Contabilidade Financeira e IFRS · O auditor conclui que o efeito de qualquer discordância não é...

Objetivos de aprendizagem: 1. Compreender quatro atividades-chave de entidades empresariais. Aumentar a

percepção sobre as iformações financeiras como parte de um sistema global para fornecer informações sobre decisões de alocação de recursos, incluindo normas internacionais de relatórios financeiros-IFRS

2. Compreender a finalidade e o conteúdo das demonstrações financeiras o papel dos participantes no processo de elaboração de relatórios financeiros, incluindo gerentes e diretorias, normatizadores e reguladores de contabilidade, auditores externos independentes e usuários de demonstrações contábeis

• Os procedimentos contábeis básicos ;

• As técnica de Balanços Sucessivos ;

• O Método das Partidas Dobradas;

• A Configuração do Patrimôinio Líquido;

• A Representação Gráfica do Balanço Patrimonial;

• A Configuração do Capital.

Contabilidade Financeira e IFRS

Prof. Ms. José R.de CASTRO 1

Ao tomar decisões de alocação de recursos, os investidores e credores dependem:

• Informações confiáveis e relevantes sobre posição financeira, rentabilidade e risco • Relatórios financeiros são uma das principais fontes dessa

informação

• O processo de preparação de relatórios financeiros é a contabilidade financeira

• Amplamente conhecido como relatório financeiro

O que é contabilidade financeira?


Estabelecer metas e estratégias

Obtenção de financiamento

Fazer investimentos

Executar operações

Visão geral das atividades de negócios


Metas: Resultados finais para os quais a empresa direciona suas energias

Estratégias: Meios para alcançar objetivos

Por exemplo:

Um objetivo corporativo pode ser fornecer um bom ambiente de trabalho para os funcionários

Uma estratégia para conseguir isso pode ser oferecer benefícios e treinamento aprimorados, levando a oportunidades de progresso.

Estabelecimento de metas e estratégias corporativas


Estabelecimento de metas e estratégias corporativas

Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf

Ramp-up é um termo usado em economia e negócios para descrever um aumento na produção de uma empresa antes dos aumentos previstos na demanda por produtos. Alternativamente, o ramp-up descreve o período desde o desenvolvimento inicial do produto até a utilização máxima da capacidade, caracterizada pela experimentação e melhorias do produto e do processo. [1]


O financiamento vem de duas fontes:

Proprietários Para uma corporação, os interesses de propriedade são ações ordinárias e os

proprietários são acionistas Credores

Obter Financiamento

credores: fornecem fundos que a empresa

deve pagar valores específicos

em datas específicas

• Credores de longo prazo, e

• Credores de curto prazo

Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf Prof. Ms. José R.de CASTRO 6

Objetivo:obter a capacidade produtiva para realizar suas atividades de negócios

Atividades de investimento • Terrenos, edifícios, equipamentos

• Patentes, licenças e outros direitos contratuais

• Ações ordinárias ou obrigações de outras empresas

• Estoques

• Aplicações financeiras

Investimentos

Fonte: http://ri.suzano.com.br/ptb/6836/613656.pdf

7 Prof. Ms. José R.de CASTRO

Objetivo:

• Usar a capacidade produtiva para gerar ganhos

Atividades operacionais • Compra

• Produção

• Marketing

• Administração

• Pesquisa & desenvolvimento

Operações


FONTE SITE Petrobras file:///C:/Users/Castro%20-%20Pc/Downloads/relatorio-anual%20(3).pdf 9 Prof. Ms. José R.de CASTRO

Objetivo:Relatórios usados para comunicar os resultados de das atividades empresariais Balanço Patrimonial (BP)

• demonstra a situação patrimonial e financeira da Sociedade na data-base de encerramento do exercício social.

Demonstração do Resultado (DE)

• relata quanto a Sociedade ganhou (lucro) ou perdeu (prejuízo) durante o exercício social.

Demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados (DLPA)

• relata as alterações ocorridas durante o exercício social na conta de lucros ou prejuízos acumulados.

Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)

• Relata os pagamentos e recebimentos ocorridos durante o exercício social, relacionados com as atividades operacionais, de investimentos e de financiamentos da Sociedade.

Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

•relata a riqueza gerada pela Sociedade e como foi distribuída e retida durante o exerício social.

