Cálculos:

Mark-up (Coeficiente multiplicador)

• Preço 100% (Preço venda)• (-) impostos 21,65%• (-) despesa fixa 15%• (-) margem de lucro 20%• (=) custo 43,35%

PV = 100 = 2,307 (Mark-up)% custo 43

• O preço de venda é então determinado multiplicando-se o custo unitário do produto por este mark-up.

Ex: Custo unitário do produto R$90,00

Qual será o preço de venda?

* A diferença de 43,35% (100 – 21,65 – 15 – 20) representa a parcelade custo:

(PC) (Mark-up)90,00 x 2,307 = R$207,63

O montante de mark-up pode variar dependendo de:

• Demanda maior que a oferta = maior mark-up• Demanda sensível a preço = menor mark-up• Intensa concorrência = menor mark-up

Custo da mercadoria ou custo das vendas:

Valores gastos com a compra de mercadorias (Pode variar)

• Valor de aquisição das mercadorias• (+) frete sobre compras• (+) impostos não recuperáveis• (-) impostos recuperáveis• (=) custo da mercadoria ou custo das vendas

*O IPI e o ICMS poderão ser recuperados ou não dependendo do enquadramento tributário da empresa!

(ME) não recupera!

Exemplo:Compra mercadoria de R$ 1000,00 Alíquota de ICMS de 18% Frete R$ 30,00 (3%)

18% x R$ 1000,00= R$180,00

O custo da mercadoria é: R$1000,00 – R$180,00 + 30= R$ 850,00

* Esse valor será utilizado p/ cálculo do lucro bruto do produto e da margem da empresa, e para o cálculo do preço de venda

Custos fixos, variáveis e resultado!• Assim, se o valor anual das despesas fixas for de R$ 34.500 e o

valor anual das vendas de R$ 230.000 encontramos o percentual de 15%.

• Despesas fixas sobre vendas = (R$ 34.5000 / R$ 230.000) x 100 = 15%

A tabela a seguir ilustra o exemplo:

Custos fixos, variáveis e resultado!• Assim, se o valor anual das despesas fixas for de R$ 34.500 e o

valor anual das vendas de R$ 230.000 encontramos o percentual de 15%.

• Despesas fixas sobre vendas = (R$ 34.5000 / R$ 230.000) x 100 = 15%

A tabela a seguir ilustra o exemplo:

Apuração dos resultados da Empresa

a) Os valores de venda independem da forma de recebimento, seja à vistaou a prazo.b) O custo da venda corresponde ao valor de compra do produto, independentemente da forma de pagamento.c) O lucro bruto é a diferença entre o valor da venda realizada e o seurespectivo custo.d) As despesas variáveis são os gastos que surgem no momento da vendae são proporcionais ao volume vendido. Exemplos: impostos sobre as vendas(Simples, ICMS*, entre outros), comissão dos balconistas e pagamento deroyalties, quando se tratar de uma franquia.e) Margem é a diferença entre o lucro bruto e as despesas variáveis. Elapode ser calculada em valor ou em percentual. Nesse caso, a margem em valoré dividida pela venda. Quanto maior o percentual sobre a venda, melhorpara o negócio.

Apuração de ResultadosA finalidade do relatório Apuração do Resultado é apresentar o

resultado líquido mensal de toda a empresa, já deduzidas as suas despesas.

a) As despesas fixas são os gastos relativos à estrutura da empresa, como:aluguel da loja, salário fixo dos balconistas, pró-labore, energia, telefone,água, entre outros.b) As despesas financeiras são: juros pagos em virtude de empréstimo, taxade administração das operadoras de cartão de crédito, entre outras.c) O resultado líquido, a última linha do relatório, revela o que a empresagerou de lucro (quando positivo) ou de prejuízo (quando negativo). A somatóriada margem de todos os produtos vendidos, apurada no relatório anterior,deve ser grande o suficiente para cobrir as despesas fixas e financeiras,e gerar lucro.

Controle de caixa do período realizado

1. O valor do saldo inicial deve corresponder aos recursos financeiros existentesno caixa da empresa, na conta corrente e no saldo das aplicaçõesbancárias.2. As entradas referem-se às vendas à vista, aos recebimentos de venda aprazo (cheques pré-datados, cartões de crédito e débito) e aos juros recebidosde aplicações das sobras de caixa no mercado financeiro.3. As saídas referem-se aos pagamentos efetuados a fornecedores e aospagamentos de despesas, como aluguel, salários, água e energia.4. Caso um dia ocorra falta de dinheiro em caixa, a empresa pode usar suaconta garantida ou tomar um empréstimo para não deixar o caixa negativo.Quando sobrar dinheiro no caixa, a empresa poderá pagar o empréstimotomado, por isso os sinais positivo e negativo.

Relatório do fluxo de caixa

• Auxiliar a tomar decisões antecipadas quando for prevista a falta ou asobra de dinheiro na empresa.• Saber se a empresa estará trabalhando com “aperto” ou “folga” financeirano período projetado.• Verificar se os recursos financeiros projetados serão suficientes para arealização de investimentos na loja, como mudança de layout, troca dosbalcões e instalação de um novo luminoso.• Avaliar a capacidade de gerar caixa antes de assumir novos compromissos.• Confirmar o momento mais favorável para realizar promoções de vendasvisando a incrementar o caixa da empresa.• Visualizar a possibilidade de fazer uma retirada de lucro sem “sangrar”o caixa da empresa.

