Introdução à contabilidade de instituições financeiras - aulas 1-3 - Slides de suporte_pdf

FEAFEA-- USPUSP--EAC EAC Curso de Graduação em Ciências Curso de Graduação em Ciências

ContábeisContábeisDisciplina: EAC0546 Disciplina: EAC0546 -- Contabilidade de Contabilidade de

Instituições FinanceirasInstituições Financeiras

Profa. Dra Joanília CiaProfa. Dra Joanília Cia

1

TEMA I. TEMA I. INTRODUÇÃOINTRODUÇÃO

• - Introdução:

� As Operações de um Banco e as Informações Contábeis.

�Critérios de Avaliação de ativos e passivos e Apropriação de encargos em bancos

Contabilidade BancáriaContabilidade Bancária

Apropriação de encargos em bancos

�COSIF (Plano Contábil das Instituições do Sistema Financeiro Nacional).

2Profa.Joanília Cia

As Operações de um Banco e as As Operações de um Banco e as Informações ContábeisInformações Contábeis

Profa.Joanília Cia3

Dinâmica do Mercado FinanceiroDinâmica do Mercado FinanceiroGoverno (tesouro) BACEN

IF 2Instituição

Financeira (IF) 1 ......IF n

Open Market (overnight)

Mercado Interbancário (DI)

Títulos Públicos

4

Operações Compromissadas, CDI

Público em geral

Depósitos e outras aplicações financeirasOperações CréditoTítulos Privados (Debêntures, Letra de Cambio,)

Profa.Joanília Cia

As Operações de uma Instituição Financeira e As Operações de uma Instituição Financeira e sua Contabilidade sua Contabilidade -- Intermediação FinanceiraIntermediação Financeira

Agentes SuperavitáriosAgentes

Captações: depósitosAplicações: Operações de

Crédito

Instituição

OperaçõesPassivas

OperaçõesAtivas

SuperavitáriosAgentes Deficitários

InstituiçãoFinanceira


ATIVO ATIVO PASSIVOPASSIVO

DESPESASDE

CAPTAÇÃO

RECEITASDE

APLICAÇÃO

ATIVOS FINANCEIROS

Operacõesde Crédito

(Empréstimos

DepósitosObrigações

Emp.Repasses

As Operações de As Operações de um Banco e um Banco e sua sua ContabilidadeContabilidade

$$$$$$PASSIVOS

FINANCEIROS

PermanentePatrimônioLíquido

RES. INTERM. FINANCEIRARES. INTERM. FINANCEIRA(SPREAD)(SPREAD)

(Empréstimos e Recebíveis)Títulos (TVM)

Emp.RepassesTítulos

As Operações de um Banco e a Contabilidade As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária Bancária

Serviços BancáriosServiços Bancários

Prestação de

serviçoBanco Tarifa

Cliente

Serviços Bancários Contas Correntes Depósito (em dinheiro ou cheque)

Pagamento de cheques Saque de caixa eletrônico Fornecimento de talão de cheques Emissão de extratos

Cobrança Cobrança de títulos Arrecadação Tributos, INSS

Convênios (Água, luz, telefone, gás) Transferência de fundos Ordem de pagamento

DOC-Documento de crédito Compensação Compensação de cheques, DOC e outros documentos


Investimentos

(Aplicações)

Financiamentos

(Captações)

• Capital de Terceiros:

•Depósitos

•Repasses

•Títulos

•...

•Operações de Crédito

•Títulos e Valores mobiliários

Aplicações Interfinanceiras

•

Balanço Patrimonial

Visão Geral das Atividades de Visão Geral das Atividades de um banco e as um banco e as principais Demonstrações Contábeisprincipais Demonstrações Contábeis

Visão Geral das Atividades de Visão Geral das Atividades de um banco e as um banco e as principais Demonstrações Contábeisprincipais Demonstrações Contábeis

• Capital Próprio (PL)

Interfinanceiras

....

Operações

RECEITAIntermediação FinanceiraPrestação de Serviços

DESPESASAdministrativas, Pessoal,

Tributária

Demonstração do Resultado

8

ago-13

CAPTAÇÕESResultado

das Operações

APLICAÇÕES

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO

Receita de Intermediação(-) Despesas de Intermediação

As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária As Operações de um Banco e a Contabilidade Bancária --DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS -- COSIFCOSIF

(-) Despesas de Intermediação= Resultado de Intermediação Financeira(+/-) Outras Receitas e Despesas Operacionais

+ Receitas de Serviços(-) Despesas Operacionais

=Lucro Operacional

9

Com base nas demonstrações contábeis das

Instituições Financeiras, responda as seguintes

questões:

1. Qual é a estratégia de investimento do banco? Onde

está empregado seu dinheiro?