Principais Demonstrações Financeiras


Base Conceitual da Contabilidade

As demonstrações contábeis devem ser preparadas sob uma série de "regras" que são conhecidas como Princípios de Conobilidade Geralmente Aceitos (ou seu termo no idioma inglês: generally accepted accounting principies - GAAP).

Esses princípios (ou conceitos) contábeis determinam quais informações são incuídas nas demonstrações contábeis e como essas informações devem ser elaboradas e apresentadas.


NBC T 1 – Estrutura conceitual para a elaboração e apresentação das demonstrações

contábeis

• Os princípios fundamentais da contabilidade • Representam a essência das doutrinas e teorias relativas à ciência da

contabilidade. O pronunciamento conceitual básico emitido pelo CPC classifica tecnicamente os princípios contábeis em três níveis:

Pressupostos Básicos

Qualitativas

Limitações


Exigibilidade dos relatórios contábeis no Brasil R

ela

tóri

os

Co

ntá

be

is

Obrigatórios

Exigidos pela

Lei das Sociedades

por ações

Não

Obrigatórios Não exigidos

por lei

Sociedade Anônima

Deverão ser

publicados

Ltdas.

Não precisam

ser publicados

DOAR

BS

BP

DRE

DLPAc

DFC

DVA

BP

DRE

DLPAc

Orçamento

Capital Aberto

Capital Fechado

Relata o Passado

Relata o Futuro

BP

DRE

DLPAc

DFC*

MédiasMPEs

Grande Porte

* Publicação obrigatória quando o PL for maior que R$ 2 milhões

240 milhões- ativo Receita bruta 300 milhões Exerc.social anterior


O relatório da administração representa um necessário e importante complemento às demonstrações contábeis publicadas, pois fornecem dados e informações adicionais que são úteis aos usuários ao seu julgamento e processo de tomada de decisão.

O relatório deve ser descritivo e menos técnico que as demonstrações contábeis, reunindo condições de entendimento para uma gama maior de usuários.

O relatório, com base nas análises do passado, deve fornecer projeções de tendências futuras, auxiliando o usuário nas suas decisões do presente.

Relatórios dos administradores


“O ano de 2009 foi bastante desafiador: enfrentamos dois ambientes de mercado bastante distintos, em que a recuperação das condições macroeconômicas ocorrida ao longo do terceiro e quarto trimestres contrastou com os momentos de incerteza e extrema volatilidade dos diferentes mercados verificados na primeira metade do ano. Os efeitos da crise financeira iniciada em 2008, que impactou o ambiente econômico em todo o mundo e, consequentemente, os setores de papel e celulose, foram sentidos com mais intensidade nos primeiros dois trimestres do período. Para superá-los, adotamos medidas em todas as áreas: reduzimos fortemente as despesas, redimensionamos estoques, otimizamos ativos, diversificamos o portfólio de produtos, aprofundamos nossas relações comerciais com a China e aprimoramos o gerenciamento de riscos e assim, entre outras decisões importantes, evitamos operações de derivativos exóticos”

Parte da Mensagem da Administração- SUZANO

Fonte: http://ri.suzano.com.br/ Prof. Ms. José R.de CASTRO 15

É o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião de forma clara e objetiva sobre as demonstrações contábeis nele indicadas, assumindo responsabilidade técnico-profissional definida, inclusive de ordem pública. Podem se apresentar da seguinte maneira: Parecer sem ressalva;

As demonstrações contábeis representam a posição Patrimonial e financeira em todos os aspectos relevantes.

Parecer com ressalva; O auditor conclui que o efeito de qualquer discordância não é de tal magnitude que requeira um parecer adverso ou de abstenção de opinião, conforme a seguir.

Parecer adverso; e As demonstrações contábeis não representam a posição Patrimonial e financeira em todos os aspectos relevantes.

Parecer com abstenção de opinião O auditor deixa de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido informações suficientes para fundamentá-las.

