Projeto Aplicativo 2010 05 21

PROPOSTA DE APURAÇÃO DE

CUSTOS E ANÁLISE COMPARATIVA

DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO DE

CIRURGIAS REALIZADAS NO CENTRO

CIRÚRGICO DO HOSPITAL BRASÍLIA:

UMA METODOLOGIA COMPARATIVA

DO CUSTO-PADRÃO E AS RECEITAS

PREVISTAS

Resumo Executivo

Resumo Executivo

La Forgia (2009,p. 57)

Resumo Executivo

Objetivos

Justificativa

La Forgia (2009)

Justificativa

Bases conceituais analisadas

“Três grupos disputam o poder nos hospitais: os médicos, os

administradores e a direção superior” (Gonçalves,1983)

Bases conceituais analisadas

Benchmarking

Bases conceituais aplicadas

Modelo conceitual definido


Figura 3, p 45 Figura 5, p 46


Amostra integral Amostra s/ os outliers

Figura 6, p 47 Figura 7, p 47

Modelo da empresa analisadoGrupos da Fatura / Itens da Fatura Qtd. Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 3.954,86R$ 3.691,71R$ 263,15R$ 7% 3.691,71R$ 263,15R$ 7%

IMPLANTE DE PROT.URETERAL TRANSURET 1 900,77R$ 900,77R$ -R$ 0% 900,77R$ -R$ 0%URETEROLITOTRIPSIA TRANSURETEROSCOP 1 2.771,60R$ 2.771,60R$ -R$ 0% 2.771,60R$ -R$ 0%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 1 282,49R$ 19,34R$ 263,15R$ 93% 19,34R$ 263,15R$ 93%

TAXAS 2.101,20R$ 292,66R$ 1.808,54R$ 86% 353,41R$ 1.747,79R$ 83%TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 1 720,00R$ 23,50R$ 696,50R$ 97% 42,67R$ 677,33R$ 94%TAXA DE SALA PORTE 4 50% 1 564,00R$ 74,21R$ 489,79R$ 87% 84,12R$ 479,88R$ 85%TAXA DE SALA PORTE 5 100% 1 676,80R$ 89,05R$ 587,75R$ 87% 100,94R$ 575,86R$ 85%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 1 60,00R$ 21,70R$ 38,30R$ 64% 39,06R$ 20,94R$ 35%TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 1 48,00R$ 82,97R$ (34,97)R$ -73% 84,39R$ (36,39)R$ -76%

TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 2 20,40R$ 1,09R$ 19,31R$ 95% 1,95R$ 18,45R$ 90%TAXA USO OXIMETRO - HORA 2 12,00R$ 0,15R$ 11,85R$ 99% 0,27R$ 11,73R$ 98%

MEDICAMENTO 288,52R$ 58,37R$ 230,15R$ 80% 58,37R$ 230,15R$ 80%AGUA BIDESTILADA - AMP. 10ML 14 8,82R$ 0,98R$ 7,84R$ 89% 0,98R$ 7,84R$ 89%DECADRON 10MG AMP 4MG/ML-2,5ML 1 7,04R$ 0,35R$ 6,69R$ 95% 0,35R$ 6,69R$ 95%DIPRIVAN 1% 10MG 20ML INJ. 1 26,80R$ 18,56R$ 8,24R$ 31% 18,56R$ 8,24R$ 31%DORMONID 5MG 5ML INJ. 2 10,68R$ 3,66R$ 7,02R$ 66% 3,66R$ 7,02R$ 66%FENTANIL 2ML SP INJ. 2 4,30R$ 2,50R$ 1,80R$ 42% 2,50R$ 1,80R$ 42%KEFAZOL INJ 1 GR IV 3 32,91R$ 4,11R$ 28,80R$ 88% 4,11R$ 28,80R$ 88%MARCAINA PESADA 0,5% 4ML INJ. SP 1 7,15R$ 4,36R$ 2,79R$ 39% 4,36R$ 2,79R$ 39%SOL.CLOR. DE SODIO 0,9% 500MLBAXTER 4 26,32R$ 5,56R$ 20,76R$ 79% 5,56R$ 20,76R$ 79%

