www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

1

Planejamento, Evidências, Testes e Procedimentos de Auditoria

1. (CESPE/SECONT-ES) De modo a dar consistência ao processo de auditoria, os critérios empregados para avaliação devem ser fixos, independentemente da entidade auditada, embora possam ser adaptados à realidade da cada caso na fase da elaboração da visão geral da entidade auditada. Julgue CERTO ou ERRADO. 2. (CESPE / TCU / 2011) Durante a fase de execução dos trabalhos de auditoria, a equipe encarregada deve aplicar os procedimentos previstos na matriz de planejamento em busca dos chamados achados. O achado é considerado negativo quando os indícios de impropriedade ou irregularidade não produzem evidências. 3. (CESPE / TCE/TO / 2009) A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como: a) a impossibilidade de contar com outros especialistas. b) a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados. c) a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade. d) a necessidade de neutralizar as expectativas da administração. e) a conveniência de não modificar os programas de trabalho. 4. (CESPE/TCE-AC/2008) A elaboração do trabalho de auditoria deve ser planejado de forma a prever a natureza, a extensão e a profundidade dos procedimentos que nele serão empregados, sendo dispensáveis os exames preliminares. Julgue CERTO ou ERRADO. 5. (CESPE / TELEBRAS / 2013) - A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de auditoria, julgue os itens que se seguem.

Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda caracterizar possível fraude de adulteração desse documento, o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com a adequação da evidência. Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará justificando seu ceticismo profissional. 5. (CESPE/TCE-AC/2009) O principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a matriz de planejamento. Julgue CERTO ou ERRADO. 6. (CESPE/STF/2008) Sempre que novos fatos recomendarem, o planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados. Julgue CERTO ou ERRADO. 7. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - O planejamento da auditoria deve estar completado antes do início dos trabalhos. Entre os aspectos a serem previamente definidos, salientam-se o momento e o período de execução de cada atividade, os locais de sua realização e os profissionais e auxiliares necessários à consecução das tarefas selecionadas. 8. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - Entre os objetivos principais do planejamento da auditoria ressalta-se o de assegurar que todas as áreas da entidade auditada, independentemente de sua importância, recebam a mesma atenção. 9. (CESPE/UNIPAMPA/2009) O programa de auditoria deve ser estruturado de forma que possa ser específico ou padronizado. O programa específico é mais apropriado para atividades que não se alterem ao longo do tempo ou para situações que contenham dados e informações similares. Julgue CERTO ou ERRADO.

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

2

Testes e Procedimentos de Auditoria Inspeção A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. Observação A observação consiste no exame do processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade ou da execução de atividades de controle. Confirmação e Investigação Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade. Confirmação Externa Confirmação externa é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio. (NBC TA 505) Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação (positiva em preto), ou forneça as informações solicitadas. (Positiva em branco) Confirmação Externa Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma

responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação. Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado). Exceção é a resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas pela parte que confirma. Indagação A indagação consiste na busca de informações junto a pessoas com conhecimento, financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade. Recálculo O recálculo consiste na verificação da exatidão matemática de documentos ou registros. Reexecução A reexecução envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade. Indagação Escrita ou Oral - uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações. Análise Documental - exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos. Conferência de Cálculos - revisão das memórias de cálculos ou a confirmação de valores por meio do cotejamento de elementos numéricos correlacionados, de modo a constatar a adequação dos cálculos apresentados.

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

3

Confirmação Externa – verificação junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente. Uma das técnicas, consiste na circularização das informações com a finalidade de obter confirmações em fonte diversa da origem dos dados. Exame dos Registros – verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas. Correlação das Informações Obtidas - cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência. Inspeção Física - exame usado para testar a efetividade dos controles, particularmente daqueles relativos à segurança de quantidades físicas ou qualidade de bens tangíveis. A evidência é coletada sobre itens tangíveis. Observação das Atividades e Condições – verificação das atividades que exigem a aplicação de testes flagrantes, com a finalidade de revelar erros, problemas ou deficiências que de outra forma seriam de difícil constatação. Corte das Operações ou “Cut-Off” - corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento. Representa a “fotografia” do momento-chave de um processo. Conciliações Objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintéticas com aqueles das contas analíticas, ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos recebidos de fontes externas. Análise de contas contábeis Objetiva examinar as transações que geraram lançamentos em determinada conta contábil. Essa técnica parte dos lançamentos contábeis

para a identificação dos fatos e documentos que o suportam; as contas são selecionadas em função do objetivo geral e da sensibilidade da equipe. Procedimentos analíticos Os procedimentos analíticos consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. Os procedimentos analíticos incluem também a investigação de flutuações e relações identificadas que sejam inconsistentes com outras informações relevantes ou que se desviem significativamente dos valores previstos. Definições: Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras informações. Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria. Fontes da evidência de auditoria: Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes ou de natureza diferente do que a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente. Se: (a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou (b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

