Do jeito que você vai entender

Contabilidade

• Como você sabe, é muito importante conhecer o estado das finanças da sua empresa. E para isso você precisa entender os conceitos da contabilidade.

• Mas o vasto material de contabilidade existente é massante e cheio de regras para serem decoradas, mas que não são explicadas.

• Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fácil de entender, afinal será usada uma analogia que você conhece bem: suas finanças pessoais.

Para entender de uma vez

• O relatório Balanço Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balanço) é um retrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 de dezembro de 2010)

• Este relatório mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde eles são aplicados.

• Recursos ($) dos próprios donos Patrimônio Líquido

• Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) Passivo

• Aplicação destes recursos (imóvel, frota, estoque, etc) Ativos

Balanço Patrimonial

ATIVOSCaixa ($)EstoqueFrotaImóvel

PASSIVOSEmpréstimos

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapital SocialResultados acumulados

Aplicação

Origem dos recursosDestino dos recursos

PASSIVOS

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

_______________________________________________________________________________________________________________________________

ATIVOS

+

• Vamos usar suas finanças pessoais como analogia para entender melhor

• Imagine em 31 de dezembro de 2010 que você tenha o seguinte: • R$ 1 mil na conta corrente

• R$ 10 mil na poupança

• 01 carro no valor de R$ 30 mil já quitado

• 01 apto no valor de R$ 200 mil financiado, sendo que já foi pago R$ 50 mil

• Seu salário é de R$ 3 mil por mês (R$ 36 mil por ano) e te sobra R$ 500 depois de pagar as despesas do mês (R$ 6 mil acumulado no ano)

• Portanto esse é seu Balanço Patrimonial em 31/12/2010:

Analogia

ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento

PASSIVOSBanco (financiamento apto)

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados

1.000,0010.000,0

030.000,0

0200.000,

00

150.000,00

85.000,00

6.000,00

241.000,00

241.000,00

• O relatório DRE – Demonstrativo de Resultados do Exercício mostra o desempenho da empresa em um determinado período (ex: ano de 2010, 1º trimestre, etc)

• No DRE é descrito a operação da empresa:• Quanto a empresa vendeu

• Quanto a empresa gastou

• Quais foram as despesas da emrpesa

• Quanto pagou de imposto

• Quanto sobrou no final

• A estrutura ao lado mostra um exemplo• Receita é o dinheiro que entra com a venda de produtos

ou serviços

• Custo é o dinheiro pago para produzir um produto ou para comprar um produto para revender ou paradesenvolver um serviço a ser prestado

• Despesa é o dinheiro pago na operação que se converterá em receita

• Lucro é quanto sobrou no final

DRE – Resultados do Exercício

(+) RECEITASVendas de produtosVendas de serviços

(-) CUSTOSCustos dos produtos (CPV)Custos dos serviços (CSP) (-) DESPESAS Despesas operacionais(funcionários, energia, água, combustível, manutenção)(=) LUCRO Quanto sobrou

DRE – ano de 2010

DRE – ano de 2010 Em R$

Receita de vendas 500.000,00

Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00

Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00

Despesas com frota 10.000,00

Despesas administrativas 25.000,00

Despesas com marketing 15.000,00

Despesas com funcionários 50.000,00

TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00

EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciação e amortização

50.000,00

IR – Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00

Juros, depreciação e amortização (-) 5.000,00

Lucro Líquido 27.500,00

Exemplo de DRE

• Imagine que durante todo o ano de 2010 você:• Recebeu salário de R$ 3 mil por mês como funcionário CLT (total de

R$ 36 mil)

• Teve descontos de R$ 500,00 por mês no salário (total de R$ 6.000,00)

• Despesas mensais:

• Combustível: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00)

• Alimentação: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00)

• Educação: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00)

• Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00)

• Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00)

• Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)

• Veja o DRE no próximo slide

Analogia

Para pessoa física, o imposto de renda incide sobre o salário (receita), enquanto para pessoa jurídica incide sobre o lucro.

DRE - AnalogiaDRE – ano de 2010 Em R$

Receita de salários 36.000,00

Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00

Lucro Bruto 30.000,00

Despesas com combustível 7.200,00

Despesas com alimentação 3.600,00

Despesas com educação 6.000,00

Despesas com impostos 2.400,00

Despesas com lazer 4.800,00

TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

Lucro Líquido 6.000,00

• Lucro não representa dinheiro!