SOL.CLOR.DE SODIO0,9% 1000MLBAXTER 3 28,29R$ 5,22R$ 23,07R$ 82% 5,22R$ 23,07R$ 82%SOL.GLICOSE 5% 500ML BAXTER 1 7,38R$ 1,43R$ 5,95R$ 81% 1,43R$ 5,95R$ 81%SUFENTA 5MCG/ML 2ML SP 1 6,79R$ 4,48R$ 2,31R$ 34% 4,48R$ 2,31R$ 34%SULFATO EFEDRINA 50MG 1ML 1 5,94R$ 1,10R$ 4,84R$ 81% 1,10R$ 4,84R$ 81%TRAMAL 100MG 2ML 1 8,14R$ 0,53R$ 7,61R$ 93% 0,53R$ 7,61R$ 93%XYLOCAINA 1% S/ VASO 20ML 1 6,02R$ 3,53R$ 2,49R$ 41% 3,53R$ 2,49R$ 41%XYLOCAINA GELEIA 2% 30GR. 20 13,00R$ 1,19R$ 11,81R$ 91% 1,19R$ 11,81R$ 91%ZOFRAN 8MG INJ. 1 88,94R$ 0,81R$ 88,13R$ 99% 0,81R$ 88,13R$ 99%

DESCARTAVEL 192,75R$ 47,83R$ 144,92R$ 75% 47,83R$ 144,92R$ 75%AGULHA DESC. 25 X 8 1 0,17R$ 0,05R$ 0,12R$ 71% 0,05R$ 0,12R$ 71%AGULHA DESC. 30 X 8 7 1,19R$ 0,35R$ 0,84R$ 71% 0,35R$ 0,84R$ 71%AGULHA DESC. 40 X 12 BD 7 1,82R$ 0,70R$ 1,12R$ 62% 0,70R$ 1,12R$ 62%AGULHA DESC.P/RAQUI 27G X 3.5 BB 1 32,45R$ 10,92R$ 21,53R$ 66% 10,92R$ 21,53R$ 66%ALCOOL 70% 1000ML 90 0,90R$ 0,26R$ 0,64R$ 71% 0,26R$ 0,64R$ 71%ALGODAO BOLA CREMER 95G 4 0,32R$ 0,06R$ 0,26R$ 80% 0,06R$ 0,26R$ 80%CAMISA DE PROTECAO MICROCAMERA 2 12,22R$ 4,90R$ 7,32R$ 60% 4,90R$ 7,32R$ 60%CATETER OXIGENIO TIPO OCULOS 1 3,04R$ 0,66R$ 2,38R$ 78% 0,66R$ 2,38R$ 78%COMPR.DEGAZE 7,5X7,5 PCT/10 ESTERIL 5 10,50R$ 0,17R$ 10,34R$ 98% 0,17R$ 10,34R$ 98%COMPRESSA CIRURGICA 45X50 10 47,50R$ 12,96R$ 34,54R$ 73% 12,96R$ 34,54R$ 73%ELETRODO DESC.PRE-GEL ADULTO PVC 5 11,32R$ 1,00R$ 10,32R$ 91% 1,00R$ 10,32R$ 91%EQUIPO EUR.INJ LAT.401400/401450 BB 2 24,72R$ 4,00R$ 20,72R$ 84% 4,00R$ 20,72R$ 84%ESPARADRAPO 10CM - ROLO C/ 4,5MT 20 0,60R$ 0,02R$ 0,58R$ 97% 0,02R$ 0,58R$ 97%JELCO N.18 REF. 4034 1 8,51R$ 1,23R$ 7,28R$ 86% 1,23R$ 7,28R$ 86%LUVA CIRUR.DESC.ESTERIL N. 7,5 2 3,54R$ 1,46R$ 2,08R$ 59% 1,46R$ 2,08R$ 59%LUVA CIRUR.DESC.ESTERIL N. 8,0 2 3,54R$ 1,48R$ 2,06R$ 58% 1,48R$ 2,06R$ 58%LUVA P/PROCEDIMENTO TAM:MEDIA 2 0,64R$ 0,24R$ 0,40R$ 63% 0,24R$ 0,40R$ 63%MASCARA CIRURGICA DESC. C/TIRAS 4 0,68R$ 0,52R$ 0,16R$ 24% 0,52R$ 0,16R$ 24%POVIDINE PVP-I DEGERMANTE 1000ML 130 2,60R$ 1,32R$ 1,28R$ 49% 1,32R$ 1,28R$ 49%POVIDINE PVP-I TOPICO 1000ML 130 1,30R$ 1,17R$ 0,13R$ 10% 1,17R$ 0,13R$ 10%SERINGA DESCARTAVEL 5ML 3 1,68R$ 0,33R$ 1,35R$ 80% 0,33R$ 1,35R$ 80%SERINGA DESCARTAVEL 10ML 5 4,25R$ 1,05R$ 3,20R$ 75% 1,05R$ 3,20R$ 75%SERINGA DESCARTAVEL 20ML 7 18,13R$ 2,66R$ 15,47R$ 85% 2,66R$ 15,47R$ 85%SONDA URETRAL N.12 1 1,13R$ 0,32R$ 0,81R$ 72% 0,32R$ 0,81R$ 72%

