. t v 'A. · r~ u j CONTURIA~~~~1primaria-bucovat.ro/wp/wp-content/uploads/2020/01/Raport... ·...

;; ~~ ... . ~1.-;;·;-~ ·-n-11--c~;:...t 'A". ·r~ \ ..,... t.l'l ·''··'' .. ;'\ '\ . ~ v .J u d t; \ u I Do I j

.:· . .'T Hr,r:u: ..

CURTEA DE CONTURIA~~~~1E·: ~ . ... - ~~~~:=~· CAMERA DE CONTURI DOLJ

Strada Brestei, nr. 31, Craiova

Internet: http://www.curteadecontun.ro -bia~: ~GPS!ifiYrcL.I i l i

REG ISTRATURA • 1

\ !NTRARE f--f- b . RAPORT DE AUDIT FINANCIAR. . .. ' ....... .. ..... ...... . ..

Bucovat, 05 mai 2016 '. !ESIRE0.6. ' c,?j--2Jlf:, · · ~ :l ta ... ..... ..... ..... ···.:.:=.-- ,---·--··

Subsemnatii Gheorghita Marin, Dinu Victor ~i Potirca Maria, avand nmctia de auditori publici externi in cadrul Camerei de Conturi Dolj, in temeiul Legii nr. 94/1992 privind organizarea ~i functionarea Curtii de Conturi, republicata ~i a delegatiilor nr. 126/01.04.2016, nr. 117/25.03.2016 ~i nr.127/01.04.2016, am efectuat in perioada 28 martie 2016 - 05 mai 2016 auditu/financiar asupra conturi/or anua/e de execufie ale anu/ui 2014, la Unitatea Administrativ Teritoriala a Comunei (UATC) Bucovat, cu sediul in comuna Bucovat, judetul Dolj, avand codul de inregistrare fiscala nr. 4553321.

In perioada supusa auditarii ~i in timpul auditului, conducerea executiva prin reprezentantii legali ai entitatii auditate, a fost asigurata de:

?:ifl Vasile Constantin - primar; 'SI Joita Nicoleta Puica - consilier cu atributii financiar - contabile.

Conducerea entitatii este responsabila de intocmirea ~i prezentarea fidela a acestor situatii financiare in conformitate cu Standardele internationale de raportare financiara ~i pentru ace! control intern pe care conducerea stabile~te ca este necesar pentru a permite intocmirea situatiilor financiare care sunt lipsite de denaturari semnificative, cauzate de frauda sau eroare.

Responsabilitatea noastra este de a exprima o opinie cu privire la situatiile financiare ale anului 2015 pe baza auditului efectuat.

Misiunea de audit financiar a fost efectuata in conformitate cu standardele proprii de audit ale Curtii de Conturi, elaborate in baza standardelor internationale de audit.

· · 1. SiJuafiile financiare auditate Situatiile financiare incheiate la 31.12.2015 de UATC Bucovat, ca ordonator principal de credite

pentru activitatea proprie, reprezinta documentele oficiale prin care sunt prezentate situatia patrimoniului aflat in administrare, precum ~i executia bugetului de venituri ~i cheltuieli la finele anului de referinta 2015.

Situatiile financiare anuale, cuprinzand bilantul ~i contul de executic::, au fost semnate de ordonatorul principal de credite ~i de conducatorul compartimentului financiar-contabil ~i au fost depuse la Directia Generali\ Regionala Craiova.

intocmirea situatiilor financiare anuale nu a fost precedata de inventarierea elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii, in temeiul prevederilor Legii contabi/itafii nr. 8211991 cu modificarile si completarile ulterioare si ale Ordinu/ui Ministru/ui Finan/elor Pub/ice nr. 286112009.

2. Obiectivele auditului financiar Obiectivu/ general al auditului financiar a fost acela de a obtine asigurarea ca:

- modul de administrare a patrimoniului public si privat al statului, precum si executia bugetara intocmita de catre entitatea verificata sunt in concordanta cu scopul, obiectivele si atributiile prevazute in actele normative prin care a fost lnfiintata entitatea si respecta principiile legalitatii, regularitatii, economicitatii, eficientei si eficacitatii;

- situatiile financiare auditate, au fost intocmite in conformitate cu cadrul de raportare financiara aplicabil in Romania, respecta principiile legalitatii ~i regularitatii ~i ofera o imagine fidela a pozitiei

Auditu/financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagina 1

financiare, a performantei financiare ~i a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfa~uratii de entitatea auditata.