4

utilizadas como evidência de auditoria, o auditor deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria. Fontes da evidência de auditoria: Evidências físicas – são as comprovações obtidas através da inspeção “in loco” e expressam a existência tangível, representada por anotações do auditor, cópias de documentos ou mesmo fotografias. Evidências testemunhais – consiste nas provas obtidas pelo auditor através das respostas e declarações, tanto de natureza oral, quanto escrita. Evidências documentais – trata-se das comprovações extraídas dos registros documentais internos ou externos às unidades auditadas, tais como: manuais de procedimentos, registros contábeis, contratos e documentos de todos os tipos. Fontes da evidência de auditoria: Evidências analíticas – consiste nas provas obtidas através dos trabalhos de confrontações, comparações, conferências e cálculos realizados pelo auditor. Ex.: conciliações Evidência externa – representa a evidência obtida de terceiros que são organizacionalmente independentes do auditado. A confiabilidade deste tipo de evidência depende da avaliação do auditor quanto a sua integridade, competência e objetividade. Evidência interna – representa a evidência originada na organização auditada. Este é o mais prevalente e econômico tipo de evidência a obter. Tende também a ser a menos confiável. Obtém-se segurança razoável quando o auditor obtiver evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo. Relevância e Confiabilidade

A relevância trata da ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração. Isto é, se a evidência em questão realmente atinge o objetivo perseguido pelo auditor. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis: • a confiabilidade da evidência de auditoria é

maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade;

• a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos;

• a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);

• a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);

• a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção.

10. (CESPE / TELEBRAS / 2013) - Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens subsecutivos. Para expressar uma opinião de forma positiva, o auditor deve executar procedimentos relacionados aos riscos identificados, sendo

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

5

esses procedimentos uma combinação de testes ou sua reexecução, procedimentos analíticos, indagação e(ou) testes de eficácia operacional de controle. Os testes de observância são aplicados pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre transações, de maneira a lhe proporcionar fundamentação para a opinião acerca de determinados fatos e para avaliar a funcionalidade do sistema contábil da empresa auditada. 11. (CESPE/TCE-ES/2012) Os efeitos reais do achado de auditoria, resultantes da divergência entre a situação encontrada e o critério utilizado para avaliá-la, correspondem às consequências concretas, positivas ou negativas, da auditoria para o órgão ou entidade, assim como para o erário ou a sociedade. Os efeitos potenciais, por sua vez, diferentemente dos reais, são aqueles que podem não se concretizar. Julgue CERTO ou ERRADO. 12. (CESPE/TCE-ES/2012) A veracidade do conteúdo das informações comprobatórias das conclusões de auditoria fornecidas pelos órgãos e entidades auditadas é de responsabilidade exclusiva do auditor governamental. Julgue CERTO ou ERRADO. 13. (CESPE/TCE-ES/2012) Denomina-se corte de operações ou cut off a técnica de auditoria representada pelo corte interrupto das operações ou transações, para a apuração da dinâmica de um procedimento de forma seccionada. Julgue CERTO ou ERRADO. 14. (CESPE/TCE-ES/2012) A evidência de auditoria obtida diretamente de fonte externa é considerada mais confiável do que a evidência obtida internamente. Julgue CERTO ou ERRADO. 15. (CESPE/TCE-ES/2012) Denomina-se indagação escrita ou oral a técnica de auditoria por meio da qual a verificação é realizada junto a fontes externas ao auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.