Parecer dos auditores independentes


1. Examinamos os balanços patrimoniais da Suzano Papel e Celulose S.A. e os balanços patrimoniais consolidados da Suzano Papel e Celulose S.A. e empresas controladas em 31 de dezembro de 2009 e 2008, a Administração. Nossa responsabilidade é a de expressar uma opinião sobre essas demonstrações financeiras

2. Nossos exames foram conduzidos de acordo com as normas e auditoria aplicáveis no Brasil e compreenderam: a) o planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume de transações e os sistemas contábil e de controles internos da Companhia e empresas controladas; b) a constatação, com base em testes, das evidências e dos registros que suportam os valores e as informações contábeis divulgados; e c) a avaliação das práticas e das estimativas contábeis mais representativas adotadas pela Administração da Companhia e empresas controladas, bem como da apresentação das demonstrações financeiras tomadas em conjunto


Fonte: http://ri.suzano.com.br/

SUZANO PAPEL E CELULOSE

3. Em nossa opinião, com base em nossos exames e nos exames efetuados por outros auditores independentes, as demonstrações financeiras referidas no parágrafo 1representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da Suzano Papel e Celulose S.A. e a posição patrimonial e financeira consolidada da Suzano Papel e Celulose S.A. e empresas controladas em 31 de dezembro de 2009 e 2008, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido, os seus fluxos de caixa e os valores adicionados nas operações referentes aos exercícios findos daquelas datas, de acordo com as práticas contábeis

adotadas no Brasil.

Salvador, 02 de março de 2010 ERNST & YOUNG

Auditores Independentes S.S.CRC 2SP015199/O-6-F-BA

Antônio Carlos Fioravante

Contador CRC-1S Prof. Ms. José R.de CASTRO 18

Fonte: http://ri.suzano.com.br/

Parte da Mensagem da Administração- SUZANO

Notas de rodapé; informações adicionais; informações que complementam as demonstrações financeiras e elemento integrante das mesmas.

Surgiram do desafio da contabilidade com relação à evidenciação e

dimensionamento da qualidade de informações para atender às necessidades dos usuários.

Podem ser expressas tanto na forma descrita quanto na forma de quadros analíticos, ou mesmo englobando outras demonstrações.

As notas podem ser usadas para descrever práticas contábeis utilizadas pela empresa, para explicações adicionais sobre determinadas contas ou operações específicas e ainda para composições e detalhes de certas contas.

Notas Explicativas (NE)


Financiamentos e empréstimos--ContinuaçãoArrendamento financeiro mercantil--Continuação 2009 2008

Máquinas e equipamentos 98.557 94.954

(-) Depreciação acumulada -39.236 -30.434

Imobilizado líquido 59.321 64.520

Valor presente das parcelas obrigatórias (financiamentos):

Menos de 1 ano 14.986 14.249

Mais de 1 ano e até 5 anos 50.280 60.917

Mais de 5 anos 11.870 17.944

Total do valor presente das parcelas obrigatórias (financiamentos) 77.136 93.110

Encargos financeiros a serem apropriados no futuro 12.959 23.168

Valor das parcelas obrigatórias ao final dos contratos 90.095 116.278

Suzano Papel e Celulose S.A.

NOTAS EXPLICATIVAS

Prof. Ms. José R.de CASTRO 20 Fonte: http://ri.suzano.com.br/

Balanço Patrimonial

O art. 178 da Lei ns 6.404/76 estabelece:

"No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia.“

Finalidade: • Evidenciar, de forma qualitativa e quantitativa, a situação

patrimonial e financeira da empresa e dos atos registrados na escrituração contábil.

• Estruturada de acordo com os preceitos da Lei das Sociedades

por Ações e segundo os Princípios Fundamentais de Contabilidade e o CPC 26


Componentes do balanço

Ativos: Recursos econômicos com potencial para fornecer benefícios econômicos futuros a uma empresa

• Caixa, Contas a Receber, Estoques, Edifícios.

Passivo: Obrigações com terceiros

• Fornecedores, Contas a Pagar, emprestimos e financimentos, título de dívidas.

Patrimônio líquido: Fundos de proprietários fornecidos

pela compra de ações ou pelo reinvestimento (retenção) dos ativos líquidos gerados pelos lucros.


Classificação dos itens do balanço

O Balanço patrimonial é classificado em circulante e não circulantes: • Ativos circulantes - Ativos que uma empresa espera

transformar em dinheiro, vender ou consumir dentro de um ano.

• Ativos não circulantes - ativos que serão utilizados por vários anos.

• Passivos circulantes - Obrigações que uma empresa espera pagar no prazo de um ano.

. Passivo não circulante - Fontes de recursos cujos fornecedores esperam receber pagamento por um prazo acima de um ano.


Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do

Ativo e do Passivo de uma entidade, em

determinado momento

Exemplo: Ativo = $ 20.000

Passivo = $ 10.000

Patrimônio Líquido = $ 10.00

O patrimônio líquido pode ser proveniente de:

Investimentos

Lucros

Patrimônio Líquido


PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO

Se o ativo suplantar o passivo:

Se o passivo suplantar o ativo:

Equação Fundamental do Patrimonial

De acordo com o Balanço Patrimonial da Petrobras a seguir, demonstrar numericamente o PL através da Equação patrimonial


Prof. Ms. José R.de CASTRO 26 FONTE: http://www.investidorpetrobras.com.br/pt/apresentacoes/calendario-de-eventos


FONTE: http://www.investidorpetrobras.com.br/pt/apresentacoes/calendario-de-eventos

Questão -1

Questão (TRT21a Região FCC (adpatada : O objeto da Contabilidade é:

a) a conta.

b) o lançamento (registro).

c) o balanço patrimonial.

d) a demonstração do resultado do exercício.

e) o patrimônio.


Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do

Ativo e do Passivo de uma entidade, em

determinado momento

Exemplo: Ativo = $ 20.000

Passivo = $ 10.000

Patrimônio Líquido = $ 10.00

O patrimônio líquido pode ser proveniente de:

Investimentos

Lucros

Estática Patrimonial


Questão (Contador FGV): De acordo com a Lei n°. 6.404/76, assinale a alternativa que indique a conta do ativo.

a) Adiantamento de clientes.

b) Adiantamento a fornecedores.

c) Empréstimos de controladas.

d) Credores por duplicatas.

e) Duplicatas aceitas.

Questão-2


PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO

Se o ativo suplantar o passivo:

Se o passivo suplantar o ativo:

Equação Fundamental do Patrimonial


Questão-3


(TRT 21a Região FCC Adaptada ): O patrimônio, em Contabilidade, é definido como um conjunto de:

a) bens e direitos.

b) bens, direitos e obrigações.

c) direitos e obrigações.

d) bens e direitos menos as obrigações.

e) recursos de terceiros e recursos próprios.

Em 1/10/XX diversas pessoas resolvem fundar uma sociedade anónima, denominada Tamborzé SA. Fazendo uma análise do que pretendem fazer, concluem que precisam investir $ 40.000 para começar o empreendimento. Esse é, então, definido como o capital inicial do empreendimento. Com isso, subscrevem (assinam o compromisso de entregar o dinheiro $ 30.000) e $ 10.000 a integralizar deliberando que esse capital será constituído de 400 ações de $ 100 cada uma. A entidade inicia suas atividades em 15-janeiro- X, dedicando-se ao ramo de prestação de serviços de reparos de aparelhos eletrônicos e eletrodomésticos.

Atividade- 4


1ª Operação subscrição de capital social

Constituição da Tamborzé S.A. com capital subscrito

de $ 40.000,sendo $ 30.000 integralizado em dinheiro e $

10.000 a integralizar em 15-01:

Configuração do estado Patrimonial


Ativo circulante Passivo Circulante

Passivo não Circulante


Capital subscrito

(-) Capital a integralizar

Total Total

Tamborzé S.ABalanço Patrimonial em 15-1-Ano X

Em $ mil

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

2ª Operação aquisição de imóvel

Aquisição de um imóvel para sua instalação por $ 12.000

sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X:




Caixa Passivo não Circulante

Ativo não circulante Patrimônio Líquido

Imóveis Capital subscrito


Total Total

Balanço Patrimonial em 10-2-Ano X

Em $ mil


Tamborzé S.A

3ª Operação compra de materiais

Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor

de $ 20 .000 em 13-02-AnoX:




Fornecedores


Estoque de materiais




Total Total

Tamborzé S.A


Em $ mil


36

4ª Operação


Venda de parte do imóvel em 23-02-Anox por $ 6.000

(custo) mediante nota promissória:



Fornecedores



Títulos a Receber




Total Total


Em $ mil


Tamborzé S.A

5ª Operação

Integralização do Capital Social em dinheiro, em 05-

03-X, no valor de $ 10.000 :




Fornecedores



Títulos a Receber


Imóveis Capital

Total Total

Em $ mil


Tamborzé S.A


38

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

ATIVO

PASSIVO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:

Revela

existência

de riqueza

própria

Representação Gráfica dos estados Patrimoniais

ATIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:

Revela

inexistência

de dívidas


Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:

ATIVO

PASSIVO

Representação Gráfica dos estados Patrimoniais

16

Revela

inexistência

de riqueza

própria

PASSIVO

ATIVO

PATRIMÔNIO

LÍQUIDO

Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:

Revela

existência de

“Passivo a

Descoberto”


Questão (SEFAZ Piauí ESAF Adaptada ): No último dia do

exercício social, a empresa Alfa Ltda. demonstrou um patrimônio com bens no valor de 15.000,00, direitos no valor de 9.000,00, dívidas no valor de 11.000,00 e capital social no valor de 15.000,00, devidamente registrado na Junta Comercial. Com base nessas informações pode-se afirmar que, do ponto de vista contábil, o referido patrimônio em reais apresenta: a) Passivo a Descoberto no valor de 4.000,00. b) Patrimônio Líquido no valor de 13.000,00. c) Patrimônio Líquido no valor de 15.000,00. d) Patrimônio Líquido no valor de 9.000,00. e) Situação Líquida Nula ou Compensada.

Questão-5

19 Prof. Ms. José R.de CASTRO 41

(PMSP Contador FCC ): A expressão Passivo a Descoberto, em Contabilidade, significa uma situação patrimonial em que o: a) Patrimônio Líquido é positivo. b) total dos Ativos da entidade é maior, em

valor absoluto, que o Patrimônio Líquido. c) total dos Ativos da entidade é maior que o

total de suas obrigações para com terceiros. d) resultado da entidade foi nulo. e) Passivo Exigível da sociedade é maior que o

total de seus Ativos.

Prof. Ms. José R.de CASTRO

Questão-6

42

Capital nominal

Investimento inicial feito pelos proprietários de

uma empresa

Capital próprio ou capital não exigível

Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,

abrangendo o capital inicial e suas variações

Configurações do Capital


Capital de terceiros ou capitas exigível

Corresponde aos investimentos feitos na empresa

com recursos provenientes de terceiros

Capital total à disposição da empresa

Passivo Mais Patrimônio Líquido

Configurações do Capital


Procedimentos Contábeis

Na prática empresarial existe uma dificuldade em se

preparar um Balanço após cada operação da empresa

Por isso as pessoas interessadas nos balanços

contentam-se apenas com as demonstrações periódicas

Grande quantidade de operações

Processo oneroso


Escrituração Contábeis

ESCRITURAÇÃO A escrituração contábil é a técnica contábil que tem por objetivo o registro de todos os fatos contábeis que alteram de forma qualitativa ou quantitativa o patrimônio, sendo que esses registros são expostos através das demonstrações contábeis. B. OBRIGATORIEDADE DA ESCRITURAÇÃO • A obrigatoriedade da escrituração contábil encontra-se na Lei n." 10.406/02

(Código Civil Brasileiro), artigo 1.179:

• O empresário e a sociedade empresária são obrigados a seguir um sistema de contabilidade, mecanizado ou não, com base na escrituração uniforme de seus livros, em correspondência com a documentação respectiva, e a levantar anualmente o balanço patrimonial e o de resultado económico.

• Ainda de acordo com a Lei n.° 10.406/02, estão dispensados da escrituração

contábil apenas "o produtor rural" e "o pequeno empresário". • Considera-se pequeno empresário, para efeito de aplicação desta dispensa, o

empresário individual caracterizado como microempresa na forma da Lei Complementar n.° 123/2006 que aufira receita bruta anual de até R$ 60.000,00 (sessenta mil reais).

Prof. Ms. José R.de CASTRO 20 46

Antigamente as contas eram registradas nas páginas

de um livro chamado razão...

...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas

soltas...

... Atualmente as contas estão registradas na

memória do computador

Livros Contábeis


Diário

Livro no qual são registradas todas as operações

contabilizáveis de uma entidade, em ordem

cronológica e com a observância de certas regras

Requisitos:

Data da operação;

Conta a ser debitada;

Conta a ser creditada;

Histórico da operação;

Valor da operação, em moeda.