Obiectivul general al actiunii de audit a situatiilor financiare intocmite de UA TC Bucovat a fost structurat pe obiective principale ~i specifice.

Potrivit punctului 259 din Regulamentul privind organizarea si desfasurarea activitiitilor specifice Curtii de Conturi, precum si valorificarea actelor rezultate din aceste activitiiti, aprobat prin Hotararea plenului Curtii de Conturi nr. 155/2014 si publicat in Monitorul Oficial al Romaniei nr. 547/2014, in auditarea contului anual de executie bugetarii incheiat de UATC Bucovat pentru exercitiul financiar 2014, au fost vizate urmatoarele obiective principale ~i specifice:

a) elaborarea ~i fundamentarea proiectului de buget propriu, precum ~i autorizarea, legalitatea ~i necesitatea modificarilor aduse prevederilor initiate ale bugetelor publice in legatura cu care au fost avute in vedere urmatoarele:

• elaborarea ~i fundamentarea proiectului de buget propriu; • legalitatea, necesitatea ~i oportunitatea modificarilor aduse prevederilor initiate ale bugetelor; • efectuarea virarilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificatiei bugetare. b) exactitatea ~i realitatea datelor reflectate in situatiile financiare. In cadrul acestui obiectiv s-a

urmarit, in principal, urmatoarele: • organizarea ~i conducerea contabilitatii in conformitate cu prevederile legate; • inregistrarea cheltuielilor pe structura clasificatiei bugetare; • organizarea ~i tinerea la zi a evidentei patrimoniului conform prevederilor legate; • concordanta datelor inregistrate in evidenta tehnico-operativa cu cele din evidenta financiar-

contabila ~i cu cele preluate in balantele de verificare ~i inscrise in situatiile financiare; • reflectarea reala ~i exacta a operatiunilor financiar-contabile in bilantul contabil ~i contul

anual de executie bugetara; • incheierea exercitiului bugetar; • prezentarea la termen a situatiilor financiare privind situatia patrimoniului aflat in

administrare ~i executia bugetara; selectarea ~i aplicarea politicilor contabile adecvate; c) organizarea, implementarea ~i mentinerea sistemelor de management ~i control intern la

entitatea auditata ~i stabilirea legaturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificiiri ~i deficientele constatate de catre Curtea de Conturi in activitatea entitatii respective;

d) modul de stabilire, evidentiere si urmarire a incasarii veniturilor bugetului general consolidat, in cuantumul si la termenele prevazute de lege, precum si identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora;

e) calitatea gestiunii economico-financiare. In cadrul acestui obiectiv s-au urmarit, in principal, urmatoarele:

• efectuarea inventarierii tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevazut de lege, inregistrarea in evidenta contabila a rezultatelor acestora; asigurarea integritiitii bunurilor patrimoniale;

• angajarea, salarizarea ~i celelalte drepturi ale personalului; • angajarea, lichidarea, ordonantarea ~i plata cheltuielilor bugetare conform reglementarilor

legale ~i in concordanta cu prevederile legii bugetare ~i cu destinatia stabilitii; • atribuirea contractelor de achizitii publice in vederea asigurarii bazei materiale necesare

desfasurarii activitatii; • gestionarea mijloacelor materiale si banesti si asigurarea integritatii patrimoniului; • obligatiile bugetare, in cadrul acestui obiectiv s-au avut in vedere, in principal, urmiitoarele: - inregistrarea in contabilitate si plata obligatiilor pe baza documentelor justificative legal

aprobate ~i avizate pentru control financiar preventiv propriu; - efectuarea varsamintelor ~i a contributiilor ciitre bugetul de stat, bugetul asigurarilor sociale de

stat ~i celelalte bugete publice, in cuantumul ~i la termenele legate; t) acordarea si utilizarea conform destinatiilor stabilite a alocatiilor bugetare pentru investitii, a

subventiilor si a transferurilor. Yn cadrul acestui obiectiv s-au urmarit, in principal, urmatoarele: • inscrierea obiectivelor de investitii in continuare si a celor noi in programul anual de achizitii

publice si in programul anual de investitii publice, pe baza documentatiei tehnico-economice aprobate; • angajarea, ordonantarea si plata cheltuielilor in limita creditelor bugetare aprobate, numai in

legatura cu activitatea institutiei si pentru obiective cuprinse in lista de investitii;

Auditulfinanciar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagina 2

g) identificarea eventualelor carente, inadvertente sau impcrfcctiuni legislative.

