

R 1?000>00

R 920>00

ST(V

R 72>00

R 72>00

R 900>00

R 828>00

T"TA

R 988>00

R #7>57

R 1?025>57

R 12?100>00

R 11?074>4#

A-B((STRA;00

R 1?950>42

R #?060>42

R 10?000>00R 6?9#9>58

#6


37/42

Sd(A

R 1?110>00

R 1?950>42

R #?060>42

R 10?000>00

R 6?9#9>58

$-R"

R 180>00

R 21>69

R 201>69

R 2?000>00

R 1?798>00

RATA

R 72>00

R 72>00

R 900>00

R 828>00

T"TA

R 2?452>00

R #?922>52

R 6?#94>5#

R 22?900>00

R 16?505>00

T"TA RA

R #?440>00

R 27?579>00FonteG autoria prEpria?

ota%a*ente> u*a .ol'a %e paga*ento n&o !&o apena! o! !al+rio! pago! e o!

%e!conto! e.etua%o! recol'i%o! !o/re ele!> a e*pre!a ta*/* %ee arcar co* o! encargo!

tra/al'i!ta!> a !eguir ere*o! a ta/ela %o! encargo! tra/al'i!ta! %a e*pre!a $Q7H

B(RA; =+ %i!tri/u3%o por ca%a %eparta*entoG

CAR"S S"R A F"QA - $AABT"

#7


38/42

C"A"RA-"R

AS - C]C:"

(SS $ATR"A

RAT

TRC(R"S

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T"TA

$R"-:;


39/42

R 96>00

R 1?641>00

FRA-"

R 1?200>00

R 240>00

R #6>00

R 69>60

R 96>00

R 1?641>00

CA:-("

R 1?200>00

R 240>00

R #6>00

R 69>60

R 96>00

R 1?641>00

R"

R 1?200>00

R 240>00

R #6>00

R 69>60

R 96>00

R 1?641>00

R(T"

R 1?000>00R 200>00

R #0>00

R 58>00

R 80>00

R 1?#68>00

T(A"

R 1?000>00R 200>00

#9


40/42

R #0>00

R 58>00

R 80>00

R 1?#68>00

ST(V

R 900>00

R 180>00

R 27>00

R 52>20

R 72>00

R 1?2#1>20

T"TA

R 12?100>00

R 2?420>00

R #6#>00

R 701>80

R 789>64

R 16?569>20

A-B((STRA;00

R 2?000>00

R#00>00

R 580>00

R 800>00R1# 680>00

Sd(A

R 10?000>00

R 2?000>00

R#00>00

R 580>00

R 800>00R1#?680>00

40


41/42

$-R"

R 2?000>00

R 400>00

R 60>00

R 116>00

R 160>00

R 2?7#6>00

RATA

R 900>00

R 180>00

R 27>00

R 52>20

R 72>00

R 1?2#1>20

T"TA

R 22?900>00

R 4?580>00

R 687>00

R1?#28>20

R1?8#2>00

R #1?#27>00

T"TA RA

#5?000>00

R 7?000>00

R 1?26#>00R 2?0#0>00

R 2?621>64

R 47?896>20

RFRfC(AS (("R]F(CAS

'ttpGKK```?lear%iniconta/ili%a%e?co*?/rK(n.or*atio!

41


42/42

'ttpGKK```?portaltri/utario?co*?/rKnoticia!Klucrorealjpre!u*i%o?'t*

'ttpGKK!e!capHpr?org?/rKnoticiaKlucroHrealHantagen!HeH%e!antagen!

'ttpGKK```?cla!!econta/il?co*?/rKnoticia!KerK18#51

'ttpGKK```?!aia%olugar?co*?/r

```?receita?.a)en%a?go?/rKpe!!oa=uri%icaK%ip=K2005K???Kpr242a264?'t*
http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2005/.../pr242a264.htmhttp://www.receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2005/.../pr242a264.htm

Atps Contabilidade Tributária Finalizada

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Transcript of Atps Contabilidade Tributária Finalizada