PRÁTICAS CONTÁBEIS E PRESTAÇÕES DE CONTAS APLICÁVEIS A ENTIDADES DO TERCEIRO SETOR 1.
Conceitos de contas contábeis
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1 Prof. Claudio Ditticio 1 Conceitos de contas contábeis. Ago 2009 Universidade Paulista - UNIP Prof. Claudio Ditticio 2 Contas. Representam a forma de IDENTIFICAÇÃO para a Contabilidade. Conta é o nome dado para identificar TUDO o que a empresa compra, vende, recebe ou paga. O nome que se dá a uma conta pode sofrer variação, tratando-se de uma escolha pessoal do contador ou técnico que as utiliza. Agrupamento: de Contas: forma um Plano de Contas. Para um adequado acompanhamento do status e perspectivas da empresa é muito importante a definição e caracterização das contas. Prof. Claudio Ditticio 3 Nomes das Contas. Os nomes das contas devem ser claros e objetivos. Muitas vezes, há a necessidade de serem seguidos padrões oficiais: Lei das SAs. Caso das Instituições Financeiras . Exemplo: quando se compra mercadorias, a empresa as contabiliza, por exemplo, em Estoque de Mercadorias. As mercadorias vendidas representam uma receita e são classificadas em Receita de Vendas. Prof. Claudio Ditticio 4 O patrimônio da entidade. A entidade é neutra e passiva diante das movimentações de seu Patrimônio. As movimentações nas contas são feitas a débito ou a crédito do saldo anterior. A cada lançamento a débito em uma conta, corresponde outro, a crédito, em outra – é o chamado Método das Partidas Dobradas. O balanço deve, sempre, conter somas/totais – lados esquerdo e direito. E Prof. Claudio Ditticio 5 O que debita e o que credita? Se o compromisso é da Entidade, ela CREDITA o seu valor em alguma conta do seu Plano de Contas – já existente ou em nova, criada a partir desse momento. Se o compromisso é do responsável pela conta que recebe o repasse destes recursos, ela DEBITA o seu valor em alguma conta do seu Plano. ATIVO = contas DEVEDORAS – bens e direitos da Entidade. PASSIVO = contas CREDORAS – compromissos, dívidas e obrigações da Entidade. Prof. Claudio Ditticio 6 O Plano de Contas. O Plano de Contas apresenta uma ordenação lógica das informações. O elenco de contas é diferente para cada tipo de entidade. Sempre haverá uma ORIGEM identificada para todos os recursos obtidos pela empresa. O aumento do PATRIMÔNIO da empresa pode ocorrer: - Por lucro, nas operações de compra e de venda. - Por decisão dos próprios sócios, cotistas ou acionistas.e O Plano de Contas consiste numa lista CODIFICADA de contas utilizadas na escrituração da empresa.
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Prof. Claudio Ditticio 1
Conceitos de contas contábeis.
Ago 2009
Universidade Paulista - UNIP
Prof. Claudio Ditticio 2
Contas.
Representam a forma de IDENTIFICAÇÃO para a Contabilidade.
Conta é o nome dado para identificar TUDO o que a empresa compra,
vende, recebe ou paga.
O nome que se dá a uma conta pode sofrer variação, tratando-se de
uma escolha pessoal do contador ou técnico que as utiliza.
Agrupamento: de Contas: forma um Plano de Contas.
Para um adequado acompanhamento do status e perspectivas da
empresa é muito importante a definição e caracterização das contas.
Prof. Claudio Ditticio 3
Nomes das Contas.
Os nomes das contas devem ser claros e objetivos.
Muitas vezes, há a necessidade de serem seguidos padrões oficiais:
Lei das SAs.
Caso das Instituições Financeiras .
Exemplo: quando se compra mercadorias, a empresa as contabiliza, por
exemplo, em Estoque de Mercadorias.
As mercadorias vendidas representam uma receita e são classificadas
em Receita de Vendas.
Prof. Claudio Ditticio 4
O patrimônio da entidade.
A entidade é neutra e passiva diante das movimentações de seu
Patrimônio.
As movimentações nas contas são feitas a débito ou a crédito do saldo
anterior.
A cada lançamento a débito em uma conta, corresponde outro, a
crédito, em outra – é o chamado Método das Partidas Dobradas.
O balanço deve, sempre, conter somas/totais – lados esquerdo e direito.
E
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O que debita e o que credita?
Se o compromisso é da Entidade, ela CREDITA o seu valor em alguma
conta do seu Plano de Contas – já existente ou em nova, criada a partir
desse momento.
Se o compromisso é do responsável pela conta que recebe o repasse
destes recursos, ela DEBITA o seu valor em alguma conta do seu Plano.
ATIVO = contas DEVEDORAS – bens e direitos da Entidade.
PASSIVO = contas CREDORAS – compromissos, dívidas e obrigações da Entidade.
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O Plano de Contas.
O Plano de Contas apresenta uma ordenação lógica das informações.
