Controladoria e Prestação de contas

CONTROLADORIA E ACCOUNTABILITY

PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO E FINANCEIRO DE ONGS

SERVIÇOS CRIANDO

CONSULTORIA

Terceiro Setor

Desenvolvimento Institucional

Técnica Jurídica

Gestão

Planejamento Estratégico

Marketing e Comunicação

Empresas

Responsabilidade Social

Desenvolvimento Sustentável

PALESTRAS

ASSESSORIA

Empresa especializada na prestação de serviços ao Terceiro Setor

Consultoria Auditoria Cursos

Banco de Dados sobre o Terceiro Setor

3

•  Planejamento •  Orçamento

Projetos/Áreas Despesas Fixas Investimento Recursos humanos Plano de Contas

•  Cronograma

•  Prestação de Contas Monitoramento Accountability Recursos Humanos Indicadores

TEMAS DA APRESENTAÇÃO

PLANEJAMENTO

Feeling / Intuição

Exercício O taco e bola custam R$ 1,10. O taco custa R$ 1 a mais que a bola. Valor do taco? Valor da bola?

Feeling / Intuição

Exercício A + B = 1,10 A – B = 1,00 A = 1,10 – B A = 1,00 +B 1,00 + B = 1,10 – B 2B = 1,10 – 1,00 B = 0,10 /2 = 0,05

NÃO DEPENDA DA INTUIÇÃO

Para Daniel Kahneman, Nobel de Economia, é um grande risco tomar decisões usando a área preguiçosa e irracional do cérebro.

A mente é comandada

por 2 sistemas

(rápido e lento).

- Pode dizer-me que caminho devo tomar? - Isto depende do lugar para onde você quer ir. (Respondeu com muito propósito o gato) - Não tenho destino certo. - Neste caso qualquer caminho serve.

“Alice no País da Maravilhas” - Lewis Carrol

O CAMINHO A SEGUIR

–  Como saber se o vento é bom se não se sabes para onde ir.

( Luís de Camoes)

O CAMINHO A SEGUIR

"Se um homem não sabe a que porto se dirige, nenhum vento lhe será favorável !" L u c i u s A n n a e u s S e n e c a (4AC-65DC)

Orçamento anual e controladoria seriam tarefas exclusivas de grandes organizações que investem muitos recursos em sistemas gerenciais e em talentos humanos?

Mito ou verdade?

Legalidade Que respeita a legislação

Impessoalidade Obrigação de se manter uma posição neutra em relação aos administrados

Moralidade De acordo com a ética; conforme os mais altos valores comportamentais da sociedade

Publicidade Manter plena transparência de todos os seus atos

Eficiência Busca pelo aperfeiçoamento na prestação de seus serviços

PRINCÍPIOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA

Art. 37 da Constituição Federal

As organizações sem fins lucrativos e as micro e pequenas empresas empregam no país a maioria de toda a força de trabalho

FERRAMENTAS DE GESTÃO

Mas não utilizam de maneira eficaz ferramentas que as auxiliem nas decisões de rotina e sobre o futuro organizacional

556.000 Entidades Sem Fins Lucrativos

Terceiro setor

290.000

OSCIP 6.406

UPF

12.089

CEBAS

6.000

CADASTRO CENTRAL DE EMPRESAS – CEMPRE - 5.550.000

Comunicar e Prestar contas

Executar

Captar

Formatar apresentação

Formatar para editais

Escrever o projeto

Pensar o projeto

Pensar projeto

ESCREVER

FORMATAR editais

Formatar apresentação Captar

EXECUTAR

Comunicar e Prestar contas

ORGANIZAÇÃO

Missão Visão

Objetivo

Planejamento Estratégico

Orçamento

Fluxo de Caixa

Contabilidade e Controle

Projeto Social

Prestação de Contas

PLANEJAMENTO

Visão macro

NATUREZA DOS RECURSOS

§  RESTRITOS OU VINCULADOS : a.   Recursos de terceiros b.   Recursos públicos ou privados c.   “Dinheiro carimbado”

Não agrega ao patrimônio §  IRRESTRITOS OU NÃO VINCULADOS a.   Recursos próprios b.   Doações Espontâneas c.   Geração de Renda

Agrega ao Patrimônio

ATIVO PASSIVO RESULTADO

FLUXO CONTÁBIL DOS RECURSOS

PATRIMÔNIO

Devolução

Recursos Restritos

Recursos Irrestritos

DIVERSIFICAÇÃO DE FONTES E ESTRATÉGIAS DE CAPTAÇÃO DE RECURSOS

GRP

MATRIZ

FILIAL ASSISTÊNCIA

SOCIAL

FILIAL SAÚDE

FILIAL EDUCAÇÃO

FILIAL PROJETOS PRÓPRIOS

ESTRUTURA DA CONTABILIDADE

C. CUSTO Projeto A

C. CUSTO Projeto B

C. CUSTO Projeto C

Projeto-Organização

Orçamento da

Organização

Orçamento Projeto A

Orçamento Projeto B

Orçamento Projeto

Planej.Fin. Plano de contas Fluxo de caixa

Despesas fixas e permanentes

Orçamento

Orçamento

Instrumento de natureza econômica; Sistematiza previsões de gastos; Ordena e classifica as receitas e despesas; Deve demonstrar recursos financeiros e não financeiros; Deve apresentar as fontes e montantes de recursos necessários.