OPME 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%T C M I / OPME 1 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%

GAS MEDICINAL 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83% 1,51R$ 7,33R$ 83%OXIGENIO SOB CATETER 2 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83% 1,51R$ 7,33R$ 83%

Total geral 6.976,17R$ 4.097,02R$ 2.879,15R$ 41% 4.157,76R$ 2.818,41R$ 40%

Especialidade: UrologiaProcedimento: Ureterolitotripsia Fatura "Padrão"

Tabela 31, p 74

Definição do preço de vendaValor de US

Qtd. de Ocorrências

R$ 0,600 1.496

R$ 0,410 1.180

R$ 0,630 933

R$ 0,330 524

R$ 0,410 496

R$ 0,460 450

R$ 0,500 426

R$ 0,440 409

R$ 0,460 180

R$ 0,410 153

R$ 0,463 153

R$ 0,450 139

R$ 0,410 135

R$ 0,450 132

R$ 0,650 108

R$ 0,410 107

R$ 0,463 102

Outros valores 3.387

Total 10.510 Tabela 11, p 52

Custos da estruturaEQUIPAMENTO

TEMPO DEPREC.

COEFIC. ACELER. DEPREC.

CUSTO POR HORA

TEMPO DEPREC.

COEFIC. ACELER. DEPREC.

CUSTO POR HORA

CONTÁBILx

GERENCIALSala 25 2 1,635R$ 25 2 1,635R$ 0%Nuboom 10 2 86,806R$ 8 2 104,167R$ 20%Ar Condicionado 10 2 32,552R$ 10 2 32,552R$ 0%Neuronavegador 10 2 26,042R$ 5 2 46,875R$ 80%Vídeo (armário, monitor, câmera, fonte) 10 2 23,003R$ 5 2 41,406R$ 80%Escopia 10 2 21,701R$ 5 2 39,063R$ 80%Microscópio 10 2 13,021R$ 5 2 23,438R$ 80%Aparelho de Laser 10 2 6,944R$ 3 2 19,907R$ 187%Bandeja de Laminectomia 10 2 5,990R$ 3 2 17,170R$ 187%Carro de Anestesia 10 2 4,340R$ 5 2 7,813R$ 80%Foco Cirurgico 10 2 3,038R$ 7 2 4,080R$ 34%Mesa Cirúrgica 10 2 3,038R$ 7 2 4,080R$ 34%Bisturi Elétrico 10 2 1,085R$ 3 2 3,111R$ 187%Monitor Multiparâmetro 10 2 1,085R$ 5 2 1,953R$ 80%Ureterscópio 10 1 0,495R$ 3 1 1,264R$ 156%Capnógrafo 10 2 0,651R$ 5 2 1,172R$ 80%Desfibrilador 10 2 0,651R$ 5 2 1,172R$ 80%Maca sala recuperação 10 2 0,456R$ 5 2 0,820R$ 80%Bandeja de Cirurgia Geral 10 2 0,445R$ 3 2 1,275R$ 187%Bomba de Infusão 10 2 0,304R$ 3 2 0,871R$ 187%Bomba de Seringa 10 2 0,304R$ 3 2 0,871R$ 187%Carro de Parada 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Oxímetro 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Aspirador 10 2 0,152R$ 5 2 0,273R$ 80%Cilindro de Ar Comprimido 10 2 0,104R$ 10 2 0,104R$ 0%Cilindro de Nitrogênio 10 2 0,104R$ 10 2 0,104R$ 0%Cilindro O2 (Alumínio - 1m3) 10 2 0,069R$ 10 2 0,069R$ 0%Mesa de Apoio 10 2 0,087R$ 5 2 0,156R$ 80%Carro coletor de roupas 10 2 0,059R$ 3 2 0,168R$ 187%Negatoscópio 10 2 0,043R$ 5 2 0,078R$ 80%Hamper 10 2 0,021R$ 3 2 0,060R$ 187%Banco de assento 10 2 0,015R$ 3 2 0,044R$ 187%Balde 10 2 0,009R$ 3 2 0,029R$ 233%Lixeira 10 2 0,009R$ 3 2 0,029R$ 233%Fluxômetro 10 2 0,003R$ 2 2 0,015R$ 320%