3. Prezentarea generalli a entitlitii auditate ~i a cildrului legal aplicabil acesteia Contextul economico-social in care functioneazli entitatea

Comuna Bucovlit este unitate administrativ-teritoriala in care se exercita autonomia locala ~i in care se organizeaza ~i functioneaza autoritatea administratiei publice locale. Consiliul local al comunei reprezinta autoritatea deliberativa, iar primarul autoritatea executiva. Autoritatile administratiei publice locale, in limitele competentelor deliberative si executive, administreaza sau dispun de resursele financiare ~i de bunurile proprietate publica sau. privata a comunei.

Comuna Bucovat este formata din cinci sate: Sarbatoarea, Leamna de Sus, Leamna de Jos, Palilula, Carligei, avand o suprafa{A totala de 8264 ha ~i o populatie de 4224 de locuitori

Cadrul natural geografic in care este a~ezata localitatea este inconjurat de dealuri impadurite.

Comuna Bucovat este a~ezata in partea central - nord-estica a judetului la 6 km de ora~ul Craiova ~i 189 Km fata de capitala Romaniei.

Lista localitatilor invecinate: Isalnita (N) ; Craiova (N-E); Podari (S-E); Calopar (S); Varvoru Di: Jus (S-V); Bri:asla (N-V) . Comuna Bucovat este a~ezatA la 6 km de ora~ul Craiova Comuna Bucovi1t este format! din cinci sate: S!\rbi1toarea, Leamna de Sus, Leamna de Jos, Palilula, Carligei, avand o suprafata totali1 de 8264 ha ~i o populatie de 4224 de locuitori

Cadrul natural geografic in care este ~ezati1 localitatea este inconjurat de dealuri impi1durite . Activitati specifice zonei: Agriculturi1 Cre~terea bovinelor ( existand ~i un nucleu de bubaline - bivolite - aproximativ 80 de capete) Culturi1 mare Mici1 industrie (prelucrare piei bovine) Comert

1 •• 4 Obiective turistice: Punctul fosilifer Bucovi1t Muldul lurislii: "Terasa Bi1niei" Peraza satul Cirligei a existat vechea dava getodacici1 "Pelenoava"

Date de identificarc ale cntiti'itii: Adresa: Comuna Bucovat str. Principala, nr. 889, judetul Dolj, cod po~tal 207125, cod fiscal

4553321, telefon: +40251-360285 Obiectivele Primariei Comunei Bucoviit sunt orientate pentru asigurarea de servicii

cetatenilor, agentilor economici, institutiilor publice ~i altor factori interesati in domeniile urmatoare: a) constatare, impunere, unnlirire ~i incasare impozit~ :;;i taxe locale b) servicii publice generale c) aparare, ordine publica si siguranta nationala d) inva{Amant e) sanatate f) cultura, recreere, religie g) asigurari si asistenta sociala h) locuinte, servicii ~i dezvoltare publica i) transporturi

b) Descrierea activitiitii, a scopului, obiectivelor ~i atributiilor previizute in actele normative de infiintare ale entitatii auditate, modul de organizare ~i functionare al acesteia, precizarea bugetului total alocat entitiitii auditate, precum ~i a cheltuielilor aferente perioadei auditate

Activitatea entitatii este orientata catre interesele prezente ~i de perspectiva ale cetatenilor, desta~urandu-se cu respectarea drepturilor ~i libertatilor fundamentale ale acestora ~i cu aplicarea legilor ~i a tuturor actelor normative emise de cei in drept, orientandu-se, in special, spre:

realizarea autonomiei locale; rezolvarea treburilor publice in conditiile legii; administrarea domeniului public ~i privat al comunei; asigurarea cadrului necesar pentru fumizarea serviciilor publice de interes local;

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagina 3

Realizarea obiectivelor entitatii este influentata de nivelul veniturilor pe care le incaseaza in functie de numarul persoanelor fizice si juridice de pe teritoriul administrativ al acesteia, modificarea legislatiei, obtinerea de finantari inteme sau exteme etc.

Factorii care pot influenta modul de indeplinire de catre entitate al obiectivelor sunt de ordin legislativ, economic ~i social.

In conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, cu modificarile si completarile ulterioare, bugetul initial al UATC Bucovat a fost aprobat prin HCL nr. 9/26.02.2016. Urmare rectificarilor bugetare ulterioare, in arml 2015, bugetul local al entitatii a fost suplimentat, atat la venituri, cat si la cheltuieli.

La sfarsitul anului 2015, entitatea detinea active in valoare de 33.503.583 lei, din care:

- active necurente 31.779.172 lei; - active curente .. I. 724.411 lei.