Atividade 1Atividade 1

está empregado seu dinheiro?

2. Qual é a estratégia de financiamento do banco?

Onde ele está captando recursos?

3. Qual foi o resultado gerado pelo banco? Em que ele

ganhou dinheiro e quais foram seus principais

gastos?


�Critérios de Avaliação de ativos e passivos e Apropriação de encargos em bancos bancos


REGIME DE COMPETÊNCIA•• A ReceitaA Receita é gerada no momento

em que é ganha (fato gerador), não importando se foi recebida ou não.

•• A DespesaA Despesa é reconhecida no

REGIME DE CAIXA

–– A Receita A Receita é aquela efetivamente recebida (entrada de dinheiro-encaixe)

–– A DespesaA Despesa é aquela

Refere-se ao momento do registro das receitas e despesas:

Critérios de Avaliação e de Critérios de Avaliação e de Apropriação ContábilApropriação Contábil

Regime de Competência x CaixaRegime de Competência x Caixa

•• A DespesaA Despesa é reconhecida no momento em que é consumida (incorrida), independentemente do seu pagamento

• OS JUROS E ENCARGOS DEVEM, SER CONTABILIZADO AO LONGO DA VIGÊNCIA DA OPERAÇÃO

(Permitido (Permitido pela contabilidade)pela contabilidade)

–– A DespesaA Despesa é aquela efetivamente paga dentro do exercício (saída de dinheiro –desembolso)

Não é aceito oficialmente pela Não é aceito oficialmente pela legislaçãolegislação


• Juros:

• Apropriados mensalmente, em razão dafluência de seus prazos (pro - rata)

Apropriação do ResultadoApropriação do Resultado(Juros)(Juros) em bancosem bancos

• Pelo método exponencial (juros compostos,taxa efetiva de juros) (admitindo-se o métodolinear naquelas contratadas com cláusula dejuros simples).

13

Cálculo de Juros Cálculo de Juros Exemplo PréExemplo Pré--fixadofixado

Supondo o controle de juros da seguinte operação pré-fixadaValor 100.000,00 Taxa 1%

Períodos 4 Ano Juros (1%) Saldo

anterior atualizado por juros

Parcela (PMT)Sistema Price

Saldo Final

por jurosRECEITA/Despesa

DE JUROS

VALOR RECEBIDO

0 100.000,001 1.000,00 101.000,00 25.628,11 75.371,892 753,72 76.125,61 25.628,11 50.497,503 504,98 51.002,48 25.628,11 25.374,374 253,74 25.628,11 25.628,11 0,00

TOTAL 2.512,44 102.512,44

14

Cálculo Cálculo de Juros de Juros Exemplo PósExemplo Pós--fixadofixado

Supondo o controle de juros da seguinte operação pós-fixada Valor 100.000,00Taxa 1% + TRPeríoos 4Prestação nominal -R$ 25.628,11

Prestação Receita/

15

Ano TRTR

acumulada

Prestação (PMT

atualizado pela TR)

Receita/ Despesa de Juros (TR+1%)

Amort. (Prestação - juros)

Saldo final

0 100.000,00

1 0,50% 0,50% 25.756,25 1.505,00 24.251,25 75.748,75

2 0,40% 0,90% 25.859,27 1.063,51 24.795,76 50.952,99

3 0,60% 1,51% 26.014,43 818,30 25.196,13 25.756,86

4 0,50% 2,01% 26.144,50 387,64 25.756,86 0,00

TOTAL 103.774,46 3.774,46 100.000,00

Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no PassivoPassivo-- Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos

• Operações pré-fixadas– São registradas pelo valor presente e as rendas oudespesas a apropriar deverão ser registradas emconta de uso interno do próprio título ou subtítulocontábil utilizado para registrar a operação.contábil utilizado para registrar a operação.