Tabela 14, p 58

Figura 11, p 59

Custos da mão-de-obra

DadosHoras

de trabalho

Dias de trabalho

Horas / dia

Horas trabalho/mês

220 hs

(com RSR)Por hora

Base hs dias hs hs Salário mês hora

Circulante 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29

Técnico da SRPA 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29

Instrumentador 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29

Enfermeiro 44 6 7,33 220 R$ 2.469,74 R$ 11,23

Auxiliar de Operações 1 44 6 7,33 220 R$ 512,23 R$ 2,33

Assistente Administrativo 44 6 7,33 220 R$ 944,15 R$ 4,29

Assistente Financeiro 44 6 7,33 220 R$ 1.142,80 R$ 5,19

Supervisão de Enfermagem 44 6 7,33 220 R$ 4.258,83 R$ 19,36

Supervisor Médico 44 6 7,33 220 R$ 5.911,84 R$ 26,87

Técnico de Radiologia 24 6 4 120 R$ 1.428,00 R$ 11,90

Tabela 17, p 62

Custos da mão-de-obraQtd. Cargo Função

Sala Cirúrgica

NEURO (h)

SRPA NEURO (h)

Sala Cirúrgica URO (h)

SRPA URO (h)

1 Assistente Administrativo Secretária do CC 0,33 0,00 0,33 0,00

1 Assistente Financeiro Cotação de OPME 0,33 0,00 0,33 0,00

1 Auxiliar de Operações 1 Higiene e Limpeza 1,00 0,25 1,00 0,25

1 Enfermeiro Enfermeiro Assistente 1,50 0,50 0,50 0,50

1 Enfermeiro Supervisor Supervisão de Enf. do CC 0,11 0,11 0,11 0,11

1 Médico Supervisor Supervisor Médico do CC 0,11 0,11 0,11 0,11

1 Técnico de Enfermagem Circulante de Sala 3,50 0,00 1,50 0,00

1 Técnico de Enfermagem Circulante da SRPA 0,00 1,00 0,00 0,25

1 Técnico de Enfermagem Instrumentador 3,50 0,00 1,50 0,00

1 Técnico de Radiologia Operador da Escopia 3,50 0,00 1,00 0,00

Total 10 13,89 1,97 6,39 1,22

Tabela 16, p 60

Custos da mão-de-obraVerbas componentes de salário Referência

Salários (valor mensal x nº de meses) 12

Décimo Terceiro 1

Abono Constitucional1/3 sobre férias 33,33%

INSS 28,80%

FGTS 8,00%

Aviso Prévio Indenizado 3,5% / 36 meses

Indeniz. FGTS 3,5% / 36 meses

Encargos Sociais Referência

Refeições (pessoa/dia) R$ 17,14

Vale transporte (empregado/mês) R$ 120,47

Plano saúde (empregado/mês) R$ 113,29

Seguro de vida (empregado/mês) R$ 3,38

EPI/uniforme (empregado/mês) R$ 30,00

EPI/demais (empregado/mês) R$ 20,00

PLR (anual) 70%

Tabela 19, p 63

Custos com materiais

MATERIAIS REUTILIZÁVEIS VALOR

UNIT.

VIDA ÚTIL

(dias)

NEURO URO

QTD.

USADA

VLR

TOTAL

QTD.

USADA

VLR

TOTAL

Jogo/Enxoval de Roupas de CC

Capote Cirúrgico

Campo Cirúrgico (1,60 x 2,20)

Campo Cirúrgico (1,00 x 1,60)

R$ 60,00

R$ 50,00

R$ 33,90

R$ 16,79

180

180

240

240

1

4

3

2

R$ 0,33

R$ 1,11

R$ 0,42

R$ 0,14

1

3

2

3

R$ 0,33

R$ 0,83

R$ 0,28

R$ 0,21

TOTAIS R$ 2,01

R$ 1,66

MATERIAIS CONSUMÍVEIS

VALOR

UNIT.

NEURO URO

QTD.

USADA

VLR

TOTAL

QTD.