16. (CESPE/SECONT-ES/2009) Os registros administrativos existentes na entidade auditada são considerados fontes primárias de informação para o auditor ou entidade de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 17. (CESPE/SECONT-ES/2009) O programa de auditoria constitui o resultado do planejamento feito antes que a execução da auditoria propriamente dita tenha início. Assim sendo, esse documento não será considerado um papel de trabalho. Julgue CERTO ou ERRADO. 18. (CESPE/TCU/2011) Se a simples verificação de um lançamento contábil não for suficiente para fornecer ao auditor elementos de convicção sobre determinada transação, poderá ele proceder ao exame da documentação correspondente. Atendidos os requisitos formais quanto ao tipo e preenchimento do documento, deverá ele ainda avaliar a pertinência da operação com os objetivos do órgão auditado e a autorização para a sua realização. Julgue CERTO ou ERRADO. 19. (CESPE/TCU/2007) Compete ao auditor interno verificar se as normas internas de execução do controle interno estão sendo cumpridas, utilizando-se, para tanto, dos procedimentos de auditoria. Nesse caso, se o auditor necessitar confirmar junto a terceiros as transações da empresa, ele deve efetuar teste de observância. Julgue CERTO ou ERRADO. 20. (CESPE/TCU/2007) Um dos meios utilizados para a obtenção de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 21. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A inspeção física garante que o bem examinado é de propriedade da empresa auditada. Julgue CERTO ou ERRADO. 22. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A circularização compreende a verificação, em primeiro lugar, da legitimidade do documento e, consequentemente, da

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

6

transação. É na circularização que o auditor confirma se a transação foi autorizada, o que pode ser constatado por assinatura ou rubrica da pessoa encarregada, no próprio documento. Julgue CERTO ou ERRADO. 23. (CESPE/UAUD/SEBRAE/2008) A conferência de cálculos é o procedimento de auditoria voltado para a constatação da adequação de operações aritméticas e financeiras. Esse é o procedimento mais simples e completo por si mesmo e é a única forma de verificação das várias operações que envolvam cálculos. Julgue CERTO ou ERRADO. 24. (CESPE/CGE-PB/2008) Os procedimentos adotados para colher evidências sobre os valores constantes das demonstrações contábeis, incluem, no caso de atualização e capitalização do saldo devedor de uma obrigação de longo prazo, a: A) confirmação com terceiros. B) inspeção dos documentos concernentes à autorização da transação. C) aplicação de questionários. D) realização de entrevistas com os responsáveis pelo setor competente. E) conferência de cálculos. 25. (CESPE/TJDFT/2007) Se, na realização de uma auditoria, constatar-se a existência de vários débitos pela prestação de serviços de terceiros, a equipe de auditoria deve optar pela aplicação da técnica de confirmação interna, pois as informações obtidas diretamente junto ao auditado oferecem mais segurança e fidedignidade. Julgue CERTO ou ERRADO. 26. (CESPE/TJDFT/2007) Se, durante o exame de tomada de contas de um órgão da administração, o auditor cotejar os dados do SIAFI, relativos a um repasse à conta de convênio para aquisição de bens produzidos por uma estatal, com as vendas efetuadas por essa estatal ao órgão auditado, o auditor estará correlacionando as informações obtidas de fontes distintas, independentes, no âmbito do próprio ente auditado. Julgue CERTO ou ERRADO.

27. (CESPE/TJDFT/2007) A inspeção física de determinados tipos de equipamentos, sobretudo quanto às suas condições de utilização e funcionamento, pode depender de conhecimentos especializados, para os quais os auditores disponíveis não estão preparados. Nesses casos, os auditores designados devem determinar ao órgão sob exame que contrate profissionais especializados, que fornecerão, por meio do contratante, os laudos exigidos pelos auditores. Julgue CERTO ou ERRADO. 28. (CESPE/TCU/2008) A verificação da compatibilidade entre os lançamentos efetuados em determinada conta e a documentação correspondente é tipo de teste denominado de observância, enquanto a verificação do cumprimento da rotina definida para a escrituração desses fatos constitui teste do tipo adjetivo. Julgue CERTO ou ERRADO. 29. (CESPE/TCU/2008) Na verificação de eventuais ônus sobre imóveis de propriedade da entidade auditada, consultam-se, entre outros documentos, certidões atualizadas do registro de imóveis, contratos de compra e venda ou de financiamento desses bens, assim como contratos de financiamento ou parcelamento de dívidas. Julgue CERTO ou ERRADO. 30. (CESPE/TCU/2008) A circularização de ativos sempre se revela mais eficaz, pois o credor tem mais interesse em confirmar seu crédito ou, até mesmo, em apontar possíveis irregularidades. Julgue CERTO ou ERRADO. 31. (CESPE / ANP / 2013) - No que se refere a controle interno, parecer de auditoria e normas gerais de auditoria governamental, julgue os itens seguintes. Por meio da técnica de auditoria de correlação das informações obtidas, o auditor realiza a confrontação de informações obtidas de fontes independentes e distintas junto a fontes externas ao auditado, com a finalidade de obter informações em fontes diversas.

