Auditoria Interna

7/21/2019 Auditoria Interna

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CONTROLE INTERNO E AUDITORIA NO SETOR PÚBLICO

Aula 09: Auditoria Interna

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Conteúdo Prora!"ti#o de$ta aula

Ne$ta aula% &o#' ir": - Con)e#er a auditoria interna

- Identi*i#ar o$ o+,eti&o$ daauditoria interna

- -eri*i#ar a$ di*erena$ entreauditoria interna e e/terna





Auditoria Interna

Seundo o In$tituto do$ Auditore$ Interno$ do Bra$il% aauditoria interna: 1 u!a ati&idade de a&alia2o inde3endente e dea$$e$$ora!ento da Ad!ini$tra2o% &oltada 3ara o e/a!ee a&alia2o da ade4ua2o% e*i#i'n#ia e e*i#"#ia do$$i$te!a$ de #ontrole% +e! #o!o da 4ualidade dode$e!3en)o da$ "rea$ e! rela2o 5$ atri+ui6e$ e ao$

3lano$ % !eta$% o+,eti&o$ e 3ol7ti#a$ de*inido$ 3ara a$!e$!a$.8





Auditoria Interna

Pode$e de*inir auditoria interna:

U! #ontrole eren#ial 4ue *un#iona 3or !eio de !edi2oe a&alia2o da e*i#i'n#ia e e*i#"#ia de outro$ #ontrole$. 1entendida #o!o u!a ati&idade de a$$e$$ora!ento 5ad!ini$tra2o 4uanto ao de$e!3en)o da$ atri+ui6e$de*inida$ 3ara #ada "rea da e!3re$a% !ediante a$diretrie$ 3ol7ti#a$ e o+,eti&o$ 3or a4uela deter!inado$.





Auditoria Interna

O$ 3rin#i3ai$ o+,eti&o$ de u! auditor interno $2o: •&eri*i#ar a e/i$t'n#ia% a $u*i#i'n#ia e a a3li#a2o do$#ontrole$ interno$% +e! #o!o #ontri+uir 3ara o $eua3er*eioa!ento;•&eri*i#ar $e a$ nor!a$ interna$ e$t2o a $er $euida$;•&eri*i#ar a ne#e$$idade de !el)ora!ento da$ nor!a$interna$ &iente$;•

a&aliar a ne#e$$idade de no&a$ nor!a$ interna$.





NBC P< = Nor!a$ Pro*i$$ionai$ do Auditor Interno

Co!3et'n#ia t>#ni#o3ro*i$$ional O #ontador% na *un2o de auditor interno% de&e !anter o$eu n7&el de #o!3et'n#ia 3ro*i$$ional 3elo #on)e#i!entoatualiado da$ Nor!a$ Bra$ileira$ de Conta+ilidade% da$t>#ni#a$ #ont"+ei$% e$3e#ial!ente na "rea de auditoria%da lei$la2o inerente 5 3ro*i$$2o% do$ #on#eito$ et>#ni#a$ ad!ini$trati&a$ e da lei$la2o a3li#"&el 5

Entidade.






Autono!ia Pro*i$$ional

O auditor interno% n2o o+$tante $ua 3o$i2o*un#ional% de&e 3re$er&ar $ua autono!ia 3ro*i$$ional. Re$3on$a+ilidade do Auditor Interno na E/e#u2o do$Tra+al)o$.

O auditor interno de&e ter o !"/i!o de #uidado%i!3ar#ialidade e elo na realia2o do$ tra+al)o$ e nae/3o$i2o da$ #on#lu$6e$.






Re$3on$a+ilidade do Auditor Interno na E/e#u2o do$Tra+al)o$. A a!3litude do tra+al)o do auditor interno e $uare$3on$a+ilidade e$t2o li!itado$ 5 $ua "rea de atua2o. A utilia2o da e4ui3e t>#ni#a $u36e rao"&el $eurana de4ue o tra+al)o &en)a a $er e/e#utado 3or 3e$$oa$ #o!

#a3a#ita2o 3ro*i$$ional e treina!ento re4uerido$ na$#ir#un$t?n#ia$.@uando $oli#itado% 3re$tar a$$e$$oria ao Con$el)o i$#al our2o$ e4ui&alente$.






Coo3era2o #o! o Auditor Inde3endente O auditor interno% 4uando 3re&ia!ente e$ta+ele#ido #o!a ad!ini$tra2o da entidade e! 4ue atua% e% no ?!+itode 3lane,a!ento #on,unto de tra+al)o a realiar de&ea3re$entar o$ $eu$ 3a3>i$ de tra+al)o ao auditorinde3endente e entrearl)e #3ia$% 4uando e$teentender ne#e$$"rio.