USADA

VLR

TOTAL

Material de higiene e limpeza R$ 1,95 1 R$ 1,95 1 R$ 1,95

Tabela 23, p 65

Tabela 24, p 65

Outros custos

OUTROS GASTOS

VALOR TOTAL MENSAL

CRITÉRIOS DE ALOCAÇÃO

MEDIDAS CUSTO

CENTRO CIRÚRGICO

CUSTO/h

Energia elétrica R$ 80.000,00 m2 900 R$ 4.500,00 R$ 6,25

Água R$ 55.000,00 m2 900 R$ 3.093,75 R$ 4,30

Telefone R$ 56.000,00 nº funcionários 94 R$ 5.360,49 R$ 7,45

GASES CUSTO/m3 CUSTO/L CUSTO/h (vazão de 8L/min)

OXIGENIO SOB CATETER R$ 1,57 R$ 0,002 R$ 0,754

OXIGENIO C. CIRURGICO RESPIRADOR R$ 1,57 R$ 0,002 R$ 0,754

AR COMPRIMIDO R$ 0,78 R$ 0,001 R$ 0,373

Tabela 25, p 66

Tabela 26, p 66

Alocação dos custosProcedimento: Ureterolitotripsia

TaxasVisão

ContábilVisão

GerencialVisão

ContábilVisão

GerencialTAXA DE SALA PORTE 5 100%TAXA DE SALA PORTE 4 50%

Sala 1,635R$ 1,635R$ 1 1,635R$ 1,635R$ Ar Condicionado 32,552R$ 32,552R$ 1 32,552R$ 32,552R$ Aparelho de Laser 6,944R$ 19,907R$ 1 6,944R$ 19,907R$ Carro de Anestesia 4,340R$ 7,813R$ 1 4,340R$ 7,813R$ Foco Cirurgico 3,038R$ 4,080R$ 1 3,038R$ 4,080R$ Mesa Cirúrgica 3,038R$ 4,080R$ 1 3,038R$ 4,080R$ Capnógrafo 0,651R$ 1,172R$ 1 0,651R$ 1,172R$

TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 222,26R$ 223,92R$ 82,97R$ 84,39R$ HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 12,90R$ 12,90R$ 12,90R$ 32,55R$ TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 23,50R$ 42,67R$ 23,50R$ 42,67R$ TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 21,70R$ 39,06R$ 21,70R$ 39,06R$ TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 1,09R$ 1,95R$ 1,09R$ 1,95R$ TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,15R$ 0,27R$ 0,15R$ 0,27R$

TOTAIS 556,65R$ 617,62R$ 305,56R$ 385,96R$

Tempo de uso da Estrutura e Equipamentos

(h)

275,05R$ 296,85R$ 185,06R$ 163,25R$

Custo com Estrutura e Equipamentos (h/uso)

Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (custo por

h x tempo de uso)

Tabela 27, p 68

Análise de receitas x custos

Procedimento: Artrodese de Coluna

TaxasVisão

ContábilVisão

GerencialPor item Agrupada

Visão Contábil

% ContábilVisão

Gerencial% Gerencial

TAXA DE SALA PORTE 5 100% 676,80R$ TAXA DE SALA PORTE 4 50% 564,00R$ TAXA DE SONDAGEM VESICAL 46,20R$ TAXA SL RECUP ANESTESIA GERAL 91,44R$ 92,63R$ R$ 60,00 R$ 60,00 (31,44)R$ -52,4% (32,63)R$ -54,4%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 45,13R$ 45,13R$ R$ 155,80 R$ 155,80 110,67R$ 71,0% 110,67R$ 71,0%TAXA USO BOMBA INFUSAO - DIA 1,06R$ 3,05R$ R$ 120,00 R$ 120,00 118,94R$ 99,1% 116,95R$ 97,5%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 75,95R$ 136,72R$ R$ 60,00 R$ 60,00 (15,95)R$ -26,6% (76,72)R$ -127,9%TAXA USO BISTURI ELET BIPOLAR - USO 3,80R$ 10,89R$ R$ 60,00 R$ 60,00 56,20R$ 93,7% 49,11R$ 81,9%TAXA USO RESPIRADOR - HORA 15,19R$ 27,34R$ R$ 62,40 R$ 62,40 47,21R$ 75,7% 35,06R$ 56,2%TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 3,80R$ 6,84R$ R$ 40,80 R$ 40,80 37,00R$ 90,7% 33,96R$ 83,2%TAXA USO CAPNOGRAFO - USO 2,28R$ 4,10R$ R$ 39,00 R$ 39,00 36,72R$ 94,2% 34,90R$ 89,5%TAXA USO ASPIRADOR -SESSAO 0,53R$ 0,96R$ R$ 33,00 33,00R$ 32,47R$ 98,4% 32,04R$ 97,1%TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,53R$ 0,96R$ R$ 24,00 24,00R$ 23,47R$ 97,8% 23,04R$ 96,0%

