Relatório de Transparência 2017 EY Portugal...Relatório de Transparência 2017— EY Portugal 3...

Relatório deTransparência2017

EY Portugal

Relatório de Transparência 2017 — EY Portugal 2

Índice

Mensagem do Presidente do Conselho de Administração e da Liderança de Assurance .......................................................3Quem somos ................................................................................................................................................................ 5 Estrutura jurídica, propriedade e governação ............................................................................................................... 5 Ligação com a rede ................................................................................................................................................... 6Compromisso com a qualidade ....................................................................................................................................... 9

Qualidade da infraestrutura de apoio ......................................................................................................................... 9Incutir valores profissionais ..................................................................................................................................... 10Sistema de controlo interno da qualidade .................................................................................................................. 12Aceitação e continuidade de clientes ......................................................................................................................... 13Realização de auditorias .......................................................................................................................................... 14Revisão e consulta .................................................................................................................................................. 15Rotação do Partner de auditoria ............................................................................................................................... 17Revisões da qualidade de auditoria ........................................................................................................................... 17Verificação externa do controlo de qualidade ............................................................................................................. 18Cumprimento dos requisitos legais ........................................................................................................................... 18Declaração do Conselho de Administração ................................................................................................................. 19

Práticas de independência ........................................................................................................................................... 20Política global de independência da EY ...................................................................................................................... 20Sistema Global de Independência .............................................................................................................................. 20Sistema de monitorização global .............................................................................................................................. 20Cumprimento da independência ............................................................................................................................... 21Comités de auditoria e governação societária ............................................................................................................ 22

Formação contínua dos profissionais de auditoria .......................................................................................................... 23Desenvolvimento profissional ................................................................................................................................... 23Conhecimento e comunicações internas .................................................................................................................... 23Gestão de desempenho ........................................................................................................................................... 24

Proveitos e remuneração ............................................................................................................................................ 25Informação financeira ............................................................................................................................................. 25Remuneração dos sócios (Partners) .......................................................................................................................... 26

Anexo I. Listagem dos acionistas da Sociedade e dos Revisores Oficiais de Contascontratados em 31 de dezembro de 2017 ...................................................................................................................... 27Anexo II. Entidades de interesse público-clientes de auditoria da EY Portugal ..................................................................... 28Anexo III. Identificação das Firmas de Auditoria na União Europeia pertencentes à rede EY e dos países onde estão habilitadas aexercer ...................................................................................................................................................................... 30

Informação adicional sobre a EY poderá ser encontrada em www.ey.com

http://www.ey.com/


Mensagem do Presidente do Conselho deAdministração e da Liderança de Assurance

Sejam bem vindos ao Relatório de Transparência da Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A. ("EY Portugal")relativo a 2017. Estamos cientes de que as nossas partes interessadas querem entender o que fazemos paradesenvolver a qualidade da auditoria, gerir o risco e manter a nossa independência como auditores. O diálogo regular éimportante para nós e este relatório é uma das formas através das quais podemos compartilhar convosco, enquantonossas partes interessadas, o que estamos a fazer em cada uma dessas áreas.

A realização de auditorias de alta qualidade continua a ser a nossa prioridade número um refletindo o nossocompromisso fulcral. Está no cerne da nossa capacidade de servir o interesse público e desenvolver a rede EY globalcom sucesso e responsabilidade, ao mesmo tempo que atingimos o nosso propósito de construir um mundo de trabalhomelhor. Os auditores desempenham um papel vital no funcionamento dos mercados de capitais em todo o mundo,promovendo a transparência e apoio à confiança dos investidores. Empresas, reguladores e outras partes interessadascontam connosco para entregar qualidade e excelência em todos os serviços.

Encontramo-nos empenhados no investimento em ferramentas para melhorar o que fazemos, criando equipas de altodesempenho e aumentando a confiança nas auditorias que realizamos.

A reputação da EY Portugal baseia-se na prestação de serviços profissionais de auditoria de alta qualidade, de umaforma objetiva e ética, a cada empresa que auditamos.

Continuamos a adotar os objetivos de transparência da 8ª Diretiva do Direito das Sociedades da União Europeia, bemcomo da Lei nº 140/2015, de 7 de setembro (Estatuto da Ordem dos Revisores Oficiais de Contas – “EOROC”) eLei nº 148/2015, de 9 de setembro (Regime Jurídico da Supervisão de Auditoria), que exigem que os revisores deentidades de interesse público publiquem relatórios anuais de transparência.

O Relatório de Transparência da EY Portugal cumpre com o preceituado na referida Diretiva bem como com opreceituado nos diplomas locais e reporta-se ao exercício findo a 31 de dezembro de 2017. Neste relatório poderáfamiliarizar-se com o nosso sistema interno de controlo de qualidade: como incutir valores profissionais, como levamosa cabo uma auditoria, os nossos processos de revisão e consulta, a nossa abordagem ao controlo de qualidade deauditoria bem como as nossas práticas de independência.

A EY Portugal continua empenhada em melhorar a qualidade da auditoria em manter a sua independência, para tantolevando em consideração os resultados de controlos de qualidade externos e internos. A melhoria contínua daqualidade implica que se desafiem abordagens de auditoria anteriores e se procure a sua melhoria contínua,procurando dar resposta aos resultados dos controlos de qualidade através da tomada de ações concretas.


Quem somosEstrutura jurídica, propriedade egovernaçãoEm Portugal a Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A.assume a natureza jurídica de sociedade anónima, constituídade acordo com as normas constantes do Artigo 271º eseguintes do Código das Sociedades Comerciais, tem a suasede social na Avenida da República, nº 90, 6º andar emLisboa e um escritório na Avenida da Boavista, nº 36, 3º andarno Porto, com o número único de pessoa coletiva e matrículana Conservatória do Registo Comercial de Lisboa 505988283,encontrando-se devidamente inscrita na Ordem dos RevisoresOficiais de Contas sob o número 178 e na Comissão doMercado de Valores Mobiliários sob o número 20161480 e éuma firma-membro da rede Ernst & Young Global Limited (EYGou Global). A sociedade encontra-se também registada noPublic Company Accounting Oversight Board (“PCAOB”).

Neste relatório referimo-nos à Ernst & Young Audit &Associados – SROC, S. A. como EY Portugal, a “Firma” ou“nós”.

O capital social de 1.335.000 euros, totalmente subscrito erealizado, é detido em 93% por acionistas Revisores Oficiaisde Contas e em 7% por acionistas não Revisores Oficiais deContas, embora Auditores registados em países membrosda União Europeia.

Apresentamos no Anexo I uma lista com o nome de todos osacionistas, juntamente com uma relação dos RevisoresOficiais de Contas contratados ao abrigo da alínea c) do nº1 do Artigo 49º do EOROC.

O sítio na internet da rede a que pertencemos é:http://www.ey.com.

A rede da EY Portugal inclui três outras firmas-membro daEYG:

• Ernst & Young, S.A.• EY Managed Services, Lda. (ex - EY Contabilidade, Lda.)• Ernst & Young Angola, Lda.

A Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S.A. foiadministrada, em 2017, por um Conselho de Administraçãocomposto por cinco acionistas da sociedade, estando afiscalização a cargo de um Fiscal Único. O prazo de duraçãodo mandato destes órgãos sociais é de um ano.

Nas relações com terceiros, as Certificações Legais deContas, Relatórios, Pareceres e outros documentosdecorrentes do exercício de funções de interesse público,são assinados, em nome e em representação da sociedade,única e exclusivamente, por acionistas revisores oficiais decontas administradores, ou com poderes bastantes paraproceder a essa assinatura, em estrito cumprimento dopreceituado no Artigo 128º do Estatuto da Ordem dosRevisores Oficiais de Contas.

O Conselho de Administração integrou, em 2017, osseguintes membros:

João Carlos Miguel Alves – PresidenteCountry Managing Partner

Ana Rosa Ribeiro Salcedas Montes Pinto – VogalAssurance Leader – Financial Services

Mary Ann Bean – VogalCountry Risk Management Director

Rui Abel Serra Martins – VogalAssurance Leader – Non Financial Services

Rui Manuel da Cunha Vieira – VogalCountry Professional Practice Director

Fiscal Único Efetivo:

José Sisnando Cardoso da Silva (ROC)

Suplente do Fiscal Único:

Anildo Sales Palma Nunes (ROC)

As firmas-membro da EY encontram-se agrupadas emquatro áreas geográficas: Américas, Ásia-Pacífico, EMEIA(Europa, Médio Oriente, Índia e África) e Japão. As áreascompreendem um número de Regiões, que consistem emfirmas-membro ou secções dessas firmas.

A EY Portugal faz parte da Área designada por EMEIA, aqual integra firmas-membro da EYG em 98 países naEuropa, Médio Oriente, Índia e África. Dentro da EMEIAexistiam 12 Regiões e desde 1 de julho de 2017 estenúmero foi reduzido para 11 Regiões. A EY Portugal fazparte da Região Mediterrânica.

A Ernst & Young (EMEIA) Limited (EMEIA Limited)sociedade inglesa limitada por garantia, é a principalentidade de governação para as firmas-membro da EYG naÁrea da EMEIA. A EMEIA Limited facilita a coordenaçãodestas empresas e a cooperação entre elas, mas não ascontrola. A EMEIA Limited é uma firma-membro da EYG nãolevando a cabo quaisquer operações financeiras nemprestando quaisquer serviços profissionais.


Cada região elege um Regional Partner Forum (RPF), cujosrepresentantes aconselham e atuam como uma caixa deressonância para a Liderança Regional. O Partner eleitocomo Presidente do RPF atua, também, comorepresentante da Região no Conselho de GovernaçãoGlobal, tal como descrito na página 7.

Na Europa foi criada, em conjunto com a Área da Europe,Middle East, India and Africa (EMEIA), uma holding, a Ernst& Young Europe LLP (EY Europe). A EY Europe é umasociedade inglesa de responsabilidade limitada, detida porPartners das firmas-membro da EYG na Europa. É umasociedade de auditoria registada no ICAEW (Institute ofChartered Accountants in England and Wales) que nãoprocede à realização de auditorias nem presta quaisquerserviços profissionais. Na medida do permitido por lei e porregulamentação local, a EY Europe foi adquirindo o controlodas firmas-membro da EYG nos países Europeus na Área daEMEIA. A EY Europe é uma firma-membro da EYG e daEMEIA Limited.

Os principais órgãos da EY Europe são:

Executivo para as Operações na Europa

O Executivo para as Operações na Europa (EOE) funcionacomo Conselho de Administração da EY Europe. Detém aautoridade e responsabilidade para a execução daestratégia e gestão das suas operações. O EOE é compostopelo Europe Managing Partner, os líderes de Contas,Talento, Gestão de Riscos, os líderes das linhas de serviçosde Assurance, Consultoria, Serviços de Consultoria aTransações, Fiscal e todos os European Regional ManagingPartners.

Sub Comité de Governação da Europa

A EY Europe tem o Sub-Comité de Governação da Europa,que inclui um representante de cada Região na Europa.Presta assessoria ao EOE em matéria de políticas,estratégias e outros assuntos, sendo necessária a suaaprovação para uma série de questões importantes, como anomeação do Europe Managing Partner, a aprovação dosrelatórios financeiros da EY Europe e de transaçõesconsideradas relevantes.

Ligação com a redeA EY é líder global em auditoria, assessoria de impostos,serviços de apoio a transações e consultoria de gestão. Emtodo o mundo, 250.000 pessoas em mais de 150 paísespartilham o compromisso da construção de um mundo detrabalho melhor, estão unidas por valores partilhados e porum firme compromisso com a qualidade, integridade eceticismo profissional. No mercado global de hoje, a nossaabordagem integrada é particularmente importante narealização de auditorias multinacionais de qualidade, quepodem abranger várias jurisdições.