Definição

A execução do orçamento contribui para assegurar a eficácia da Entidade e o comando que vai possibilitar a difusão dos planos. Isto serve para coordenar as diversas unidades da Entidade, motivando e avaliando os gestores e empregados.

O orçamento é um meio eficaz de efetuar a continuação dos planos. Ele fornece as medidas para avaliar a performance da Entidade. Ele permite acompanhar a estratégia, verificar seu grau de êxito e em caso de necessidade, tomar ação corretiva.

O orçamento materializa os planos (planejar) sob a forma de valores.

PLANEJAR

CONTROLAR

EXECUTAR

Fonte: Boisvert,1999

FUNÇÕES DO ORÇAMENTO

Conceito

Orçamentos são planos de uma organização em termos financeiros que funciona como uma declaração de metas para o período seguinte. (Obs. um ano ou mais)

ORÇAMENTO INSTITUCIONAL

Por quê?


§  Dimensionamento dos recursos

§  Demonstrar acuidade e transparência

§  Dois momentos:

1.  Previsão das despesas e receitas (do ano seguinte, da inauguração, do evento)

2.  Acompanhamento das despesas e comparação com o orçado

" Furo x Desvio

" Criar planilhas para simulações em condições diferentes


Finalidade

CONTROLADORIA

Gerar as informações que facilitem o processo de tomada de decisões, colaborando com os gestores na tarefa de cumprir a missão e alcançar os objetivos da organização.

São um sistema de informações e ferramentas importantes à gestão das Organizações.

Adicionam valor de diferentes maneiras, entre as quais estão:

Vantagens

ORÇAMENTO INSTITUCIONAL e CONTROLADORIA

Vantagens

1.  Envolve e integra as pessoas de todas as áreas;


Vantagens

2. Estimula a redução dos custos e despesas, favorecendo a melhor utilização dos recursos;


Vantagens

3. Evita otimismos e pessimismos exagerados através do compartilhamento de informações à toda equipe;


Vantagens

4. Assegura um futuro melhor para a organização e seus stakeholders, traçando a política de investimentos e desenvolvimento, possibilitando o estudo dos cenários atual e futuro


Desvantagens do processo orçamentário

§  Dificuldade de compreensão pode causar desencorajamento da equipe

§  O aumento da “burocracia” demanda muito tempo durante o processo de implantação e manutenção

§  Os resultados práticos do orçamento são de médio e longo prazos


Treinamento do Prêmio Empreendedor Social Ashoka-Mckinsey 2006 Etapa 3 - Gestão financeira

ORÇAMENTO

(MODELO DETALHADO)

DESCRIÇÃO QTDE. M.OBRA em R$

MATERIAL em R$

DEMOLIÇÃO 15.000,00 3.810,00 PAREDES 300 M³ 2.500,00 650,00 PISOS 340 M² 4.500,00 780,00 RETIRADA DO FORRO EXISTENTE 340 M² 3.500,00 1.080,00 RETIRADA DO PISO DO PATEO 370 M² 4.500,00 1.300,00

DIVERSOS/ALVENARIA 35.232,00 18.725,00 EXECUÇÃO DE UM CONTRAPISO NO SALÃO 340 M² 5.100,00 3.400,00 EXECUÇÃO DEUM CONTRAPISO PISO NO DEPÓSITO 40 M² 600,00 400,00 EXECUÇÃO DE UM COMPLEMENTO DE ESCADA VB 2.500,00 1.000,00 ABERTURA DE RASGOS NA ALVENARIA P/ELETRICA VB 2.000,00 ARREAMATES DE TUBULAÇÃO DE ELÉTRICA VB 2.400,00 1.000,00 IMPERMEABILIZAÇÃO DO PISO DO PATEO 370 M² 15.996,00 ARREMATES DE MASSA DAS PAREDES VB 1.440,00 800,00 EXECUÇÃO DE PISO ESTAMPADO DO PATEO 370 M² 5.196,00 12.125,00

AR CONDICIONADO 40.000,00 55.000,00 RETIRADA DA TUBULAÇÃO EXISTENTE VB 5.000,00 INSTALAÇÃO DE TUBULAÇÃO E DUTOS VB 15.000,00 INSTALAÇÃO DAS MAQUINAS E PAINÉIS 10 PÇ 15.000,00 INSTALAÇÃO DE GRELHAS E DIFUZORES VB 5.000,00 55.000,00

ACABAMENTO DE PAREDES E TETO 22.300,00 2.700,00 FORRO DE GESSO 150 M² 5.250,00 JUNTAS DE DILATAÇÃO 150 ML 2.250,00 DIVISÓRIAS 100 M² 7.000,00

200 M²PINTURA DAS PORTAS E PAREDES 8 PÇ 2.500,00 1.200,00 CONSERTOS ,ARREMATES E ABERTURA DE BURACOS VB 1.500,00 TRATAMENTO DE CONCRETO 250 M² 3.800,00 1.500,00

M.OBRA em R$

MATERIAL em R$ TOTAL %

F 14.632,00 25.751,00 40.383,00 6,4%

A/D 37.300,00 6.510,00 43.810,00 6,9%

B 35.232,00 18.725,00 53.957,00 8,5%

E 29.650,00 31.000,00 60.650,00 9,6%

G 11.100,00 57.440,00 68.540,00 10,9%

C 40.000,00 55.000,00 95.000,00 15,0%

I - 108.000,00 108.000,00 17,1%

H 20.000,00 141.000,00 161.000,00 25,5%

187.914,00 443.426,00 631.340,00 100,0%

AR CONDICIONADO

CADEIRAS DO AUDITÓRIO

EQUIPAMENTOS DIVERSOS

DESCRIÇÃO

TOTAIS

PISODEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE PAREDES

DIVERSOS/ALVENARIA

ELÉTRICA E HIDRÁULICA

PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS

ORÇAMENTO

(MODELO RESUMIDO)