TOTAIS 963,20R$ 1.176,12R$ 1.942,00R$ 1.942,00R$ 978,80R$ 50,4% 765,88R$ 39,4%

563,52R$ 43,8%

Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (custo por h x

tempo de uso)

Receitas Margem

439,49R$ 34,1%723,48R$ 847,51R$ 1.287,00R$

(visão contábil x gerencial) (exceto mat/med)

Tabela 29, p 71

Procedimento: Ureterolitotripsia

TaxasVisão

ContábilVisão

GerencialPor item Agrupada

Visão Contábil

% ContábilVisão

Gerencial% Gerencial

TAXA DE SALA PORTE 5 100% 676,80R$ TAXA DE SALA PORTE 4 50% 564,00R$ TAXA SL RECUP ANESTESIA PERI/RAQUI 82,97R$ 84,39R$ 48,00R$ 48,00R$ (34,97)R$ -72,9% (36,39)R$ -75,8%HONORÁRIOS DE INSTRUMENTAÇÃO 12,90R$ 32,55R$ 282,49R$ 282,49R$ 269,59R$ 95,4% 249,94R$ 88,5%TAXA USO ENDOSCOPIO UROLOGICO CIRUR 23,50R$ 42,67R$ 720,00R$ 720,00R$ 696,50R$ 96,7% 677,33R$ 94,1%TAXA USO APARELHO RX NO CC/UTI- USO 21,70R$ 39,06R$ 60,00R$ 60,00R$ 38,30R$ 63,8% 20,94R$ 34,9%TAXA USO MONITOR CARDIACO - HORA 1,09R$ 1,95R$ 20,40R$ 20,40R$ 19,31R$ 94,7% 18,45R$ 90,4%TAXA USO OXIMETRO - HORA 0,15R$ 0,27R$ 12,00R$ 12,00R$ 11,85R$ 98,7% 11,73R$ 97,7%

TOTAIS 305,56R$ 385,96R$ 2.383,69R$ 2.383,69R$ 2.078,13R$ 87,2% 1.997,73R$ 83,8%

Receitas

1.240,80R$

Margem

185,06R$ 1.077,55R$ 85,1%163,25R$

Custo efetivo com Estrutura e Equipamentos (cus to por

h x tempo de us o)

1.055,74R$ 86,8%

Análise de receitas x custos(visão contábil x gerencial) (exceto mat/med)

Tabela 30, p 71

Análise da fatura padrãoEspecialidade: UrologiaProcedimento: UreterolitotripsiaGrupos da Fatura / Itens da Fatura Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)TAXAS 2.101,20R$ 292,66R$ 1.808,54R$ 86,1% 353,41R$ 1.747,79R$ 83,2%OPME 430,00R$ 4,93R$ 425,07R$ 98,9% 4,93R$ 425,07R$ 98,9%HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 3.954,86R$ 3.691,71R$ 263,15R$ 6,7% 3.691,71R$ 263,15R$ 6,7%MEDICAMENTO 288,52R$ 58,37R$ 230,15R$ 79,8% 58,37R$ 230,15R$ 79,8%DESCARTAVEL 192,75R$ 47,83R$ 144,92R$ 75,2% 47,83R$ 144,92R$ 75,2%GAS MEDICINAL 8,84R$ 1,51R$ 7,33R$ 83,0% 1,51R$ 7,33R$ 83,0%Total geral 6.976,17R$ 4.097,02R$ 2.879,15R$ 41,3% 4.157,76R$ 2.818,41R$ 40,4%

Fatura "Padrão"

Tabela 33, p 77

Figura 12, p 78

Análise da fatura padrãoEspecialidade: NeurocirurgiaProcedimento: Artrodese de ColunaGrupos da Fatura / Itens da Fatura Vlr Faturado Custo Contábil Margem (R$) Margem (%) Custo Gerencial Margem (R$) Margem (%)OPME 7.746,91R$ 4,93R$ 7.741,98R$ 99,9% 4,93R$ 7.741,98R$ 99,9%DESCARTAVEL 1.157,18R$ 367,20R$ 789,97R$ 68,3% 367,20R$ 789,97R$ 68,3%MEDICAMENTO 1.384,07R$ 615,21R$ 768,86R$ 55,6% 615,21R$ 768,86R$ 55,6%TAXAS 1.786,20R$ 918,07R$ 868,13R$ 48,6% 1.128,25R$ 657,95R$ 36,8%FIO CIRURGICO 546,36R$ 136,14R$ 410,22R$ 75,1% 136,14R$ 410,22R$ 75,1%GAS MEDICINAL 205,62R$ 4,51R$ 201,11R$ 97,8% 4,51R$ 201,11R$ 97,8%HONORARIO EQUIPE MEDICO CIRÚRGICA 2.492,80R$ 2.382,13R$ 110,67R$ 4,4% 2.382,13R$ 110,67R$ 4,4%RAIO X / EXAME DE IMAGEM 88,39R$ 151,91R$ (63,52)R$ -71,9% 273,44R$ (185,05)R$ -209,4%Total geral 15.407,53R$ 4.580,10R$ 10.827,43R$ 70,3% 4.911,81R$ 10.495,71R$ 68,1%