Esta abordagem integrada permite à EY desenvolver oalcance e a profundidade dos conhecimentos necessáriospara produzir auditorias tão complexas como estas.

A EYG coordena as firmas-membro e promove a cooperaçãoentre elas. A EYG não presta serviços, mas os seusobjetivos incluem a promoção de serviços excecionais e dealta qualidade aos clientes, a serem prestados pelas firmas-membro a nível mundial.

Cada firma-membro é uma entidade juridicamente distinta.As suas obrigações e responsabilidades enquanto membrosda EYG são regidas pelos regulamentos da EYG e váriosoutros acordos.

A estrutura e os principais órgãos da organização globaldurante o ano findo em 31 de dezembro de 2017 estãodescritos abaixo. Refletem o princípio de que a EY,enquanto organização global, possui uma estratégia comumpartilhada.

O Executivo inclui o Executivo Global (GE), os seus comitése equipas, e a liderança das quatro Áreas. Esta estruturasimplificada permite à EY melhorar a sua escala global e aentrega de serviços excecionais e consistentes, a nívelmundial, aos seus clientes, sendo o Executivo responsávelpela coordenação de uma abordagem global à estratégia,qualidade, gestão do risco, planeamento do negócio eprioridades.

Ao mesmo tempo, a rede também opera a nível Regional.Este modelo operacional permite um maior enfoque daspartes interessadas nas 28 Regiões, permitindo às firmas-membro construir relações mais fortes com os clientes eoutras partes em cada país e sendo mais recetivas àsnecessidades globais.


Conselho de Governação Global

O Conselho de Governação Global (GGC) é o principal órgãode governação da EYG. É composto por um representantede cada Região e até seis independentes não-executivos(INES). Os Representantes Regionais que, de outra forma,não possuam funções de gestão de topo, são eleitos pelosseus RPFs para um mandato de três anos, com possibilidadede uma subsequente renomeação. O GGC aconselha a EYGsobre as políticas, as estratégias e os aspetos de interessepúblico da sua tomada de decisão. A aprovação do GGC énecessária para uma série de questões importantes quepoderiam afetar a EY.

Americas EMEIA Asia-Pacific Japan

Regions 10 Regions 12 Regions 5 Regions 1

Countries 31 Countries 98 Countries 22 Countries 1


Independentes Não-Executivos

Até seis Independentes Não-Executivos (INEs) sãonomeados externamente à EY. São líderes seniores dossetores público e privado e refletem contextos geográficos eprofissionais diversificados. Trazem à organização global eao Conselho de Governação Global (GGC) os benefíciossignificativos das suas perspetivas e conhecimentosexternos. Os INEs também formam a maioria do Sub-Comitéde Interesse Público do GCC, o qual tem como função lidarcom assuntos de interesse público, incluindo o diálogo comas partes interessadas. Os INEs são nomeados por umcomité próprio.

Executivo Global

O Executivo Global (EG) reúne as funções de liderança daEY, serviços e geografias. É presidido pelo Presidente eChief Executive Officer (CEO) da EYG e inclui os GlobalManaging Partners of Client Service and BusinessEnablement, os Partners com funções de Gestão na Área, oslíderes globais funcionais de Talent e Finance, os líderes daslinhas de serviços globais - Assurance, Consultoria, Serviçosde Consultoria Fiscal e Serviços de Apoio a Transações, oLíder Global de Políticas Públicas e um Partner de umafirma-membro da EYG em sistema de rotação.

O EG inclui também o Presidente do Comité das ContasGlobais e o Presidente do Comité dos MercadosEmergentes, assim como um representante das firmas dosmercados emergentes.

O EG e o GGC aprovam as nomeações para Presidente eCEO da EYG e ratificam as nomeações dos Global ManagingPartners. O EG também aprova as nomeações dos Vice-Presidentes Globais. O GGC ratifica as nomeações dequaisquer Vice-Presidentes Globais que façam parte do EG.

As responsabilidades do EG incluem o fomento dosobjetivos globais e o desenvolvimento, aprovação e, quandopertinente, a implementação de:

• Estratégias globais e planos• Normas, metodologias e políticas comuns a serem

promovidas nas firmas-membro• Iniciativas de Pessoal, incluindo os critérios e processos

de admissão, avaliação, desenvolvimento, políticas deremuneração e reforma de Partners

• Programas de melhoria da qualidade e proteção• Propostas sobre questões regulamentares e políticas

públicas• Políticas e diretrizes relativas aos serviços a clientes

internacionais prestados pelas firmas-membro,desenvolvimento do negócio, mercados e brandingFundos de desenvolvimento e prioridades deinvestimento da EY

• Relatórios financeiros anuais e orçamentos da EYG

• Recomendações do GGC

O EG detém ainda o poder de mediar e solucionar litígiosentre firmas-membro.

Comités do EG

Constituídos por membros do EG e reunindo representantesdas quatro Áreas, os Comités do EG são responsáveis porfazer recomendações ao EG. Adicionalmente ao ComitéGlobal de Auditoria, existem comités para os MercadosGlobais e Investimentos, Contas Globais, MercadosEmergentes, Talento, Gestão de Risco, Assurance,Consultoria, Serviços de Consultoria Fiscal e Serviços deApoio a Transações.

Grupo de Prática Global

Este grupo reúne os membros do EG, dos Comités do EG eos líderes das Regiões. O Grupo de Prática Global pretendegarantir um entendimento comum entre as firmas-membrodos objetivos estratégicos da EY e consistência de execuçãoem toda a organização.

Firmas-membro da EYG

Nos termos dos regulamentos da EYG, as firmas-membrocomprometem-se a prosseguir os objetivos da EY, comosejam a prestação de serviços de forma consistente e deelevada qualidade em todo o mundo. Para esse efeito, asfirmas-membro comprometem-se a implementar asestratégias e planos globais e a manter o âmbito mínimo decapacidade de serviço. São obrigadas a respeitar normas,metodologias e políticas comuns, incluindo aquelas sobre ametodologia de auditoria, qualidade e gestão de risco,independência, partilha de conhecimentos, recursoshumanos e facilitadores de tecnologia.

Acima de tudo, as firmas-membro da EYG comprometem-sea conduzir as suas práticas profissionais em conformidadecom as normas éticas e profissionais, bem como com todosos requisitos legais. Este compromisso com a integridade eagir corretamente é sustentado pelo Código de CondutaGlobal da EY e pelos Valores da EY, tal como descrito napágina 11.

Além de adotarem as normas da EYG, as firmas-membrocelebram vários outros acordos, abrangendo os aspetos dasua participação como membros na organização EY, taiscomo o direito e a obrigação de utilizarem o nome EY e apartilha de conhecimentos.

As firmas-membro estão sujeitas a revisões, que avaliam asua adesão aos requisitos e políticas da EYG, que regemquestões como a independência, qualidade e gestão derisco, metodologia de auditoria e recursos humanos. AsFirmas-membro incapazes de respeitar os compromissos dequalidade e outros requisitos de adesão da EYG estãosujeitas a exclusão da organização EY.


Compromisso com aqualidadeQualidade da infraestrutura deapoioQualidade das nossas linhas de serviço

A Vision 2020+, que define o propósito, a ambição e aestratégia da EY, apela a que as firmas-membro da EYprestem aos clientes, em todo o mundo, serviçosexcecionais. Isto só é possível através de um compromissoinabalável com a qualidade e o serviço que é, profissional eglobalmente, consistente, ou seja, um serviço baseado naobjetividade, ceticismo profissional e no cumprimento dasnormas da EY e das normas profissionais.

As firmas-membro da EYG e as suas linhas de serviço sãoresponsáveis pela entrega de projetos com qualidade. Aslinhas de serviço da EY gerem o processo global deavaliações de qualidade da gestão dos projetos e garantiade qualidade em tempo real de projetos, as quais medem asua conformidade com as normas profissionais e com todasas políticas da EY.

A Vision 2020+ reforçou a tónica da qualidade em todas asnossas linhas de serviço, incluindo auditoria. Da mesmaforma, contribuiu para uma maior clareza do papel de riskmanagement na supervisão da aplicação de políticas epráticas que sustentam e melhoraram a qualidade deauditoria.

O Vice-Presidente Global — Assurance coordena ocumprimento das firmas-membro com e implementação depolíticas e procedimentos para serviços de auditoria da EY.

Prática Profissional

O Vice-Presidente Global — Prática Profissional, conhecidocomo Professional Practice Director (PPD), é monitorizadopelo Vice-Presidente Global - Assurance e trabalhadiretamente com os PPDs da Área para estabelecer políticase procedimentos globais de controlo de qualidade. Os PPDsda Área são monitorizados pelo PPD Global e pelo Líder deAssurance da Área. Isto ajuda a proporcionar uma maiorgarantia quanto à objetividade da qualidade da auditoria edos processos de consulta.

O PPD Global e os PPDs das Áreas também lideram emonitorizam o grupo de Prática Profissional. Este gruporepresenta uma rede Global e da Área de especialistas emassuntos técnicos e em normas de contabilidade e auditoriaque consultam sobre matérias de contabilidade, auditoria erelatórios financeiros e realizam diversas atividades deacompanhamento e prática de gestão de risco.

O PPD Global monitoriza o desenvolvimento da MetodologiaGlobal de Auditoria da EY (EY GAM) e tecnologiasrelacionadas de modo a que sejam coerentes com asnormas profissionais relevantes e os requisitosregulamentares. O grupo de Prática Profissional tambémmonitoriza o desenvolvimento da orientação, formação eprogramas de monitorização e processos utilizados pelosprofissionais das firmas-membro para executar auditoriasde forma consistente e eficaz. O PPD Global, os PPDs daÁrea e os PPDs das Regiões, em conjunto com outrosprofissionais que trabalham com eles em cada firma-membro, estão bem informados sobre as pessoas, clientes eprocessos da EY e estão facilmente acessíveis para consultapor parte das equipas de trabalho de auditoria.

Muitas vezes existe necessidade de recorrer a recursosadicionais para aumentar os recursos do grupo de PráticaProfissional, incluindo redes de profissionais centradas em:

• Relatórios de controlo interno e de aspetosrelacionados com a metodologia de auditoria da EY

• Questões de contabilidade, auditoria e risco paraindústrias e sectores específicos

• Questões específicas do caso, como a crise financeira,as áreas de instabilidade civil e política, e da dívidasoberana e contabilidade relacionada, auditoria erelatórios financeiros e implicações de divulgação

• Questões de projetos gerais e como trabalhar de formaeficaz com os comités de auditoria.

Gestão do Risco

A responsabilidade pela prestação de serviços de altaqualidade e a gestão dos riscos associados à qualidade ficana esfera das firmas-membro. Entre outras coisas, o LíderGlobal de Gestão de Risco colabora na supervisão da gestãodesses riscos pelas firmas-membro, bem como em relação aoutros riscos em toda a organização, no âmbito de umquadro mais alargado de Gestão de Risco Empresarial.

São nomeados Partners das firmas-membro para liderareminiciativas de Gestão do Risco, quer nas linhas de serviçoquer nas firmas-membro, apoiados por outros agentes eprofissionais. O Líder Global de Risk Management éresponsável por estabelecer globalmente prioridades deexecução de gestão de risco consistentes e levar a cabouma gestão do risco ao nível da firma. Estas prioridadesestendem-se, em cascata, às firmas-membro, e a suaexecução é monitorizada através de um programa formal deGestão de Risco Empresarial.


