CICLO CONTÁBIL

O CICLO CONTÁBIL

CICLO CONTÁBIL

EVIDENCIAÇÃO

SUMARIZAÇÃO

CAPTAÇÃO

RECONHECIMENTO

PROCESSO DE ACUMULAÇÃO

CICLO CONTÁBIL

O Ciclo Contábil representa o processo executado nas empresas para elaborar as demonstrações contábeis, a partir das transações econômicas realizadas.

CAPTAÇÃO

Identificação das transações realizadas pela entidade

Identificação dos demais eventos que afetaram o patrimônio da entidade.

Exemplo: Compra a vista de Estoque de Mercadorias para Revenda.

RECONHECIMENTOVou contabilizar esse evento?

Se reconhecer quando ? – data

Onde contabilizar? – ATIVO – PASSIVO – PATRIMONIO LÍQUIDO – RECEITA – DESPESA

Em que conta? – Caixa – Estoque – Fornecedores

Por quanto?

PROCESSOS DE ACUMULAÇÃO

SISTEMAS CONTÁBEIS INFORMATIZADOS

SISTEMAS CONTÁBEIS MECANICOS

SUMARIZAÇÃOIdentificar a necessidade informacional do usuário.

DEMOSNTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

BALANÇO PATRIMONIALDEMONSTRAÇÃO DE LUCROS E PREJUIZOS

ACUMULADOSDEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PLDEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXADEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO

EVIDENCIAÇÃOTransmitir as Demonstrações aos órgãos

reguladores (exemplo CVM, BACEN)

Publicar as Demonstrações em jornais

Disponibilizar as Demonstrações em Sites da entidade

Enviar por correio

Entregar relatórios em mãos.

CONCEITOS FUNDAMENTAISPATRIMONIOATIVOPASSIVOPATRIMONIO LIQUIDORESULTADORECEITADESPESA

PATRIMÔNIO

Conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa ou entidade.

BENS

Do ponto de vista contábil, são todos os objetos que uma empresa possui para uso, troca ou consumo.

BENS TANGÍVEIS

São bens palpáveis pertencentes a empresa. Ex: Estoques de Mercadorias, Estoques de Material de Escritório, Maquinas e Equipamentos, Veículos.

BENS INTANGÍVEIS

Embora considerado bens e pertencentes a empresa, não representam bens físicos. Ex: Marcas e Patentes, Direitos Autorais, Licença de Software, Fundo de Comercio.

DIREITOS

São valores que a empresa tem a receber de terceiros. Originam-se normalmente das vendas a prazo de bens ou serviços (Duplicatas a Receber) ou de outras transações como aluguel a receber, empréstimos a receber, aplicação financeira.

OBRIGAÇÕESRepresentam os valores que a

empresa tem para pagar a terceiros. (Fornecedores, bancos, empregados, governo). Originam-se normalmente das compras a prazo de bens ou serviços ou ainda de outras transações como empréstimos bancários e alugueis a pagar.

ASPECTOS QUALITATIVO DO PATRIMONIO

Tratam dos componentes do patrimônio segundo a espécie de cada um:

BENS – dinheiro, estoques de mercadorias, imóveis

DIREITOS – Duplicatas a receber – Alugueis a receber, Aplicações Financeiras

OBRIGAÇÕES – Fornecedores a pagar – Empréstimos a pagar, Impostos a Pagar

ASPECTO QUANTITATIVO DO PATRIMONIO

Referem-se ao valor com que cada elemento possa ser expresso.

Caixa - $200,00Duplicatas a Receber - $100,00Fornecedores a Pagar - $50,00

REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMONIO

LADO ESQUERDO(ATIVO)

LADO DIREITO (PASSIVO)

BENSDinheiro (caixa)EstoquesVeículos

DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicação Financeira

OBRIGAÇÕESFornecedoresContas a PagarEmpréstimosImpostos a Pagar

SITUAÇÃO LIQUIDA PATRIMONIAL

É a diferença entre o Ativo (bens e direitos) e o Passivo (obrigações).