Porcentagem por tipo de serviço

6% 7%

9%

10%

11%15%

17%

25%

PISO DEMOLIÇÃO + ACABEMENTO DE PAREDES DIVERSOS/ALVENARIA

ELÉTRICA E HIDRÁULICA PORTAS E DIVISÓRIAS ACÚSTICAS AR CONDICIONADO

CADEIRAS DO AUDITÓRIO EQUIPAMENTOS DIVERSOS

Valor Total: R$631.340,00

PROPOSTA ORÇAMENTÁRIA 2006 ENTIDADE XXX

Dados históricos (atualizado) Previsão 2006 Descrição das Receitas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL contribuição associados 59 62 63 10 15 12 30 67 Donativos diversos 20 50 70 25 30 50 105 prestação de serviços 150 150 170 10 50 55 60 175 outras receitas 5 2 0 0 7 Total 229 262 303 25 92 97 140 354 Descrição das Despesas 2003 2004 2005 10. trimestre 20. trimestre 30. trimestre 40. trimestre TOTAL assistência Social 110 120 150 30 33 35 40 138 despesas com projeto X 0 12 30 4 12 13 13 42 Despesas administrativas 10 12 14 5 5 5 5 20 Despesas com Pessoal 80 150 90 25 25 25 25 100 Outras Despesas 30 2 5 25 5 7 10 47 Total 230 296 289 89 80 85 93 347 RESULTADO (R$ 1,00) (R$ 34,00) R$ 14,00 (R$ 64,00) R$ 12,00 R$ 12,00 R$ 47,00 R$ 7,00

Definição Aplicação de capital visando ao aumento da capacidade produtiva (instalações, máquinas, transporte, infraestrutura e serviços).

§  Alguns critérios: §  Valores superior a R$ X mil §  Longa durabilidade §  Quando o serviço é Investimento????

INVESTIMENTOS

QT R$ (unit) TOTAL QT R$ (unit) TOTAL

computadores EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

Impressora Laser EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

TV EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

Ap. Som EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

Máquina fotog. EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

Ar condicionado EQUIPAMENTOS -‐ -‐ -‐

Estações de trabalho MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

Cadeiras escritorio MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

PABX MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

Cozinha MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

Recepção MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

Reforma MOBILIÁRIO -‐ -‐ -‐

Cursos TREINAMENTO -‐ -‐ -‐

Viagens TREINAMENTO -‐ -‐ -‐

Tecnologia de Avaliação OUTROS -‐ -‐ -‐

Mobilização de Recursos OUTROS -‐ -‐ -‐

-‐ -‐ -‐

INVESTIMENTOS TIPO1º SEMESTRE 2º SEMESTRE

ANO

TOTAL DE INVESTIMENTOS

INVESTIMENTOS

Proposta de Orçamento

Indique o valor do investimento solicitado no período ao Projeto, (com taxas, impostos, caso o apoio permita), assim como a contrapartida da organização e os recursos provenientes de outras parcerias.

Como contrapartida, poderão ser computados os valores estimados das instalações, materiais e equipamentos da organização, cedidos ou utilizados na implementação do projeto.

Pode-se afirmar que um afastamento dos valores orçados de até 10% para mais ou para menos é considerado aceitável

O mais importante é olhar o orçamento como um todo, analisando o conjunto e não apenas variações específicas


1.  Hipóteses, condições que assumimos como verdadeiras 2.  São fatores que consideramos como certos, reais e seguros 3.  Devem ser específicas, precisas e claras 4.  Devem ser constantemente revisadas e atualizadas

PREMISSAS ORÇAMENTÁRIAS

O que são?

Recursos Humanos:consideramos todos os colaboradores independente da forma de contrato de trabalho.

Formas de contrato de trabalho: CLT, Prestador de Serviço (NF) e Autônomo.

Total de Encargos Sociais 59%

Encargos pagos no mês: 33%

Encargos provisionados no mês para despesas futuras:

26%

PIS sobre folha de pagamento: 1%

INSS sobre autônomos: 20%

Benefícios: vale transporte/vale refeição/vale alimentação/cesta básica/assistência medica

Substituição do profissional no período de férias:

não foi previsto.

Abono de férias: não foi previsto.

Para o calculo das verbas rescisórias: o profissional seria demitido no período de 24 meses.

Conceito de receitas vinculadas a despesas:são valores doados por terceiros com a finalidade de cobrir despesas especificas da Organização.

Informações: dados foram fornecidos pela Organização e consolidados pela média.

Investimentos :são valores destinados para aquisições de bens ou serviços com a finalidade de melhor a operação da Organização. São valores que desembolsamos uma única vez.


PREMISSAS 2010/ 2011

-‐ Os valores de RH devem ser separados por centro de custos (DI, ADM e PROJETOS -‐ Proj ZN, Proj HAOC, Proj RO, Proj Unidade Móvel I, Proj Unidade Móvel II, etc).

-‐ RH contempla funcionários CLT e estagiários registrados da instituição.