Política global de confidencialidade

A proteção de informações confidenciais está enraizada nasatividades quotidianas das firmas-membro da EYG. Orespeito pelo capital intelectual e todas as outrasinformações sensíveis e restritas é algo que faz parte doCódigo de Conduta Global, o qual fornece um conjunto clarode princípios que devem nortear os comportamentos detodas as pessoas da EY. A Política Global deConfidencialidade aprofunda e detalha esta abordagem àproteção da informação e reflete a crescente e contínuautilização de dados restritos. Esta política proporcionamaior clareza às pessoas da EY e constitui o elementofundamental de uma abordagem mais ampla que abrangeoutras políticas-chave sobre conflitos de interesse,privacidade de dados pessoais e conservação dedocumentos. Outros elementos da abordagem incluem:

• Orientações em redes sociais• Requisitos de manuseio de informação• Protocolos de cooperação para partilha de

conhecimentos

Componentes do programa de controlo dequalidade de auditoria

Nas secções que se seguem, descrevemos as principaiscomponentes do programa de controlo de qualidade deauditoria da EY Portugal:

• Incutir valores profissionais• Sistema de controlo interno da qualidade• Aceitação e continuidade de clientes• Realização de auditorias• Revisão e consulta• Rotação do Partner de auditoria• Revisões da qualidade de auditoria• Verificação externa do controlo de qualidade• Cumprimento dos requisitos legais

Incutir valores profissionaisQualidade de auditoria sustentável

A qualidade é a pedra angular de um serviço ao clienteexcecional. É algo de que legitimamente nos orgulhamos, éessencial para o nosso trabalho e central para a nossaresponsabilidade em proporcionarmos confiança para osmercados de capital. A qualidade está presente em tudo oque fazemos e suporta o nosso objetivo de construção deum mundo de trabalho melhor para as nossas pessoas, osnossos clientes e as nossas comunidades. Isto reflete-se nonosso programa de Qualidade de Auditoria Sustentável(SAQ) que representa uma prioridade de nível máximo noâmbito da nossa prática de Assurance.

Cada firma-membro que compõe a nossa estrutura globalestá empenhada em realizar auditorias de elevadaqualidade. Em 2015, lançámos a iniciativa SAQ em todos osnossos escritórios de Assurance. O SAQ estabelece umaestrutura de governação e foca-se na melhoria contínua donosso processo de auditoria.

Utilizamos a palavra "sustentável" no SAQ para demonstrarque esta não é uma iniciativa única e de curto prazo, masum processo contínuo de melhoria. Há algum tempo que aEY vem mantendo uma metodologia de auditoria comum,tendo, agora, uma linguagem e processos comuns emrelação à qualidade da auditoria.

Existem seis componentes para o SAQ: “tone at the top”,fortalecimento das capacidades das pessoas, simplificação,auditoria tecnológica e digital, capacitação e apoio àqualidade e responsabilidade. O SAQ é implementado aonível de cada firma-membro e é coordenado esupervisionado globalmente.

Reforçamos constantemente a importância dos seiscomponentes e discutimo-los com cada um dos LíderesRegionais de Assurance e com cada Partner. A qualidade deauditoria e os elementos-chave do SAQ são algo que cadasenior manager, manager e membro da equipa deveentender e comprometer-se a implementar localmente. OSAQ é essencial para todos os nossos objetivos e ambições.

Através do SAQ alcançámos progressos significativos. Asconclusões das inspeções internas e externas à EYmostram, globalmente, melhorias e estamos a alcançar umamaior consistência na execução das auditorias.

Implementámos ferramentas de nível mundial quemelhoram a qualidade e o valor das nossas auditorias. Anossa capacidade em alcançar consistência baseia-se, emparte, na utilização do EY Canvas, a nossa plataforma onlinede auditoria. O EY Canvas foi introduzido no início de 2015e é atualmente utilizado globalmente. A sua utilizaçãomelhora a execução da auditoria, os canais de comunicaçãoe permite-nos alcançar uma auditoria homogénea.

Lançámos recentemente o Portal do Cliente do EY Canvas,o qual se junta às ferramentas de topo já oferecidas aosnossos auditores. Adicionalmente, implementámosglobalmente o Programa 2017 Audit Milestones, o qualestabelece o uso de Milestones em auditorias de Entidadesde Interesse Público selecionadas, como um passofundamental para a melhoria de resultados esustentabilidade da qualidade através dos projetos.

Em 2016, a EY desenvolveu uma rede de QualityEnablement Leaders (QELs) e criou um Comité Global deQualidade de Auditoria.

Estas e outras iniciativas do SAQ ajudam-nos a continuar aimpulsionar melhorias na qualidade. Elas demonstram que aqualidade da auditoria é o fator mais importante nas nossastomadas de decisão e a medida chave na qual se baseia anossa reputação profissional.


Tone at the top - Dar o exemplo

A equipa sénior de liderança da EY e da EY Portugal sãoresponsáveis por dar o exemplo e demonstrar, através decomportamentos e ações, o compromisso da EY naconstrução de um mundo de trabalho melhor. Ao mesmotempo que dar o exemplo é vital, as nossas pessoas tambémcompreendem que a qualidade e a responsabilidadeprofissional começam com eles. Os nossos valorespartilhados, que inspiram os nossos colaboradores e que osguiam no sentido de fazerem o que é certo e o nossocompromisso com a qualidade, fazem parte integrante dequem somos e podem encontrar-se em tudo o que fazemos.

A abordagem da EY à ética e integridade profissionaisencontra-se no Código de Conduta Global da EY e é parteintegrante da cultura de consulta, dos programas deformação e das comunicações internas da EY. AAdministração reforça, regularmente, estas expectativas e aimportância da realização de um trabalho de qualidade e emconformidade com as normas profissionais e as nossaspolíticas através de variadas formas de comunicação. Alémdisso, o programa de revisão de qualidade da EY avalia aqualidade dos serviços profissionais como uma métricafundamental na avaliação e remuneração de todos osprofissionais.

A cultura da EY promove fortemente a colaboração e colocaespecial ênfase na importância da consulta ao lidar commatérias contabilísticas complexas ou subjetivas, matériasde auditoria, de reporte, regulamentares e deindependência. Enfatizamos também a importância dedeterminar que uma equipa de trabalho e o clienteseguiram, corretamente, o conselho que resultou daconsulta, quando necessário.

A posição da EY Portugal foi sempre a de que nenhumcliente é mais importante do que a nossa reputaçãoprofissional - a reputação da EY Portugal e a reputaçãode cada um dos nossos profissionais.

Código de conduta

Promovemos uma cultura de integridade entre os nossosprofissionais. O Código de Conduta Global estabelece umconjunto claro de princípios que guiam as nossas ações e anossa conduta negocial e que devem ser seguidos por todasas pessoas da EY. O Código de Conduta encontra-se divididoem cinco categorias:

• Trabalhar em equipa• Trabalhar com clientes e terceiros• Agir com integridade profissional• Manter a nossa objetividade e independência• Respeitar a propriedade intelectualAtravés dos nossos procedimentos de monitorização documprimento do Código de Conduta Global da EY e atravésde comunicações frequentes, esforçamo-nos por criar umambiente que estimule todos os colaboradores a agirem deforma responsável, incluindo o reporte de infrações, semmedo de retaliação.

A EY Ethics Hotline põe à disposição das nossas pessoas,clientes e outras pessoas fora da organização, um meio parareportarem, de forma confidencial, atividades que possamenvolver comportamentos antiéticos ou impróprios ou quepossam constituir violação dos padrões profissionais ou, deoutra forma, contrários ao Código de Conduta Global da EY.A linha de ética é operada por uma organização externa quepresta este tipo de serviços a empresas em todo o mundo,garantindo confidencialidade e anonimato no reporte, sedesejado.

Quando um reporte é introduzido na EY Ethics Hotline, portelefone ou pela internet, recebe uma atenção rápida.Dependendo do conteúdo do reporte, o assunto seráconduzido para os destinatários adequados sejam da Gestãode Risco, Recursos Humanos ou Jurídico ou outros. Todosos assuntos são tratados por pessoas experientes, mediantesupervisão da Gestão de Risco global. Para assuntosreportados fora da EY Ethics Hotline são seguidos osmesmos procedimentos.

Os nossos valores

Quem somos

Pessoas que demonstram integridade, respeito eespírito de equipa

Pessoas com energia, entusiasmo e coragem paraliderar

Pessoas que constroem relações assentes emcomportamentos corretos


Sistema de controlo interno daqualidadeA reputação da EY Portugal em prestar serviços deauditoria profissional de alta qualidade de formaindependente, objetiva e ética é fundamental para o nossosucesso como auditores independentes. Continuamos ainvestir em iniciativas para promover maior objetividade,independência e ceticismo profissional. Estes são atributosfundamentais de uma auditoria de alta qualidade.

Na EY Portugal, o nosso papel como auditores é dargarantias sobre a apresentação correta dos relatóriosfinanceiros das empresas que auditamos. Reunimos equipasqualificadas para prestar os nossos serviços, com base nanossa experiência em todos os sectores da indústria eserviços. Trabalhamos continuamente para melhorar osnossos processos de qualidade e gestão de risco, a fim deque a qualidade do nosso serviço se mantenhaconsistentemente de alto nível.

Reconhecemos que no ambiente atual - caracterizado pelacrescente globalização e rápida circulação de capitais - aqualidade dos nossos serviços de auditoria nunca foi tãoimportante. Como parte da Vision 2020+ da EY,continuamos a investir fortemente no desenvolvimento emanutenção da metodologia de auditoria, ferramentas eoutros recursos necessários à prestação de serviços dequalidade.

Enquanto o mercado e os stakeholders continuam a exigirauditorias de alta qualidade, exigem, também, uma cadavez mais eficiente e eficaz prestação dos serviços deauditoria. A acrescer ao investimento referido, a EYcontinua a procurar formas de melhorar a eficácia e aeficiência da metodologia de auditoria e processos,mantendo a qualidade da auditoria.

Trabalhamos no sentido de procurar entender até que pontoa qualidade da nossa auditoria poderá não estar à alturadaquilo que são as expectativas da EY e dos stakeholders,incluindo as entidades reguladoras de empresas deauditoria externa. Procuramos aprender com as atividadesde inspeção externas e internas e identificar as causas deocorrências de qualidade para melhoria contínua daqualidade de auditoria e acreditamos que levar a efeitoações eficazes e adequadas de melhoria da qualidade éimportante.

Eficácia do sistema de controlo da qualidade

A EY concebeu e implementou um conjunto abrangente depolíticas globais de auditoria de controlo de qualidade epráticas. Estas políticas e práticas satisfazem os requisitosdas Normas Internacionais de Controlo de Qualidadeemitidos pelo International Auditing and AssuranceStandards Board (IAASB). A EY Portugal adotou estaspolíticas e procedimentos globais, e completou-os, tantoquanto necessário, para dar cumprimento à legislação locale às orientações profissionais e para atender àsnecessidades específicas de negócio.

Levamos ainda a efeito o programa de Revisão da Qualidadede Auditoria (AQR) e avaliamos anualmente, se o nossosistema de controlo de qualidade de auditoria temfuncionado de modo eficaz, e de modo a fornecer umagarantia razoável de que a EY Portugal e os nossoscolaboradores, se encontram a cumprir com os normativosprofissionais e internos aplicáveis, bem como com osrequisitos regulamentares.

