II Jornadas de Contabilidade e Finanas do ISVOUGA

Papel atual da auditoria: Que desafios?Helena IncioISCA-UA 28-11-2012

Auditing expectation GAP Presses sobre a auditoria Desafios

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Auditing Expectation GAPA auditoria deve contribuir para a estabilidade financeira O pblico em geral espera que a auditoria identifique as designadas red flags No entanto Nas ltimas dcadas foram vrios os escndalos financeiros cujos relatrios no apresentaram qualquer sinalizao

O Caso Enron e todos os outros que se seguiram no deixaram o mundo da auditoria indiferente

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Auditing Expectation GAPSurgiram vrias respostas

Nos EUA, a Sarbanes-Oxley Act Na Europa, um reforo da independncia dos auditores A nvel internacional, o IFAC, atravs do IAASB, alterou o normativo reforando a auditoria base risco Outras respostas continuaram surgiram mas os escndalos

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Auditing Expectation GAPAlgumas questes se suscitam: A auditoria falhou? No cumpriu adequadamente o normativo? Ou, simplesmente Espera-se mais da auditoria do que ela pode dar? Podemos ter (Gray et al., 2011): - performance gap (desvio resultante do desempenho) - reasonableness gap (desvio resultante das expectativas) A profisso tem tentado reduzir o gap por via das expectativas

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Presses

Por parte: - Dos organismos nacionais e internacionais - Dos reguladores do mercado de capitais - Do pblico em geral

Obrigando promoo de medidas para a melhoria da qualidade da auditoria

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Algumas iniciativas

Livro verde da Comisso Europeia (2010) Objetivo principal- Debater e analisar a funo de auditoria como meio de contribuir para a estabilidade financeiraConjuntamen te com

Superviso e governo das sociedades

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Algumas iniciativas

A Comisso Europeia assume no livro verde que os stakeholders podem desconhecer as limitaes da auditoria o que acaba por criar o audit expectation gap

materialidade, amostragem, papel do auditor na fraude e responsabilidade da gesto Tem vindo a aumentar nos ltimos anos apesar das tentativas de o diminuir

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia

Assuntos colocados em discusso O papel dos auditores Governao e independncia das empresas de auditoria Superviso Concentrao e estrutura do mercado Criao de um mercado nico Simplificao de regras a aplicar s PME Pequenas e mdias empresas de auditoria

Cooperao internacional para superviso internacional9

Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Comunicao de informaes s partes interessadas Nvel de garantia mais elevado: informando quais oselementos que foram diretamente verificados

Comportamentoceticismo

dos

auditores:

reforando

o

Relatrios de auditoria com reservas: afastar a ideianegativa das reservas

Melhor comunicao com o exterior: aumentando onvel informativo do relatrio os relatrios de auditoria dizem muito pouco e chegam demasiado tarde10

Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Comunicao de informaes s partes interessadas Melhor comunicao interna: assegurar um dilogoregular entre a comisso de auditoria, o auditor externo e o auditor interno

Responsabilidade social e ambiental das empresas:qual o papel do auditor nesta informao

Alargamento das funes do auditor: acrescentarinformao previsional, principalmente no contexto da continuidade

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso O papel dos auditores Normas internacionais: aplicao de forma generalizada OROCDesde que mantido o poder dos EM introduzirem requisitos prprios

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria Nomeao e remunerao dos auditores: passar a ser daresponsabilidade de uma entidade reguladora

Rotao obrigatria: quer das empresas quer dos auditoresresponsveis

OROCEfeitos positivos: Anandarajan et al. (2001); Ye et al. (2011); Bedard e Johnstone (2010) Efeitos incertos: Kramer et al. (2011); Shin et al. (2011); Knechel e Vanstraelen (2005),

No oportuno alterar o que est no estatuto porque no h certezas quanto ao benefcio

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria OROCReduz a atratividade da profisso, porque formam jovens profissionais

Influncia negativa: Law (2008); Influncia positiva: Robinson (2008)

Servios distintos da auditoria: criando-se empresas deauditoria pura

Estrutura de remunerao: evitando a dependncia doshonorrios de um s cliente

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Governao e independncia das empresas de auditoria Publicao das DF: promovendo-se a auditoria s prpriasempresas de auditoria

Requisitos em matria de organizao: reforandotambm as estruturas de bom governo

Reviso das regras de propriedade e do modelo societrio: permitindo scios que no sejam ROC Auditoria das contas de um grupo: reforo da colaboraoentre auditores de sociedades do mesmo grupo

Pode levar, quando em maioria, a presso desses scios reduzindo a independncia

OROC

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Superviso Reforo da independncia dos sistemas de superviso OROCEm Portugal o CNSA supervisiona o processo de controlo de qualidade e tem poder de intervir sempre que entenda necessrio

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Concentrao e estrutura do mercado Auditorias conjuntas/consrcios de auditoria: nomeaode 2 empresas de auditoria para a mesma empresa

Rotao obrigatria e seleo de auditores Enfrentar o preconceito de que as 4 grandes so melhoresCorroborativos: Michas (2001); Francis et al. (2009) Segundo Cabn-Garcia e Cammack (2009) as auditorias s grandes empresas continuam concentradas nas Big 4

Plano de recurso: resoluo rpida em caso de falncia deuma empresa de auditoria com importncia sistmica

Reavaliao das razes para o reforo da concentrao

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Criao de um mercado europeu Criao de um Passaporte europeu do auditor OROCDesde que subordinada regulamentao local

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso Simplificao Pequenas e mdias sociedades de auditoria: reduzindo asregras a que estas empresas esto sujeitas para prestar o servio

PME: isentando-as de reviso de contas ou sujeitando-as a umaauditoria limitada

OROCA auditoria s DF reduz o risco de fraude e de insolvncia. O critrio da dimenso no deve prevalecer sobre os critrios de transparncia e credibilidade constantes do CSC

Criao de um regulamento para as entidades de interesse pbico

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Algumas iniciativasLivro verde da Comisso Europeia Assuntos em discusso

Cooperao internacional Criao de um clima de confiana mtua atravs de intercmbio de papis de trabalho Criao de disposies equivalentes em matrias como o controlo de qualidade de empresas de auditoria

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DesafiosContinuam as tradicionais discusses:

Independncia / Governo das sociedades - servios distintos da auditoria

- nomeao e honorrios- rotao das empresas de auditoria Contedo do relatrio Superviso Concentrao e estrutura do mercado

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DesafiosNo entanto, surgem outros:

Harmonizao/cooperao internacional - normas internacionais

- colaborao de supervisores europeus- mercado europeu Regras especficas para a auditoria s entidades de interesse pblico

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Obrigada pela ateno

Helena IncioISCA-UA

Conferncia28-11-2012 23

Auditing Expectation GAPO nico meio de comunicao pblica do auditor externo o relatrio de auditoria

Os vrios organismos esto preocupados com o contedo e utilidade destes relatrios

Contm afirmaes gerais e normalizadas sobre o papel e limitaes da auditoria e contm muito pouco sobre o trabalho especfico realizado e sobre os resultados obtidos pelo auditor

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Auditing Expectation GAPResultados de evidncia emprica sobre o contedo do relatrio(Gray et al., 2011)

Incluir a assinatura do auditor responsvel Fazer referncia explicita a testes a fraude e ao CI Anexar a declarao de responsabilidade da gesto Divulgar nveis de materialidade e informao sobre amostragem Atribuir graus opinio no qualificada ou apresentar opinies separadas sobre elementos chave das DF Adicionar informao descrevendo o planeamento da auditoria e as subsequentes discusses com a gesto

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