-‐ RH reajuste com data base em março de acordo com inflação e também podem ocorrer reajustes caso a caso – enquadramento ou espontâneo.

-‐ RH de acordo com o crescimento do Instituto, poderemos ter novos cargos – Aumento de quadro.

-‐ Percentual de encargos sociais: 65,39% (35,80% pagos mês a mês; 29,59% provisionados para 12 meses).

-‐ Inflação 2010: 7%

-‐ Inflação 2011: 7%

-‐ TERCEIROS: lista todos prestadores de serviços com contratos de serviços regulares.

-‐ Aluguel reajuste com data base em setembro de acordo com inflação.

-‐ Critério de definição entre INVESTIMENTO x DESPESAS: investimentos com valor abaixo de R$ 2.500 serão considerados DESPESA.

-‐ DESPESAS: gastos correntes do dia a dia, ligados a atividade fim/ ações/ projetos.

-‐ DESPESAS devem ser separadas por centro de custos (DI, ADM e PROJETOS -‐ Proj ZN, Proj HAOC, Proj RO, Proj Unidade Móvel I, Proj Unidade Móvel II, etc).

-‐ INVESTIMENTOS: recursos destinados com a finalidade de aprimoramento da atividade fim/ ações/ projetos, com prioridade para a atividade fim.

-‐ INVESTIMENTOS serão feitos de acordo com aprovação da diretoria e os seguintes critérios: disponibilidade financeira, prioridade e planejamento.


Receitas §  Serão valorados para efeito de composição de receita, investimento e despesas, as doações de produtos, materiais e serviços, bem como as horas do trabalho voluntário §  Doações não vinculadas - PF §  Doações não vinculadas - PJ §  Doações para Projetos específicos – PF/ PJ §  Leis de Incentivo PJ/ PF §  Doações de Materiais/ produtos ou equipamentos §  Doações de Serviços §  Geração de Renda: Vendas, Serviços e MRC


RECURSOS HUMANOS

GRUPO % TOTAL ACUMGRUPO I - IAPASPREVIDÊNCIA SOCIAL 20,0%SESI 1,5%SENAC 1,0%INTER 0,4%SALÁRIO EDUCAÇÃO 1,0%ACIDENTES DE TRABALHO 1,0%SEBRAE 0,4%SUB-TOTAL I 25,28% 25,28%GRUPO II - FGTSFGTS 8,0% 33,28%MULTA 40% S/FGTS (8*0,4) 3,2%SUB-TOTAL II 11,20% 36,48%GRUPO III - FÉRIASFÉRIAS (1/11*TAXA FIN.) 0,2%ADICIONAL DE FÉRIAS 33% (1/11)*(1/3) 3,0%REPOSIÇÃOSUB-TOTAL FÉRIAS 3,26% 39,74%IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS 1,2%ABONO FÉRIAS 10 DIAS (1/11/3) 0,0%SUB-TOTAL III 4,45% 40,93%GRUPO IV - 13.SALÁRIO13.SALÁRIO (1/12) 8,3%IAPAS + FGTS S/ 13 3,0%SUB-TOTAL IV 11,37% 52,30%GRUPO V - OUTROSAUX.ENF.,MAT.FUN.,FERIADOS ( 1/261 ) 0,8%DSR ( 5,5 / 30 )AVISO PRÉVIO P/ 2 ANOS (1/24) 4,2%IAPAS+FGTS S/GRUPO V 1,8%SUB-TOTAL V 6,73% 59,03%

TOTAL GERAL 59,03%

Encargos Pagos no mês 33,28%

Encargos Provisionados sobre folha ano 25,75%

PREMISSAS:O profissional não será substituido nas férias 2,50%Sai 30 dias de férias e não recebe abonoauxilios remunerados 5 dias no anoSerá demitido após 24 meses

TAXA FIN. AO MÊS

Planilha de encargos sociais para funcionários

mensalistas

Funcionário Vale

Transporte Vale

Alimentação Vale

Refeição Cesta Básica

Assist. Médica

Ajuda refeição

Seguro p/ estagio

Total

-‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐ -‐

Benefícios com Recursos Humanos mensal

25,28% 8,0% 3,2% 3,3% 1,2% 0,0% 8,3% 3,0% 4,2% 0,8% 1,8% 59,03% 1,00% 20,00%

INSS FGTSMULTA S/FGTS

ADIC.DE FÉRIAS

IAPAS + FGTS S/ FÉRIAS

ABONO FÉRIAS 10

DIAS

13º SALÁRIO

IAPAS + FGTS S/ 13º

AVISO PRÉVIO

AUX.ENF. ,MAT.FUN. ,FERIADOS

IAPAS+FGTS S/AVISO PRÉVIO

TOTAL DE ENCARGOS

PIS S/ FOLHARPA (INSS)

14.653,0 2.288,60 724,24 289,70 294,91 107,58 -‐ 754,42 275,21 377,21 69,37 162,91 5.344,15 90,53 360,00 -‐ 20.447,68

Coordenador Geral CLT 2.500,0 632,00 200,00 80,00 81,44 29,71 -‐ 208,33 76,00 104,17 19,16 44,99 1.475,79 25,00 -‐ -‐ 4.000,79

Educador CLT 1.230,0 310,94 98,40 39,36 40,07 14,62 -‐ 102,50 37,39 51,25 9,43 22,13 726,09 12,30 -‐ -‐ 1.968,39