Os resultados do programa de AQR e das inspeçõesexternas, são avaliados e objeto de comunicação dentro daprópria EY Portugal, a fim de fornecer a base para amelhoria contínua da qualidade de auditoria, emconformidade com os padrões mais elevados na profissão.

O Executivo Global é responsável pela implementação deprogramas de melhoria da qualidade e de proteção. Comotal, ele analisa os resultados do nosso programa interno deAQR e das revisões regulatórias externas, bem como todasas ações-chave destinadas a identificar áreas de melhoria.

Os resultados recentes de tal monitorização, juntamentecom os recentes comentários de visitas de inspeçãoreguladora independente, proporcionam à EY Portugal umabase para concluir que os seus sistemas de controlo internose encontram concebidos de forma adequada, e estão afuncionar eficazmente.

Adicionalmente, os resultados das inspeções levadas a cabopelas entidades reguladoras do mercado nacional (aComissão do Mercado de Valores Mobiliários) são tomadosem consideração no desenvolvimento dos planos decontrolo de qualidade subsequentes.


Aceitação e continuidade declientesPolítica da EY

A Política de Aceitação e Continuidade de Clientes da EYestabelece princípios para determinar se se deve aceitar umnovo cliente ou um novo trabalho, ou continuar umrelacionamento com um cliente ou trabalho existente. Estesprincípios são fundamentais para a manutenção daqualidade, gestão do risco, protegendo os nossoscolaboradores e atender às exigências regulamentares. Osobjetivos da política são os seguintes:

• Estabelecer um rigoroso processo para avaliar o risco etomada de decisões para aceitar/continuar clientes outrabalhos

• Conhecer os requisitos de independência aplicáveis• Identificar e lidar adequadamente com os conflitos de

interesse• Identificar e recusar clientes que apresentem risco

excessivo• Exigir a consulta com os profissionais designados para

identificar os procedimentos adicionais de gestão derisco para fatores específicos de alto risco

• Cumprir os requisitos legais, regulamentares eprofissionais.

Além disso, a Política Global de Conflitos de Interesses daEY define padrões globais para abordar categorias depotenciais conflitos de interesse e um processo paraidentificá-los. Inclui igualmente disposições para gerir, tãorápida e eficaz quanto possível, potenciais conflitos deinteresse através da utilização de salvaguardas adequadas.Tais salvaguardas vão desde a obtenção do consentimentode um cliente para que firmas-membro da EYG possamatuar em dois ou mais clientes, até à recusa em prestar oserviço a fim de evitar um conflito identificado.

A Política Global de Conflitos de Interesse da EY einformações práticas associadas foi atualizada no início de2015. As alterações têm em conta a crescentecomplexidade dos nossos compromissos e relacionamentoscom clientes, bem como a necessidade de rapidez eprecisão na resposta aos nossos clientes. Essas alteraçõesencontram-se alinhadas com as normas do InternationalEthics Standards Board for Accountants (IESBA).

Colocar a política em prática

Utilizamos a ferramenta da EY Process for Acceptance ofClients and Engagements (PACE), um novo sistema baseadona intranet, para coordenar com eficiência as atividades deaceitação e continuidade do cliente e do trabalho, de acordocom as políticas globais, das linhas de serviço e das firmas-membro. O PACE guia os utilizadores através dos requisitosde aceitação e continuidade e identifica as políticas e asreferências aos princípios profissionais necessários paraavaliar quer oportunidades de negócio quer riscosassociados.

Como parte deste processo, analisamos cuidadosamente ascaracterísticas de risco de um cliente potencial e levamos aefeito vários procedimentos de due diligence. Antes deassumirmos um novo trabalho ou cliente, asseguramo-nosde que dispomos dos recursos suficientes para prestar umserviço de qualidade, especialmente em áreas altamentetécnicas, e que os serviços que o cliente solicita podem seradequadamente prestados por nós. O processo deaprovação é rigoroso, e nenhum novo trabalho de auditoriapara empresas cotadas pode ser aceite sem a aprovação donosso PPD.

No nosso processo anual de continuidade de clientes,revemos a nossa prestação de serviço e a nossa capacidadede continuar a prestar serviço de qualidade, e confirmamosque os clientes partilham o compromisso da EY Portugalcom a qualidade e transparência no relato financeiro. OPartner responsável por cada auditoria, em conjunto com osnossos líderes de Auditoria, revê anualmente o nossorelacionamento com o cliente de auditoria no sentido deavaliar se a continuidade é, ou não, conveniente.

Como resultado dessa revisão, alguns trabalhos de auditoriasão identificados como necessitando, e são-no, deprocedimentos de supervisão adicional durante a auditoria(close monitoring), e alguns clientes de auditoria podem serdescontinuados. Tal como acontece com o processo deaceitação do cliente, o nosso PPD está envolvido noprocesso de continuidade do cliente e deve concordar comas decisões de continuidade.

As decisões de aceitação e continuidade do cliente levamem consideração a avaliação feita pela equipa do projetosobre se o órgão de gestão da Entidade pressiona a equipaa aceitar práticas contabilísticas e de reporte inadequadasou utiliza pressões financeiras para prejudicar a qualidadeda auditoria. Considerações e conclusões sobre aintegridade do órgão de gestão são essenciais para asdecisões de aceitação e continuidade.


Realização de auditoriasComo parte da Vision 2020+, a EY tem investidosignificativamente na melhoria das suas metodologias deauditoria e ferramentas, com o objetivo de levar a caboauditorias da mais alta qualidade dentro da profissão. Esteinvestimento é consistente com a meta de EY em ser aempresa com uma prática líder na profissão em 2020 ereflete o compromisso de incutir a confiança nos mercadosde capitais e nas economias em todo o mundo.

Metodologia de Auditoria

A Metodologia Global de Auditoria (EY GAM) fornece umquadro global para a prestação de serviços de auditoria dealta qualidade através da aplicação de processos mentais,julgamentos e procedimentos de auditoria em todos ostrabalhos de auditoria.

Fazer avaliações de risco, reconsiderá-las e modificá-lassempre que se mostre apropriado, e utilizar estasavaliações para determinar a natureza, momento eextensão dos procedimentos de auditoria são fundamentaispara a EY GAM. A metodologia enfatiza a aplicação deceticismo profissional apropriado na execução dosprocedimentos de auditoria. A EY GAM baseia-se emNormas Internacionais de Auditoria (InternationalStandards on Auditing - ISAs) e é complementada emPortugal de forma a dar cumprimento às normasprofissionais da Ordem dos Revisores Oficiais de Contas,regulamentos e requisitos estatutários.

É disponibilizada ao auditor da EY uma versão da EY GAMorganizada por tópicos e concebida para concentrar aestratégia de auditoria nos riscos do negócio e dasdemonstrações financeiras do cliente, e na conceção eexecução da resposta de auditoria adequada a esses riscos.A EY GAM assenta em duas componentes-chave: i)requisitos e orientações; ii) formulários de apoio eexemplos. Os requisitos e orientações refletem quer osprincípios de auditoria quer as políticas da EY. Osformulários de apoio e os exemplos incluem ilustrações depráticas mais avançadas que ajudam na execução edocumentação de procedimentos de auditoria.

Usando a tecnologia, a EY GAM pode ser customizada paraapresentar os requisitos e orientações relevantes, conformea natureza da entidade que está a ser auditada. Porexemplo, existem abordagens para auditar as entidadescotadas e para as entidades consideradas não-complexas.

São feitas regularmente melhorias na metodologia deauditoria em resultado de novas normas, novos assuntos equestões de auditoria, experiências de implementação etambém das conclusões das inspeções internas e externas.Em 2016, a EY GAM foi atualizada para incluir as novas erevistas ISAs relativas a relatórios de auditoria, outrasinformações incluídas no relatório anual e divulgação dedemonstrações financeiras. Também aprimorámos a EYGAM, introduzindo orientações sobre como colocarquestões comuns advindas das equipas de auditoria equestões decorrentes de inspeções.

Além disso, acompanhamos continuamente osdesenvolvimentos atuais e emergentes e emitimos, emtempo oportuno, planeamento de auditoria e outroslembretes. Estes lembretes enfatizam as áreas observadasdurante as inspeções, bem como temas-chave de interessepara o Fórum Internacional de Entidades IndependentesReguladoras de Auditoria (IFIAR), incluindo o ceticismoprofissional, auditorias de grupo, reconhecimento dereceitas e revisões de qualidade dos projetos.

A EY GAM exige o cumprimento de exigências éticasrelevantes, incluindo a independência da empresa queauditamos.

Tecnologia

As nossas equipas de trabalhos de auditoria utilizamtecnologia para auxiliar na execução e documentação dotrabalho realizado, em conformidade com a EY GAM.

No final do ano fiscal de 2015, a EY implementou a EYCanvas, uma plataforma global e fundamental de auditoria eque nos permite uma auditoria de alta qualidade. Foilançada de uma forma escalonada em todas as firmasmembro da EYG em todo o mundo. A implementação na EYPortugal foi concluída no ano fiscal de 2016. A EY Canvasfoi construída utilizando HTML5, tecnologia de ponta paraaplicações na internet. Permite-nos garantir uma elevadasegurança de dados e atualizar o nosso software comfacilidade para responder a alterações na profissão e noambiente regulatório.


Através do uso de questões de perfil, os programas deauditoria na EY Canvas são automaticamente configuradosde acordo com informações relevantes relativas àsexigências específicas da empresa e da indústria a quepertence, ajudando a manter os nossos planos de auditoriaadaptados e atualizados, ao proporcionar uma ligaçãodireta às nossas orientações de auditoria, padrõesprofissionais e requisitos de documentação. Foi concebidacom um design novo e transparente e um interface deusuário que permite aos utilizadores visualizar os riscos e asua relação com o nosso plano de resposta e trabalhorealizado em áreas-chave. A EY Canvas também permiteque as equipas de auditoria do grupo comuniquem os riscose instruções entre escritórios, para que a equipa deauditoria principal possa conduzir a execução e monitorizaro desempenho da auditoria do grupo. A anterior ferramentade apoio à auditoria, GAMx, será descontinuada no nossoano fiscal de 2018.

A EY Canvas inclui um Portal do Cliente, lançado em abril de2017, para apoiar as equipas na comunicação com osclientes e agilizar os seus pedidos. As aplicações móveis,integradas na EY Canvas, apoiam as nossas pessoas no seutrabalho de auditoria e foram lançadas no ano fiscal de2017; permitem, por exemplo, a monitorização do estadode progresso da auditoria, e a captura de evidências daauditoria em segurança.

As equipas dos projetos de auditoria utilizam outrasaplicações de software, formulários e modelos durante asvárias fases de uma auditoria para apoiar a execução deprocedimentos, preparar e documentar conclusões deauditoria e realizar as análises necessárias.

O EY Helix é o nosso conjunto de ferramentas de dataanalytics para utilização em auditoria. Analytics étransformar a auditoria através da análise de maiorespopulações de dados relevantes para a auditoria,identificando padrões não visíveis e ajudando a direcionaros nossos esforços de auditoria. A utilização de analyticstambém nos permite obter melhores perspetivas, pontos devista mais ricos e uma compreensão mais profunda dastransações e das áreas de risco.

Desenvolvemos analytics que cobrem os ciclos de negóciodos nossos clientes, suportados por programas de auditoriabaseados em analytics que apoiam a sua aplicação.

Utilizando os analytics, as nossas equipas podem melhorara sua avaliação de risco da auditoria, permitindo a auditoriade transações de risco elevado e apoiando as nossaspessoas a colocarem perguntas mais pertinentes sobre asconclusões das auditorias e a avaliarem os resultados.