– As rendas e os encargos dessas operações sãoapropriados mensalmente, a crédito ou a débito dascontas efetivas de receitas ou despesas, conforme ocaso, em razão da fluência de seus prazos, admitindo-se a apropriação em períodos inferiores a um mês

16

1. Empréstimos Pré-fixadosA Cia. Delta tomou um empréstimo do Banco BBB.Data da Liberação/Captação 02/03/2009Vencimento 31/05/2009prazo 90Taxa de Juros (a.a) 12%Valor Liberado/Captado R$ 80.000,00Quanto será apropriado de juros a cada mês?

Data Dias Apropriação JurosPagamento Prestação Saldo

Apropriação de Juros Apropriação de Juros –– pré pré -- ExemploExemplo

SALDO INICIALOp.Crédito 82.298,99(-) Rendas a Apropriar (8.298,99)Op.Credito LÍquido 80.000,00

Data Dias Apropriação Juros Prestação Saldo02/03/2009 R$ - R$ 80.000,00

31/03/200929 R$ 733,68 R$ 80.733,68

30/04/200930 R$ 766,07 R$ 81.499,75

31/05/200931 R$ 799,24 R$ 82.298,99 31/05/2009 R$ 82.298,99 R$ -

TOTAL 90 R$ 2.298,99

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Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo –– Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos

• Operações pós-fixadas ou flutuantes– Serão registradas pelo valor do principal, a débito ou a crédito das contas que as registram. Essas mesmas contas acolhemos juros e os ajustes mensais decorrentes das variações da unidade de correção ou dos encargos contratados.dos encargos contratados.

– Usa-se também apropriação das rendas e dos encargos pelo método exponencial (admitindo-se o método linear naquelas contratadas com cláusula de juros simples).

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Apropriação de Juros Apropriação de Juros –– pós pós -- ExemploExemplo2. Empréstimos Pós-fixadosA Cia. Gama tomou um empréstimo do Banco BBBData da Liberação/Captação 15/03/2009Vencimento 30/04/2009

prazo 46 Cláusula de atualização TRTaxa de Juros (aa) 40%Valor Liberado/Captado R$ 100.000,00Percentual PDD 1%Informações Adicionais (TJLP)

SALDO INICIALOp.Crédito 100.000

19

Informações Adicionais (TJLP)Entre 15 e 31/3/2009 1,20%Entre 31/3 e 30/4/2009 2,30%

Data DiasApropriação

JurosPagamento Prestação Saldo

15/03/2009 R$ - R$ 100.000,00

31/03/200916 R$ 2.724,75 R$ 102.724,75

30/04/200930 R$ 5.350,95 R$ 108.075,70

30/04/2009 R$ 108.075,70 R$ -

Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo ––Apropriação das rendas e encargosApropriação das rendas e encargos

• Operações com Correção Cambial

• Serão registradas pelo valor do principal e contabilizadas pelo seu contravalor em moeda nacional. Essas mesmas contas acolhem, mensalmente, os ajustes decorrentes de variações mensalmente, os ajustes decorrentes de variações cambiais bem como os juros do período;

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Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Critérios de Avaliação e Registro no Ativo e no Passivo Passivo

Saldo de ContasSaldo de Contas

Avaliação Significado

Custo Amortizado (Curva do Papel)

Valor do principal acrescido de juros e encargos

Valor Justo (Marcação a Valor justo (de mercado) do título

21

Valor Justo (Marcação a mercado)

Valor justo (de mercado) do título (TVM p/venda)

• COSIF – Plano de Contas de Bancos• COSIF – Plano de Contas de Bancos


ConteúdoConteúdo

COSIF COSIF

Capítulo 1: Normas Básicas

Capítulo 2: Elenco de Contas

Capítulo 3: Documentos

Capítulo 4: Anexos

COSIF COSIF 2. Objetivos2. Objetivos

1. Uniformizar os registros contábeis dos atos e fatos administrativos

2. Racionalizar a utilização de contas;

3. Estabelecer regras, critérios e procedimentos necessários à obtenção e divulgação de dados;obtenção e divulgação de dados;

4. Possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro bem como a análise, a avaliação do desempenho e o controle, de modo que as demonstrações Contábeis elaboradas, expressem com fidedignidade e clareza a real situação econômico-financeira da instituição e conglomerados financeiros.