O elenco de contas é diferente para cada tipo de entidade.
Sempre haverá uma ORIGEM identificada para todos os recursos
obtidos pela empresa.
O aumento do PATRIMÔNIO da empresa pode ocorrer:
- Por lucro, nas operações de compra e de venda.
- Por decisão dos próprios sócios, cotistas ou acionistas.e
O Plano de Contas consiste numa lista CODIFICADA de contas
utilizadas na escrituração da empresa.
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O Plano de Contas.
O Plano de contas não deve ser rígido, permitindo, ao contrário,
modificações durante o período de atuação da empresa.
Os Planos de Contas não são padronizados para todas as empresas,
embora, muitas vezes, existam Leis que devem ser rigorosamente
seguidas, como as que envolvem as Instituições Financeiras.
Nos demonstrativos publicados pelas empresas, nos quais são
evidenciadas as CONTAS PATRIMONIAIS da empresa, segue-se uma
ordem decrescente de Liquidez.
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O Plano de Contas.
Liquidez significa a capacidade de conversão de um bem ou direito em
caixa (dinheiro).
Podemos ordenar as contas em GRUPOS, para analisar e comparar, de
maneira mais eficiente, o comportamento econômico/financeiro da
empresa.
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O Plano de Contas.
Ativo Passivo
$ $
Circulante Circulante
Disponível Financiamento 800
Bancos-Conta Movimento 2.600
Patrimônio Líquido
Estoque de Matéria-Prima 0 Capital Social 3.000
Lucros Acumulados 300
Ativo Permanente
Imobilizado 1.500
Total 4.100 Total 4.100
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O Plano de Contas.
Há a necessidade da manutenção do equilíbrio patrimonial, ou seja, para
cada bem patrimonial que entra na empresa, há de existir uma origem
identificada que o suporte.
Dentro da classificação dos planos de contas, existe uma outra
classificação que considera o TEMPO QUE FALTA PARA O
VENCIMENTO, tanto dos direitos quanto das obrigações da empresa.
No Ativo, os bens e direitos podem ser classificados em Circulante e
Realizável a Longo Prazo.
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O Plano de Contas.
No Passivo, as obrigações da empresa, podem ser classificadas no
Circulante e no Exigível a Longo Prazo.
Circulante: conta deve apresentar seu vencimento dentro do período
seguinte ao do demonstrativo.
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O Plano de Contas.
Ativo Passivo
$ $
Circulante Circulante
Disponível Financiamento 4.800
Bancos-Conta Movimento 9.600 Fornecedores 400
Aplicações Financeiras 600 Exigível a Longo Prazo
Estoque de Matéria-Prima 0 Financiamento 2.000
Patrimônio Líquido
Ativo Permanente Capital Social 3.000
Imobilizado 1.500 Lucros Acumulados 1.500
Total 11.700 Total 11.700
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Contas.
O depósito do Capital Social dos primeiros sócios é registrado, para
controle, numa conta CREDORA da Contabilidade da Entidade.
(denominada, por exemplo, de CAPITAL SOCIAL).
A Entidade já possui uma DÍVIDA/COMPROMISSO com os seus
sócios ou acionistas.
Pelo método das Partidas Dobradas, outra conta deverá ser
movimentada (em sentido contrário ao da primeira, isto é, a DÉBITO) –
por exemplo, a conta DEPÓSITOS EM BANCOS.
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Método das Partidas Dobradas.
É entendida como a principal contribuição de Lucca Pacciolo às
ciências contábeis.
Exemplo: quando uma empresa vende sua mesa à vista, pelo preço de
custo, têm-se apenas duas contas envolvidas: Móveis e Utensílios (cujo
valor é reduzido) e Caixa (cujo valor aumenta).
O grande avanço trazido pelo Método das Partidas Dobradas foi a
introdução de um importante instrumento de controle que aumenta a
confiabilidade da contabilidade.
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Método das Partidas Dobradas.
As contas do ATIVO são de NATUREZA DEVEDORA.
As do PASSIVO são de NATUREZA CREDORA.
Muitos ficam confusos, já que quando seu saldo no Banco é negativo,
ele aparece DEVEDOR. É que, na verdade, o saldo negativo se deve ao
fato de que o extrato bancário reflete a CONTABILIDADE DO BANCO.
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Aumentos e diminuições dos SALDOS das contas.
ATIVO: os aumentos, como esses saldos são devedores,
são feitos com lançamentos A DÉBITO.
PASSIVO: os aumentos, como esses saldos são credores,
são feitos A CRÉDITO.
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Aumentos e diminuições dos SALDOS das contas.
Um lançamento com a mesma natureza da conta aumenta o seu valor.
Um lançamento com a natureza contrária à da conta diminui o seu valor
Conta Natureza Lançamento
A débito da conta A crédito da conta
Ativo Devedora Aumenta o valor Diminui o valor
Passivo Credora Diminui o valor Aumenta o valor
Patrimônio Líquido Credora Diminui o valor Aumenta o valor
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Aumentos e diminuições dos SALDOS das contas.
