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    Do jeito que voc vai entender

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    Como voc sabe, muito importante conhecer o estado das finanas dasua empresa. E para isso voc precisa entender os conceitos dacontabilidade.

    Mas o vasto material de contabilidade existente massante e cheio deregras para serem decoradas, mas que no so explicadas.

    Aqui vou tentar explicar da maneira que julgo ser a mais fcil de entender,afinal ser usada uma analogia que voc conhece bem: suas finanas

    pessoais.

    Para entender de uma vez

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    O relatrio Balano Patrimonial (ou BP ou simplesmente Balano) umretrato da empresa em um determinado momento (exemplo: em 31 dedezembro de 2010)

    Este relatrio mostra a origem dos recursos ($) da empresa e onde elesso aplicados.

    Recursos ($) dos prprios donos Patrimnio Lquido Recursos ($) de tereiros (bancos, fornecedores, etc) Passivo Aplicao destes recursos (imvel, frota, estoque, etc) Ativos

    Balano Patrimonial

    ATIVOSCaixa ($)EstoqueFrotaImvel

    PASSIVOSEmprstimos

    PATRIMNIO LQUIDOCapital SocialResultados acumulados

    Aplicao

    Origem dos recursosDestino dos recursos

    PASSIVOS

    PATRIMNIOLQUIDO_______________________________________________________________________________________________________________________________

    ATIVOS

    +

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    O relatrio DRE Demonstrativo de Resultados do Exerccio mostra odesempenho da empresa em um determinado perodo (ex: ano de 2010,1 trimestre, etc)

    No DRE descrito a operao da empresa: Quanto a empresa vendeu Quanto a empresa gastou Quais foram as despesas da emrpesa Quanto pagou de imposto Quanto sobrou no final

    A estrutura ao lado mostra um exemplo Receita o dinheiro que entra com a venda de produtos

    ou servios Custo o dinheiro pago para produzir um produto ou

    para comprar um produto para revender ou paradesenvolver um servio a ser prestado

    Despesa o dinheiro pago na operao que se converter em receita Lucro quanto sobrou no final

    DRE Resultados do Exerccio

    (+) RECEITASVendas de produtosVendas de servios

    (-) CUSTOSCustos dos produtos (CPV)Custos dos servios (CSP)

    (-) DESPESASDespesas operacionais(funcionrios, energia, gua,combustvel, manuteno)

    (=) LUCROQuanto sobrou

    DRE ano de 2010

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    DRE ano de 2010 Em R$Receita de vendas 500.000,00

    Custo dos produtos (CPV) (-) 350.000,00

    Lucro Bruto (ou margem bruta) 150.000,00

    Despesas com frota 10.000,00Despesas administrativas 25.000,00

    Despesas com marketing 15.000,00

    Despesas com funcionrios 50.000,00

    TOTAL DE DESPESAS (-) 100.000,00

    EBITDA - Lucro antes de juros, IR, Depreciao e amortizao 50.000,00

    IR Imposto de renda (35%) (-) 17.500,00

    Juros, depreciao e amortizao (-) 5.000,00

    Lucro Lquido 27.500,00

    Exemplo de DRE

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    Imagine que durante todo o ano de 2010 voc: Recebeu salrio de R$ 3 mil por ms como funcionrio CLT (total de R$ 36 mil) Teve descontos de R$ 500,00 por ms no salrio (total de R$ 6.000,00) Despesas mensais:

    Combustvel: R$ 600,00 (total de R$ 7.200,00) Alimentao: R$ 300,00 (total de R$ 3.600,00) Educao: R$ 500,00 (total de R$ 6.000,00) Impostos: R$ 200,00 (total de R$ 2.400,00) Lazer: R$ 400,00 (total de R$ 4.800,00) Total de despesas mensais: R$ 2.000,00 (total de R$ 24.000,00 em 2010)

    Veja o DRE no prximo slide

    Analogia

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    Para pessoa fsica, o imposto de renda incide sobre o salrio (receita), enquanto para pessoa jurdica incide sobre o lucro.

    DRE - AnalogiaDRE ano de 2010 Em R$Receita de salrios 36.000,00

    Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00

    Lucro Bruto 30.000,00

    Despesas com combustvel 7.200,00Despesas com alimentao 3.600,00

    Despesas com educao 6.000,00

    Despesas com impostos 2.400,00

    Despesas com lazer 4.800,00

    TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

    Lucro Lquido 6.000,00

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    Lucro no representa dinheiro! Lucro aumento de patrimnio Note que o lucro no DRE foi de R$ 6 mil,

    mas a conta corrente tem apenas R$ 1 mil(no considere a poupana)

    Para entender a relao entre o Lucro e ocaixa (ou conta corrente neste caso), necessrio mais um relatrio: Fluxo de Caixa

    Relao entre Balano e DREDRE ano de 2010 Em R$

    Receita de salrios 36.000,00Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00

    Lucro Bruto 30.000,00

    Despesas com combustvel 7.200,00

    Despesas com alimentao 3.600,00

    Despesas com educao 6.000,00Despesas com impostos 2.400,00

    Despesas com lazer 4.800,00

    TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

    Lucro Lquido 6.000,00

    ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamento

    PASSIVOSBanco (financiamento apto)

    PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados

    1.000,0010.000,0030.000,00

    200.000,00

    150.000,00

    85.000,006.000,00

    241.000,00 241.000,00

    Balano Patrimonial em 31/12/2010

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    O relatrio Fluxo de Caixa (ou FC) apresenta as mudanas no caixa daempresa durante um perodo (mesmo do DRE)