Fata de valoarea activelor nete detinute la sfarsitul anului 2014, cand acestea se situau 31.713.365 lei, s-a inregistrat o crestere de 1.790.218 lei, datorata, in special, cresterii valorii activelor necurente (terenuri si constructii).

Veniturile bugetului local incasate de entitate in anul 2015 au fost in suma totala de ... . . . .. .. . ... .. ........ . .... .. . . ... . ... .. . . . .. . . . . .. . . . .... . . . . .... . . . .. .... . . . .. .. ... . . .. 5.088.572 lei, din care:

-venituri sectiunea de dezvoltare ... .. . ... ... . . . .... . . .. ............. . ... . .. ..... 825.986 lei, -venituri sectiunea de functionare .. . .... . .. .. . .... . . . . . . .. . .. . .. . .. ... . . ... .4.262.586 lei,

acestea provenind din : -venituri fiscale ... . . .. . . .. . . ... ... . ... . .. .. ..... ..... .. ...... ............................ . .4.635.516.lei; - venituri nefiscale ....... ........ ..... ........... .... ... .... ........................ ........ ....... ... -422.522 lei; - subventii .. .... .. .. . .... ... .. . ... . ... . . .. . .. . ... .. ........ ... ... . ... . ........ . ...... . 49.592 lei;

Pentru indeplinirea sarcinilor sale, in anul 2015, entitatea a efectuat plati din bugetul local in suma totala de 4.739.539 lei din care:

- plati pentru servicii publice generate ...... ....... ....... ...... ... .. ............. ..... ......... .. .... 1.893.402 lei - plati pentru aparare, ordine publicii, siguranta nationala .. ........ .... ... ... ....... ...... ..... 52.383 lei; - plati pentru cheltuieli social - culturale .... ... .......... ........ .......... .... .. ........ ....... 2.196.482 lei;

- plati pentru invatamant. .... .. . ... ..... . ...... . . . . ... .. . . .. .. . . .. . . ...... ...... .... 1.812.174 lei; - plati pentru cultura, religie ...... . ......... ... .. .. ... ..... ........................... . 106.163 lei;

- plati pentru asistenta social a. ... . ... . . .. ........... . ..... .. .. .. ... .. . .. ....... 278.145 lei; - plati pentru servicii de dezvoltare, locuinte, ... ... .. ..... ............................... .... ...... 265 .663 lei; - plati pentru actiuni economice ...... , .. ......... ... ................... ....... ....... .. ... ...... ......... 33 1.609 lei;

Din punct de vedere al titlurilor la care s-au efectuat aceste plati precum ~i al ordonatorilor care le-au efectuat, platile din bugetul local se structureaza astfel:

Titlul Total pliifi Din care; Activitate proprie Ordonatori tertiari

Tl-Cheltuieli de personal 2.486.182 881.064 1.605.118 TI-Bunuri si servicii 985.274 784.036 201.238 T4-Subventii 49.592 49.592 0 T6-Transferuri 16.511 16.511 0 T8-Proiecte cu finant. din 378.708 378.708 0 Fonduri exteme nerambursabile T8-Asistenta sociala 255.649 254.803 846 T9-Alte cheltuieli 9.972 5.000 4.972 Tl 0-Active nefinanciare 886.461 886.461 0 Tl 5-Plati din anii precedenti -328.8 10 -328 .810 0 TOTAL 4.739.539 2.927.365 1.812.174

Audi tu! financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagina 4

•

Platile efectuate de entitate in anul 2015 s-au incadrat in prevederile bugetare aprobate, astfel fata de prevederile bugetare initiale care se situau la 3.736.000 lei, platile efective reprezinta 126,86%, iar raportat la prevederile definitive care au fost de 5.530.000 lei, gradul de realizare este de 85,70%

c) Modul de organizare a sistemului contabil La entitatea auditata contabilitatea este organizata si condusa in partida dublil, de catre persoana

din cadrul compartimentului financiar-contabilpravand in vedere Legea contabilitatii nr.8211991 republicata, cu modificarile ~i completarile ulterioare si Normele metodologice aprobate prin Ordinul MFP nr.1917/2002.

in scopul identificarii si evaluarii corecte a riscurilor la nivelul entitatii un rol important 1-a avut intelegerea sistemului contabil si a sistemului informatic.

Conducerea evidentei contabile ~i evidenta veniturilor bugetului local se realizeaza prin intermediul programelor informatice.

