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UNIVERSIDADE EDUARDO MONDLANE

FACULDADE DE ECONOMIADEPARTAMENTO DE CONTABILIDADE E FINANÇAS

LICENCIATURA EM CONTABILIDADE E FINANÇAS

DISCIPLINA: AUDITORIA EXTERNA II

Exercício de Aplicação 01

1.  A caixa pode ser facilmente manipulada, sendo fortemente propensa á ocorrência de fraudes e deirregularidades. Quais dos seguintes factos concorrem para a referida manipulação:

1.1 Pagamento de passivos que não ocorreram, mediante emissão de faturas falsas, duplicação doscomprovativos dos pagamentos existentes no fudo fixo de caixa;

1.2 Adulteração dos documentos com vista a receber valores superiores aos devidos;

1.3 Desvio de recebimentos de clientes que se encontram em situação de cobrança duvidosa, considerando essas

dívidas como perdidas;

1.4 Retenção dos montantes cobradas aos clientes, creditando as contas individuais por contrapartidas de

descontos de igual importância aos montantes desviados;

1.5 Todas as anteriores

1.6 Nenhuma das anteriores;

2.  Qual das seguintes transações comprova a asserção existência ocorrência na auditoria aos ativos tangíveis:

2.1 Todas as alienações e aquisições ocorridas foram registadas;2.2 As aquisições registadas representam as ocorridas no período em análise e as alienações registadas

representam vendas no período competente

2.3 A empresa tem direitos sobre todos os ativos tangíveis que estão registados;

2.4 As aquisições e alienações esta corretamente classificadas e valorizadas;

2.5 Os ativos tangíveis estão corretamente apresentados nas DF e as divulgações nas notas as contas são

adequadas e não há omissões;

2.6 Todas as anteriores

2.7 Nenhuma das anteriores

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II

1.  A data das demonstrações Financeiras a rubrica das disponibilidades apresenta os seguintes valores:

Caixa 5 990.87 

Depositos em ordem (em meticais)

Banco do Povo 12 857.95 

Banco Nortembique, SA 32 883.40 

Banco Sulmbique, Sa -25 070.00 

Banco Centrombique, SA 19 534.81 

Depositos a ordem (em moeda estrangeira)

Banco do Povo em USD 7 673.06 

Banco Nortembique, SA em USD 49 953.86 

Banco Sulmbique, SA GBP 36 242.29 

Depositos a prazo (em moeda estrangeira)

Banco do Povo em USD 44 671.15 

Banco Nortembique, SA em USD 7 342.14 Banco Sulmbique, SA GBP 75 058.46 

Outros instrumentos finaceiros

Fundos de Obrigaçoes 266 726.58 

Accóes no Banco do Povo 2 074.42 

Accoes na EDM 3 000.00 

Fundo de investimentos 42 000.00 

Total 580 938.99 

Em relação aos instrumentos financeiros verificou se que sobre o valor de aquisição do fundo de obrigações e sobre

aquisição de fundos de investimentos foram cobrados, respetivamente, as seguintes comissões de subscrição, 3 000meticais e 250 meticais, que foram acrescidos ao valor de aquisição

Apos assistir a contagem de caixa, o auditor externo elaborou o seguinte papel de trabalho:

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Dscricao Valor  

Numerário (30 moedas de 5 meticais) 150.00 

Numerário (15 moedas de 20 meticais) 300.00 

Numerário (10 moedas de 10 meticais) 100.00 

Numerário (1 nota de 100 USD) 3 000.00 

vale relativo a adiatamento de remuneraçao 750.00 

vale relativo a adiatamento ao Director Comercial despesas de reprsentaçao 400.00 

Cheques de clientes 2 150.00 

factura do jantar de natal 450.00 

Cheques-pre-datados 1 163.58 

faura relativa a reparaçao da fotocopiadora 300.00 

Senha de combustivel 150.00 

8 913.58 

Resultados da contagem fisica

 

Os serviços de contabilidade disponibilizaram o seguinte mapa de reconciliação dos Bancos:

Saldo segundo a contabilidade da empresa 32 883.40 

 Acrescer 

Depositos em transito 4 246.00 

Cheque devolvidos pelo Bnaco 660.00 

Comissoes bacarias 27.50 

37 816.90 

 A deduzir 

Cheques em circulaçao -3 043.70 

Letra enviada a cobranca -990.00 

Cheque emitido e escriturado erradamente 630 e pago pelo banco pelo valor 850 -220.00 

33 563.20 

Diferença nao justificada -1 689.60 

Saldo segundo o Banco em 31.12.14 31 873.60 

Reconciliaçao bancaria em 31 12 14

 

Pretende se que:

a)  Identifica os principais riscos associados a auditoria a estes papéis de trabalho das disponibilidades

 b)  Indicar os procedimentos mais apropriados para validar estas disponibilidades, baseando se nestes papéis

de trabalhoc)  Avaliar o impacto nas demonstrações financeiras, dos factos que estes papéis de trabalho apresentam

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2.   Na auditoria às áreas de vendas, prestação de serviços e dividas a receber, foram fornecidos as seguintes

informações aos auditores, com base nas Df provisórias:

Valores em meticais

Clientes 1 163 142.00

Clientes c/c 1 152 155.71

Clientes nacionais 273 115.12Clientes da SADC 649 426.83

Clientes outros mercados 229 613.77

Clientes títulos a receber 11 100.27

Clientes e cobrança duvidosa 101 358.89

Adiantamento de clientes -113.98

Imparidades acumulados -101 358.89

Mercado Nacional 2 733 728.00

Mercado da SADC 6 560 948.00

Outros mercados 1 640 237.00

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Os procedimentos e auditoria realizados foram:

a)  Revisão do sistema do controlo interno que, segundo opinião dos Auditores, é satisfatória

 b)  Recorrendo a técnica de amostragem, foram selecionadas para circularização de 22 clientes

c)  A empresa não autorizou a circularização ao Cliente W, cujo saldo á data das demonstrações financeiras é

de 120 000 meticais, alegando que não pretende deteriorar as relações comercias com este cliented)  Apenas foram recebidas as respostas dos clientes A, C, H,K, N, S,Y, AD (i) o cliente A reclama um

desconto comercial de 5 000 meticais por ter atingido os objetivos de compras, considerando que o seu

salda este sobrevalorizado nesse montante (ii) o Cliente C, na reconhece a divida de 3 000 meticais pois

refere que efetuou uma transferência bancaria para Banco do Povo em 31/12/14 (iii) Cliente H a fatura

número 4211, no valor de 12 800 meticais, foi cancelada, tal como tinha sido acordado com o cliente emcorreio eletrónico enviado 2014 (iv) Clientes K, N e S respostas concordantes (v) as mercadorias que

totalizam o valor de 8 000 meticais referentes a fatura número 5745 foram recebidos no dia 30/01/15 (vi)

Cliente AD, a fatura número 4274, no valor de 2000 meticais, não está correta, pois essas mercadorias

foram devolvidas devido ao facto de terem sido recebidos fora do prazo. As restantes faturas estão corretas

e)  Em relação às cartas enviadas que não obtiveram resposta, foram efetuadas procedimentos alternativos que

se revelaram satisfatórios

f)  Ao analisar se com o Diretor do Credito, em relação as respostas concordantes, o Diretor confirmou asalegações dos seus Clientes sem nenhuma exceção;

g)  Embora seja política da empresa escriturar as imparidades de acordo com o critério fiscal, em 2014 a

empresa não efetuou nenhuma analise da antiguidade de saldos de clientes. Os auditores estruturam aantiguidade dos saldos tendo se produzido o mapa seguinte:

Clientes em mora Saldo

>3 meses e 6 meses e 12 meses e 18 meses e 24 meses 51 358.00

Clientes em contecioso 50 000.00

Pretende se que:

a)  Avalie o impacto nas DF das questões resumidas nestes papeis de trabalho;

 b)  Propor soluções adequados para os problemas que as DF revelam

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