Remuneraciones en Chile. Por MILTON PEREZ

REMUNERACIONES

RELATOR: MILTON PEREZ

CONTADOR AUDITOR UCN

RENTAS TRABAJO

DEPENDIENTE

INDEPENDIENTE

CONCEPTO DE TRABAJADOR DEPENDIENTE,

artículo 3 letra b) del Código del Trabajo

• TODA PERSONA NATURAL

QUE PRESTE SERVICIOS

PERSONALES

INTELECTUALES O

MATERIALES, BAJO

DEPENDENCIA O

SUBORDINACION, Y EN

VIRTUD DE UN CONTRATO DE

TRABAJO

CONCEPTO DE TRABAJADOR INDEPENDIENTE,

artículo 3 letra c) del Código del Trabajo

• AQUEL QUE EN EJERCICIO

DE LA ACTIVIDAD DE QUE SE

TRATE NO DEPENDE DE

EMPLEADOR ALGUNO NI

TIENE TRABAJADORES BAJO

SU DEPENDENCIA

SUELDO

ES EL ESTIPENDIO FIJO, EN DINERO, PAGADOS POR

PERIODOS IGUALES DETERMINADOS EN EL

CONTRATO, QUE RECIBE EL TRABAJADOR DE SUS

SERVICIOS, MÁS LOS BENEFICIOS ADICIONALES

PACTADOS POR LAS PARTES.

La ley define el concepto de remuneración en el art.

41 del Código del Trabajo, señalando lo siguiente:

“Se entiende por remuneración las

contraprestaciones en dinero y las adicionales en

especies avaluables en dinero que debe percibir el

trabajador del empleador por causa del contrato de

trabajo”

DEFINICIÓN LEGAL

SON REMUNERACIONES SEGÚN EL,

Artículo 42 del Código del Trabajo.

• SUELDOS

• SOBRESUELDOS

• COMISIONES

• PARTICIPACIONES

• GRATIFICACIONES

SON REMUNERACIONES SEGUN,

Artículo 42 Nº 1 de la ley de la renta DL. 824

• SUELDOS, SOBRESUELDOS

• SALARIOS, PENSIONES

• PREMIOS, DIETAS

• PARTICIPACIONES

• GRATIFICACIONES

• OTRAS ASIMILACIONES QUE

AUMENTEN LA

REMUNERACION PAGADA

Otros Tipos de Remuneración

En general, se considera como remuneración todo incremento de la remuneración del trabajador producto del servicio que presta, tales como:

- Bono de Antigüedad

- Bono de Asistencia

- Asignación de Titulo

- Asignación de Zona

- Aguinaldos de Fiestas Patrias o Navidad

- Bonos por Trabajo Nocturno

- Gastos de representación

- Bono de Representación

HORAS EXTRAORDINARIAS

• El artículo 30 del Código del trabajo se encarga de definir qué se entiende por jornada extraordinaria, señalando que es “aquella que excede del máximo legal o de la pactada contractualmente, si fuese menor”. De acuerdo a esto, se puede señalar que todo el tiempo que exceda la jornada ordinaria máxima legal (45 horas) o la pactada si fuere inferior (Ej: 20 horas), será tiempo extraordinario y deberá pagarse con el recargo correspondiente. Para que se produzca jornada extraordinaria es indispensable que previamente se haya cumplido, en su integridad la jornada ordinaria.

GRATIFICACIONES LEGALES

• ARTICULO 47 CODIGO DEL

TRABAJO, tomando en cuenta

las utilidades líquidas de la

empresa, a lo menos repartir el

30% de ellas.

• ARTICULO 50 CODIGO DEL

TRABAJO, otorgar a los

trabajadores el 25% de las

remuneraciones imponibles,

con tope de 4,75 I.M.M.

• EL SISTEMA LO DETERMINA EL

EMPLEADOR

NO SON REMUNERACIONES SEGÚN EL,

Artículo 41 inciso 2º del Código del Trabajo

• MOVILIZACION

• PERDIDA DE CAJA

• DESGASTE DE HERRAMIENTAS

• COLACION Y VIATICOS


Artículo 41 inciso 2º del Código del Trabajo

• ASIGNACION FAMILIAR

• INDEMNIZACIONES

• DEVOLUCIONES DE GASTOS

• GASTOS COMPENSATORIOS

EN BENEFICIO DE LA

EMPRESA.