• Tipos de Contas:–I. Contas Patrimoniais

–II.Contas de Resultado

COSIF COSIF 4. Elenco de Contas4. Elenco de Contas

–II.Contas de Resultado

–II. Contas de Compensação


02_COSIF_Plano Contas

COSIF COSIF 4. Elenco de Contas 4. Elenco de Contas -- 1º Nível1º Nível

Balanço PatrimonialBalanço Patrimonial

11 Circulante e Realizável a Circulante e Realizável a Longo PrazoLongo Prazo

44 Circulante e Exigível a Longo Circulante e Exigível a Longo PrazoPrazo

55 Resultado de Exercícios FuturosResultado de Exercícios Futuros

22 PermanentePermanente 66 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido22 PermanentePermanente 66 Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido

88 Contas de Resultado Contas de Resultado DevedorasDevedoras

77 Contas de Resultado CredorasContas de Resultado Credoras

33 CompensaçãoCompensação 99 CompensaçãoCompensação


COSIF COSIF 3. Elenco de Contas3. Elenco de Contas

• Estrutura:

– 1º Dígito – Grupos.

– 2º Dígito – Subgrupos.

– 3º Dígito – Desdobramentos dos subgrupos.

– 4º e 5º Dígitos – Títulos Contábeis.– 4º e 5º Dígitos – Títulos Contábeis.

– 6º e 7º Dígitos – Subtítulos Contábeis.

– 8º Dígito – Controle (dígito verificador).

• Cada instituição pode adotar desdobramentos de uso interno em função de suas necessidades de controle interno e gerencial, devendo, em qualquer hipótese, ser passíveis de conversão ao sistema padronizado


COSIF- Plano de Contas Sintético

Contas Pa

trim

oniais

I - ATIVO II - PASSIVO1 - CIRCULANTE E REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 4 - CIRCULANTE E EXIGÍVEL A LONGO PRAZO1.1 – Disponibilidades 4.1 - Depósitos

1.1.1.10.00-6 Caixa 4.1.1.00.00-0 Depósitos à Vista1.1.2.80.00-8 Bancos Privados - Conta Depósitos 4.1.2.00.00-3 Depósitos de Poupança1.1.3.10.00-2 Banco Central - reservas livres em espécie 4.1.3.00.00-6 Depósitos Interfinanceiros

1.2 - Aplicações Interfinanceiras de Liquidez 4.1.5.00.00-2 Depósitos a Prazo1.3 - Títulos e Valores Mobiliários 4.2 - Obrigações por Operações Compromissadas

1.3.1.10.00-4 Títulos de Renda Fixa 4.3 - Recursos de Aceites Cambiais, Letras Imobiliárias e Outras

1.3.1.20.10-4 Ações de Companhias Abertas

1.4 - Relações Interfinanceiras 4.4 - Relações Interfinanceiras

1.5 - Relações Interdependências 4.5 - Relações Interdependências

COSIF COSIF 4. Elenco de Contas 4. Elenco de Contas -- CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS PATRIMONIAIS

Contas Pa

trim

oniais

1.5 - Relações Interdependências 4.5 - Relações Interdependências

1.6 - Operações de Crédito 4.6 - Obrigações por Empréstimos e Repasses

1.6.1.20.00-8 Empréstimos 4.9 - Outras Obrigações

1.6.1.30.00-5 Títulos Descontados 4.9.5.00.00-4 Negociação e Intermediação de Valores

1.6.9.00.00-8 Provisão para Operações de Crédito (-)

4.9.5.30.00-5 Credores - Conta Liquidações Pendentes

1.7 - Operações de Arrendamento Mercantil

1.8 - Outros Créditos

1.9 - Outros Valores e Bens

2 - PERMANENTE 6 - PATRIMÔNIO LÍQUIDO

2.1 - Investimentos 6.1.1.00.00-4 Capital Social

2.2 - Imobilizado de Uso 6.1.3.00.00-0 Reservas de Capital

2.3 - Imobilizado de Arrendamento 6.1.5.00.00-6 Reservas de Lucros

2.4 - Diferido 6.1.8.00.00-5 Lucros ou Prejuízos Acumulados


COSIF COSIF -- CONTAS PATRIMONIAISCONTAS PATRIMONIAIS-- Relações Relações Interfinanceiras (entre Bancos)Interfinanceiras (entre Bancos)