• Lucro é aumento de patrimônio

• Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil(não considere a poupança)

• Para entender a relação entre o Lucro e ocaixa (ou conta corrente neste caso), é necessário mais um relatório: Fluxo de Caixa

Relação entre Balanço e DREDRE – ano de 2010 Em R$

Receita de salários 36.000,00

Descontos (INSS, IRRF, etc)

(-) 6.000,00

Lucro Bruto 30.000,00

Despesas com combustível

7.200,00

Despesas com alimentação

3.600,00

Despesas com educação 6.000,00

Despesas com impostos 2.400,00

Despesas com lazer 4.800,00

TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,0

0

Lucro Líquido 6.000,00

ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento

PASSIVOSBanco (financiamento apto)

PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados

1.000,0010.000,0

030.000,0

0200.000,

00

150.000,00

85.000,00

6.000,00241.000,

00241.000,

00

Balanço Patrimonial em 31/12/2010

• O relatório Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanças no caixa da empresa durante um período (mesmo do DRE)

• Caixa é basicamente o dinheiro que a empresa tem disponível para pagar despesas ou comprar novos ativos ou ser distribuído aos donos se sobrar

• O Fluxo de Caixa Líquido é a soma dos seguintes fluxos de caixa:• Fluxo de Caixa Operacional: entrada e saída de dinheiro referente

à operação da empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo (estoques, frotas, etc)

• Fluxo de Caixa de Investimento: é a entrada e saída de dinheiro referente à compra ou venda de ativos de longo prazo (imóveis, maquinário, empréstimos longos)

• Fluxo de Caixa de Financiamento: é a entrada e saída de dinheiro referente à empréstimos

• Veja o exemplo de um fluxo de caixa no próximo slide

Fluxo de Caixa

Exemplo de Fluxo de CaixaFLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$

Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00

Lucro Líquido do exercício (+) 27.500,00

Despesas operacionais (-) 100.000,00

Aumento dos estoques (-) 30.000,00

Diminuição de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00

Aumento da frota (-) 40.000,00

Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00

Venda de imóvel da filial (+) 200.000,00

Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00

Pagamento de dívida antiga (-) 80.000,00

Empréstimo para aumento de frota (+) 40.000,00

Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 157.500,00

• Imagine que no ano de 2010 você:• Tenha vendido um imóvel antigo no valor de R$ 70 mil

• Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago em 2010 prestações que somam R$ 50 mil

• Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil), pagando a diferença à vista em dinheiro

• Seu saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

• Considere as informações usadas no DRE:• Total de despesas: R$ 24 mil

• Lucro líquido: R$ 6 mil

Fluxo de Caixa - Analogia

Fluxo de Caixa - AnalogiaFLUXO DE CAIXA – ano de 2010 Em R$

Saldo inicial em 1º de janeiro de 2010 (+) 10.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00

Lucro Bruto (receitas – descontos) (+) 30.000,00

Despesas (-) 24.000,00

Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00

Venda do imóvel antigo (+) 40.000,00

Aquisição do apartamento (-) 200.000,00

Venda do carro antigo (+) 25.000,00

Aquisição do carro novo (-) 30.000,00

Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00

Empréstimo para apartamento (+) 200.000,00

Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento

(-) 50.000,00

Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00

Relação entre Balanço, DRE e FC

DRE – ano de 2010 Em R$

Receita de salários 36.000,00

Descontos (INSS, IRRF, etc)

(-) 6.000,00

Lucro Bruto 30.000,00

Despesas com combustível

7.200,00

Despesas com alimentação

3.600,00

Despesas com educação 6.000,00

Despesas com impostos 2.400,00

Despesas com lazer 4.800,00

TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,0

0

Lucro Líquido 6.000,00ATIVOSConta CorrentePoupançaCarroApartamento

PASSIVOSBanco (financiamento apto)PATRIMÔNIO LÍQUIDOCapitalResultados acumulados

1.000,00

10.000,00

30.000,00

200.000,00

150.000,00

85.000,00

6.000,00241.000

,00241.000

,00

Balanço Patrimonial em 31/12/2010

FLUXO DE CAIXA – ano de 2010

Em R$

Saldo em 31 de dezembro de 2009

(+) 4.000,00

Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00

Lucro Líquido do exercício (+) 6.000,00

Despesas (-) 24.000,00

Fluxo de Caixa de Investimentos

Total: (-) 135.000,00

Venda do imóvel antigo (+) 70.000,00

Aquisição do apartamento

(-) 200.000,00

Venda do carro antigo (+) 25.000,00

Aquisição do carro novo (-) 30.000,00

Fluxo de Caixa de Financiamentos

Total: (+) 150.000,00

Empréstimo para apartamento

(+) 200.000,00

Pagamento de parcelas do empréstimo para apartamento

(-) 50.000,00

Saldo em 31 de dezembro de 2010

(+) 1.000,00

• Os relatórios são complementares e todosse relacionam

• Não é possível ter uma visão completa da situação financeira só com um relatório

• Existem muitos outros relatórios que mostram outros aspetos, mas já é possível ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento de desempenho de uma empresa com um Balanço Patrimonial, um DRE e um Fluxo de Caixa

• Os relatórios são complementares entre si e se relacionam, ou seja, não é possível ter uma visão completa analisando apenas um deles

• A analogia com finanças pessoais não é perfeita, mas funciona bem para entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dúvida

• Há muitos materiais excelentes sobre contabilidade em inglês disponíveis na internet, como os dois abaixo:• http://

www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.html

• http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm

Conclusão