Programul informatic utilizat pentru prelucrarea datelor contabile, asigura intocmirea registrelor contabile obligatorii ~i obtinerea situatiilor de raportare, precum ~i pastrarea acestora pe suport tehnic. Prin aplicatiile informatice implementate, UATC Bucovat urmareste sa se asigure informatii corecte, operative, si care sa serveasca la intocmirea situatiilor financiare trimestriale ~i anuale, in conformitate cu normele contabile aplicabile, controlul ~i pastrarea acestora pe suporturi tehnice, intocmirea registrelor contabile obligatorii, cat ~i reconstituirea continutului registrelor, jumalelor ~i altor documente financiar-contabile.

Situatiile financiare la 31.12.2014 au fost intocmite in baza prevederilor Legii contabilitatii nr. 82/1991, ale Legii nr. 273/2006 privind finantele publice locale, ale Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea ~i conducerea contabilitatii institutiilor publice, cu modificarile ~i completarile ulterioare, precum si Ordinul Ministerului Finantelor Publice pentru aprobarea Normelor metodologice privind intocmirea situatiilor financiare ale institutiilor pub lice la 31 decembrie 2014.

d) Modul de organizare ~i implementare a sistemului de control intern Evaluarea mediului de control

-entitatea a emis Dispozitia nr. 127/2013 privind infiintarea unei comisii cu atributiuni privind implementarea controlului intern. Evaluarea sistemului de informare ~i comunicare -entitatea are un site oficial - [email protected], unde sunt prezentate informatii de interes general cu privire la organizarea si des:fasurarea activitatii UA TC GBucovat jud.Dolj Evaluarea activitatilor de control

- conducerea entitatii a organizat controlul financiar preventiv propriu (Decizia nr.84/02.02.2015) - nu au existat operapuni refuzate la viza de CFP, - proiectele de operapuni, prezentate la CFP, au fost insotite de documente justificative certificate in privinta realitatii regularitatii si legalitatii. Auditarea ~i evaluarea, respectiv organizarea unui compartiment de audit intern - nu este organizat compartiment de audit intern.

Din punct de vedere al standardului 24 din OMFP nr.946/2005 privind verificarea si evaluarera controlului, entitatea nu a prezentat detalii privind stadiul implementatrii lui, prin urmare el nu a putut fi evaluat preliminart Concluzie:

In urma evaluarii sistemului de control intern managerial prin metoda abordarii pe baza de sistem, echipa de audit apreciaza ca sistemul nu a fost proiectat corespunzator si pare sa nu functioneze bine, prezentand unele carente legate de modul de concepere ~i elaborare a tintelor, obiectivelor generale ~i specifice ale entitatii ~i a indicatorilor de performanta pentru activitatile desfii~urate de entitate, ca parte componenta a sistemului managerial integrat.

Aviind in vedere prevederile pct. 477 din Regulamentului privind organizarea ~i desfii~urarea activitatilor specifice Curtii de Conturi, precum ~i valorificarea actelor rezultate din aceste activitati, aprobat de Plenul Curtii de Conturi prin Hotararea nr.155/2014, publicat in Monitorul Oficial nr.547

Auditul financiar asupra conturilor anua/e de execufie ale anului 2015 Pagina 5

•

•

din 24 iulie 2014, in urma evaluarii sistemului de control intern din entitate, nivelul de incredere determinat pe baza matricei s-a stabilit de catre auditorii publici externi ca fiind mediu, pentru modul de implementare a controlului in intreaga entitate.

Auditarea ~i evaluarea, respectiv organizarea unui compartiment de audit intern - nu este organizat compartiment de audit intern.

Din punct de vedere al standardului 24 din OMFP nr.946/2005 privind verificarea si evaluarera controlului, entitatea nu a prezentat detalii privind stadiul implementatrii lui, prin urmare el nu a putut fl evaluat preliminar. ;b Concluzie: . ,

In urma evaluarii sistemului de control intern managerial prin metoda abordarii pe baza de sistem, echipa de audit apreciaza ca sistemul nu a fost proiectat corespunzator si pare sa nu functioneze bine, prezentand unele carente legate de modul de concepere ~i elaborare a tintelor, obiectivelor generale ~i specifice ale entitatii ~i a indicatorilor de performanµ pentru activitatile desta~urate de entitate, ca parte componenta a sistemului managerial integrat.