Formação das equipas de auditoria

As políticas da EY Portugal exigem uma revisão anual dasatribuições dos Partners, a levar a efeito pelos líderes deAuditoria e pelo PPD, para se certificarem de que osprofissionais responsáveis pelas auditorias de empresascotadas, possuem as competências adequadas, ou seja, osconhecimentos, competências e capacidades paracumprirem com as suas responsabilidades e daremcumprimento aos regulamentos de rotação de auditoraplicáveis.

A alocação de colaboradores às equipas de auditoria é feitatambém sob a direção dos nossos líderes de Assurance. Osfatores a considerar na alocação de colaboradores àsequipas de auditoria são: competência, dimensão ecomplexidade do trabalho, conhecimento especializado daindústria e experiência, tempo de trabalho, continuidade eoportunidades de formação em ambiente de trabalho. Emtrabalhos mais complexos, é equacionada a possibilidade deser necessário o recurso a conhecimento especializado ouadicional para completar ou reforçar a equipa de auditoria.

Em muitas situações, são designados especialistas internospara fazerem parte da equipa de auditoria a fim de daremassistência no desempenho de procedimentos de auditoria ena obtenção de provas de auditoria apropriadas. Estesprofissionais são utilizados em situações que requeremcompetências ou conhecimentos especiais, tais comosistemas de informação, avaliação de ativos e análiseatuarial.

Revisão e consultaRevisões do trabalho de auditoria

As políticas da EY descrevem os requisitos para aparticipação atempada e direta dos profissionais seniores,assim como o nível de revisão necessário do trabalhorealizado. Os supervisores de uma equipa de auditoriarealizam uma análise detalhada e completa dadocumentação de auditoria. Os Managers e os Partners dotrabalho levam a efeito uma revisão de segundo nível paradeterminarem a adequabilidade do trabalho de auditoriacomo um todo, bem como da apresentação dasdemonstrações financeiras de acordo com o normativocontabilístico aplicável. Um especialista em fiscalidade revêos documentos e os papéis de trabalho relacionados commatérias fiscais. Para as empresas cotadas e outras comdeterminadas caraterísticas, um revisor da qualidade dotrabalho (descrito infra) revê as áreas importantes dacontabilidade, relato financeiro e execução de auditoria,bem como as demonstrações financeiras e a minuta dorelatório de auditoria.


A natureza, a tempestividade e a extensão das revisões dosdocumentos de trabalho depende de diversos fatores,incluindo:

• o risco, materialidade, subjetividade e complexidade doassunto

• a capacidade e experiência do membro da equipa deauditoria que prepara a elaboração da documentaçãode auditoria

• o nível de participação direta do revisor do trabalho deauditoria

• a extensão do processo de consulta utilizado.

As nossas políticas descrevem, também, os papéis e asresponsabilidades de cada membro da equipa de auditoriapara gerir, dirigir e supervisionar a auditoria, bem como osrequisitos para documentar os seus trabalhos e conclusões.

Exigências de consulta

As nossas políticas de consulta são construídas na base deuma cultura de colaboração na qual os profissionais deauditoria são encorajados a partilharem perspetivas sobrematérias complexas contabilísticas, de auditoria e dereporte. As exigências de consulta e políticas associadassão concebidas para envolverem os recursos adequadospara que as equipas de auditoria possam chegar àsconclusões adequadas.

A consulta faz parte do processo de tomada de decisão -não é apenas um processo de aconselhamento.

Para matérias complexas e sensíveis, temos um processoformal que exige a consulta fora da equipa de auditoriajunto de outros colaboradores, que detenham maisexperiência ou conhecimentos especializados,principalmente colaboradores da Prática Profissional eIndependência. No interesse da objetividade e ceticismoprofissional, as nossas políticas exigem que os membros daPrática Profissional e Independência, e alguns outros, sejamretirados de um processo de consulta caso prestematualmente serviços, ou já tenham prestado, numdeterminado período de tempo, ao cliente a que a consultase refere.

As nossas políticas exigem que se proceda à documentaçãode todas as consultas, incluindo a obrigação de obteranuência por escrito da pessoa consultada de forma ademonstrar o seu entendimento sobre o assunto e respetivaresolução.

Revisões da qualidade do trabalho

As revisões da qualidade dos projetos são levadas a efeitopelos Partners de auditoria em cumprimento das normasprofissionais para auditorias de todas as entidades cotadase outras consideradas como de maior risco. Os revisores daqualidade dos projetos são profissionais experientes comconhecimento significativo sobre a matéria, independentesda equipa de auditoria e capazes de levar a efeito umaavaliação mais objetiva de matérias contabilísticasrelevantes, matérias de auditoria e de relato. Aresponsabilidade do revisor da qualidade do projeto nãopode ser delegada a outro indivíduo em qualquercircunstância.

A revisão da qualidade do projeto é uma atividade queabrange todo o ciclo do projeto, incluindo o planeamento,gestão de risco, estratégia de auditoria e execução. Existempolíticas e procedimentos para a execução e documentaçãodas revisões da qualidade, as quais foram reforçadas numpassado recente a fim de dar maior ênfase a esteimportante recurso, fornecem orientações específicas sobrea natureza, momento e extensão dos procedimentos aexecutar. O nosso PPD revê e aprova a seleção de todos osrevisores de qualidade das auditorias a entidades cotadas ea entidades consideradas como de maior risco.

Processo de resolução de diferenças de opiniãoprofissional pelas equipas de auditoria

A EY tem uma cultura de colaboração que incentiva os seuscolaboradores a discutir, sem receio de represália, casosurja uma diferença de opinião profissional ou caso sesintam desconfortáveis sobre um assunto relacionado comum trabalho de um cliente. As políticas e os procedimentossão concebidos para permitir aos nossos colaboradoresrequererem aos membros de uma equipa de auditoria olevantamento de quaisquer divergências sobre asdemonstrações financeiras que estão a ser auditadas.

Estas políticas são divulgadas a todos os colaboradores nomomento da sua admissão na EY e reforçadasposteriormente, para incutirem nestes a responsabilidade ea autoridade para exigir uma audição plena e debater ospontos de vista divergentes.

As diferenças de opinião profissional que venham a surgirdurante uma auditoria são, geralmente, resolvidas ao nívelda equipa de auditoria. No entanto, se qualquer indivíduoenvolvido na discussão de um tema não estiver satisfeitocom a decisão tomada, tem o direito e a obrigação de ver aquestão ser submetida ao nível seguinte de autoridade atéque um acordo seja alcançado ou tomada uma decisão final.


Acresce que, se o revisor da qualidade do projeto fizerrecomendações que o Partner do trabalho não aceita e oassunto não é resolvido a contento do revisor, o relatórionão é emitido até que o assunto seja resolvido. As políticasda EY requerem a documentação das divergências e suaresolução.

Rotação do Partner de auditoriaA rotação obrigatória do Partner de auditoria é uma dasmedidas que a EY apoia para ajudar a fortalecer aindependência do auditor. A EY Portugal cumpre com asexigências do código do International Ethics StandardsBoard of Accountants (IESBA) relativas à rotação do Partnerde auditoria e com as dos reguladores locais em aplicaçãodo EOROC e do Regulamento (UE) nº 537/2014, doParlamento Europeu e do Conselho, de 16 de abril de 2014,bem como com as resultantes da U. S. Securities andExchange Commision (SEC) quando aplicáveis. A EYPortugal efetua a rotação do Partner de auditoria porqueessa rotação fornece uma nova perspetiva e promove aindependência relativamente à gestão da empresamantendo a experiência e o conhecimento do negócio. Arotação do Partner de auditoria, combinada com osrequisitos de independência, sistemas melhorados decontrolo de qualidade interno e supervisão de auditoriaindependente, ajudam a reforçar a independência eobjetividade e são salvaguardas importantes da qualidadede auditoria.

A Política Global de Independência da EY exige que oPartner que lidera o trabalho e o revisor da qualidade doprojeto rodem volvidos sete anos. Para uma nova EIP,incluindo uma nova empresa recentemente cotada, oPartner principal do trabalho e o revisor da qualidade doprojeto podem permanecer na equipa por um períodoadicional de dois anos, antes de se retirarem, caso tenhamservido o cliente por seis ou mais anos antes de a entidadeter adquirido o estatuto de EIP. Após a rotação, o Partnernão pode retomar a liderança ou a função de revisor daqualidade do projeto até que tenha decorrido um períodomínimo de nojo de três anos.

Para monitorizar eficazmente o cumprimento dos requisitosde rotação, temos ferramentas através das quaisrastreamos a rotação de Partner. Temos tambémimplementado um processo de planeamento para a rotaçãode Partner e de tomada de decisão, que envolve a consultae aprovação pelos nossos profissionais da PráticaProfissional e Independência.

Revisões da qualidade deauditoriaO programa global Audit Quality Review (AQR) é uma pedraangular no nosso processo de monitorização da qualidadeda auditoria. A EY Portugal executa o programa globalAudit Quality Review (AQR), reporta os seus resultados edesenvolve planos de ação de resposta. O principal objetivodo programa global AQR é determinar se os sistemas decontrolo de qualidade, incluindo os da EY Portugal, estãoadequadamente concebidos e a ser seguidos durante aexecução de trabalhos de auditoria, de modo a forneceruma garantia razoável do cumprimento das políticas eprocedimentos, normas profissionais e requisitosregulamentares. O programa global AQR cumpre com asorientações da Norma Internacional de Controlo deQualidade Nº. 1, conforme emenda, (ISQC Nº. 1) e écomplementado, quando necessário, para cumprir com asnormas profissionais e os requisitos regulamentaresportugueses. O programa AQR também auxilia a EYPortugal nos esforços contínuos de identificar áreas ondepode melhorar o seu desempenho ou melhorar as suaspolíticas e procedimentos.

O programa global de AQR é implementado anualmente e écoordenado e monitorizado por representantes da rede dePPD, com supervisão da liderança de Assurance.

Os trabalhos revistos anualmente são selecionados atravésde uma abordagem baseada no risco, com ênfase nosclientes maiores, mais complexos ou de interesse públicorelevante. O programa Global AQR inclui revisõesdetalhadas de trabalhos com enfoque no risco, cobrindouma grande amostra de trabalhos de auditoria de empresascotadas e não cotadas em bolsa, para medir o cumprimentodas políticas e procedimentos internos, requisitos EY GAM enormas profissionais locais relevantes e os requisitosregulamentares. Inclui, também, a revisão de uma amostrade trabalhos distintos de auditoria. Estes programasdestinam-se a medir o cumprimento com as normasprofissionais relevantes e com as políticas e procedimentosinternos que devem ser aplicados na execução de serviçosdistintos de auditoria. Além disso, são realizadas revisõesao nível da Prática, para avaliar o cumprimento das políticasde controlo de qualidade e procedimentos nas áreasfuncionais previstas no ISQC N.º 1. O programa Global AQRcomplementa as atividades de monitorização e verificaçãodas práticas externas, tais como programas de controlodesenvolvidos pelas entidades reguladoras e revisõesexternas realizadas por pares.

No caso de existirem reparos materiais, de menorrelevância ou áreas de melhoria, analisamos essesresultados ou as inspeções internas e externas paraidentificar as causas, desenvolver planos de ação e procuraa fim de melhorar a qualidade da auditoria.


Em 2017, todos os trabalhos da EY Portugal inspecionadosinternamente foram classificados como não tendo reparosou deficiências materiais.