Fatura "Padrão"

Tabela 34, p 78

Figura 13, p 79

Resultado da análise das faturas

Lacunas observadas

Proposições

Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Comportamento heterogêneo dos profissionais de faturamento

Proposta de Ação Criar roteiro para faturamento e análise de contas médicas

Riscos Limitar a visão crítica individual dos analistas de contas

Estratégia de mitigação de riscos

Manter a autonomia do profissional, permitindo que esse extrapole o roteiro quando justificado

AtividadesElaborar manual de procedimentos de faturamento para faturistas e analistas de contas médicas

Alvos Falha zero na cobrança dos itens

Responsável Jaciara e Valdair

Onde Contra-auditoria e Faturamento

BenefíciosUniformidade nos procedimentos de cobranças; aumento do valor faturado

Como Através de uma cobrança mais correta

Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Ausência de cobrança de determinados itens da conta hospitalar

Proposta de AçãoInibir falhas de anotações e cobrança do consumo de insumos hospitalares durante a prestação de serviços

RiscosBurocratizar e tornar inflexíveis as atividades envolvidas nos processos de faturamento, anotação e cobranças


Automatizar a inclusão de itens de cobrança por meio de informatização, permitindo a alteração desses pelos faturistas sob justificativa

Atividades

Criar check list dos principais itens de cobrança para cada cirurgia seguindo o modelo cirúrgico padrão;Adaptar o WPD, com um mecanismo de poka-yoke, que possibilite o confronto do check list à fatura;Treinar as equipes de enfermagem quanto à necessidade de anotações corretas em prontuário

Alvos Falha zero na cobrança dos itens

Responsável ValdairOnde Faturamento

Benefícios Garantir o faturamento correto

Como Estudar o histórico das faturas dos serviços, para a criação de modelos-padrão e do check list, com posterior integração desses ao sistema WPD; elaborar programa de treinamento da equipe de enfermagem

Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados

Diferença de comportamento dos auditores de convênios quanto ao uso da Tabela SIMPRO na cobrança materiais

Proposta de AçãoElaborar Lista Referencial do Hospital Brasília com os itens realmente utilizados e incluir nos contratos

RiscosPerder a flexibilidade de cobrança dos itens da conta, restringindo-se aos de menor valor ou impossibilitando a inclusão de novos itens


Reavaliação constante da lista para renegociação

AtividadesCriar lista com todos os materiais existentes no Hospital com suas respectivas marcas e especificações

Alvos Aumentar lucro na utilização de materiais

Responsável Douglas

Onde Compras

BenefíciosGarantir uma remuneração com melhor margem pelos itens-marcas utilizados

Como Identificar os materiais disponíveis no Hospital e correlacioná-los com os valores de melhor margem, listados na tabela SIMPRO, e que sejam aceitos pelos convênios


Falta de informação de custos por procedimentos que permitam avaliar a margem das cirurgias

Proposta de Ação Aplicar o método de custo-padrão a outros procedimentos

RiscosInadequação do método proposto a determinados procedimentos em função da heterogeneidade


Utilizar o método de custo-padrão apenas como um referencial nas atividades gerenciais

AtividadesCriar ferramenta informatizada que permita a emissão de relatórios de comparação entre os custos e as receitas previstas por procedimentos

AlvosConhecer a margem de contribuição dos procedimentos para gerenciamento estratégico da capacidade produtiva

Responsável Marcos JoséOnde Controladoria de Custo

BenefíciosGerenciar os procedimentos que, na média, geram prejuízos ou menor margem

Como Replicar o modelo de custeio proposto em nosso estudo,com as melhorias sugeridas

Sugestão de Plano de AçãoGAP's identificados Apuração de custos parciais, restritos ao CC, no método proposto

Proposta de AçãoAmpliar a análise de custos, envolvendo outros setores produtivos e setores de apoio (ex.: custo de estocagem, custos administrativos etc.)