EQUAÇÃO PATRIMONIAL

PATRIMONIO LIQUIDO = ATIVO - PASSIVO

OU

ATIVO = PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO

EQUAÇÃO PATRIMONIAL / CONTÁBILA Equação Contábil ou Patrimonial é

baseada na dupla entrada, ou seja, cada transação possui efeito duplo. Uma transação afeta ambos os lados da equação, no mesmo valor.

Ou um lado da equação aumentando e diminuindo na mesma quantia, anulando a mudança neste lado da equação.

PATRIMONIO LIQUIDOSubtraindo o total dos bens e direitos

do total das obrigações encontramos a situação liquida ou riqueza liquida da empresa, que significa a parte que sobra do patrimônio para a organização. Portanto, Patrimônio Líquido são os recursos pertencentes aos proprietários da entidade. (Recursos Próprios)

PATRIMONIO LIQUIDO

Ativo Maior que Passivo – Patrimônio Liquido Positivo

Ativo Menor que Passivo – Patrimônio Liquido Negativo ou Passivo a Descoberto.

Ativo igual ao Passivo – Patrimônio Liquido Nulo.

PATRIMONIOBALANÇO PATRIMONIAL

ATIVO

Aplicação de Recursos(onde está o dinheiros?)

PASSIVO

Origem de Recursos(de onde o dinheiro veio?)

PATRIMONIO LIQUIDO

ATIVO

O Ativo representa o conjunto de bens e os direitos da entidade, ou seja, tudo que a empresa possui e tudo que lhe é devido.

ATIVO

É a aplicação de recursos da qual se espera a geração de benefícios econômicos futuros.

PASSIVOÉ a origem de recursos financiados

por terceiros.

O Passivo representa as obrigações assumidas pela entidade que exigirão desembolso de recursos futuros, ou seja, contas a pagar, salários a pagar, impostos a pagar etc.

PATRIMONIO LIQUIDO

Assim como o passivo, ele também representa a origem de recursos, sendo que o Patrimônio Liquido corresponde aos recursos financiados pelos sócios ou acionistas da entidade, na forma de capital social e também pelos lucros retidos.

RESULTADO

O resultado deriva do confronto entre as receitas custos e despesas. Se as receitas forem maiores que os custos e as despesas, o resultado é positivo (Lucro), se as receitas forem menores que os custos e as despesas, o resultado é negativo (Prejuízo).

RECEITACorresponde à geração de recursos de

correntes de atividades como:

Venda de Estoque – Receita de Vendas com Mercadorias

Prestação de Serviço – Receita de Vendas com Serviços

Aplicação Financeira – Receita FinanceiraVenda de Itens do Imobilizado – Receita não

Operacional.

RECEITA

A Receita resulta em um aumento em caixa ou contas a receber. Acarreta ainda, o aumento do Patrimônio Líquido.

CUSTOS E DESPESAS

CUSTOS / INDÚSTRIAGastos efetuados no processo de fabricação de

outros bens; são todos os gastos relativos à atividade de produção.

Salário do pessoal da produçãoMatéria prima utilizada no processo produtivoAluguel da fábricaDepreciação dos equipamentos da fábrica

Custo dos Produtos Vendidos (CPV)

CUSTOS / COMÉRCIO

É o valor de aquisição das mercadorias para revenda.

O Estoque de Mercadorias quando vendido é custo.

Custo da Mercadoria Vendida – (CMV)

CUSTO / SERVIÇOS

São todos os gastos relativos para a prestação do serviço: exemplo, mão de obra, material de consumo, peças de reposição.

CUSTO DOS SERVIÇOS PRESTADOS (CSP)

DESPESASGastos com bens e serviços não

utilizados nas atividades produtivas e consumidos com a finalidade de obtenção de receitas.