Os profissionais que atuam como revisores de AQR erespetivos líderes de equipa são selecionados com base nassuas aptidões e competência profissional, tanto emcontabilidade e auditoria, como na especialização porindústria. Além disso, os líderes da equipa e os revisorestrabalham frequentemente no programa de AQR, duranteum período de vários anos, e possuem um elevado nível deaptidão na execução do programa. Os líderes da equipa e osrevisores são destacados para controlos fora do seu local deorigem, e são independentes das equipas de auditoriaobjeto de revisão.

Os resultados do programa global de AQR e das atividadesde monitorização e inspeção das práticas externas, sãoavaliados e comunicados, para que possam ser tomadasações de melhoria da qualidade ao nível adequado.Quaisquer planos de melhoria da qualidade descrevem asações de acompanhamento a serem tomadas, osresponsáveis, o calendário e os prazos e o sign-off em açõesconcluídas. As medidas para resolver as questões daqualidade de auditoria resultantes do programa de AQR, dasinspeções das entidades reguladoras e das revisões dospares são seguidas pelos nossos líderes de Assurance e pelonosso PPD, com o input dos grupos de Gestão de Risco. Asações identificadas são monitorizadas pelo PPD e pelo Líderde Auditoria. Estes programas fornecem um feedbackimportante da monitorização das práticas para os nossosesforços de melhoria contínua da qualidade.

Verificação externa do controlode qualidadeA partir de janeiro de 2016 o exercício e supervisão docontrolo de qualidade e inspeções dos Revisores Oficias deContas e de Sociedades de Revisores Oficiais de Contas queauditem entidades de interesse público passaram a ser dacompetência da Comissão do Mercado de ValoresMobiliários (CMVM).

Em novembro de 2016 a Ernst & Young Audit & Associados– SROC, S.A. foi objeto de ação de supervisão presenciallevada a cabo pelo Departamento de Supervisão deAuditoria da CMVM. O resultado final da inspeção foicomunicado em dezembro de 2017, tendo sidodesenvolvidos planos de ação para responder àsrecomendações recebidas.

Cumprimento dos requisitoslegaisO Código de Conduta Global da EY fornece um conjuntoclaro de normas que regulam as nossas ações e condutacomercial. A EY Portugal cumpre com as leis eregulamentos aplicáveis e os valores da EY sustentam onosso compromisso em fazer o que é certo. Estecompromisso importante é apoiado por uma série depolíticas e procedimentos, explicados nos parágrafosabaixo.

Anticorrupção

A Política Global Anticorrupção da EY oferece aoscolaboradores da EY orientação acerca de certas atividadesantiéticas e ilegais. Enfatiza a obrigação dos nossosfuncionários em cumprir as leis anticorrupção e ofereceuma maior clareza na definição do conceito de corrupção.Identifica igualmente as responsabilidades de reportequando é identificado qualquer indício de corrupção. Emreconhecimento do crescente impacto global do suborno ecorrupção, têm aumentado os esforços para introduzirmedidas anticorrupção na EY, sendo a formação nestamatéria obrigatória para todos os nossos colaboradores.

Abuso de informação privilegiada

A Política Global de Abuso de Informação Privilegiada da EYreafirma a obrigação dos nossos funcionários à nãocomercialização de títulos com informações privilegiadas,fornece detalhes sobre o que constitui informaçãoprivilegiada e identifica quem devem consultar os nossosfuncionários, em caso de dúvidas sobre as suasresponsabilidades.

Sanções ao comércio

Dado o nível de integração global da EY, é importanteestarmos cientes da situação em constante mudançarelativa a sanções internacionais ao comércio. A EYmonitoriza as sanções aplicadas em várias geografias efornece orientação aos seus colaboradores sobre asatividades abrangidas.


Proteção de dados

A Política Global de Proteção de Dados da EY define osprincípios a serem aplicados ao uso e à proteção dos dadospessoais, incluindo os colaboradores atuais, os antigos efuturos colaboradores, os clientes, fornecedores e parceiroscomerciais. Esta política é consistente com as leis eregulamentos aplicáveis em matéria de proteção de dados eprivacidade no tratamento de dados pessoais (Lei nº 67/98,de 26 de outubro). Fornece uma base para manter aproteção de todos os dados pessoais utilizados pela EYPortugal. Além disso, a EY Portugal tem uma política pararesolver as suas questões específicas de proteção de dadose necessidades do negócio.

Conservação de documentos

A política de conservação de documentos da EY Portugalaplica-se a todos os trabalhos e pessoal. Esta políticaenfatiza que todos os documentos devem ser preservadossempre que qualquer pessoa tenha conhecimento dequalquer reclamação real ou razoavelmente previsível,litígio, inquérito, processo de intimação ou outroprocedimento governamental, envolvendo-nos ou a um dosnossos clientes e que esteja relacionado com o nossotrabalho. A política também aborda os requisitos legaisPortugueses aplicáveis à criação e manutenção dedocumentos de trabalho, relevantes para o trabalhorealizado.

Declaração do Conselho deAdministraçãoTendo em consideração os processos e métodosanteriormente descritos, bem como a respetivaimplementação, o Conselho de Administração da EYPortugal (Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S.A.)entende que o sistema de controlo interno adotado (i) éeficaz e oferece as garantias necessárias e suficientes deque a Sociedade e os seus colaboradores dão integralcumprimento às normas profissionais, regulamentação edemais requisitos legais em vigor e (ii) os relatórios deauditoria emitidos são apropriados nas circunstâncias emque foram emitidos.


Práticas deindependênciaAs políticas de Independência da EY Global impõem à EYPortugal e aos nossos colaboradores que cumpram asnormas de independência aplicáveis aos trabalhosespecíficos, incluindo, por exemplo, as normas deindependência do International Ethics Standards Board ofAccountants (IESBA), da International Federation ofAccountants (IFAC) e as normas de independêncianacionais.

Consideramos e avaliamos a independência sob váriasperspetivas relevantes, incluindo as relações financeiras danossa firma e dos colaboradores, relações de trabalho,relações de negócios, a admissibilidade de prestação deserviços distintos de auditoria aos clientes de auditoria,requisitos aplicáveis de rotação da firma e dos Partners,honorários, pré-aprovações das Comissões de Auditoria,quando aplicáveis, e remuneração dos Partners.

A falha em cumprir com os requisitos de independênciaprofissional influirá nas decisões de promoção e decompensação dos colaboradores, e pode levar a outrasmedidas disciplinares, incluindo a saída da EY Portugal.

A EY Portugal implementou várias aplicações globais da EY,ferramentas e processos de apoio aos nossos profissionais eoutros colaboradores, para cumprimento das políticas deindependência.

Política global de independênciada EYA Política Global de Independência da EY contém osrequisitos de independência para as firmas-membro,profissionais e outros colaboradores. É uma política sólida,baseada no Código de Ética do IESBA, com requisitos maisrigorosos que os prescritos por um determinado regulador.A política também contém orientações complementaresúteis, numa gama ampla de tópicos para ajudar osprofissionais e outros colaboradores na aplicação das regrasde independência. A Política Global de Independência da EYé facilmente compreensível e acessível através da intranetda EY.

Sistema Global deIndependência (GIS)O Sistema Global de Independência (GIS) é uma ferramentada intranet que ajuda os profissionais da EY na identificaçãodas entidades cotadas relativamente às quais é necessáriomanter a independência e das restrições à independênciaque se aplicam a cada uma. A ferramenta inclui os dadosrelativos às filiais do cliente de auditoria cotado e éatualizada periodicamente pelas equipas de trabalho aoserviço do cliente. Os dados da entidade incluem anotaçõesque indicam as regras de independência aplicáveis a cadaentidade, ajudando os nossos profissionais a determinar otipo de serviços que pode ser prestado ou outros interessesou relações que podem ser estabelecidos.

Sistema de monitorização globalO Sistema de Monitorização Global (GMS) é outraimportante ferramenta global que auxilia na identificaçãode títulos mobiliários interditos e outros interessesfinanceiros cuja detenção não é permitida. Aos profissionaiscom categoria de Manager e acima é requerido quereportem no GMS todos os títulos por eles detidos ou pelosseus familiares próximos. Quando um colaborador reportano GMS um título proibido, ou quando um título que detémpassa a ser proibido, recebe uma notificação e é-lhesolicitado que aliene o título em causa. As exceçõesidentificadas são reportadas através do GlobalIndependence Incident Reporting System (GIIRS) paraefeitos regulamentares.

O GMS permite, também, a confirmação trimestral e anualdo cumprimento das políticas de independência, como sedescreve melhor de seguida.


Cumprimento da independênciaA EY criou uma série de processos e programas que visam ocontrolo do cumprimento dos requisitos de independênciadas firmas-membro da EY e dos nossos profissionais. Estesincluem as seguintes atividades, programas e processos.

Confirmações de independência

Anualmente, a EY Portugal está incluída num processoalargado da Área para confirmar o cumprimento da PolíticaGlobal de Independência da EY e as suas exigências erelatar as exceções identificadas, caso existam.

A todos os profissionais da EY, e alguns outroscolaboradores, com base no seu papel ou função, érequerido que confirmem o seu cumprimento com aspolíticas e processos de independência numa base nãoinferior a um ano. A todos os Partners é requerido queconfirmem este cumprimento numa base trimestral.

Revisões globais de cumprimento da independência

A EY realiza uma série de procedimentos internos paraavaliar a conformidade das firmas-membro com as questõesde independência. Estas revisões incluem aspetos decumprimento relativos a serviços não auditoria, relaçõescomerciais com as empresas que auditamos e as relaçõesfinanceiras de firmas-membro.

A EY Portugal confirma que a última Revisão Global doCumprimento da Independência ocorreu em 2013.Contudo, em dezembro de 2016 foi objeto de uma RevisãoGlobal mais abrangente da qual fizeram parte aspetosligados à independência, tais como aceitação econtinuidade de clientes.

Teste de conformidade com independência pessoal

Cada ano, a equipa de Independência Global da EYestabelece um programa para testar o cumprimento dosrequisitos de confirmação da independência pessoal e oreporte da informação no GMS.

Relativamente ao ciclo de testes de 2017, a EY Portugaltestou diretamente 29 Partners e colaboradores.

Serviços distintos de auditoria

Monitorizamos o cumprimento das normas profissionais queregem a prestação de serviços distintos de auditoria aclientes de auditoria através de uma variedade demecanismos, incluindo o uso do PACE, tal como descrito napágina 13, e da Service Offering Reference Tool (SORT),descrita abaixo, formação, ferramentas e procedimentosnecessários concluídos durante a realização de auditorias ede processos de inspeção internos.

Formação global sobre independência

A EY desenvolve e implementa uma variedade deprogramas de formação sobre independência. Todos osprofissionais e alguns outros colaboradores são obrigados aparticipar na formação anual de independência no sentidode ajudar a manter a nossa independência relativamente àsempresas que auditamos.

O objetivo é ajudar os nossos profissionais aentenderem a sua responsabilidade e permitir que cadaum deles, e a EY, se mantenham livres de interessesque possam ser considerados como sendoincompatíveis com a objetividade, integridade eimparcialidade necessária para servir um cliente deauditoria.

O programa anual de formação sobre independência cobreos nossos requisitos de independência concentrando-se emmudanças recentes na política, mas também aborda temasrecorrentes e assuntos de importância. O cumprimento doprograma de formação sobre independência anual éobrigatório e é monitorizado de perto.

Além do programa anual de formação, a tomada deconsciência sobre a independência é promovida através deinúmeros eventos e materiais, incluindo o programa decontratação de New Hires e programas de Milestones queintegram a formação base de cada linha de serviço.