Artículo 17 de la ley de la renta DL. Nº 824

• ASIGNACION FAMILIAR

• INDEMNIZACIONES

• ALIMENTACION

• COLACION, MOVILIZACION

• BENEFICIOS PREVISIONALES

INGRESO MÍNIMO

• El ingreso mínimo fue creado por el artículo 3º de la Ley Nº 17.608 de enero de 1972 con el nombre de “Sueldo Mínimo Mensual”. La actual denominación “Ingreso Mínimo Mensual” fue dispuesta por el artículo 40 del DL 97 de 24 de octubre de 1973 y por el artículo 3º del DL 275 de 18 de enero de 1974.

INGRESO MÍNIMO

• El articulo 44 inciso 3º del Código del Trabajo

señala que “El monto mensual de la

remuneración no podrá ser inferior al

ingreso mínimo mensual. Si se

convinieren jornadas parciales de trabajo,

la remuneración no podrá ser inferior a la

mínima vigente, proporcionalmente

calculada en relación con la jornada

ordinaria de trabajo.

Menores de 18 Trabajadores

y Mayores de 64 casa particular

1987 9,446 Ley N° 18.647

1988 15,488 Ley N° 18.774 26 de Mayo 1988

1989 18,000 15,488 13,500 Ley N° 18.806 28 de Mayo 1989

1990 26,000 22,380 19,500 Ley N° 18.981 28 de Mayo 1990

1991 33,000 28,400 24,750 Ley N° 19.060 29 de Mayo 1991

1992 38,600 33,219 28,950 Ley N° 19.142 29 de Mayo 1992

1993 46,000 39,587 34,500 Ley N° 19.222 31 de Mayo 1993

1994 52,150 44,880 39,113 Ley N° 19.307 31 de Mayo 1994

1995 58,900 50,689 44,175 Ley N° 19.392 27 de Mayo 1995

1996 65,500 56,370 49,125 Ley N° 19.457 28 de Mayo 1996

1997 71,400 61,445 53,550 Ley N° 19.502 30 de Mayo 1997

1998 80,500 66,361 60,375 Ley N° 19.564 30 de Mayo 1998

1999 90,500 71,670 67,875 Ley N° 19.564 30 de Mayo 1998

2000 100,000 77,704 75,000 Ley N° 19.564 30 de Mayo 1998

2001 105,500 81,661 79,125 Ley N° 19.729 31 de Mayo 2001

2002 111,200 83,703 83,400 Ley N° 19.811 1 de Junio 2002

2003 115,648 87,051 86,736 Ley N° 19.883 5 de Junio 2003

2004 120,000 90,327 90,000 Ley N° 19.956 14 de Julio 2004

2005 127,500 95,927 95,625 Ley N° 20.039 1 de Julio 2005

2006 135,000 101,491 101,250 Ley N° 20.039 1 de Julio 2005

2007 144,000 107,509 108,000 Ley N° 20.204 6 de Julio 2007

2008 159,000 118,690 119,250 Ley N° 20.279 1 de Julio 2008

2009 165,000 123,176 136,950 Ley N° 20.359 27 de Junio 2009

2010 172,000 128,402 158,240 Ley N° 20.449 3 de Julio 2010

AÑO 18 - 64 AÑOS N° de la norma Fecha

MONTO SALARIO MINIMO 1988 - 2010

Sueldo Empresarial

GA, (cumpliendo requisitos del inciso 3º, Nº6, del art. 31 LIR):

• Que se efectúen las cotizaciones previsionales obligatorias.

• Que trabaje efectiva y permanentemente en la empresa.

• Monto máximo 64,7UF.

• Que las remuneraciones como el Impuesto Único se contabilicen debidamente en los períodos que corresponden, identificando a los beneficiarios.

• Que la remuneración afecta al Impuesto Único de 2a.

• Se consideran para la determinación de los gastos de capacitación, (1% remuneraciones).