Energia elétrica consumida no escritório

Salários do pessoal da administraçãoConsumo de Material de Expediente

Demonstrações Contábeis ObrigatóriasLei n° 11.638/07

Balanço Patrimonial (BP);Demonstração do Resultado do Exercício

(DRE);Demonstração das Mutações do Patrimônio

Líquido (DMPL);Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC);Demonstração do Valor Adicionado (DVA);Notas Explicativas.

BALANÇO PATRIMONIAL (BP)

Evidencia a situação patrimonial da entidade em um determinado momento.

Apresenta a estrutura patrimonial como uma fotografia dos bens, direitos e obrigações de uma entidade em determinada data.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)

Evidencia as receitas, menos os custos e as despesas, de determinado período.

Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período, que, no fim das contas, pertence aos acionistas.

DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PL (DMPL)

Evidencia as alterações do Patrimônio Líquido de uma entidade ocorridas em determinado período.

DEMONSTRAÇÃO DO FLUXO DE CAIXA (DFC)

Evidencia as transformações sofridas pelo Caixa e Equivalente de uma entidade, ocorridas em determinado período.

CAIXA E EQUIVALENTE – caixa + banco + aplicações de liquidez imediata (sem risco)

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO (DVA)

Mensura a riqueza gerada pela entidade em determinado período e como ela é distribuída entre: empregados, governo, financiadores e acionistas. Essa riqueza pertence à toda sociedade.

RELATORIO DA ADMINISTRAÇÃO

Esse relatório não tem sua estrutura padronizada mas, normalmente, contempla: análise corporativa, análise setorial, análise financeira, análise de risco, práticas de governança corporativa.

Apesar de não ser uma demonstração contábil propriamente dita, este é divulgado pelas empresas, juntamente com as demonstrações contábeis.

PARECERES DE AUDITORES INDEPENDENTETem por escopo a validação das demonstrações

contábeis quanto à adoção das práticas contábeis de aceitação geral e apropriadas às circunstâncias.

Sinaliza que informações suficientes – sobre assuntos que possam afetar seu uso, entendimento e interpretação do desempenho e da situação econômico-financeira e patrimonial da entidade – estão adequadamente evidenciadas nas demonstrações contábeis e nas notas explicativas.

A EQUAÇÃO CONTÁBILAuferir receitas e incorrer em custos e

despesas altera o Resultado (Lucro / Prejuízo) do período. No final do período, é efetuado o confronto entre o total das Receitas e os Custos e as Despesas, sendo apurado o resultado e, conseqüentemente, é verificado o efeito no Patrimônio Líquido.

Este será aumentado se houver Lucro, ou será reduzido, se houver Prejuízo.

A EQUAÇÃO CONTÁBIL

Se um negócio possui Ativos de 500.000, obrigações de 300.000 e Patrimônio Liquido de 200.000, a equação contábil é:



500.000 = 300.000 + 200.000

500.000 = 500.000


Se, ao final do período, a empresa gerou uma receita de vendas de 300.000 e custos e despesas de 250.000, apresentou um Lucro de 50.000 (compreendido por receitas, custos e despesas que transitaram pelo caixa), a equação contábil será:



550.000 = 300.000 + 250.000

550.000 = 550.000


Se 10.000 forem, então, utilizados para pagar fornecedores, a equação contábil passará a ser:



540.000 = 290.000 + 250.000

540.000 = 540.000

ANALISANDO E REGISTRANDO AS TRANSAÇÕES FINANCEIRAS

Se a cada transação tivéssemos de fazer um novo Balanço Patrimonial, o tempo e energia consumido seria grande. Por este motivo deve haver uma conta para cada grupos do Balanço Patrimonial (Ativos, Passivos e PL), bem como da Demonstração do Resultado (Receitas, Custos e Despesas).