RiscosTornar o processo de apuração de custos mais complexo e custoso que os resultados obtidos com as informações geradas


Iniciar a apuração de custos globais pelos 2 procedimentos selecionados, afim de avaliar, previamente, a viabilidade

AtividadesApurar os custos, em todos os setores do hospital, para as cirurgias de Ureterolitotripsia e Artrodese de Coluna

Alvos Obter os custos totais (diretos e indiretos) dos procedimentosResponsável Marcos JoséOnde Controladoria de Custo

BenefíciosIdentificar a margem de contribuição final dos procedimentos para melhor qualificação das tomadas de decisões

Como Implantação da apuração de custos, por centros de custo, como realizado para o CC, em nosso estudo


Variabilidade da quantidade e especificação de mat/med utilizados pelos cirurgiões em procedimentos idênticos

Proposta de AçãoReduzir a variabilidade dos itens (mat/med) utilizados em cirurgias idênticas

RiscosAfastar médicos cirurgiões que não concordem com a política adotada e desestimular práticas inovadoras


Conscientizar os cirurgiões da necessidade de racionalização no uso dos materiais e premiá-los pela adesão à proposta

AtividadesElaborar kits cirúrgicos de materiais e medicamentos utilizados em cada procedimento, com a participação dos médicos cirurgiões;Criar critérios de premiação aos médicos aderentes

Alvos Homogeneizar o consumo de mat/med em procedimentos iguais

Responsável Marcus Paulo

Onde Centro Cirúrgico

BenefíciosMelhorar o controle de gastos por procedimentos e facilitar a apuração final de custos

Como Buscar a participação dos principais médicos parceiros para implantação das atividades


Os sistemas de TI não geram informações estratégicas sobre custos, apesar do grande volume de dados que congregam

Proposta de AçãoOtimizar os sistemas para que gerem informações mais qualificadas quanto à tomada de decisão

RiscosObter uma solução cujo custo de implantação e manutenção superem as vantagens proporcionadas


Levantamento prévio do custo de criação desse sistema e implantação gradual do projeto

Atividades

Buscar benchmarking indireto com empresas de software de gestão de custos para avaliar as melhores práticas já utilizadas;Levantamento dos requisitos para a apuração integrada de custos;Elaboração do projeto, do orçamento e do cronograma de implantação

Alvos Integração dos dados e das informações sobre custos

Responsável

Onde

Benefícios Agilidade e confiabilidade na obtenção de informações de custo

Como Iniciar estudo para identificação das unidades de custos que compõem os diferentes procedimentos realizados;Definir os critérios de alocação de custos aos diversos centros de custos

Livros ABBAS, K. Gestão de custos em organizações hospitalares. 2001. Dissertação (Mestrado em

Engenharia de Produção) – Universidade Federal de Santa Catarina, Florianópolis, 2001.

GARRISON, R. H.; .NOREEN, E. W. Contabilidade gerencial. 9.ed. Rio de Janeiro: LTC - Livros

Técnicos e Científicos Editora , 2001.

LA FORGIA, G. M. Desempenho Hospitalar no Brasil: em busca da excelência. São Paulo: Singular,

2009.

LAURIA, L. C., Gestão Estratégica de Custos. In ROSSETTI, J. P. et al. Finanças Corporativas. Rio

de Janeiro: Elsevier, 2008.

MATOS, A. J. Gestão de custos hospitalares. São Paulo: STS Publicações e Serviços Ltda, 2002.

Internet Resolução – RDC nº 50. Brasília, 2002. Disponível em:

HTTP://www.anvisa.gov.br/legis/resol/2002/50_02rdc.pdf. Acesso em: 11 abr.2010

RESOLUÇÃO CFC nº 750/93 – Princípios Fundamentais de Contabilidade. Brasília, 1993. Disponível

em: HTTP://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/res750.htm. Acesso em: 12 abr.2010

Principais Fontes de Consulta

Agradecimentos

PROPOSTA DE APURAÇÃO DE CUSTOS E ANÁLISE

COMPARATIVA DA MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

DE CIRURGIAS REALIZADAS NO CENTRO

CIRÚRGICO DO HOSPITAL BRASÍLIA: UMA

METODOLOGIA COMPARATIVA DO CUSTO-

PADRÃO E AS RECEITAS PREVISTAS

Grupo 1

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Health & Medicine

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