ATIVO PASSIVO

Relações INTERFINANCEIRA

1.4.0.00.00-3 RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS

4.4.0.00.00-4 RELAÇÕES INTERFINANCEIRAS

1.4.1.00.00-6 Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis

4.4.1.00.00-7 Serviço de Compensação de Cheques e Outros Papéis

1.4.2.00.00-9 Créditos Vinculados 4.4.2.00.00-0 Obrigações Vinculadas1.4.2.10.00-6 BANCO CENTRAL -DEPÓSITOS EM MOEDAS 4.4.2.10.00-7 REDESCONTO DO BANCO

Relações INTERFINANCEIRA

DEPÓSITOS EM MOEDAS ESTRANGEIRAS

4.4.2.10.00-7 REDESCONTO DO BANCO CENTRAL

1.4.2.45.00-2 SFH - BÔNUS -ADQUIRENTES FINAIS 1.4.3.00.00-2 Repasses Interfinanceiros 4.4.3.00.00-3 Repasses Interfinanceiros

1.4.4.00.00-5 Relações com Correspondentes

4.4.4.00.00-6 Relações com Correspondentes


COSIF COSIF -- CONTAS PATRIMONIAISCONTAS PATRIMONIAIS-- Relações Relações Interdependências (entre agências)Interdependências (entre agências)

ATIVO PASSIVO

Relações Interdependências 1.5.0.00.00-2 RELAÇÕES

INTERDEPENDÊNCIAS4.5.0.00.00-3 RELAÇÕES INTERDEPENDÊNCIAS

1.5.1.00.00-5 Recursos em Trânsito de Terceiros

4.5.1.00.00-6 Recursos em Trânsito de Terceiros 4.5.1.30.00-7 COBRANÇA DE TERCEIROS

Relações Interdependências

1.5.1.20.00-9 CHEQUES DE VIAGEM EM TRÂNSITO 1.5.1.30.00-6 COBRANÇA DE TERCEIROS EM TRÂNSITO 4.5.1.40.00-4 ORDENS DE PAGAMENTO

1.5.1.40.00-3 ORDENS DE PAGAMENTO

1.5.1.65.10-5 Governo Federal1.5.2.00.00-8 Transferências Internas de Recursos

4.5.2.00.00-9 Transferências Internas de Recursos4.5.2.10.00-6 CHEQUES E DOCUMENTOS A LIQUIDAR 4.5.2.60.00-1 SUPRIMENTOS INTERDEPENDÊNCIAS'


COSIF COSIF 3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE

RESULTADORESULTADO

Contas de Resulta

do

8 - CONTAS DE RESULTADOS DEVEDORAS 7 - CONTAS DE RESULTADOS CREDORAS8.0.0.00.00-6 CONTAS DE RESULTADO DEVEDORAS 7.0.0.00.00-9 CONTAS DE RESULTADO CREDORAS

8.1.0.00.00-5 DESPESAS OPERACIONAIS 7.1.0.00.00-8 RECEITAS OPERACIONAIS

8.1.1.00.00-8 Despesas de Captação 7.1.1.00.00-1 Rendas de Operações de Crédito 8.1.2.00.00-1 Despesas de Obrigações por Empréstimos e Repasses 7.1.2.00.00-4 Rendas de Arrendamento Mercantil

8.1.3.00.00-4 Despesas de Arrendamento Mercantil 7.1.3.00.00-7 Rendas de Câmbio

8.1.4.00.00-7 Despesas de Câmbio 7.1.4.00.00-0 Rendas de Aplicações Interfinanceiras de Liquidez

31

Contas de Resulta

do

8.1.4.00.00-7 Despesas de Câmbio 7.1.4.00.00-0 Rendas de Aplicações Interfinanceiras de Liquidez 8.1.5.00.00-0 Resultado de Transações com Títulos e Valores Mobiliários 7.1.5.00.00-3 Rendas de Títulos e Valores Mobiliários

8.1.6.00.00-3 Despesas de Participações 7.1.7.00.00-9 Rendas de Prestação de Serviços

8.1.7.00.00-6 Despesas Administrativas 7.1.8.00.00-2 Rendas de Participações

8.1.8.00.00-9 Aprovisionamentos e Ajustes Patrimoniais 7.1.9.00.00-5 Outras Receitas Operacionais

8.1.9.00.00-2 Outras Despesas Operacionais 7.3.0.00.00-6 RECEITAS NÃO OPERACIONAIS

8.3.0.00.00-3 DESPESAS NÃO OPERACIONAIS 7.3.1.00.00-9 Lucros em Transações com Valores e Bens