    Caixa basicamente o dinheiro que a empresa tem disponvel para pagardespesas ou comprar novos ativos ou ser distribudo aos donos se sobrar

    O Fluxo de Caixa Lquido a soma dos seguintes fluxos de caixa: Fluxo de Caixa Operacional: entrada e sada de dinheiro referente operao da

    empresa, como receitas, lucros, despesas, compra de ativos de curto prazo(estoques, frotas, etc)

    Fluxo de Caixa de Investimento : a entrada e sada de dinheiro referente compraou venda de ativos de longo prazo (imveis, maquinrio, emprstimos longos)

    Fluxo de Caixa de Financiamento: a entrada e sada de dinheiro referente emprstimos

    Veja o exemplo de um fluxo de caixa no prximo slide

    Fluxo de Caixa

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    Exemplo de Fluxo de CaixaFLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 80.000,00

    Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 82.500,00

    Lucro Lquido do exerccio (+) 27.500,00

    Despesas operacionais (-) 100.000,00Aumento dos estoques (-) 30.000,00

    Diminuio de prazo de pagto para clientes (+) 60.000,00

    Aumento da frota (-) 40.000,00

    Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (+) 200.000,00

    Venda de imvel da filial (+) 200.000,00Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (-) 40.000,00

    Pagamento de dvida antiga (-) 80.000,00

    Emprstimo para aumento de frota (+) 40.000,00

    Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 157.500,00

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    Imagine que no ano de 2010 voc: Tenha vendido um imvel antigo no valor de R$ 70 mil Tenha comprado um apartamento no valor de R$ 200 mil, financiado, tendo pago

    em 2010 prestaes que somam R$ 50 mil Tenha trocado o carro antigo (valor: R$ 25 mil) por um novo (valor: R$ 30 mil),

    pagando a diferena vista em dinheiro Seu saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 era de R$ 10 mil

    Considere as informaes usadas no DRE: Total de despesas: R$ 24 mil Lucro lquido: R$ 6 mil

    Fluxo de Caixa - Analogia

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    Fluxo de Caixa - AnalogiaFLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$

    Saldo inicial em 1 de janeiro de 2010 (+) 10.000,00

    Fluxo de Caixa Operacional Total: (+) 6.000,00

    Lucro Bruto (receitas descontos) (+) 30.000,00

    Despesas (-) 24.000,00Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 165.000,00

    Venda do imvel antigo (+) 40.000,00

    Aquisio do apartamento (-) 200.000,00

    Venda do carro antigo (+) 25.000,00

    Aquisio do carro novo (-) 30.000,00Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00

    Emprstimo para apartamento (+) 200.000,00

    Pagamento de parcelas do emprstimo para apartamento (-) 50.000,00

    Saldo final em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00

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    Relao entre Balano, DRE e FCDRE ano de 2010 Em R$

    Receita de salrios 36.000,00

    Descontos (INSS, IRRF, etc) (-) 6.000,00

    Lucro Bruto 30.000,00

    Despesas com combustvel 7.200,00

    Despesas com alimentao 3.600,00

    Despesas com educao 6.000,00Despesas com impostos 2.400,00

    Despesas com lazer 4.800,00

    TOTAL DE DESPESAS (-) 24.000,00

    Lucro Lquido 6.000,00

    ATIVOSConta CorrentePoupanaCarroApartamento

    PASSIVOSBanco (financiamentoapto)

    PATRIMNIO LQUIDOCapitalResultados acumulados

    1.000,0010.000,0030.000,00

    200.000,00

    150.000,00

    85.000,006.000,00

    241.000,00 241.000,00

    Balano Patrimonial em 31/12/2010

    FLUXO DE CAIXA ano de 2010 Em R$

    Saldo em 31 de dezembro de 2009 (+) 4.000,00

    Fluxo de Caixa Operacional Total: (-) 18.000,00

    Lucro Lquido do exerccio (+) 6.000,00

    Despesas (-) 24.000,00

    Fluxo de Caixa de Investimentos Total: (-) 135.000,00

    Venda do imvel antigo (+) 70.000,00Aquisio do apartamento (-) 200.000,00

    Venda do carro antigo (+) 25.000,00

    Aquisio do carro novo (-) 30.000,00

    Fluxo de Caixa de Financiamentos Total: (+) 150.000,00

    Emprstimo para apartamento (+) 200.000,00

    Pagamento de parcelas doemprstimo para apartamento

    (-) 50.000,00

    Saldo em 31 de dezembro de 2010 (+) 1.000,00

    Os relatrios so complementares e todosse relacionam

    No possvel ter uma viso completa dasituao financeira s com um relatrio

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    Existem muitos outros relatrios que mostram outros aspetos, mas j possvel ter um bom controle financeiro ou um bom monitoramento dedesempenho de uma empresa com um Balano Patrimonial , um DREeum Fluxo de Caixa

    Os relatrios so complementares entre si e se relacionam, ou seja, no

    possvel ter uma viso completa analisando apenas um deles A analogia com finanas pessoais no perfeita, mas funciona bem para

    entender os fundamentos, portanto use-a quando ficar com dvida H muitos materiais excelentes sobre contabilidade em ingls disponveis

    na internet, como os dois abaixo: http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-

    business-accounts.html http://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htm

    Concluso

    http://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htmhttp://www.sec.gov/investor/pubs/begfinstmtguide.htmhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.htmlhttp://www.dummies.com/how-to/content/the-essentials-of-keeping-your-business-accounts.html