Con#eito$ e O+,eti&o$ da Auditoria Interna

A NBC T trata $o+re auditoria interna% e$ta+ele#endoa$ de*ini6e$% "rea de atua2o e 3ro#edi!ento$ 3ara oe/er#7#io da ati&idade de auditoria interna% node$e!3en)o da *un2o de auditor interno da$de!on$tra6e$ #ont"+ei$.

A NBC T elen#a o$ 3rin#i3ai$ #on#eito$ e o$ o+,eti&o$a*eto$ 5 ati&idade de auditoria interna.





Con#eito$ e O+,eti&o$ da Auditoria Interna NBC T

E$ta nor!a trata da ati&idade e do$ 3ro#edi!ento$ deAuditoria Interna Cont"+il% dora&ante deno!inadaAuditoria Interna. A Auditoria Interna > e/er#ida na$ 3e$$oa$ ,ur7di#a$ dedireito 3ú+li#o% interno ou e/terno% e de direito 3ri&ado.






A Auditoria Interna #o!3reende o$ e/a!e$% an"li$e$%a&alia6e$% le&anta!ento$ e #o!3ro&a6e$%!etodoloi#a!ente e$truturado$ 3ara a a&alia2o dainteridade% ade4ua2o% e*i#"#ia% e*i#i'n#ia ee#ono!i#idade do$ 3ro#e$$o$% do$ $i$te!a$ dein*or!a6e$ e de #ontrole$ interno$ interado$ aoa!+iente e de eren#ia!ento de ri$#o$% #o! &i$ta$ aa$$i$tir 5 ad!ini$tra2o da entidade no #u!3ri!ento de

$eu$ o+,eti&o$.






A ati&idade de Auditoria Interna e$t" e$truturada e!3ro#edi!ento$% #o! en*o4ue t>#ni#o% o+,eti&o$i$te!"ti#o e di$#i3linado% e te! 3or *inalidade arear&alor ao re$ultado da orania2o% a3re$entando$u+$7dio$ 3ara o a3er*eioa!ento do$ 3ro#e$$o$% dae$t2o e do$ #ontrole$ interno$% 3or !eio dare#o!enda2o de $olu6e$ 3ara a$ n2o#on*or!idade$

a3ontada$ no$ relatrio$.






Auditor Interno F Auditor Inde3endente A t>#ni#a de auditoria 3ode $er e/e#utada de *or!a$:auditoria interna e auditoria e/terna.

A auditoria interna e a auditoria e/terna% e!+ora o3erandoe! di*erente$ rau$ de 3ro*undidade% t'! intere$$e #o!u!e da7 5 #one/2o e/i$tente no tra+al)o de a!+a$. O$ e/a!e$$2o e*etuado$ eral!ente 3elo$ !e$!o$ !>todo$%di*eren#iando$e a3ena$ 4uanto 5 $ua e/ten$2o. Por e$tara2o o tra+al)o da$ dua$ auditoria$ de&e $er #oordenadode tal !odo 4ue $eu$ 3rora!a$ i!3ea! a e/e#u2o detare*a$ re3etiti&a$.





Auditoria E/terna Gou Inde3endenteH

Seundo o CC a auditoria e/terna #o!3reende

...o #on,unto de 3ro#edi!ento$ t>#ni#o$ 4ue t'! 3oro+,eti&o a e!i$$2o de u! 3are#er $o+re $ua ade4ua2o%#on$oante o$ Prin#73io$ unda!entai$ de Conta+ilidadeGPC$H e 5$ Nor!a$ Bra$ileira$ de Conta+ilidade GNBC$He no 4ue *or 3ertinente% 5 lei$la2o e$3e#7*i#a.8






Para ran#o e Jarra: A auditoria e/terna > a4uela realiada 3or 3ro*i$$ionalli+eral% auditor inde3endente% $e! &7n#ulo de e!3reo#o! a entidade auditada e 4ue 3oder" $er #ontratado3ara auditoria 3er!anente ou e&entual.8 GRANCO ;JARRA% 00#% 3. KH.






Para Cre3aldi% a auditoria e/terna:

Con$titui o #on,unto de 3ro#edi!ento$ t>#ni#o$ 4uete! 3or o+,eti&o$ a e!i$$2o de 3are#er $o+re aade4ua2o #o! 4ue e$te$ re3re$enta! a 3o$i2o3atri!onial e *inan#eira% o re$ultado da$ o3era6e$% a$!uta6e$ do 3atri!nio li4uido e a$ orien$ e a3li#a6e$

de re#ur$o$ da entidade auditada #on$oante a$ nor!a$+ra$ileira$ de #onta+ilidade.8 GCREPALDI% 000a% 3. MKH.