Aux.Serv.Gerais CLT 630,0 159,26 50,40 20,16 20,52 7,49 -‐ 52,50 19,15 26,25 4,83 11,34 371,90 6,30 -‐ -‐ 1.008,20

Aux. De Cozinha CLT 630,0 159,26 50,40 20,16 20,52 7,49 -‐ 52,50 19,15 26,25 4,83 11,34 371,90 6,30 -‐ -‐ 1.008,20

Educador de Dança CLT 900,0 227,52 72,00 28,80 29,32 10,70 -‐ 75,00 27,36 37,50 6,90 16,20 531,29 9,00 -‐ -‐ 1.440,29

Prof.Educ.Fisica CLT 1.163,0 294,01 93,04 37,22 37,89 13,82 -‐ 96,92 35,36 48,46 8,91 20,93 686,54 11,63 -‐ -‐ 1.861,17

Coord.Pedagogico CLT 2.000,0 505,60 160,00 64,00 65,15 23,77 -‐ 166,67 60,80 83,33 15,33 35,99 1.180,64 20,00 -‐ -‐ 3.200,64

Médico RPA 1.800,0 -‐ 360,00 2.160,00

Gerente Geral PJ 3.800,0 -‐ 3.800,00

SALÁRIO BASE MÊS Função Tipo de

contrato

Totais

BeneficiosCUSTO TOTAL COM RH (mês)

Custos com Recursos Humanos mensal

Plano de Contas

§  permite, atribuir responsabilidades aos gestores de cada unidade podendo, por isso, ser também d e s i g n a d o s p o r c e n t r o s d e responsabilidade

§  é uma unidade da Organização:

secção, departamento, pessoa ou processo

Centro de custos

Tipo Codigo Descrição

1.1 Serviços1.2 Projetos1.3 Doações1.4 Capacitação1.5 Outras Receitas

2.1 Recursos Humanos2.2 Pro Labore2.3 Infra Estrutura2.4 Terceiros2.5 Terceiros Por Projeto2.6 Impostos2.7 Financeiro2.8 Investimentos

2 - Despesas

1 - Receitas

ESTRUTURA PARA CENTRO DE CUSTOS

Cenários

SISTEMAS INFORMATIZADOS

Cronograma

CRONOGRAMA Físico - Financeiro HOJE 1/10/20061

1 1 2 3 4 5 6 7 8 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40CD T

TAREFA SEM INI

QTD SEM

1 4 # # # #

4 2 # #

3 3

7 2 # #

25 2 # #

26 2 # #

27 2 # #

29 4 # # # #

33 3 # # #

34 1 #

35 5 # # # # #

37 4 # # # #12

9

10

11

4

5

7

8

6

1

2

3

RETIRADA DOS DUTOS DE AR VALOR4.000

INSTALAÇÃO DAS TUBULAÇÕES DE ELÉTRICA , SOM, LOGICA 15.900

VALOR

DEMOLIÇÃO E RETIRADA DO FORRO E PISO DE MADEIRA EXISTENTE

VALOR5.080

RETIRADA PARCIAL DO FORRO 1.750

QUEBRA DO PISO DO PATIO E DA CANTINA 5.800

INSTALAÇÃO DE HIDRANTE VALOR3.650

EXECUÇÃO DA NOVA CABINE DE SOM

6.180

DEMOLIÇÃO DAS PAREDES, PISOS, TUBULAÇÕES E PALCO ANTIGO

- Salão - Orçamento

VALOR 6.180

8.005631.340 10.000 54.618 157.4853.575 41.357

8

8

8

8

8

8

IMPERMEABILIZAÇÃO E EXECUÇÃO DO NOVO PISO DA PATIO E CANTINA 33.317

ELABORAÇÃO DE PROJETOS (ARQUITETURA, SOM, ILUMINAÇÃO) 10.000

9

8

10.000

33.317

jan-06 fev-06 set-06 out-06jul-06 ago-06

VALOR

2.240

6.360 9.540

8 1.825 1.825

8 VALOR

8 VALOR 1.750

8 VALOR 5.800

ARREMATES DAS PAREDES VALOR2.240

VALOR 10.000

5.080

4.000

VALORFIAÇÃO ELÉTRICA , SOM , LOGICA10.000

CRONOGRAMA - Físico

71

CRONOGRAMA - Físico

Ação 4 11 18 25 2 9 16 23 30 6 13 20 27

Definições geraisIdentidade do Hospital - escolher um nome Dir

Captar / contratar parceiro de identidade visual Dir e DIConsolidar e iniciar a disseminação da Missão e Visão p/ público interno Dir e DI

Reuniões do DI DI / CR e DirDefinição dos valores a captar, metas e prioridades CR e Dir

Consolidar justificativas e quantificação dos valores e benefícios CR

Orçar e Implementação do site a contratarElaboração de peça de captação impressa para pessoas físicas e jurídicas a contratar

Vídeo Institucional Dir

Coordenação dos elementos terceirizados DI

ResponsávelCRONOGRAMA INICIAL Set Out Nov

Comunicação de apoio a captação de recursos

PRESTAÇÃO DE CONTAS

O que é prestação de contas ?

O que é Comunicação de Resultados ?

A quem ?