Avand in vedere prevederile pct. 477 din Regulamentului privind organizarea ~i desta~urarea activitatilor specifice Cuqii de Conturi, precum ~i valorificarea actelor rezultate din aceste activitati, aprobat de Plenul Curtii de Conturi prin Hotararea nr.155/2014, publicat in Monitorul Oficial nr.547 din 24 iulie 2014, in urma evaluarii sistemului de control intern din entitate, nivelul de incredere determinat pe baza matricei s-a stabilit de catre auditorii publici extemi ca fiind mediu, pentru modul de implementare a controlului in intreaga entitate

Evaluarea riscului a vizat urmatoarele componente: riscul inerent, riscul de control ~i riscul de nedetectare.

Riscul inerent reprezinta susceptibilitatea ca o categorie de operatiuni economice sa contina erori/abateri semnificative, fie individual, fie cumulate cu erorile/abaterile altor categorii de operatiuni economice, presupunand, printre altele, ca in entitatea verificata nu exista/nu sunt implementate controale inteme.

Evaluarea riscului inerent s-a efectuat pentru fiecare categorie de operatiuni, avandu-se in vedere analiza urmatorilor factori:

- natura activitatilor entitatii; - operatiunile economice neobi~nuite; - rationamentul profesional al auditorilor; - activele susceptibile a fi detumate; - numarul locatiilor; - complexitatea reglementarilor legale. Riscul de control reprezinta riscul ca o eroare/abatere semnificativa sa se produca rara a fi

prevenita, detectata sau corectata in timp util de catre sistemul de control intern ~i sistemul contabil al entitatii auditate

Dupa evaluarea mediului de control, riscul inerent si riscul de control asociat categoriilor de operatiuni economice, a fost apreciat de nivel scazut.

Riscul de nedetectare reprezinta probabilitatea ca procedurile aplicate de auditorii publici extemi sa nu detecteze deficientele care exista intr-o categorie de operatiuni economice ~i care pot fi semnificative in mod individual sau atunci cand sunt cumulate cu denaturari din alte categorii de operatiuni economice.

Pe baza rationamentului profesional, echipa de audit evalueazii riscul de audit la nivelul entitatii ca avand un nivel mediu.

Dupa evaluarea mediului de control, riscul inerent si riscul de control asociat categoriilor de operatiuni economice, a fost apreciat de nivel mediu, deoarece urmare evaluarilor efectuate, s-a apreciat ca riscul de aparitie a erorilor in situatiile financiare s-a situat la un nivel mediu, iar la aceastii evaluare a riscului a contribuit si principiul scepticismului profesional al auditorilor.

4. Metodologia de audit aplicata pe parcursul desfii~urarii misiunii de audit financiar a) stabilirea pragului de semnificafie (nivelul materialitafii)

La determinarea pragului de semnificatie (materialitatea) auditorii au tinut cont de cadrul legislativ, de reglementari si hotarari relevante care au putut influenta nivelul pragului de semnificatie.

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execu/ie ale anului 2015 Pagina 6

•

•

Pentru stabilirea pragului de semnificatie (materialitatea) s-au calculat valorile numerice prin aplicarea procentelor de 0,5%, 1 %, 1,5 ~i 2% la volumul platilor totale:

Baza materialitatii Valoarea 0,5% 1% 1,5 2% cate2oriei

Plati totale, din care: 4.739.539 Proiecte cu finantare din 378.708 fonduri exteine nerambursabile (FEN) Plati din bugetul local 4.360.831 21.804 43.608 65.412 87.217

Prin exercitarea rationamentului profesional echipa de audit a stabilit pragul de semnificatie (nivelul materialitatii) la 43.608 lei, prin aplicarea procentului de 1 % asupra totalului platilor.

Considerente pe baza carora a fost stabilit acest prag de semnificatie au fost urmatoarele: Urmare analizei informatiilor si datelor de mai sus,coroborate cu informatiile inscrise in alte documente (acte de control ale Cuqii de Conturi incheiate in anii precedenti) echipa de audit a optat pentru indicatorul"plati nete"ca baza a materialitatii si pentru un prag al materialitatii de 1 % pentru toate categoriile de operatiuni economice rezultand un singur nivel al materialitatii (43.608 lei).

S-a decis alegerea unui prag al materialitatii de 1 % apreciindu-se ca acesta exprima un grad de acuratete prudent al situatiilor financiare (unitate fara activitati complexe ).

La stabilirea materialitatii s-a avut in vedere ca utilizatorul situatiilor financiare (Consiliul Local al comunei Bucovat) este interesat ca nivelul cheltuielilor sa satisfaca cerintele privind organizarea si desfasurarea intregii activitati pentru a putea raspunde in fata cetatenilor de aplicarea legislatiei in vigoare si satisfacerea nevoilor acestora.