NBC P = Nor!a$ Pro*i$$ionai$ de Auditor Inde3endente

Co!3et'n#ia T>#ni#oPro*i$$ional

O Contador% na *un2o de auditor inde3endente%de&e !anter $eu n7&el de #o!3et'n#ia 3ro*i$$ional 3elo#on)e#i!ento atualiado do$ Prin#73io$ unda!entai$ deConta+ilidade e da$ Nor!a$ Bra$ileira$ de Conta+ilidade%da$ T>#ni#a$ Cont"+ei$% e$3e#ial!ente na "rea deauditoria% da lei$la2o inerente 5 3ro*i$$2o% do$

#on#eito$ e t>#ni#a$ ad!ini$trati&a$ e da lei$la2oe$3e#7*i#a a3li#"&el 5 entidade auditada.







O auditor% 3ara a$$u!ir a re$3on$a+ilidade 3or u!a

auditoria da$ de!on$tra6e$ #ont"+ei$% de&e ter#on)e#i!ento da ati&idade da entidade auditada% de*or!a $u*i#iente 3ara 4ue l)e $e,a 3o$$7&el identi*i#ar e#o!3reender a$ tran$a6e$ realiada$ 3ela !e$!a e a$

3r"ti#a$ #ont"+ei$ a3li#ada$% 4ue 3o$$a! ter e*eito$rele&ante$ $o+re a 3o$i2o 3atri!onial e *inan#eira daentidade% e o 3are#er a $er 3or ele e!itido $o+re a$de!on$tra6e$ #ont"+ei$.







O auditor de&e re#u$ar o$ $er&io$ $e!3re 4uere#on)e#er n2o e$tar ade4uada!ente #a3a#itado 3arade$en&ol&'lo$% #onte!3lada a utilia2o de e$3e#iali$ta$noutra$ "rea$% e! *a#e de e$3e#ialia2o re4uerida e do$

o+,eti&o$ do #ontratante.






Inde3end'n#ia

O auditor de&e $er inde3endente% n2o 3odendodei/ar$e in*luen#iar 3or *atore$ e$tran)o$% 3or

3re#on#eito$ ou 4uai$4uer outro$ ele!ento$ !ateriai$ oua*eti&o$ 4ue re$ulte! 3erda% e*eti&a ou a3arente% de $uainde3end'n#ia.






Inde3end'n#ia

E$t" i!3edido de e/e#utar tra+al)o de auditoriainde3endente% o auditor 4ue ten)a tido% 3or e/e!3lo%

rela2o de tra+al)o #o!o e!3reado% ad!ini$trador ou#ola+orador a$$alariado% ainda 4ue e$ta rela2o $e,aindireta% no$ doi$ últi!o$ ano$ e 3arti#i3a2o direta ouindireta #o!o a#ioni$ta ou $#io% no 3er7odo a 4ue $e

re*ere 5 auditoria ou durante a e/e#u2o do$ $er&io$%e! rela2o 5 entidade% $ua$ #oleiada$% #ontrolada$%#ontroladora$ ou interante$ do !e$!o ru3oe#on!i#o.






Re$3on$a+ilidade do Auditor na e/e#u2o do$ tra+al)o$

O auditor de&e a3li#ar o !"/i!o de #uidado e elona realia2o do$ tra+al)o$ e na e/3o$i2o de $ua$

#on#lu$6e$.

O e/a!e da$ de!on$tra6e$ #ont"+ei$ n2o te! 3oro+,eti&o 3re#73uo a de$#o+erta de *raude$. Toda&ia% o

auditor inde3endente de&e #on$iderar a 3o$$i+ilidade de$ua o#orr'n#ia.

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Re$3on$a+ilidade do Auditor na e/e#u2o do$ tra+al)o$

@uando e&entuai$ di$tor6e$% 3or *raude ou erro%a*etare! a$ de!on$tra6e$ #ont"+ei$ de *or!a

rele&ante% #a+e ao auditor inde3endente% #a$o n2o ten)a*eito re$$al&a e$3e#i*i#ar e! $eu 3are#er% de!on$trar%!ediante% in#lu$i&e% a e/i+i2o de $eu$ 3a3>i$ detra+al)o 5$ entidade$ re*erida$.

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Re$3on$a+ilidade 3ela utilia2o do tra+al)o do AuditorInterno

A re$3on$a+ilidade do auditor n2o $er" !odi*i#ada%!e$!o 4uando o #ontador% na *un2o de auditor interno%#ontri+uir 3ara a realia2o do$ tra+al)o$.

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Di*erena$ +"$i#a$ entre a Auditoria Interna e a Auditoria

E/terna

aH inalidade do tra+al)o+H E/e#u2o do$ tra+al)o$#H N7&el de 3reo#u3a2o #o! o$ #ontrole$ interno$

dH De3end'n#ia 3ro*i$$ionaleH Relatrio de auditoria





RESUJINDO

Ne$ta aula% &o#':

-Con)e#eu a auditoria interna-Identi*i#ou o$ o+,eti&o$ daauditoria interna--eri*i#ou a$ di*erena$ entreauditoria interna e e/terna.

Auditoria Interna

Documents

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