Similaridades

Diferenças

Comunicar Resultados

Prestar Contas

Contábil

Gestão e Sustentabilidade

Inst

ituci

onal

So

cied

ade

Comunicar Resultados

Prestar Contas

Lei 9790/99

CNAS

Conselhos

Títulos e certificados

Balanço Patrimonial

Plano de Contas

Órgãos Públicos

Balanços

Fluxos de caixa

Dirigentes e Gestores

PF PJ GOV Diretos

Indiretos

Mídia

Lideranças (Pessoas e Organizações)

Academia

Econ. Social Amb.

Jurídico Finanças

Financiador Beneficiários Formadores de opinião

Contábil

Gestão e Sustentabilidade

Inst

ituci

onal

So

cied

ade

Comunicar Resultados Prestar Contas

Lei 9790/99

CNAS

Conselhos

Títulos e certificados

Balanço Patrimonial

Plano de Contas

Órgãos Públicos

Balanços

Fluxos de caixa

Dirigentes e Gestores

PF PJ GOV Diretos

Indiretos

Mídia

Lideranças (Pessoas e Organizações)

Academia

Quadro de referência

Econ. Social Amb.

Jurídico Finanças

Financiador Beneficiários Formadores de opinião

ACCOUNTABILITY

ACCOUNTABILITY

ACCOUNT LIABILITY + = ACCOUNTABILITY

REGISTRAR / CONTAR

RESPONSABILIDADE PRESTAR CONTAS RESPONSÁVELMENTE

Pela análise lexical do termo no idioma inglês, percebe-se que o significado de accountability abrange, entre outros, os conceitos de responsabilidade, relato, explicação, justificação e prestação de contas (financeiras ou não).

§  Objetivo Geral §  Objetivos Específicos §  Operacionalização das ações §  Público Alvo §  Metodologia §  Cronograma Físico §  Cronograma Financeiro §  Indicadores para Avaliação

Projetos/plano de trabalho para Poder Público

Características de prestação de Contas para o poder publico

§  Editais mais complexos §  Legislação especifica §  Pouca flexibilidade para ajuste §  Balancete seguindo os padrões do primeiro setor §  Modelos diferenciados de acordo com a conselhos/

secretárias/municípios §  Maior detalhamento dos custos dos serviços envolvidos §  Cronograma físico e financeiro detalhado §  Prestações de contas mensais, presenciais e explicativas

confrontando ação e valores

Monitoramento

O acompanhamento mensal permite aos gestores

§  Corrigir eventuais desvios de rumos e calibrar as receitas e despesas

§  Potencializar os esforços para alcançar as metas

§  Melhorar o controle das despesas fixas

§  Regular o dispêndio de recursos para investimentos

Monitoramento

Previsto Real

3.1.1.01.0001 Prestação de Serviços SUS 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%3.1.1.01 CONV PÚBLICO PREST SERVIÇO 450.225,47 378.769,56 71.455,91 -16%

3.1.1.02.0001 Projeto Moradores de Rua 39.979,00 39.979,00 - 0%3.1.1.02.0002 Termo Aditivo 15.000,00 15.000,00 - 0%

3.1.1.02 CONV PÚBLICO PROJETOS 54.979,00 54.979,00 - 0%TOTAL RECEITA 505.204,47 433.748,56 71.455,91 -14%

4.1.1.01.0006 Equipe Tecnica 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%4.1.1.01 REMUNERAÇÃO DE PESSOAL-SAUDE 281.000,00 284.855,30 (3.855,30) 1%

4.1.1.02.0001 Alimentação de Paciente 8.950,00 9.620,56 (670,56) 7%4.1.1.02.0003 Aluguel Sede 24.000,00 24.000,00 - 0%4.1.1.02.0004 Lavanderia 1.440,00 312,80 1.127,20 -78%4.1.1.02.0005 Manutenção Predial 800,00 676,16 123,84 -15%4.1.1.02.0007 Material de Limpeza 4.000,00 3.271,67 728,33 -18%4.1.1.02.0008 Material de Artesanato 4.000,00 425,10 3.574,90 -89%4.1.1.02.0009 Material Médico Hospitalar 400,00 255,95 144,05 -36%4.1.1.02.0010 Medicamentos 400,00 - 400,00 -100%4.1.1.02.0011 Serviço Prestado PF 19.200,00 18.442,09 757,91 -4%4.1.1.02.0012 Testes para Detectar Alcool e Drogas 10.760,00 10.060,00 700,00 -7%

4.1.1.02 DESPESAS ASSISTENCIA À SAUDE 73.950,00 67.064,33 6.885,67 -9%

D E S P E S A S

ago/10 ORÇAMENTO FINANCEIRO 2010Total

R E C E I T A S

Var.Acum Var %

REAL X PREVISTO

A G O S T O 2 0 1 0

4.1.1.01.001 Estacionamento

4.1.1.01.003 Energia Elétrica

4.1.1.01.004 Telefone

4.1.1.01.005 Correios

4.1.1.01.006 Aluguéis e Imóveis

4.1.1.01.009 Impressos e Mat Escritório

4.1.1.01.010 Fotocópias

4.1.1.01.011 Cartório

4.1.1.01.012 Pedágio

4.1.1.01.013 Combustíveis e Lubrif icantes

4.1.1.01.014 Contabilidade

4.1.1.01.015 Refeições

4.1.1.01.017 Passagens Rodoviárias

4.1.1.01.020 Exames Médicos

4.1.1.01 DESPESAS GERAIS ADMINISTRATIVAS

Caps AD

Despesas

ORÇAMENTO FINANCEIRO

RELATORIO DE ANÁLISE DAS VARIAÇOES

RELATÓRIO DE GESTÃO

Relatório de Centro de Resultado

Julho Acumulado Orçado

Real

Variação

Orçado

Real

Variação

Receita

Despesas

Resultado

Qtd. de Atendimento

Custo do Atendimento

PRESTAÇÃO DE CONTAS Accountability

" Objetivos e metas –  O que foi exatamente realizado –  Se algo deixou de acontecer, por quê? –  Se algo foi superado, quais os passos dados?