Tomar cuidado com o capital de giro

Capital de giro são os recursos necessários para operacionalizar a empresa.Para realizar negócios, a empresa necessita comprar mercadorias emateriais, estocar, vender (à vista e a prazo) e receber o dinheiro destas vendas.Nesse meio tempo, ela terá de pagar seus fornecedores e funcionários, oaluguel, as contas de luz e de telefone da loja, entre outras despesas.

DF= 10.000,00O mark-up no preço de todas asmercadorias é de duas vezes o valor da compra.

•No primeiro mês, o proprietário compra mercadorias no valor de R$ 50.000 e fatura igual valor. O custo das mercadorias vendidas foi de R$25.000.

•No segundo mês, ele compra R$ 50.000 em mercadorias e faturaR$ 60.000 com o custo das mercadorias vendidas sendo igual aR$ 30.000.

•No terceiro mês, ele compra R$ 20.000 em mercadoria e faturaR$ 60.000. O custo das mercadorias vendidas foi de R$ 30.000.

a) Uma lição importante nesse exemplo é que lucro não é igual a caixa!b) O lucro de R$ 55.000 foi parar no estoque “empatado” no finaldo terceiro mês de R$ 35.000 e no crédito concedido aos clientes deR$ 60.000 da venda do terceiro mês e a receber no quarto mês.c) Felizmente, a loja conseguiu crédito dos fornecedores de R$ 20.000 dacompra do terceiro mês para pagar no quarto mês.

• Quando ela recebe e paga tudo à vista e vende tudo que compra no mesmo mês!

• A melhor situação para a loja é vender à vista toda a mercadoria que comprar no mesmo mês e obter créditos dos seus fornecedores. Se isso

ocorresse no exemplo, a geração de caixa seria de R$ 85.000 sendo R$ 55.000 provenientes do lucro e R$ 30.000 de crédito de fornecedores.

Finalizando, vamos a algumas conclusões importantes sobre as três variáveis do capital de giro:

• Quanto mais estoque o proprietário adquirir, mais dinheiro do lucro da loja ficará “empatado”.

• Quanto mais crédito ele conceder nas vendas, mais dinheiro do lucro da loja ficará “empatado”.

• O reverso também é verdadeiro. Quanto mais crédito obtiver de fornecedores, mais recursos serão colocados no caixa.

Quando a loja consegue transformar em caixa todo o lucro gerado no período?

Uma farmácia apresenta os seguintes dados mensais:

• Faturamento mensal:(FM) (Preço de venda x quantidade vendida) R$ 9.304,35

• Fornecedores R$ 5354,46

• Aluguel R$ 200,00

• Salários Funcionários: R$ 2063,13

• Encargos salariais: R$ 1939,19

• Mensalidades Software: R$ 302,67

• 13º Salário e Previsões R$ 299,51

• Taxas e impostos anuais (valor mensal) R$ 334,13

• Despesas bancárias e cartão de crédito R$ 137,42

• Perdas mensais (medicam. Vencidos e outros) R$ 353,08

• Despesas comerciais 10% do faturamento

• Lucro 10%

Identifique quais são os custos fixos, custos variáveis, despesas comerciais.

Faturamento mensal:(FM) R$ 9.304,35

• Fornecedores R$ 5354,46 (CV)

• Aluguel R$ 200,00 (CF)

• Salários Funcionários: R$ 2063,13 (CF)

• Encargos salariais: R$ 1939,19 (CF)

• Mensalidades Software: R$ 302,67 (CF)

• 13º Salário e Previsões R$ 299,51 (CF)•

• Taxas e impostos anuais (valor mensal) R$ 334,13 (DC)

• Despesas bancárias e cartão de crédito R$ 137,42 (CF)

• Perdas mensais (medicam. Vencidos e outros) R$ 353,08 (CF)

• Despesas comerciais 10% do faturamento

• Lucro 10%

Calcule o resultado mensal dessa farmácia e faça uma análise da realidade financeira dessa farmácia propondo onde podem ser realizadas mudanças para melhorar a

situação financeira.• CF= 200 + 2063,13 + 1939,19 + 302,67 + 299,51 + 353,08 + 137,42 = 5295

• CV= 5354,46 (Fornecedores)

• MC = PV-CV MC= 9304,35 – 5354,46 MC 3949,89

• Imc= MC x 100= 3949,89 = 42,45 PE(R$)= (CF/Imc) x 100 PV 9304,35 PE(R$)= 12.473,498

• R = F x Imc – CF R= 9304,35 x (0,4245) – 5295 R= - 1345,303

Calcule o Mark up e o fator de multiplicação para os produtos dessa

farmácia.

• Custo= 5354,46 = 0,57549211= 57,549211%

9304,35

• Fator de multiplicação= 9304,35 = 1,737682231

5354,46

Mark- up= 1,737692231