Ferramenta de Referenciamento de Ofertas deServiço (SORT)

Avaliamos e acompanhamos o nosso portfólio de serviçosnuma base contínua, confirmando que eles são permitidospor lei e pelas normas profissionais, e para noscertificarmos de que possuímos as metodologias,procedimentos e processos adequados à medida que novasofertas de serviços são desenvolvidas. Quando apropriado,retiramos, ou restringimos, os serviços que poderiamrepresentar riscos de independência ou outros. AFerramenta de Referenciamento de Ofertas de Serviço(SORT) fornece aos colaboradores da EY informaçõesacerca das ofertas de serviços da EY. A SORT incluiorientações em torno das quais os serviços podem serprestados a clientes de auditoria e clientes de não auditoria,e sobre outras questões de independência e outrasquestões de gestão de risco.


Ferramenta de Avaliação de Relações Comerciais(BRET)

A Ferramenta de Avaliação de Relações Comerciais (BRET)ajuda a garantir que as nossas relações comerciaiscumprem com os requisitos de independência. Os nossosprofissionais são obrigados a utilizar a BRET paraidentificar, avaliar e obter a aprovação prévia para umapotencial relação comercial com um cliente de auditoria.

Comités de auditoria egovernação societáriaReconhecemos o importante papel que os comités deauditoria e os organismos semelhantes de governaçãodesempenham na supervisão da independência do auditor.Comités de auditoria independentes e com poderesdesempenham um papel vital em representação dosacionistas na proteção da independência e na prevençãodos conflitos de interesses. A EY está empenhada numacomunicação robusta e regular com os comités de auditoriados seus clientes ou com os responsáveis pela governação.Através dos programas de revisão da qualidade da EY,monitorizamos e testamos o cumprimento com as normasde auditoria da EY relativamente às comunicações docomité de auditoria, bem como a pré-aprovação dosserviços, quando aplicável.


Formação contínua dosprofissionais de auditoriaDesenvolvimento profissionalO quadro de desenvolvimento de carreiras da EY, EYU,proporciona aos nossos profissionais as oportunidades detrabalho adequadas, bem como a aprendizagem e aformação, que os ajudará a crescer e a atingir o seupotencial.

A componente pedagógica da EYU é baseada num largo econsistente, à escala global, currículo pedagógico queauxilia os colaboradores da EY a desenvolver ascapacidades técnicas e pessoais de liderança adequadasonde quer que aquelas estejam localizadas no mundo. Oscursos de formação de auditoria nucleares sãocomplementados por programas de aprendizagem que sãodesenvolvidos em resposta a alterações nas normascontabilísticas e de relato, normas regulamentares e deindependência, e questões práticas emergentes.

A EY redesenhou a sua formação básica de auditoria na"Academia de Auditoria" - uma aprendizagem curricular.Esta formação, premiada e de elevado impacto, combinasimulações interativas em ambiente de sala e módulos dee-learning on demand com relevante reforço na componentede aplicação prática.

Quando uma firma-membro da EY procede a auditorias erevisões limitadas de demonstrações financeiras preparadasde acordo com as Normas Internacionais de RelatoFinanceiro (IFRS), os principais membros da equipasubmetem-se à formação necessária para se tornaremcredenciados em IFRS.

A EY Portugal exige aos seus profissionais de auditoria aobtenção de, pelo menos, 20 horas anuais de formaçãoprofissional contínua e, pelo menos, 120 horas durante umperíodo de três anos, em assuntos técnicos relativos acontabilidade e à auditoria.

A EY tem reforçado de forma significativa o investimentoem formação dos seus profissionais, implementando não sótodo o plano de formação recomendado a nível da sua redeinternacional, mas também programas específicos quecorrespondem a um desenvolvimento acelerado dascomponentes digitais cada vez mais necessárias aoexercício das nossas funções, bem como com um reforçorelevante na formação sobre matérias mais complexascomo sejam as resultantes da implementação das IFRS(15,16 e 9).

Adicionalmente a EY tem programas de apoio aos seusprofissionais para a frequência e qualificação profissional deRevisor Oficial de Contas, CISA (Certified InformationSystems Auditor), CIA (Certified Internal Auditor), pósgraduações específicas e outras qualificações necessárias efundamentais para a melhoria da qualidade do serviço queprestamos aos nossos clientes.

O total de horas frequentadas em formação pelos nossosprofissionais neste exercício foi de 20.600 horas o quecorresponde a uma média de 6% das horas trabalhadas porprofissional.

A acrescer à aprendizagem formal, o desenvolvimentoprofissional efetiva-se através de acompanhamento econhecimentos práticos que os nossos profissionaisrecebem no terreno. O acompanhamento ajuda atransformar conhecimento e experiência em prática.

Aos profissionais mais experientes é exigido, e de acordocom as necessidades dos clientes que servem, umaacreditação anual em matérias específicas como sejamIFRS, USGAAP/USGAAS e impostos.

É-lhes igualmente exigido que aconselhem e ajudem adesenvolver os profissionais menos experientes criando umambiente de formação contínua. Procuramos gerir aalocação dos nossos colaboradores a projetos específicos deuma forma sistemática que garanta que os mesmos sãosujeitos a uma série de experiências diversas, como partede seu próprio desenvolvimento.

Conhecimento e comunicaçõesinternasAlém do desenvolvimento profissional e de gestão dedesempenho, entendemos a importância de fornecerinformações atualizadas às equipas de trabalho de clientesde forma a ajudá-los a desempenhar as suasresponsabilidades profissionais. A EY tem feitoinvestimentos significativos em redes de conhecimento e decomunicação para permitir a rápida divulgação deinformações e para ajudar as pessoas a colaborarem epartilharem as melhores práticas. Os exemplos incluem:

• EY Atlas, que inclui princípios locais e internacionais decontabilidade e auditoria, bem como orientaçõesinterpretativas; substitui desde o ano fiscal de 2017 aFerramenta Global de Informações de Contabilidade eAuditoria (GAAIT).

• Publicações tais como International GAAP,Desenvolvimentos e demonstrações financeirasilustrativas de IFRS.


• O Global Accounting and Auditing News que é umboletim semanal que dá cobertura às políticas deauditoria e de independência, desenvolvimentos desetters e reguladores padrão, bem como comentáriosinternos sobre os mesmos.

• Os alertas e transmissões via internet cobrindo umagama de questões globais e específicas de cada paísconcebidos para a melhoria contínua das práticas deauditoria das firmas-membro.

Gestão de desempenhoUm processo abrangente de gestão de desempenho requerque os nossos colaboradores definam metas, possuamexpectativas de trabalho bem definidas, recebam feedbacke discutam o seu desempenho. O Processo de Gestão deDesempenho e de Desenvolvimento (PMDP) é concebidopara ajudar os nossos colaboradores a cresceremprofissionalmente e a terem sucesso nas suas carreiras.

Sob o PMDP, são efetuadas revisões periódicas dedesempenho do trabalho, em conjunto com autoavaliaçõese revisões anuais. Como parte do processo de revisão anual,cada profissional, em conjunto com o seu conselheiro (umprofissional destacado mais experiente), identificaoportunidades para um maior desenvolvimento. Osprofissionais e os seus conselheiros são guiados por umconjunto alargado de expetativas pré-estabelecidas daFirma que articulam os conhecimentos, competências ecomportamentos que devem ser mantidos e desenvolvidospara a categoria respetiva. Estas expectativas decorrem eencontram-se alinhadas com a estratégia global e valores daEY.


Proveitos e remuneraçãoInformação financeiraA informação financeira da EY Portugal apresentada infrarefere-se ao exercício findo em 31 de Dezembro de 2017.Esta informação financeira representa os proveitosconsolidados da rede EY Portugal, seguindo os princípios doSistema de Normalização Contabilística (SNC). Desta forma,exclui faturação entre entidades pertencentes à rede EYPortugal, mas inclui proveitos relativos à faturação a outrasempresas-membro da EYG fora da rede EY Portugal, assimcomo despesas faturadas aos clientes. Adicionalmente, osmontantes de proveitos aqui divulgados incluem as receitasde clientes de auditoria e não auditoria.

Informação financeira para o período findo em 31 de dezembro de 2017(valores expressos em Euros)

ServiçoErnst & Young Audit &

Associados – SROC, S.A.Outras entidades da rede

EY Portugal Total

Auditoria/Revisão legal de contas deentidades de interesse público

6.931.622 962.316 7.893.938

Auditoria/Revisão legal de contas deoutras entidades

9.019.209 5.811.742 14.830.951

Serviços distintos de auditoria prestados aentidades auditadas

1.138.946 5.699.982 6.838.928

Outros serviços distintos de auditoriaprestados a outras entidades

11.237.889 54.208.602 65.446.491

Total dos Honorários da rede EY Portugal 28.327.666 66.682.642 95.010.308

Os serviços de Auditoria/Revisão legal de contas deentidades de interesse público incluem as auditorias àscontas de entidades de interesse público e de entidadespertencentes a um grupo cuja empresa-mãe seja umaentidade de interesse público, prestadas em cumprimentode disposição legal ou estatutária ou de vinculaçãocontratual, bem como serviços diretamente relacionadoscom essas funções.


Remuneração dos sócios(Partners)A qualidade está no centro da nossa estratégia e é umacomponente essencial dos nossos sistemas de gestão dedesempenho. Os Partners e outros profissionais da EYPortugal são avaliados e remunerados com base emcritérios que incluem indicadores específicos de gestão dequalidade e risco, cobrindo, tanto ações como resultados.

Os processos globais de gestão do desempenho cobremPartners de todas as firmas-membro da EYG em todo omundo. Reforçam a agenda de negócios global, ligando oseu desempenho a objetivos e valores mais amplos. Estesprocessos contínuos e cíclicos incluem a fixação de metas,planeamento do desenvolvimento pessoal e avaliação dedesempenho e estão ligados ao reconhecimento eremuneração dos Partners. A documentação dos seusobjetivos e do seu desempenho é a pedra angular doprocesso de avaliação. Os objetivos dos Partners devemobrigatoriamente refletir várias prioridades globais, umadas quais é a qualidade.

A EY proíbe a avaliação e remuneração dos Partners deauditoria com base na venda aos seus clientes de outrosserviços que não sejam auditoria. Para auditorias realizadasem conformidade com os requisitos da Diretiva 2014/56 /UE do Parlamento Europeu e do Conselho de 16 de abril de2014, a EY proíbe a avaliação e a compensação de qualquerPartner ou profissional envolvido, ou capaz de influenciar aexecução de projeto, com base na venda de serviçosdistintos de auditoria aos seus clientes de auditoria. Istovem reforçar aos Partners a sua obrigação profissional deindependência e objetividade.

As medições de desempenho específicas de gestão dequalidade e gestão de risco têm vindo a ser desenvolvidaspara tomarem em consideração:

• Excelência técnica• Vivência dos valores EY demonstrada por

comportamentos e atitudes• Demonstração de conhecimento e liderança em

qualidade e gestão do risco• Respeito pelas políticas e procedimentos• Respeito pelas leis, regulamentos e deveres

profissionais• Contribuição para proteção e constante melhoria da

marca EY

A filosofia da EY relativa à remuneração dos Partnersimplica uma diferenciação significativa das remunerações,com base no nível de desempenho do Partner, conformemedido pelo processo Global Partner PerformanceManagement (GPPM), que é o nosso processo global deavaliação dos Partners das firmas-membro da EYG a nívelmundial. Os Partners são avaliados anualmente sobre o seudesempenho na prestação de serviços de qualidade,serviços de excelência ao cliente e envolvimento daspessoas, juntamente com métricas financeiras e demercado.