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

7

32. (CESPE/TJ-CE/2008) A revisão analítica é um procedimento técnico básico aplicado na realização dos testes de observância e substantivos, em que o auditor procura verificar a regularidade, a normalidade ou a atipicidade de situações, comparando quantidades, valores, indicadores ou outros parâmetros. Julgue CERTO ou ERRADO. 33. (CESPE/TJ-CE/2008) A circularização de passivos é considerada muito eficaz para detectar a omissão de passivos. O auditor não deve restringir o pedido de confirmação aos credores em aberto, mas incluir, também, outros com os quais a empresa tenha transacionado, pelo menos mais recentemente. A circularização deve abranger o maior percentual possível de credores combinado com o menor percentual possível dos valores correspondentes a esses credores. Julgue CERTO ou ERRADO. 34. (CESPE/AUGE-MG/2009) As técnicas que o auditor utiliza para colher evidências acerca de informações das demonstrações contábeis constituem procedimentos de auditoria, que incluem a inspeção de documentos. Assinale a opção correspondente a exemplo de documento interno que suporta os lançamentos contábeis e que serve para verificar a veracidade e a adequação dos valores registrados. A) prospecto para aquisição de equipamento B) mapa de licitação de compras C) pedido de compra de cliente D) recibo de taxista E) catálogo de preços obtido pela Internet 35. (CESPE/AUGE-MG/2009) A confirmação externa, ou circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios, solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção correta. A) Na correspondência encaminhada, os valores constantes dos livros do cliente devem ser obrigatoriamente discriminados.

B) As cartas são assinadas pelos auditores; as informações prestadas por terceiros devem ser previamente compartilhadas com o cliente e por ele reconhecidas. C) As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente D) Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na emissão de parecer com abstenção de opinião. E) Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e os riscos associados. 36. (CESPE/AUGE-MG/2009) A confirmação externa, ou circularização, consiste na expedição de cartas a empresas ou pessoas com as quais o auditado mantém relações de negócios, solicitando confirmação a respeito da situação desses negócios em data determinada. Acerca da confirmação externa, assinale a opção correta. C) As divergências entre os registros do cliente e os de terceiros só serão consideradas válidas mediante reconhecimento por parte do cliente. D) Se a resposta for considerada muito relevante, sua falta implicará na emissão de parecer com abstenção de opinião. E) Decidida a aplicação da confirmação, as cartas serão enviadas apenas às empresas e pessoas selecionadas mediante amostragem, considerando, entre outros fatores, as limitações de tempo, os custos do procedimento e os riscos associados. 37. (CESPE/MC/2008) Segundo as normas brasileiras de contabilidade, as informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas evidências. Mesmo com o risco operacional apresentado no programa de auditoria, as recomendações e conclusões do auditor fundamentam-se parcialmente na fidedignidade e relevância das evidências. Julgue CERTO ou ERRADO. 38. (CESPE/TCU/2008) As evidências que respaldam os resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos,

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

8

fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da auditoria interna, a melhor evidência possível. Julgue CERTO ou ERRADO. 39. (CESPE/TCU/2008) O achado de auditoria deve estar fundamentado em evidências juntadas ao relatório, sendo estas elementos indiciários e complementares que permitem a terceiros chegarem a conclusões independentes daquelas a que chegar a equipe de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 40. (CESPE/MS/2008) Ainda que a equipe de auditoria considere um fato irrelevante, deve relatá-lo entre os achados de auditoria, desde que haja evidências suficientes para fundamentá-lo, porque, em momento posterior, o fato pode se tornar significativo. Julgue CERTO ou ERRADO. 41. (CESPE/SECONT-ES/2009) Se a técnica de comparação entre uma condição e um critério resultar em divergência, tem-se um achado de auditoria. Julgue CERTO ou ERRADO. 42. (CESPE/TCE-RN/2009) A aplicação dos programas de auditoria permite identificar deficiências, que constituem os achados de auditoria. Nesse sentido, os servidores presumivelmente relacionados a esses achados não devem ser comunicados, para não influenciar o relatório que o auditor encaminhará aos responsáveis pela entidade. Julgue CERTO ou ERRADO. 43. (CESPE / TCU / 2011) Considere a seguinte situação hipotética. Durante a execução de seu trabalho, um auditor constatou que o órgão auditado disponibilizou bens a uma instituição privada por conta da realização de determinado convênio. Por desconfiança em relação à operação, esse auditor resolveu, apropriadamente, efetuar um pedido de confirmação, sem especificar os bens e respectivos valores, mas dos quais julgou não poder abrir mão da confirmação formal. Nessa situação hipotética, a técnica