8.3.1.00.00-6 Prejuízos em Transações com Valores e Bens 7.3.9.00.00-3 Outras Receitas Não Operacionais

8.3.9.00.00-0 Outras Despesas Não Operacionais

8.8.0.00.00-8 RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS 7.8.0.00.00-1 RATEIO DE RESULTADOS INTERNOS

8.9.0.00.00-7 APURAÇÃO DE RESULTADO 7.9.0.00.00-0 APURAÇÃO DE RESULTADO

8.9.1.00.00-0 Apuração de Resultado Profa.Joanília Cia

COSIF COSIF 3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE

COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO

• Contas de compensação: não representam elementos integrantes do patrimônio nem do resultado

• Registro de atos administrativos que possam transformar-se em direito, ganho (ativo) ou obrigação, risco ou ônus efetivos(passivo), decorrentes de acontecimentos futuros, previstos ou fortuitos.

32

previstos ou fortuitos.

• Tipos:

– Garantias

– Custódia de valores

– Cobrança

– Títulos de carteira de valores mobiliários

– Operações a termo, futuros e opções

– Classificação da carteira de CréditoProfa.Joanília Cia

Contas de Compensação

3 - COMPENSAÇÃO 9 - COMPENSAÇÃO

3.0.0.00.00-1 COMPENSAÇÃO 9.0.0.00.00-3 COMPENSAÇÃO

3.0.1.00.00-4 Coobrigações e Riscos em Garantias Prestadas

9.0.1.00.00-6 Coobrigações e Riscos em Garantias Prestadas

3.0.3.00.00-0 Títulos e Valores Mobiliários 9.0.3.00.00-2 Títulos e Valores Mobiliários

3.0.4.00.00-3 Custódia de Valores 9.0.4.00.00-5 Custódia de Valores

COSIFCOSIF3. Elenco de Contas 3. Elenco de Contas –– CONTAS DE CONTAS DE

COMPENSAÇÃOCOMPENSAÇÃO

Contas de Compensação

3.0.4.00.00-3 Custódia de Valores 9.0.4.00.00-5 Custódia de Valores

3.0.5.00.00-6 Cobrança 9.0.5.00.00-8 Cobrança

3.0.6.00.00-9 Negociação e Intermediação de Valores

9.0.6.00.00-1 Negociação e Intermediação de Valores

3.0.7.00.00-2 Consórcio 9.0.7.00.00-4 Consórcio

3.0.8.00.00-5 Contratos 9.0.8.00.00-7 Contratos

3.0.9.00.00-8 Controle 9.0.9.00.00-0 Controle 3.1.0.00.00-0 CLASSIFICAÇÃO DA CARTEIRA DE CRÉDITOS

9.1.0.00.00-2 CLASSIFICAÇÃO DA CARTEIRA DE CRÉDITOS


02_COSIF_Exercícios

Passos do Processo de Registro dos Passos do Processo de Registro dos Eventos Contábeis em Bancos Eventos Contábeis em Bancos

1 – Identificar os eventos a serem registrados:• Operações Normais:

– Liberação de empréstimos– Recebimento de principal e juros– Captação de recursos– Pagamento de principal e juros– Pagamento de principal e juros– Recebimento de tarifas pela prestação de serviços, etc

• Ajustes de Receitas e Despesas ao Regime de Competência

– Provisões, atualizações a valor justo, etc

2 – Analisar quais contas foram alteradas com o evento(+/-), baseado no COSIF.

3- Efetuar contabilização (Débito/Crédito)


02_COSIF_Exercícios

A área contábil do Banco avisou que aconteceram os seguintes eventos em janeiro/X1. Você, como analista, precisa elaborar um relatório explicando o efeito que estes eventos trazem para o ativo, passivo e patrimônio líquido do banco.

ATIVO = PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO

Resultado

Exemplo: Banco captou recursos no exterior

(+) = (+) (=) (=)

1. Foi liberada uma operação de crédito (na conta corrente do cliente)2. Foi captado um depósito a prazo (CDB)

3. O cliente faz um saque

4. O cliente faz um depósito

5. Foram apropriados os juros de empréstimos concedidos6. Foram apropriados os juros de CDB captado7. Foi liquidada uma operação de crédito

8. Foi liquidado um empréstimo captado


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