• El Exceso de las 64,7UF, corresponde a un gasto rechazado afecto a Global Complementario.

REMUNERACIONES

Imponibilidad

1. TODAS LAS REMUNERACIONES SON

IMPONIBLES

2. Hasta UF 64,7 (regla general)

3. Hasta UF 97,1 (seguro de cesantía)

4. Aquellos pagos o asignaciones que NO son

imponibles, no constituyen remuneración

propiamente tal.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE

CIERTOS BENEFICIOS LABORALES

• ASIGNACION DE MOVILIZACION• INGRESO NO RENTA,

hasta la cantidad calificada de razonable a juicio del Director Regional del SII.

• Razonable, tarifa más económica, de acuerdo a los viajes desde domicilio a la empresa.

• PARA LA EMPRESA ES UN GASTO ACEPTADO

TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE

CIERTOS BENEFICIOS LABORALES

• BECAS DE ESTUDIO• QUE SE PAGUEN A LOS

HIJOS DE LOS TRABAJADORES

• SEAN OTORGADAS EN RELACION A LAS CARGAS FAMILIARES

• EL MONTO DE LAS BECAS POR CADA HIJO

• 1,5 UTA

• 5,5 UTA Establecimiento de educación superior y convenio colectivo de trabajo

Becas de Estudio

• El N° 18 del artículo 17 de la LIR, INR para el trabajador “Las cantidades percibidas o los

gastos pagados con motivo de becas de estudio”.

• Requisitos:

• Estar destinadas exclusiva% a financiar estudios por los cuales se otorgaron.

• Otorgarse a favor del becario, sin posibilidad que puedan aprovecharse por terceros o en otros fines distintos.

• Requisitos para ser aceptadas como gasto para el empleador (Artículo 31°, N°6 bis, Circular 40/2001):

• Respecto a las becas que financien estudios de los propios trabajadores:

• =>Requisitos generales de todo gasto.

• Respecto a las becas que financien estudios de los hijos de los trabajadores:

• Pagos con criterio uniforme a todos los trabajadores de la empresa.

• Topes anuales:

• 1,5 UTA enseñanza básica y media.

• 5,5 UTA enseñanza supererior, y conv.o contrato colectivo.

Asignación de Movilización

• En en virtud de lo señalado en el N° 14 del art. 17 de la LIR, constituye un ingreso no renta, pero sólo hasta el monto calificado de razonable a juicio del Director Regional.

• Requisitos:• Que dicha asignación se otorgue sobre la base de la tarifa

más económica.

• El monto debe ser en relación al traslado desde su domicilio al lugar de su trabajo habitual, y viceversa

• Que el monto corresponda a períodos trabajados.

• Controles administrativos.

Asignación de Alimentación

• La asignación de alimentación, constituye un ingreso

no renta para el trabajador en virtud de lo señalado

en el N°14 del artículo 17 de LIR, en la medida que

cumpla las siguientes condiciones:

• Que el monto sea razonable a juicio del Director

Regional del SII

• Que su monto sea de acuerdo al valor de un almuerzo

corriente, sin embargo, su valor puede ser superior en razón

del nivel jerárquico del trabajador.

BASE IMPONIBLE AFECTA A IMPUESTO

UNICO AL TRABAJO, ART. 42 N° 1 DL. 824

REMUNERACION, no incluye ingresos no renta

menos:

DESCUENTOS PREVISIONALES

- COTIZACION PREVISION

- COTIZACION DE SALUD

- OTROS DESCUENTOS

------------------------------------------------------------

BASE IMPONIBLE AFECTA a impuesto único

REMUNERACIONES

Cotizaciones Obligatorias

AFP: 10% para cuenta de capitalización individual.

AFP: 2,4% aprox. Comisión de AFP + seguro.

Isapre o FONASA: 7% (tope 4,529 UF)

Seguro de accidentes del trabajo: de cargo del empleador

Básica: 0.95%

Adicional: hasta 3,4%

Adicional diferenciada: hasta 6,8%

Seguro de cesantía. Aporte compartido.

0,6% trabajador.