ATIVO: as diminuições , como esses saldos são devedores,
são feitos com lançamentos A CRÉDITO.
PASSIVO: as diminuições , como esses saldos são
credores, são feitos A DÉBITO.
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Aumentos e diminuições dos SALDOS das contas.
Se o compromisso relativo ao determinado lançamento é de
RESPONSABILIDADE DA ENTIDADE, ela o CREDITA em
alguma conta que registra essas OBRIGAÇÕES e DEBITA
em outra conta que controla DE ONDE VIERAM (ORIGEM)
os respectivos recursos.
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Aumentos e diminuições dos SALDOS das contas.
Se o compromisso relativo ao determinado lançamento é de
RESPONSABILIDADE DE TERCEIROS PARA COM A
ENTIDADE, ela o DEBITA em alguma conta que registra
esses BENS OU DIREITOS e CREDITA em outra conta que
controla PARA ONDE FORAM (DESTINO) os respectivos
recursos.
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ATIVO E PASSIVO.
ATIVO: é o conjunto das contas que registram e controlam
os BENS e DIREITOS da Entidade.
PASSIVO: é o conjunto das contas que registram e
controlam as OBRIGAÇOES , COMPROMISSOS e DÍVIDAS
da Entidade.
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Exemplos de contas do ATIVO.
Caixa.
Depósitos em Bancos.
Veículos de uso próprio.
Móveis e Utensílios.
Mercadorias em estoque.
Contas a Receber.
Títulos a Receber.
Clientes.
Empréstimos concedidos a terceiros.
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Exemplos de contas do PASSIVO.
Capital Social.
Contas a Pagar.
Impostos a Pagar.
Salários a Pagar.
Financiamentos recebidos de terceiros.
Fornecedores.
Lucros acumulados.
Prejuízos acumulados.
Reservas para uso futuro.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
Todas as contas que representam os bens e os direitos da
Entidade (ATIVO) são demonstradas do lado esquerdo (de
quem olha) desse Demonstrativo.
Todas as contas que representam os compromissos,
dívidas e responsabilidades da Entidade (PASSIVO) são
demonstradas do lado direito (de quem olha) desse
Demonstrativo.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
Caixa Capital Social
Depósitos em Bancos Contas a Pagar
Veículos de uso próprio Impostos a Pagar
Móveis e Utensílios Salários a Pagar
Mercadorias em estoqueContas a ReceberTítulos a Receber
Financiamentos recebidos de terceiros
ClientesEmpréstimos concedidos a terceiros
FornecedoresLucros AcumuladosPrejuízos AcumuladosReservas para Uso Futuro.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PASSIVO
CONTAS COM SALDOS DEVEDORES.
CONTAS COM SALDOS CREDORES.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
ATIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
BENS E DIREITOS DA ENTIDADE.
Capital SocialLucros AcumuladosPrejuízos AcumuladosReservas para Uso Futuro.
OBRIGAÇÕES (PASSIVO)Contas a PagarImpostos a PagarFornecedoresFinanciamentos recebidos.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
Patrimônio líquido (PL) = ativo (-) PASSIVO.
Somatória dos saldos das Contas do ATIVO =
Somatória dos saldos das contas do Passivo
+
Somatória das Contas do Patrimõnio Líquido.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
Se ATIVO > PASSIVO , então PL >0:
Revela a existência de riqueza própria, na empresa.
Se ATIVO > PASSIVO e PASSIVO= 0:
Revela a inexistência de dívidas.
Se ATIVO = PASSIVO:
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 0
.
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ATIVO E PASSIVO DEMONSTRADOS NO BALANÇO PATRIMONIAL
Se ATIVO < PASSIVO , então PL <0:
Revela a existência de Passivo a Descoberto na empresa.
Se ATIVO > PASSIVO < ATIVO = 0:
Revela a existência de dívidas.
Se ATIVO = PASSIVO:
PATRIMÔNIO LÍQUIDO = 0
A Empresa não possui bens e direitos, mas, sim, apenas dívidas a pagar.
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DIFERENÇAS ENTRE SALDOS E LANÇAMENTOS (MOVIMENTAÇÕES)
SALDOS = representados por uma FOTOGRAFIA,
num determinado momento.
TANQUE CHEIO DE ÁGUA.
LANÇAMENTOS = identificam um fluxo – um FILME,
dentro de um período de tempo.
ÁGUA ENTRANDO E SAINDO DO TANQUE.
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DIFERENÇAS ENTRE SALDOS E LANÇAMENTOS (MOVIMENTAÇÕES)
DÉBITOS aumentam os SALDOS DEVEDORES.
CRÉDITOS diminuem os SALDOS DEVEDORES.
DÉBITOS diminuem os SALDOS CREDORES.
CRÉDITOS aumentam os SALDOS CREDORES