Urmare argumentatiei prezentate am apreciat ca baza cea mai potrivita pentru stabilirea nivelului materialitatii o constituie platile nete.

Concluzii: • nivelul absolut al materialitatii ce va fi luat in calculul marimii e~antioanelor este 43.608 lei. • natura ~i intinderea procedurilor de audit (teste de fond, proceduri analitice, testarea

controalelor) vor fi stabilite pe fiecare categorie de operatiuni. b) Factorii care au influentat desfasurarea auditului financiar sau au generat schimbari

semnificative de orice natura in entitatea auditata pe parcursul perioadei auditate Din probele de audit obtinute a rezultat ca principalii factori care au intluentat activitatea

entitatii, au fost: 1.Extemi

Factorul politic, reprezentat de consiliul local, care, in calitate de autoritate publica deliberativa, adopta hotarari ce directioneaza activitatea executivului (aprobarea bugetului, aprobarea contului de executie, administrarea patrimoniului). Consiliul Local manifesta interes pentru situatiile financiare si are rot activ in cunoasterea, prin comisiile de specialitate si, in plen, a problemelor ce se dezbat, formuland observatii pertinente.

Alt factor extern important este eel de ordin legislativ. Se apreciaza ca activitatea entitatii este putemic legiferata, atat in ceea ce priveste veniturile si cheltuielile, cat si problemele ce vizeaza administrarea patrimoniului, iar legislatia este perceputa ca fiind complexa, in special, in ceea ce priveste modificarile repetate. Ca domenii legislative cu impact se evidentiaza cele care se refera la Codul fiscal si celelalte acte normative emise in baza acestuia, precum si cele care se refera la salarizarea personalului.

2. Intemi In mod semnificativ se evidentiaza insuficienta surselor pentru finantarea activitatilor

specifice, de natura celor prevazute de Legea nr. 273/2006, ceea ce impune abordarea obiectivelor pe prioritati.

Dificultati tehnice si procedurale fntiimpinate de auditorii publici externi Auditorii publici externi nu s-au confruntat pe parcursul misiunii de audit cu dificultati

tehnice ~i procedurale (ex: lipsa lnregistrarilor contabile, neprezentarea documentelor justificative, lipsa de colaborare a conducerii si a celorlalti reprezentanti ai entitatii cu echipa de audit) .


•

c) Categoriile de operatiuni economice auditate ~i procedurile de audit utilizate Pentru realizarea obiectivelor de audit prezentate, ~i in vederea evaluarii activitlitii financiar -

contabile a entitatii, au fost aplicate proceduri analitice de evaluare a riscului, cu scopul de a identifica zonele predispuse la vulnerabilitliti, 1n care, de regulii, potentialele erori materiale pot inregistra valori maxime. Astfel, informatiile, au fost analizate prin studierea datelor financiare ~i nefinanciare, prin analiza indicatorilor ~i a tendintelor semnificative ale acestora, ~i prin investigarea tluctuatiilor ~i .a relatiilor in concordanta cu alte informatii relevante.

Pornind · de la concluziile rezultate 1n urma evaluarii sistemului de control intern, pe baza rationamentului profesional au fost identificate ~i evaluate riscurile la nivelul entitatii auditate pentru fiecare categorie de operatiuni economice supusa auditului.

Astfel, in consens cu prevederile standardelor de audit, au fost definite principalele categorii de operafiuni economice, ceea ce a condus la divizarea tranzactiilor, dupa natura ~i continutul acestora.

Prin procedurile analitice au fost analizate datele, indicatorii, tendintele semnificative, inclusiv investigarea tluctuatiilor ~i a relatiilor care au fost considerate inconsecvente fatA de alte informatii relevante sau care au generat abateri de la valorile a~teptate.

Totodatli, au fost testate in ce mlisura operatiunile economice au fost 1nregistrate 1n evidenta contabilli, daca au fost declarate cu precizie, daca sunt reale ~i efectuate in concordanta cu reglementarile legale. Astfel, prin aplicarea testelor de detaliu au fost efectuate verificliri de detaliu asupra tranzactiilor ~i operatiunilor economice ale entitlitii, utilizandu-se tehnici specifice de obtinere a probelor de audit, cum ar fi:

• inspecfia - constand 1n examinarea registrelor de contabilitate pentru a identifica daca datele inregistrate in acestea corespund cu cele existente in documentele justificative 1n conditiile respectlirii prevederilor legale, respectiv, examinarea unor obiective de investitii ~i a unor bunuri din patrimoniul primariei;

• observarea - presupunand urmarirea activitlitilor, proceselor sau a procedurilor interne realizate de catre persoane din cadrul entitlitii verificate; , ·

• investigarealintervievarea - constand 1n obtinerea de date ~i informatii de la persoanele abilitate din interiorul ~i din exteriorul entitatii verificate;

• recalcularea - presupunand verificarea acuratetei calculelor aritmetice din documentele justificative ~i din lnregistrarile contabile, prin reluarea calculelor.