2,4% empleador (plazo fijo: 3%)

IMPUESTO UNICO A LOS TRABAJADORES

DE SEGUNDA CATEGOTIA

• El Impuesto Único de Segunda Categoría a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tributo progresivo que se paga mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral ejercida en forma dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM

MONTO DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO

Noviembre 2010

Períodos Monto de la renta líquida imponible Factor Cantidad a rebajar

Desde Hasta

MENSUAL -.- 507.154,50 0,00 -.-

507.154,51 1.127.010,00 0,05 25.357,73

1.127.010,01 1.878.350,00 0,10 81.708,23

1.878.350,01 2.629.690,00 0,15 175.625,73

2.629.690,01 3.381.030,00 0,25 438.594,73

3.381.030,01 4.508.040,00 0,32 675.266,83

4.508.040,01 5.635.050,00 0,37 900.668,83

5.635.050,01 Y MAS 0,40 1.069.720,33

Cotizaciones Previsionales

Obligatorias del DL 3.500 de 1980

• Cotizaciones previsionales obligatorias

– 10% s/ remuneración imponible (tope UF 64,7), conforman la “Cuenta de Capitalización Individual”, destinada a financiar pensión de vejez (art.17°).

– % variable s/AFP, s/ Rem. Imponible (tope UF 64,7), la que también incrementa la cuenta de capitalización individual, destinada a cubrir el costo de la prima del Seguro de invalidez y sobtrvivencia (artículos 17° y 59°).

– 7% s/ Rem. Imponible (tope UF 64,7), destinadas a financiar prestaciones de salud.

PERIODO DE PAGO DE LAS

REMUNERACIONES

EL ART. 44 DEL CÓDIGO DEL TRABAJO SEÑALA QUE “LA REMUNERACION

PODRÁ FIJARSE POR UNIDAD DE TIEMPO, DIA, SEMANA, QUINCENA O MES

O BIEN POR PIEZA, MEDIDA U OBRA. “EN NINGÚN CASO LA UNIDAD DE

TIEMPO PODRÁ EXCEDER DE UN MES”

FORMA DE PAGO: LA REMUNERACION DEBE PAGARSE EN MONEDA DE

CURSO LEGAL, LA QUE EN NUESTRO ORDENAMIENTO JURÍDICO ES EL

PESO.(ART. 54 INCISO 1º DEL CODIGO LABORAL). SÓLO A SOLICITUD DEL

TRABAJADOR PUEDE PAGARSE CON CHEQUE O VALE VISTA (INCISO 2º ART.

54)

LA DIRECCION DEL TRABAJO AUTORIZÓ ADEMÁS COMO MECANISMO DE

PAGO DE LAS REMUNERACIONES OTROS DOS SISTEMAS:

-DEPOSITOS EN CTA. CTE. TRABAJADOR.

-CUENTA VISTA, QUE FUNCIONA A TRAVES DE CAJEROS AUTOMÁTICOS

LA REGLA GENERAL ES QUE LA REMUNERACION SEA PAGADA EN DINERO

EN EFECTIVO Y POR EXCEPCION SE ADMITE EL PAGO POR OTROS MEDIOS

PERIODO DE PAGO DE LAS

REMUNERACIONES

El empleador debe proporcionar al

trabajador una liquidación o

comprobante que contenga el monto

pagado, la forma como se determinó y

las deducciones efectuadas (inciso final

Art. 54 del código del trabajo).

Cotización Voluntaria Salud

• La cotización voluntaria en salud (Art. 84,

inc. 3º), es la suma cotizada voluntariamente

por el trabajador a una institucion privada de

salud por sobre el 7% obligatorio.

• =>Si no supera UF 4,529; es deducible de

la base imponible del Impuesto Único.

• =>Exceso de UF 4,529 no es deducible

de la base imponible del impuesto único de

segunda categoría.