Exemplo de uma partida de diário:

Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900

Diário


Razão

Exemplo de codificação:

CONTAS NÚMERO OU CÓDIGO

Ativo

Caixa (dinheiro) 101

Contas a Receber 102

Estoques 103

Terrenos 105

Passivo

Contas a Pagar 201


Capital 501


Débito e crédito

Lado do

DÉBITO

Lado do

CRÉDITO

Título da conta


Débito e crédito

A diferença entre o total de débitos

e o total de créditos feitos em uma

conta é denominado saldo

Se o valor dos débitos for

superior ao valor dos créditos, a

conta terá um saldo devedor

Se o valor dos créditos for

superior ao valor dos débitos, a

conta terá um saldo credor

(1) 4.000 1.200 (2)200 (4)

4.000 1.4002.600

CAIXA

(1) 4.000 20.000 (1)

4.000 20.00016.000

FORNCEDORES


Lançamentos a Débito e a Crédito das Contas

Contas Efetua-se um lançamento a:

Débito Crédito

Ativo Aumenta Diminui

Passivo Diminui Aumenta

Patrimônio Líquido Diminui Aumenta

Receitas Diminui Aumenta

Despesas Aumenta Diminui

A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado para os

aumentos e o lado para as diminuições


Método das partidas dobradas

$$$ $$$

$$$ $$$

Para cada débito existe um ou mais crédito correspondente. A soma dos débitos é igual as soma dos créditos


Diário

Exemplo de uma partida de diário:

Estoque de mercadorias a Diversos a Caixa N/compra, a vista, de F. Macedo Ltda., conf. s/Nota Fiscal nº 3456 3.400 a Fornecedor Idem, a prazo, de J. Cavalcanti S.A., conf. s/Nota Fiscal nº 73 2.500 5.900


Balancete de verificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores

e credores das contas de lançamento das operações

Cia Tamborzé de Radiadores

Balancete de Verificação em 31-7-19X9

Saldos

Contas Devedores Credores

Caixa 60.000

Contas a receber 9.000

Estoques 78.000

Terrenos 31.000

Móveis e Utensílios 50.000

Fornecedores 58.000

Capital 170.000

228.000 228.000


1. Em 1/10) constituição da Tamborzé S.A. com capital subscrito de $ 40.000,sendo $ 30.000 integralizado em dinheiro e $ 10.000 a integralizar em 15-01

2. Aquisição de um imóvel para sua instalação por $ 12.000 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano

3. Compra de materiais junto a fornecedores pelo valor de $ 20.000 em 13-02-AnoX: 4. Venda de parte do imóvel em 23-02-Anox por $ 6.000 (custo) mediante nota promissória:

5. Integralização do Capital Social em dinheiro, em 05-03-X, no valor de $ 10.000 :

Registro das operações S/A nos razonetes


Capital Subscrito Banco C/Movimento

Capital a Realizar

Títulos a Receber

Estoques de Materiais

Imóvel

Fornecedores

Balancete de verificação


Contas

credor

Banco c/Movimento

Capital integralizado

Imóveis

Estoques de Materias

Fornecedores

Títulos a Receber

Total

Balancete de Verificação

Empresa: Tamborzé S/A

31 de 31.12.xx

Saldo movimento

devedor

Qestão-7

OS" Questão (TFC ESAF): Aumentam o saldo das contas do Patrimônio Líquido, Ativo e Passivo os lançamentos nelas efetuados que representam, pela ordem:

a)crédito, débito e crédito.

b)débito, débito e crédito.

c)crédito, crédito e débito.

d)débito, crédito e débito.

e)crédito, crédito e crédito.


Qestão-8

Questão (TRF ESAF): O saldo credor da conta Caixa: a)pode ocorrer nos casos de fornecimento

de vales a empregados. b)pode ocorrer nos casos de omissão de

escrituração de compras à vista. c)pode ocorrer nos casos de lançamento

em duplicidade de vendas à vista. d)é inadmissível numa escrituração

regular e correta. e)pode ocorrer nos casos de desfalques

de dinheiro sofridos pela empresa.


Qestão-9

Questão (AFC CGU ESAF ): Entre as cinco opções abaixo apenas uma contém somente contas de saldo devedor, assinale-a:

a) Capital, Contas a Pagar, Empréstimos Bancários, Caixa.

b) Impostos, Salários, Caixa, Juros Ativos e Fornecedores.

c) Clientes, Fornecedores, Caixa, Mercadorias, Imóveis.

d) Impostos, Clientes, Juros Passivos, Caixa, Salários.

e) Veículos, Estoques, Impostos a Recolher, Provisão para Férias.