Em 2017 iniciámos a adoção do sucessor do GPPM,denominado Leadership Evaluation and Development(LEAD).

Operamos um sistema de limitação para que aavaliação global de um Partner no final de cada ano,esteja sempre alinhada com a avaliação do Partner namétrica da qualidade.

Para reconhecer diferentes valores de mercados paradiferentes competências e funções, e para atrair e manterpessoas de elevado desempenho, também consideramos osseguintes fatores na determinação da remuneração totaldos nossos Partners:

• Experiência• Papel e responsabilidade• Potencial a longo prazo

O incumprimento das nossas normas de qualidade originaráações corretivas, que podem incluir ajustes deremuneração, formação adicional, supervisão adicional e/oureafectações. Um padrão de incumprimento ou umincumprimento particularmente grave podem resultar nasaída da EY Portugal.


Anexo I. Listagem dos acionistas da Sociedade e dosRevisores Oficiais de Contas contratados em 31 dedezembro de 2017

Acionistas da Sociedade

Nome (ROC n.º)

João Carlos Miguel Alves 20160515

Rui Abel Serra Martins 20160731

Rui Manuel da Cunha Vieira 20160766

Anabela M. F. Pinheiro da Silva Morujão 20160819

Sandra e Sousa Amorim 20160824

Ana Rosa Ribeiro Salcedas Montes Pinto 20160841

Pedro Jorge Pinto Monteiro da Silva e Paiva 20160869

Paulo Jorge Luís da Silva 20160944

Manuel L. de Carvalho Coelho da Mota 20161020

Luís Miguel Gonçalves Rosado 20161217

António Filipe Dias da Fonseca Brás 20161271

Mary Ann Bean ROC Comunitário

Ernst & Young Europe LLP

Ernst & Young Audit & Associados – SROC, S. A.

Revisores Oficiais de Contas contratados

Nome (ROC n.º)

Elisabete Maria Mendes Simões 20160529

Carla Alexandra Almeida Viana Gomes 20160941

Daniel José Venâncio Guerreiro 20160913

Augusto Gil Gomes Escaleira 20161025

Ricardo Miguel Barrocas André 20161071


Anexo II. Entidades de interesse público - clientesde auditoria da EY PortugalNo exercício findo em 31 de dezembro de 2017, a Ernst & Young Audit & Associados - SROC, S.A. realizou revisãolegal de contas nas seguintes entidades de interesse público:

AF Portfólio ImobiliárioAlpac Capital - Sociedade de Capital de Risco, S.A.Altri, SGPS, S.A.Banco BAI Europa, S.A.Banco Credibom, S.A.Banco Finantia, S.A.Banco Português de Gestão, S.A.BF INVEST - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoBluetech, FCRCaixa - Banco de Investimento, S.A.Caixa Capital, SCRCaixa Crescimento FCRCaixa Geral de Depósitos, S.A.Capital Criativo - SCR, S.A.COFINA - SGPS, S.A.Companhia Portuguesa de Resseguros, S.A.Corticeira Amorim, SGPS, S.A.Crest Capital Partners - Sociedade de Capital de Risco, S.A.Domus Capital-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoDP INVEST-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoEast West VC - Fundo De Capital De RiscoEminvest-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoEPAL - Empresa Portuguesa das Águas Livres, S.A.Europ Assistance - Companhia de Seguros, S.A.Explorer II - Fundo de Capital de RiscoExplorer III – Fundo de Capital de RiscoF. Ramada - Investimentos, SGPS, S.A.FCA Capital IFIC Portugal, S.A.FCR Revitalizar NorteFidelidade - Companhia de Seguros, S.A.Fidelidade Assistência - Companhia de Seguros, S.A.FIMMO-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoFIMOBES-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoFUNDIAL-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoFUNDIPAR-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoFundo Albuquerque - Fundo de Capital de Risco, FCRFundo Aquarius, FCRFundo Cometa, FCRFundo de Capital de Risco Caixa FundosFundo de Capital de Risco Empreender Mais - Caixa CapitalFundo de Capital de Risco Grupo C.G.D. - Caixa CapitalFundo de Invest. Mob. Aberto do Mercado Monetário - CA MonetárioFundo de Investimento Imob. Fechado Turístico II - FIIFT IIFundo de Investimento Imobiliário Fechado Imopromoção –Portuguese Real Estate Development FundFundo de Investimento Imobiliário Fechado ImorendaFundo de Investimento Imobiliário Fechado Renda PredialFundo de Investimento Imobiliário Fechado TDFFundo de Investimento Imobiliário Fechado Turístico - FIIFTFundo de Investimento Imobiliário Fechado-Imosotto AcumulaçãoFundo de Investimento Mobiliário Aberto de Ações IMGA AçõesEuropaFundo de Investimento Mobiliário Aberto de Obrigações CARendimento

Fundo de Investimento Mobiliário Aberto Flexível IMGA FlexívelFundo de Pensões Aberto Caixa PPR Rendimento MaisFundo de Pensões Aberto Caixa Reforma AtivaFundo de Pensões Aberto Caixa Reforma Garantida 2022Fundo de Pensões Aberto Caixa Reforma PrudenteFundo de Pensões Aberto Caixa Reforma ValorFundo de Pensões Aberto Rendimento ActivoFundo de Pensões Aberto Victoria MultireformaFundo de Pensões Banco CredibomFundo de Pensões CMVMFundo de Pensões da Companhia Portuguesa de RessegurosFundo de Pensões da Euronext LisbonFundo de Pensões da InterbolsaFundo de Pensões da Santa Casa da Misericórdia de LisboaFundo de Pensões do Instituto Nacional de EstatísticaFundo de Pensões do Pessoal da Império BonançaFundo de Pensões FidelidadeFundo de Pensões Galp EnergiaFundo de Pensões GeneraliFundo de Pensões Impresa Publishing e AssociadasFundo de Pensões Pessoal da CGDFundo de Pensões Pessoal da Mundial-ConfiançaFundo de Pensões PetrogalFundo de Pensões PIR Fidelidade - Companhia de Seguros eAssociadasFundo de Pensões Ramos PintoFundo de Pensões S.T.E.T.Fundo de Pensões SiemensFundo de Pensões SugalidalFundo de Pensões VictoriaFundo de Pensões Victoria Valor Vantagem - Duplo Valor PPRFundo de Reestruturação Empresarial, FCRFundo Recuperação, FCRFundo Revitalizar Centro, FCRFUNSITA-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoFutebol Clube do Porto, Futebol, SADGenerali - Companhia de Seguros, S.A.Generali Vida - Companhia de Seguros, S.A.Gestão Imobiliária-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechadoGESTIMO-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoGrand Urban Investiment Fund-Fundo Especial de InvestimentoImobiliário FechadoI MAROPE-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOAL - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOCOTT-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOFARMA-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOPORT - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOPROPERTY - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOTUR-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoIMOVALUE-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoINTERCAPITAL-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoJerónimo Martins, SGPS, S.A.José de Mello Saúde, S.A.


LONGRUN PORTUGAL, SGPS, S.A.Luz Saúde, S.A.MR - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoMulticare - Seguros de Saúde, S.A.MULTIUSOS ORIENTE-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechadoNEUDELINVESTE-Fundo Especial de Investimento ImobiliárioFechadoNOS, SGPS, S.A.OCEANICO II - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoOCEANICO III - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoOCEANICO-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoOlissipo - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoOporto Capital - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoOxy Capital Mezzanine Co-Investment Facility I, FCROxy Capital Mezzanine Co-Investment Facility II, FCROxy Capital Mezzanine Fund, FCR

PATRIMÓNIO - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoPredicaima Fundo de Investimento Imobiliário FechadoPREDICAPITAL - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoR INVEST - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoSagres - Sociedade de Titularização de Créditos, SASAND CAPITAL-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoSofinloc - Instituição Financeira de Crédito, S.A.STONE CAPITAL-Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoTurístico III - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoTurístico IV - Fundo Especial de Investimento Imobiliário FechadoUnicre - Instituição Financeira de Crédito, S.A.Vega FCRVIA DIRECTA - Companhia de Seguros, S.A.Victória - Seguros de Vida, S.A.VICTÓRIA - Seguros, S.A.Victoria Internacional de Portugal, S.G.P.S., S.A.


Anexo III. Identificação das Firmas de Auditoriana União Europeia pertencentes à rede EY e dospaíses onde estão habilitadas a exercerA 31 de dezembro de 2017, as seguintes entidades membro da rede EY encontravam-se registadas na União Europeia.

Estado membro daUnião Europeia

Designação da Firma de Auditoria habilitada a exercer Auditoria/Revisão legal das contas

Alemanha Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprufungsgesellschaft

Áustria Ernst & Young Wirtschaftspruefungsgesellschaft mbH

Bélgica Ernst & Young Assurance Services BCVBA

Ernst & Young Bedrijfsrevisoren B.C.V.B.A

Bulgária Ernst & Young Audit OOD

Chipre Ernst & Young Cyprus Limited

Croácia Ernst & Young d.o.o.

Dinamarca Ernst & Young Godkendt Revisionspartnerselskab

EY Grønland Statsautoriseret Revisionspartnerselskab

Eslováquia Ernst & Young Slovakia, spol. s r.o.

Eslovénia Ernst & Young d.o.o.

Espanha ATD Auditores Sector Público, S.L.U

Ernst & Young, S.L.

Estónia Ernst & Young Baltic AS

Finlândia Ernst & Young Oy

Julkispalvelut EY Oy

França Artois Audit

Auditex

Barbier Frinault & Associes

Conseil Audit & Synthese

Ernst & Young Atlantique

Ernst & Young Audit

Ernst & Young et Autres

Picarle et Associes

Gibraltar EY Limited

Grécia Ernst & Young (Hellas) Certified Auditors Accountants SA

Holanda Ernst & Young Accountants LLP

Hungria Ernst & Young Könyvvizsgáló Korlátolt Felelõsségû Társaság


Estado membro daUnião Europeia

Designação da Firma de Auditoria habilitada a exercer Auditoria/Revisão legal das contas

Irlanda Ernst & Young Chartered Accountants

Islândia Ernst & Young ehf

Itália Ernst & Young S.p.A

Letónia SIA Ernst & Young Baltic

Liechtenstein Ernst & Young AG

Lituânia UAB Ernst & Young Baltic

Luxemburgo Compagnie de Revision S.A.

Ernst & Young Luxembourg S.A.

Ernst & Young S.A.

Malta Ernst & Young Malta Limited

Noruega Ernst & Young AS

Polónia Ernst & Young Audyt Polska sp. z o.o.

Ernst & Young Audyt Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Finance spółkakomandytowa

Ernst & Young Audyt Polska Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością JZP spółka komandytowa

Ernst & Young Audyt Polska spółka z ograniczoną odpowiedzialnością sp. k.

Ernst & Young Usługi Finansowe Audyt sp. z o.o.

Portugal Ernst & Young Audit & Associados - SROC, S.A.

Reino Unido Ernst & Young LLP

Ernst & Young Europe LLP

República Checa Ernst & Young Audit, s.r.o.

Roménia Ernst & Young Assurance Services S.r.l.

Ernst & Young Support Services SRL

Suécia Ernst & Young AB

O total do volume de negócios destas Firmas da rede EY resultante de auditorias/revisões legais de contas ademonstrações financeiras anuais, individuais e consolidadas, ascendeu a, aproximadamente, 2.600 milhões de euros,no período de 12 meses findo em 30 de junho de 2017.

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