" Descritivo quantitativo -  Quantos novos associados e parceiros, novos

atendimentos -  Quantos shows, discos produzidos, livros editados, etc. -  Quanto $$ foi gasto em quê

" Descritivo de valores

-  Valores captados por fontes de financiamento

-  Total investido nas campanhas

-  Custo operacional

" Descrição das dificuldades para atingir os objetivos propostos

" Contrate uma auditoria independente


§  Jurídicos: leis regulamentares do setor

§  Contábil e financeiro: balanços e relatórios gerencias

§  Administrativos/estratégico: plano de trabalho (fechando com os itens acima).


Fluxo de Caixa

Documentos na prestação de contas

RECIBO NOTA FISCAL X

Prestação de contas para um projeto

"   Despesas / serviços ref. a "   _______uniforme do projeto

De bem com a via "   Número do

projeto:___094783

Dica preparar um carimbo contendo:

Atenção:

"   Os valores são aprovados por linha de despesa e não pelo valor total. "   No próximo slide uma planilha que acompanha o saldo de cada linha aprovada.

"   A prestação de contas também envolve um relatório de atividades do que foi realizado. "   Documente com fotos sempre que possível

Prestação de contas para um projeto

TOTAIS 238.006,36 25.826,81 212.179,55

ITEM DESCRIÇÃO R$ APROVADO GASTOS SALDO

1 Assessoria Jurídica (Contratos Inclusive) 4.000,00 0,00 4.000,002 Combustível 0,00 0,003 Contador 9.600,00 0,00 9.600,004 Coordenador do Projeto 9.600,00 0,00 9.600,005 Cópias 1.080,00 200,00 880,006 Correios 1.560,00 0,00 1.560,007 Material de escritório 1.080,00 415,90 664,108 Elaboração e Agenciamento 21.000,00 1.600,00 19.400,009 Aluguel de ônibus 16.320,00 0,00 16.320,0010 Ator/Atriz 63.817,50 15.462,80 48.354,7011 Cenografia/material/confecção 6.000,00 0,00 6.000,0012 Coordenador técnico 5.000,04 0,00 5.000,0413 ECAD (evento aberto e gratuito) 2.000,00 0,00 2.000,0014 Figurino 3.000,00 2.235,79 764,2115 Grupos Circenses 12.000,00 0,00 12.000,0016 Intérprete de libras 1.000,00 0,00 1.000,0017 Locação equipamento de som 7.920,00 325,00 7.595,0018 Material de consumo 10.080,00 0,00 10.080,0019 Músicos / Intérpretes 11.428,86 0,00 11.428,8620 Refeição 6.750,00 837,90 5.912,1021 Transporte Local / Locação de Automóvel 13.449,96 3.251,42 10.198,5422 Banner/faixa adesiva/faixa de lona 4.800,00 1.498,00 3.302,0023 Confecção de Convites 9.520,00 0,00 9.520,0024 Programa 17.000,00 0,00 17.000,00

TIPOS DE PRESTAÇÃO DE CONTAS

Projeto A

Projeto D Projeto C

Projeto B

CONTABILIDADE TOTAL E POR PROJETOS/ÁREAS

ATIVIDADES PARCIAIS Investimento Social Público Investimento Social Privado

ATIVIDADES TOTAIS Governança Órgãos Reguladores Órgãos Tributários Órgãos Fiscalizadores

PRESTAÇÃO DE CONTAS

Contabilidade Documentação Suporte

Extrato Bancário

Captação de

Recursos

Execução do Contrato

Contabilidade

Estrutura do Sistema

Plano de Contas

Controle Financeiro

Centro de Custos

Programas Prestação de Contas

PROCESSO DE PRESTAÇÃO DE CONTAS

§  Indicadores de desempenho servem para avaliar a performance do projeto

§  Importante acompanhar indicadores de desempenho qualitativos e quantitativos

§  Através da observação e análise dos indicadores de desempenho, os gestores podem valorizar os pontos fortes do projeto e, ao mesmo tempo, corrigir suas fraquezas

AVALIAÇÃO

Indicadores

A avaliação serve para dentro e para fora: •  dentro: como parte do planejamento estratégico, para revisar os métodos e objetivos

•  fora: para atrair e manter investidores, promover os projetos. Focar um só dos lados é desperdiçar energias.

INDICADORES DE DESEMPENHO

§  Percentual de doadores anteriores que renovaram e média dos valores

§  Média dos atendimentos efetuados

§  Quantos doadores aumentaram, diminuíram, ou permaneceram no nível do ano anterior?


§  Que tipo de abordagem obteve melhor percentual de arrecadação?

§  Qual atividade obteve maior participação ?