Ao final do período, as demonstrações contábeis devem ser elaboradas baseadas no balanço de cada conta, ou seja, através do saldo final de cada conta.

E o modo para fazê-los é através de Razonetes ou Contas T.


CONTAS – é o nome dado aos componentes patrimoniais (bens, direitos, obrigações e Patrimônio Líquido) e aos elementos de resultado (despesas e receitas).


CONTAS PATRIMONIAIS – são aquelas que representam os bens, direitos, obrigações e patrimônio líquido. Dividem-se em ativas e passivas e são elas que representam o patrimônio da empresa num dado momento, por meio do Balanço Patrimonial:

CONTAS PATRIMONIAISATIVO PASSIVO

BENSCaixaEstoque de Mercadorias

DIREITOSDuplicatas a ReceberAplicações Financeiras

OBRIGAÇÕESFornecedoresEmpréstimos

PATRIMONIO LIQUIDOCapital Social


CONTAS DE RESULTADO – dividem-se em contas de despesas e custos e contas de receitas. Aparecem durante o exercício social, encerrando-se ao final dele. Não fazem parte do Balanço Patrimonial, mais é por elas que ficamos sabendo se a empresa apresentou lucro ou prejuízo no desenvolvimento de suas atividades.

CONTAS DE RESULTADODEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO

RECEITA OPERACIONAL BRUTA(-) Deduções(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA(-) CMV(=) LUCRO OPERACIONAL BRUTO(-) DESPESAS OPERACIONAIS(-) Despesas de Aluguel(-) Despesas com Salário(-) Despesa com Energia(=) LUCRO OPERACIONAL LIQUIDO

RAZONETE

NOME DA CONTA

Valor dos Lançamentos a Débito.

Somatório dos Débitos

Valor dos Lançamentos a Crédito.

Somatório dos Créditos

RAZONETEOs lançamentos são efetuados na estrutura de

um T, em que sobre a barra é apresentado o nome da conta,

Do lado esquerdo são apresentados os valores lançados a débito representando as aplicações de recursos.

Do lado direito são apresentados os valores lançados a crédito, que representam as origens ou fontes dos recursos.

DÉBITO E CRÉDITOLançamento a Débito no Ativo aumentará o valor

desse Ativo e um lançamento a Crédito diminuirá o seu valor.

Para cada transação, duas ou mais contas estão sempre envolvidas e os débitos serão sempre iguais aos créditos (dupla entrada ou partidas dobradas).

Exemplo: Compra a vista de um Veículo no valor de 30.000.

DÉBITO E CRÉDITOCompra a vista de um Veículo no valor de

30.000VEÍCULO

Débito

30.000

CAIXA

Crédito Débito Crédito

30.000

DÉBITO E CRÉDITOSeguindo o mesmo raciocínio, um

lançamento a débito no Passivo e PL diminuirá o valor desse Passivo e PL e um lançamento a crédito aumentará o seu valor.

Exemplo: Pagamento de fornecedores no valor de 20.000

Exemplo: Compra de Mercadorias para Revenda a prazo no valor de 10.000.

DÉBITO E CRÉDITOPagamento de Fornecedores no valor de

20.000

DÉBITO E CRÉDITO

CAIXA

Débito

FORNECEDORES

Crédito

20.000

Débito

20.000

Crédito

DÉBITO E CRÉDITOCompra a prazo de Mercadorias para

Revenda no valor de 10.000.ESTOQUE

Débito

10.000

FORNECEDORES

Crédito Débito Crédito

20.000

DÉBITO E CRÉDITOAs contas do Ativo são de natureza

devedoras

As contas do Passivo e Patrimônio Liquido são de natureza credora.

CONTAS DE RESULTADO

As contas de Despesas são de natureza devedora

As contas de Receitas são de natureza credora

CONTAS DE RESULTADO

DÉBITO CRÉDITO

DESPESAS.

Somatório dos Débitos

RECEITAS.

Somatório dos Créditos

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