utilizada é denominada confirmação ou circularização positiva em branco. 44. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As técnicas de auditoria constituem o núcleo do trabalho do auditor, sem as quais não seria possível formar uma opinião a respeito das demonstrações financeiras. A respeito desse assunto, julgue os itens subsequentes. As informações obtidas de pessoas, integrantes ou não da organização auditada, embora possam ser importantes para a identificação de fraudes e erros, não podem ser consideradas evidências de auditoria. 45. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As técnicas de auditoria constituem o núcleo do trabalho do auditor, sem as quais não seria possível formar uma opinião a respeito das demonstrações financeiras. A respeito desse assunto, julgue os itens subsequentes. Os testes de observância dividem-se em testes de transações ou saldos e procedimentos de revisão analítica. 46. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As técnicas de auditoria constituem o núcleo do trabalho do auditor, sem as quais não seria possível formar uma opinião a respeito das demonstrações financeiras. A respeito desse assunto, julgue os itens subsequentes. A fim de se obter razoável segurança da veracidade das informações fornecidas, os testes de superavaliação devem ser dirigidos, em igual quantidade, para as contas devedoras e credoras. 47. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - As técnicas de auditoria constituem o núcleo do trabalho do auditor, sem as quais não seria possível formar uma opinião a respeito das demonstrações financeiras. A respeito desse assunto, julgue os itens subsequentes.

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

9

Para caracterizar uma informação como evidência, não basta que ela seja considerada fidedigna. 48. (CESPE/UNIPAMPA/2009) - Em seu trabalho de revisão analítica, o auditor deve estabelecer o inter-relacionamento entre algumas contas e transações, como as de vendas e estoques, e as de compras e conta corrente do ICMS. 49. (MPU/2010/CESPE) Em relação aos testes e procedimentos de auditoria aplicados no setor público, julgue os itens seguintes. A maioria dos testes e procedimentos de auditoria empregados tem como objetivo a detecção de irregularidades, sejam elas decorrentes de culpa ou dolo. Quando pretende verificar a existência física de um bem pertencente à entidade auditada, é adequado que o auditor emita pedido de confirmação em preto. 50. (MPU/2010/CESPE) Em relação aos testes e procedimentos de auditoria aplicados no setor público, julgue os itens seguintes. O pedido de confirmação é negativo quando não for necessária a resposta do auditado que discordar dos valores exibidos na carta que lhe foi enviada. Considere que haja indícios de que um auditado tenha cometido irregularidades e de que, se fosse questionado a respeito delas, não falaria a verdade. Ainda assim, nessa situação, deveria ser empregada a técnica de entrevista com o auditado. 51. (MPU/2010/CESPE) Em relação aos testes e procedimentos de auditoria aplicados no setor público, julgue os itens seguintes. Em uma auditoria contábil, para verificação de integridade e exatidão dos registros do sistema contábil da auditada, aplicam-se tanto os testes de observância quanto os substantivos.

www.cers.com.br

AFT 2013 Auditoria

Rodrigo Fontenelle

10

Gabarito:

1. E 2. E 3. B 4. E 5. C 6. C 7. C 8. E 9. E 10. C/E 11. C 12. E 13. C 14. C 15. E 16. E 17. E 18. C 19. C 20. C 21. E 22. E 23. EC 24. E 25. E 26. C 27. E 28. E 29. C 30. E 31. E 32. C 33. E 34. B 35. E 36. E 37. E 38. C 39. E 40. E 41. C 42. E 43. C 44. E 45. E 46. E 47. C 48. C 49. E/E 50. E/E 51. E