TOPES IMPONIBLES, COTIZACION PREVISIONAL

64,7 UNIDADES DE FOMENTO

- REGIMEN ACTUAL, del último día del

mes de devengamiento de la remuneración

- REGIMEN ANTIGUO, del último día del

mes anterior devengamiento de la remuneración

Artículo 16 DL. 3500/80

Artículo 5º DL. 3501

TOPES IMPONIBLES, COTIZACION DE SALUD

4,529 UNIDADES DE FOMENTO

- PRIVADA, ISAPRE, del último día del

mes de devengamiento de la remuneración

- REGIMEN ANTIGUO, del último día del

mes anterior devengamiento de la remuneración

Artículo 16 DL. 3500/80

Artículo 5º DL. 3501



SISTEMA ACTUAL, AFP E ISAPRE


menos:


- 10,00% AFP, FONDO DE PENSION, OBLIGATORIO

AFP, hasta completar 60 UF, voluntario

- 2,48% AFP, SEGURO (el porcentaje es variable, según AFP)

- 7, 00% ISAPRE (salud) LEGAL

ISAPRE, diferencia plan hasta completar 4,2 UF

-Seguro de cesantia (carga del trabajador) 0.6%

-APV

------------------------------------------------------------

BASE IMPONIBLE AFECTA



SISTEMA AFP Y AFILIADO A FONASA


menos:


- 10,00% AFP, FONDO DE PENSION, OBLIGATORIO

AFP, hasta completar 64,7 UF, voluntario

- 7, 00% FONASA (salud) LEGAL

-----------------------------------------------------------




SISTEMA ANTIGUO, AFILIADO A ISAPRE


menos:


- 21,84% INP (CAJA EMPART), OBLIGATORIO

- 7, 00% ISAPRE (salud) LEGAL

ISAPRE, diferencia plan hasta completar 4,2 UF

-----------------------------------------------------------




SISTEMA ANTIGUO, AFILIADO A FONASA


menos:


- 21,84% INP (CAJA EMPART), OBLIGATORIO

- 7, 00% FONASA (salud) LEGAL

-----------------------------------------------------------


EFECTOS DE LAS REMUNERACIONES

- LA EMPRESA RETIENE Y PAGA EN EL

FORMULARIO N° 29 MES A MES

- LA EMPRESA CERTIFICA AL TRABAJADOR

UNA VEZ AL AÑO SUS REMUNERACIONES

Y EL IMPUESTO UNICO RETENIDO

- LA EMPRESA INFORMA AL SERVICIO DE

IMPUESTOS INTERNOS

Libro de remuneraciones

• De conformidad con lo establecido en el artículo 62 del Código del Trabajo el empleador se encuentra obligado a llevar un libro de remuneraciones cuando cuenta con cinco o más trabajadores. El libro en cuestión debe ser timbrado el Servicio de Impuestos Internos y sólo las remuneraciones que en él figuren pueden considerase como gastos por remuneraciones en la contabilidad de la empresa. Finalmente cabe señalar que en este registro deben ser considerados todos los trabajadores de la empresa que prestan servicio con el vínculo de subordinación y dependencia y debe contener las cantidades brutas que el empleador pague a los dependientes.

Centralización libro

remuneraciones____________X____________

REMUNERACIONES

MUTUAL

SEGURO CESANTIA

ASIGNACION FAMILIAR

AFP POR PAGAR

ISAPRE POR PAGAR

ANTICIPOS

AFC POR PAGAR

CCAF POR PAGAR

MUTUAL POR PAGAR

RET. JUDICIALES

MUTUAL POR PAGAR

INP POR PAGAR

IUT

DEPORTIVO

BIENESTAR

SIDICATO

REMUNERACION A PAGAR

Es la Ley 16.744 promulgada en 1968, que establece un

sistema de seguro solidario de accidentes del trabajo y

enfermedades profesionales, en base a un sistema solidario

operado a través de mutualidades de empleadores. Dicho

sistema se financia con aportes del empleador,

correspondientes al 0,95% del sueldo base imponible de cada

trabajador, más una tasa adicional por riesgo, la que varía

según actividad y empresa.

EN QUÉ CONSISTE LA LEY DE ACCIDENTES DEL TRABAJO Y

ENFERMEDADES PROFESIONALES?

Afiliación al Seguro de

CesantíaTodos los trabajadores y trabajadoras que laboren en Chile acogidos al

Código del Trabajo tienen derecho al Seguro de Cesantía. Los

trabajadores que han sido contratados a partir del 2 de octubre del

2002, son afiliados por Ley obligatoriamente al Seguro de Cesantía.

