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Contabilidade fácil de entender
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Do jeito que você vai entender
Contabilidade
• Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da contabilidade.
• Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que não são explicadas.
• Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças pessoais.
Para entender de uma vez
• O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)
• Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles são aplicados.
• Recursos ($) dos próprios donos Patrimônio Líquido
• Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) Passivo
• Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc) Ativos
Balanço Patrimonial
ATIVOSCaixa ($)EstoqueFrotaImóvel
PASSIVOSEmpréstimos
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialResultados acumulados
Aplicação
Origem dos recursosDestino dos recursos
PASSIVOS
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
_______________________________________________________________________________________________________________________________
ATIVOS
+
• Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor
• Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte: • R$ 1 mil na conta corrente
• R$ 10 mil na poupança
• 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado
• 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil
• Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano)
• Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010:
Analogia
ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento
PASSIVOSBanco (financiamento apto)
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados
1.000,0010.000,0
030.000,0
0200.000,
00
150.000,00
85.000,00
6.000,00
241.000,00
241.000,00
• O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010, 1º trimestre, etc)
• No DRE é descrito a operação da empresa:• Quanto a empresa vendeu
• Quanto a empresa gastou
• Quais foram as despesas da emrpesa
• Quanto pagou de imposto
• Quanto sobrou no final
• A estrutura ao lado mostra um exemplo• Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos
ou serviços
• Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou paradesenvolver um serviço a ser prestado
• Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita
• Lucro é quanto sobrou no final
DRE – Resultados do Exercício
(+) RECEITASVendas de produtosVendas de serviços
(-) CUSTOSCustos dos produtos (CPV)Custos dos serviços (CSP) (-) DESPESAS Despesas operacionais(funcionários, energia, água, combustível, manutenção)(=) LUCRO Quanto sobrou
DRE – ano de 2010
DRE – ano de 2010 Em R$
Receita de vendas 500.000,00
Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00
Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00
Despesas com frota 10.000,00
Despesas administrativas 25.000,00
Despesas com marketing 15.000,00
Despesas com funcionários 50.000,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00
EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização
50.000,00
IR – Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00
Juros, depreciação e amortização (-) 5.000,00
Lucro Líquido 27.500,00
Exemplo de DRE
• Imagine que durante todo o ano de 2010 você:• Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de
R$ 36 mil)
• Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00)
• Despesas mensais:
• Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)
• Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)
• Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)
• Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)
• Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)
• Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)
• Veja o DRE no próximo slide
Analogia
Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa jurídica incide sobre o lucro.
DRE - AnalogiaDRE – ano de 2010 Em R$
Receita de salários 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustível 7.200,00
Despesas com alimentação 3.600,00
Despesas com educação 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00
Lucro Líquido 6.000,00
• Lucro não representa dinheiro!
• Lucro é aumento de patrimônio
• Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil(não considere a poupança)
• Para entender a relação entre o Lucro e ocaixa (ou conta corrente neste caso), é necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa
Relação entre Balanço e DREDRE – ano de 2010 Em R$
Receita de salários 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc)
(-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustível
7.200,00
Despesas com alimentação
3.600,00
Despesas com educação 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,0
0
Lucro Líquido 6.000,00
ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento
PASSIVOSBanco (financiamento apto)
PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados
1.000,0010.000,0
030.000,0
0200.000,
00
150.000,00
85.000,00
6.000,00241.000,
00241.000,
00
Balanço Patrimonial em 31/12/2010
• O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da empresa durante um período (mesmo do DRE)
• Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar
• O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa:• Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente
à operação da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)
• Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos)
• Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à empréstimos
• Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide
Fluxo de Caixa
Exemplo de Fluxo de CaixaFLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00
Lucro Líquido do exercício (+) 27.500,00
Despesas operacionais (-) 100.000,00
Aumento dos estoques (-) 30.000,00
Diminuição de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00
Aumento da frota (-) 40.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00
Venda de imóvel da filial (+) 200.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00
Pagamento de dívida antiga (-) 80.000,00
Empréstimo para aumento de frota (+) 40.000,00
Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 157.500,00
• Imagine que no ano de 2010 você:• Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil
• Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestações que somam R$ 50 mil
• Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferença à vista em dinheiro
• Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil
• Considere as informações usadas no DRE:• Total de despesas: R$ 24 mil
• Lucro líquido: R$ 6 mil
Fluxo de Caixa - Analogia
Fluxo de Caixa - AnalogiaFLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$
Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 (+) 10.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00
Lucro Bruto (receitas – descontos) (+) 30.000,00
Despesas (-) 24.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00
Venda do imóvel antigo (+) 40.000,00
Aquisição do apartamento (-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisição do carro novo (-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00
Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento
(-) 50.000,00
Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00
Relação entre Balanço, DRE e FC
DRE – ano de 2010 Em R$
Receita de salários 36.000,00
Descontos (INSS, IRRF, etc)
(-) 6.000,00
Lucro Bruto 30.000,00
Despesas com combustível
7.200,00
Despesas com alimentação
3.600,00
Despesas com educação 6.000,00
Despesas com impostos 2.400,00
Despesas com lazer 4.800,00
TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,0
0
Lucro Líquido 6.000,00ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento
PASSIVOSBanco (financiamento apto)PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados
1.000,00
10.000,00
30.000,00
200.000,00
150.000,00
85.000,00
6.000,00241.000
,00241.000
,00
Balanço Patrimonial em 31/12/2010
FLUXO DE CAIXA – ano de 2010
Em R$
Saldo em 31 de dezembro de 2009
(+) 4.000,00
Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00
Lucro Líquido do exercício (+) 6.000,00
Despesas (-) 24.000,00
Fluxo de Caixa de Investimentos
Total: (-) 135.000,00
Venda do imóvel antigo (+) 70.000,00
Aquisição do apartamento
(-) 200.000,00
Venda do carro antigo (+) 25.000,00
Aquisição do carro novo (-) 30.000,00
Fluxo de Caixa de Financiamentos
Total: (+) 150.000,00
Empréstimo para apartamento
(+) 200.000,00
Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento
(-) 50.000,00
Saldo em 31 de dezembro de 2010
(+) 1.000,00
• Os relatórios são complementares e todosse relacionam
• Não é possível ter uma visão completa da situação financeira só com um relatório
• Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa
• Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é possível ter uma visão completa analisando apenas um deles
• A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida
• Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis na internet, como os dois abaixo:• http://
www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.html
• http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm
Conclusão