§  Índice de satisfação dos usuários

Outros exemplos de indicadores:

§  Eficiência da Arrecadação - % de R$ Arrecadados / $ Necessários

§  Dedicação dos Voluntários - % de Horas Dedicadas por Horas Comprometidas

§  Ocupação - % de pessoas atendidas / quantidade de atendimentos possíveis

§  Índices de aprovação na escola §  Usuários que voltam para o mesmo serviço


•  Compartilhar o Conhecimento •  Registrar as Atividades •  Integrar os Envolvidos

GERENCIAR AS INFORMAÇÕES

" Diferenciar a comunicação por stakeholders

" A prestação de contas para o público interno tem caráter também motivacional

" Relatórios governamentais são específicos e não necessariamente são enviados para outros

" Analisar desde o início do exercício quais são as informações necessárias para cada parte interessada

PRESTAÇAO DE CONTAS e POLÍTICA DE COMUNICAÇÃO

7 - Quadro de Metas com indicadores Articulação da parte teórica com a parte prática

Produtos/Resultados Esperados Avaliação Objetivo

Específico Ações Responsáveis Cronograma

Quantitativos Qualitativos Indicadores de Progresso

Meios de Verificação

Período de verificação

1 Desenvolver ações de capacitação sócio-ambiental de xxx jovens e adultos (homens e mulheres), através de oficina de artes plásticas utilizando materiais recicláveis.

1.1. Elaborar material didático; 1.2. Contratar educadores especializados; 1.3. Formar rede de parcerias para encaminhamentos; 1.4. Ministrar oficina durante 5 dias por semana, com 3 horas por dia.

1.1. Coordenador Pedagógico; 1.2. Coordenador geral; 1.3. Coordenador Geral; 1.4. Educadores

1.1. 1ª mês; 1.2. 1º mês; 1.3. a partir do 2º mês; 1.4. a partir do 2º mês.

- atualização de conhecimento em nível do ensino fundamental e médio; - educação para o empreendedorismo; - educação para o conhecimento de uma cultura de cidadania (direitos e deveres)

- realização de 03 módulos de qualificação educacional e desenvolvimento profissional

- Número efetivo de turmas formadas; - Número efetivo de módulos realizados; - Número efetivo de alunos por módulo; - Índice de freqüência.

- Quadro de turmas;

- Diário de classe; - Avaliação por parte dos alunos.

Trimestral (o primeiro módulo iniciará no mês 04, o segundo no mês 07 e o terceiro módulo iniciará no mês 10).

2. Gerar uma cooperativa dos formandos da capacitação para geração de renda e ocupação.

2.1. 2.2.

106

Exercício

Controle de implementação dos procedimentos da Controladoria

Objetivo Procedimento Adotado

Resultado esperado Prazo Indicador

Reduzir custo de RH Otimizar homem hora 20% 180 dias folha de pagto

criar premissas metas claras 30 dias entendimento da equipe

analisar historicoter dados concretos que não distorção mais de 10%

30 diasacompanhamneto real x previsto

definir plano de contasadequado as necessidades de gestão

30 dias balancete claro

Implementar orçamento org.

Bibliografia Básica

COSTA, Daniela Pais. Prestação de Contas. In Terceiro Setor: temas polêmicos. Editora Peirópolis, (p13-44) , SP. 2005. GLOBAL REPORTING INITIATIVE - GRI. Diretrizes para relatório de sustentabilidade – DRS, Versão 3.0, SP, 2006. INSTITUTO BRASILEIRO DE GOVERNANÇA CORPORATIVA – IBGC. Código das melhore práticas de governança corporativa, 2006. LANDIM, Leilah.CARVALHO, Luiz Antonio. Texto para discussão – Caso Brasileiro: Projeto Transparência e Prestação de Contas da Sociedade Civil na América Latina, (p. 02-26), 2006/2007., LARROUDÉ, Eliza Rodrigues Alves – Tese de mestrado na FGV - ACCOUNTABILITY DE ORGANIZAÇÕES DO ESPAÇO PÚBLICO NÃO-ESTATAL: uma apreciação crítica da regulação brasileira

Bibliografia Complementar

ALBUQUERQUE, Antônio Carlos Carneiro de. Terceiro Setor: história e gestão de organizações. São Paulo: Summus, 2006. ASHOKA EMPREENDEDORES SOCIAIS e McKINSEY & COMPANY, INC. Empreendimentos Sociais Sustentáveis: como elaborar planos de negócio para organizações sociais. Editora Fundação Peirópolis, SP, 2001. BENÍCIO, João Carlos. Gestão Financeira para Organizações da Sociedade Civil. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, 2001. CAROPRESO JR, Percival. A comunicação como ferramenta estratégica no terceiro setor. Terceiro Setor em Síntese, 2ª. Coletânea de artigos (julho de 1999 – julho 2000). Fórum permanente do Terceiro Setor. SENAC, SP. ESTRAVIZ, Marcelo & CRUZ, Célia Meirelles. Captação de diferentes recursos para organizações sem fins lucrativos. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, (p102-115) 2001. MENEGHETI, Sylvia Bojunga. Comunicação e Marketing: fazendo a diferença no dia-a-dia de organizações da sociedade civil. Global Editora, (Coleção Sustentabilidade), SP, (p98-114)2001. VOLTOLINI, Ricardo. A comunicação e o marketing como ferramentas estratégicas de gestão social. In: Guia de gestão: para quem dirige entidades sociais. SENAC, SP, 2002.

Uma pessoa comprometida

faz tudo com atenção aos detalhes. Ela presta atenção em tudo que faz, no detalhe do detalhe;

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Gracie

Controladoria e Prestação de contas

Government & Nonprofit

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