Quienes tienen contratos vigentes con anterioridad a esa fecha, pueden

afiliarse voluntariamente en cualquier sucursal de AFC. No se requiere

de la autorización del empleador, basta sólo la decisión del trabajador.

Seguro de Cesantía

Las cotizaciones al Seguro de Cesantía corresponden al 3% del salario

imponible del trabajador y dependiendo del tipo de contrato se realizan

de la siguiente manera:

Contrato a plazo indefinido:

El Seguro de Cesantía se financia con tres tipos de aportes:

• Aporte Individual de los trabajadores / as, que corresponde al 0,6 % de

sus ingresos imponibles, aporte que se deposita en su Cuenta

Individual de Cesantía

• Aporte de los empleadores, que asciende al 2,4% del ingreso

imponible del trabajador. Este aporte se divide en 2 partes: El 1,6% del

sueldo imponible, que va a la cuenta individual del trabajador, y el

0,8% del sueldo imponible, que va al Fondo Solidario

• Aporte del Estado al Fondo Solidario

Seguro de Cesantía

Contrato a plazo o para una obra, trabajo o servicio determinado

Si el contrato es a plazo o para una obra, trabajo o servicio

determinado, el empleador debe pagar una cotización del 3% de la

remuneración imponible. El 2,8% de esta cotización se abona en la

cuenta personal del afiliado y 0,2% se destina al Fondo Solidario,

monto que se suma al aporte del Estado a dicho Fondo.

Cómo opera el seguroAl momento de quedar cesante, el trabajador podrá retirar los recursos

acumulados en su cuenta individual y, de ser necesario y cumplir con

los requisitos, recurrir a un Fondo Solidario, el cual será constituido

con parte de los aportes de los empleadores y con aportes del Estado.

Para acceder a los fondos de la Cuenta Individual por Cesantía

Los trabajadores contratados a plazo o para una obra, trabajo o servicio

determinado, podrán retirar el total de los fondos acumulados en su

Cuenta Individual por cesantía, si registra 6 cotizaciones mensuales

continuas o discontinuas en el seguro.

Los trabajadores con contrato a plazo indefinido que registren 12

cotizaciones mensuales continuas o discontinuas al seguro, podrá

retirar el saldo acumulado en su cuenta individual.

Profesionales y ocupaciones

lucrativas

• DEBEN EMITIR

BOLETAS DE

HONORARIOS

TIMBRADAS

• A PARTICULARES

• A EMPRESAS

Corresponden a rentas percibidas

por un profesional o persona natural

(excepcionalmente sociedades de

profesionales) que ejercen alguna

profesión o desarrolla laguna actividad

lucrativa en forma personal e

independiente.

RENTAS DEL TRABAJO INDEPENDIENTE

• Personas que desarrollan una ocupación lucrativa, requisitos:

• Ser persona natural

• Ejercer la actividad en forma independiente

• Que el desarrollo de la actividad predomine el esfuerzo físico o intelectual por sobre el capital (maquinarias, herramientas, etc.)

• Que el trabajo personal esté basado en el conocimiento de una ciencia, arte, oficio o técnica

• A modo de ejemplo:

• Fotógrafos ambulatorios

• Agentes de seguros

• Comisionistas

• Gasfiteres, electricistas, trabajadores sin título.

FORMULARIO 29, del emisor de la

boleta de honorarios

• CUANDO EMITEN

BOLETAS A

PARTICULARES

• PAGOS

PROVISIONALES

MENSUALES

FORMULARIO 29, de la empresa que esta

obligada a retener el impuesto

• CUANDO EMITEN

BOLETAS A

EMPRESAS

• RETENCION DEL

10%, LO REALIZA

LA EMPRESA QUE

PAGA LOS

HONORARIOS

FORMULARIO 22

• UNA VEZ AL AÑO

• DECLARA EL

IMPUESTO GLOBAL

COMPLEMENTARIO

CONTABILIZACION DE LOS HORARIOS

____________X____________

HONORARIOS

RET 2 CATEGORIA

HONORARIOS POR PAGAR

NOTA: REGISTRO DE LA OBLIGACION EN EL PERIODO RESPECTIVO

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