Qestão-10

62

Questão (Controladoría-Geral do Município RJ): São contas patrimoniais de natureza credora:

a)ICMS a recolher, duplicatas a pagar, prejuízos acumulados, fundo de garantia a recolher.

b)duplicatas descontadas, reservas de lucro, capital a integralizar, contas a receber.

c)provisão para férias, provisão para crédito de liquidação duvidosa, depreciação acumulada, salários a pagar.

d)fornecedores, amortização acumulada, títulos a pagar, adiantamento de férias.

e)salários a pagar, credores por financiamento, reservas de lucro, amortização.


Atividade-11


63

Cia. Tamborzé é constituída e realiza as transações abaixo indicadas: 1 reunião realizada com essa finalidade, cinco pessoas decidem fundar uma empresa, denominada "Cia. Solimões", que

se dedicará 'a comercialização de móveis para escritório. Ela foi constituída com o capital inicial de $ 10.000 (cada acionista - sócio - entregou 2.000), oportunidade em que foi aberta uma conta no Banco do Sul S/A e depositado esse valor;

2. Aquisição da Ind. Jota de Móveis de diversos móveis para comercialização, no total de $ 5.000, sendo $ 3.000 pagos em cheque e $ 2.000 para pagamento no prazo de 60 dias;

3. Aquisição de um veículo da Cia. Veloz de Veículos, para entrega de mercadorias, no valor $ 2.000, sendo 50% a vista (pagamento através de cheque) e 50% a prazo;

4. A empresa emitiu um cheque de $ 200, valor esse a ser mantido em Caixa, para o pagamento de pequenas contas 5. Venda de mercadorias que haviam custado $ 2.000, pelo preço de $ 3.000, em dinheiro;•. 6. Depósito no Banco do Sul S/A no valor de $ 3.000, resultante da venda acima; 7. Aumento do capital social para $ 15.000, mediante a entrega de cheques pelos acionistas no total de $ 5.000, os

quais foram depositados no Banco do Sul S/A; 8. Aquisição de um terreno onde deverá ser futuramente construído o edifício que abrigará a loja e o escritório da

empresa. O preço combinado foi de $ 7.000, tendo sido entregue um cheque de $ 3.000 no ato e emitidas duas Notas Promissórias de $ 2.000 cada, uma com vencimento no prazo de 90 dias e a outra no prazo de 180 dias;

9. Pagamento de $ 2.000 'a Ind. Jota de Móveis (liquidação do saldo devedor referente 'a compra de mercadorias a prazo);

10. Aquisição de mercadorias da Ind. Alfa de Móveis, no valor de $ 4.000, metade a vista (cheque) e metade para pagamento no prazo de 60 dias;

11. Liquidação da dívida contraída com a aquisição de veículo, mediante a entrega de cheque no valor de $ 1.000; 12. Aquisição de mesas, cadeiras, máquina de escrever e calculadora para uso próprio em seu escritório/loja, ao preço

total de $ 600, pago em cheque. Pede-se: a) Demonstrar a situação patrimonial da Cia. Solimões após cada transação, através de um Balanço Patrimonial conciso. b) Informar qual dos 12 Balanços revela o maior endividamento da empresa em relação 'a totalidade dos recursos utilizados e de quanto é esse endividamento, (em %).

Referências Bibliográficas

• Bibliografia básica • IUDÍCIBUS S. Et al Manual de Contabilidade Societária- Fipecafi Ed Atlas

• Equipe de Professores FEA/USP Contabilidade Introdutória, 11º edição. Atlas,2011-Livro de exercícios e textos

• MARION, J. Carlos. Contabilidade Empresarial. 16. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

• WEIL T.L. Et all Contabilidade Financeira, Cegage Learning 2015

• Bibliografia complementar: • GITMAN, Lawrence J. Princípios de administração financeira. 12. ed.

São Paulo: Pearson, 2010.

• IUDÍCIBUS, Sérgio; MARION, José C. Curso de Contabilidade para não Contadores. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2011.

• MARION, José C. Análise das Demonstrações Contábeis. 7. ed. São Paulo: Atlas, 2012.

• MARTINS, Eliseu; DINIZ, Josedilton A.; MIRANDA, Gilberto J. Análise Avançada das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Atlas, 2012.

• REVISTA EXAME. Melhores e maiores. São Paulo: Abril, jul/2013.


Contabilidade Financeira e IFRS · O auditor conclui que o efeito de qualquer discordância não é...

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