IFRSIMPACTOS NAS INSTITUIÇÕES

FINANCEIRASFINANCEIRAS

Ronaldo Dias

Custo Amortizado

Valor Justo Contra Patrimônio Liquido

Empréstimo, depósitos,Títulos emitidos

Ativos Disponíveis para Venda (Títulos, Ações)

Valor Justo contra Resultado

Valor Justo contraResultado

Hedge AccountingMensuração

≠

≠

=

=

HEDGE ACCOUNTING

Hedge Econômico

Derivativos de juros / moeda /

crédito

Derivativos de juros / moeda /

crédito

Eliminação de Volatilidade e descasamentos contábeis

ReconhecimentoOperação FuturaAltamente Provável

≠ Valor Justo contra Resultado

=

Descasamentos Contábeis

Volatilidades Contábeis

crédito

Derivativos de juros / moeda /

crédito

Documentação de hedge

� identificação do instrumento de hedge;

� identificação do objeto de hedge;

� natureza do risco a ser coberto; e

A documentação de hedge deve conter:

� forma como a entidade vai avaliar a efetividade.

Sistemas de informação

Teste de efetividade

Efetividade =Fair Value Objeto de Hedge

Fair Value Instrumento de Hedge

Efetivo

80% a 125%

Teste Prospectivo Desempenho FuturoTeste Prospectivo

Teste Retrospectivo Desempenho Passado

Com base no comportamento passado de valor justo ou fluxo de caixa;

Correlação estatística dos fluxos de caixa designados;

No mínimo no fechamento das demonstrações semestrais

IMPAIRMENT

Fluxos de CaixaEstimados

Valor Presente dos Fluxos de Caixa estimados

Taxa

Efetiva

de

Juros

Quem melhor conhece o cliente é o banco.

Operações de Crédito

Passivos Financeiros

VALOR JUSTO

Derivativos Embutidos

Variável de Risco de Crédito

Pontos de Atenção

• Ausência de mercado ativo• Controle

Operações de Crédito

• Não permite reclassificaçãoControle

Passivos Financeiros • Controle

Passivos Financeiros

• Identificação• Separação

Derivativo Embutido

TAXA EFETIVA DE JUROS

TAC / Comissões

DespesasOriginação

Juros Juros Juros Juros Juros

Originação

Receitas menos custos

Receitas menos custos

Receitas menos custos

Receitas menos custos

Receitas menos custos

Principal 100,000 TAC 3,000 Custo (1,000) Juros a.m 2.5%Prazo 6 mesesData Base 31/12/06

DATA Principal JurosAmortização

Principal PMT Receita TACCusto

OriginaçãoTotal

Resultado31/12/06 100,000 0 0 0 3,000 (1,000)31/01/07 84,345 2,500 15,655 18,15528/02/07 68,299 2,109 16,046 18,15531/03/07 51,851 1,707 16,448 18,15530/04/07 34,992 1,296 16,859 18,155

TAXA CONTRATUAL

Cálculo e Impacto Contábil

tx efetiva3,11% am

30/04/07 34,992 1,296 16,859 18,15531/05/07 17,712 875 17,280 18,15530/06/07 - 443 17,712 18,155

Total 8,930 100,000 108,930 3,000 (1,000) 10,930

DATA Principal JurosAmortização

Principal PMT Receita TACCusto

OriginaçãoTotal

Resultado31/12/06 98,000 0 0 0 0 031/01/07 82,890 3,045 15,110 18,15528/02/07 67,311 2,576 15,579 18,15531/03/07 51,248 2,092 16,063 18,15530/04/07 34,685 1,592 16,563 18,15531/05/07 17,608 1,078 17,077 18,15530/06/07 - 547 17,608 18,155

Total 10,930 98,000 108,930 0 0 10,930

TAXA EFETIVA DE JUROS

RETENÇÃO DE RISCOS E BENEFÍCIOS

• Baixa no balanço do Arrendador

• Inclusão no balanço do Arrendatário

Leasing Financeiro

• Venda de Carteira para FIDC.

Venda Ativos

• Frota de Veículos;• Aeronaves;• Imóveis.

Imobilizado

REPORTE POR SEGMENTO

ATIVOS, PASSIVOS e RESULTADO por:

� Segmento Operacional� Região Geográfica

Carteira = Operações em “ser” = fotografiaResultado = Dados acumulados

VISÃO DE IMPACTOS

Pessoas

Sistemas

Processos

DF’s

Ronaldo DiasDiretoria Técnica

Grupo FBM

Escritório Comercial

Avenida Paulista, 726 – 17 andar

Conjunto 1707 D – CEP: 01310-910

Sao Paulo / SP

Tel: (55 11) 3254-7597

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