• reefectuarea - presupunand aplicarea de catre auditorii publici externi, in mod independent, a procedurilor sau controalelor care au fost efectuate de catre entitatea verificatli 1n cadrul controlului intern.

In vederea formularii unei opinii de audit pertinente, precum ~i pentru obtinerea unor probe relevante sub toate aspectele semnificative, echipa auditorilor publici externi a utilizat ~i combinatia diferitelor tipuri de teste sau proceduri.

Probele de audit, respectiv datele ~i informatiile obtinute, au fost utilizate pentru a verifica daca managementul ~i personalul entitlitii auditate au actionat in conformitate cu principiile stabilite prin procedurile, politicile ~i standardele adoptate ~i daca au folosit resursele in mod economic, eficient ~i eficace.

La colectarea ~i documentarea probelor de audit, s-a urmlirit ca acestea sa fie complete (suficiente, corespunzatoare in vederea atingerii obiectivelor auditului, impartiale, de incredere ~i fiabile), relevante ~i rezonabile in sprijinirea rationamentului profesional al auditorilor.

Astfel, au fost utilizate urmatoarele tipuri de probe de audit: + probefizice prin observarea directli (la fata locului); *probe verbale obtinute de la angajatii entitlitii implicati in activitlitile auditate; * probe documentare, obtinute sub forma de acte ~i/sau documente, in forma scrisa ~i in format

electronic; t; probele analitice obtinute ca urmare a verificarii, interpretarii ~i analizarii datelor rezultate

din activitati legate de organizarea ~i managementul aplicatiilor informatice. Datele ~i informatiile colectate, au fost supuse unor cercetari cantitative ~i calitative cu caracter

obiectiv, bazandu-se pe descompunerea ~i studierea sistematica a fiecarei componente a proceselor, fenomenelor economice ~i a factorilor de intluenta.


•

in vederea selectarii din situatiile financiare ale entitatii a categoriilor de operatiuni economice care vor fl supuse auditarii s-au avut in vedere urmatoarele:

~ realizarea obiectivului general al auditului financiar, cat ~i a obiectivelor specifice; *- specificul entitatii auditate; . ._ cerintele de inregistrare contabila ~i de raportare financiara ale entitatii auditate; ,..,_ operatiunile semnificative din punct de vedere valoric; ·'*- controalele efectuate de celelalte organe de control; "*' rezultatele evaluarii riscului asociat diferitelor tipuri de operatiuni.

,,

J d Categoriile de operatiuni au fost selectate avand in vedere cele prezentate ~i pe,; baza

rationamentului profesional. Tinand cont de nivelul mediu de incredere pentru modul de implementare a controlului intern al

entitatii auditate s-a optata pentru "abordarea bazata pe rajionamentul profesional". Categoriile de operatiuni ~i procedurile de audit care s-au aplicat pe fiecare categorie de . . I ta A d d"ta .. operatmm se ecta m ve erea au 1 ru sunt:

Nr. Categorie de Total valoar1 Metoda de Abordarea Proceduri de audit crt. operatiuni economice categorie selectare a auditulu·i

elementelor

1 Auditarea categoriei 294.628 Selectare abordarea -teste de detaliu de operatiuni elementelor bazatii pe teste lnspec/ia

,,lmpozite ~i truce pe specifice de detaliu Recalcularea

cladiri " 2 Auditarea categoriei 156.733 Selectarea abordarea -teste de detaliu

de operatiuni elementelor bazatii pe teste lnspec/ia

,,Impozit pe mijloace specifice de detaliu Recalcularea

de transport" 3 Auditarea categoriei 459.778 Selectarea abordarea -teste de detaliu

de operatiuni elementelor bazatii pe teste lnspec/ia .-

,,lmpozite si truce pe specifice de detaliu Recalcularea

terende la persoane fizice"

4 Auditarea categoriei 881.064 Selectare ab or dare a -teste de detaliu de operatiuni ,,PliiJi elementelor bazatii pe teste Inspec/ia

pentru cheltuieli de specifice de detaliu Recalcularea

personal " 5 Auditarea categoriei 784.036 Selectare abordarea -teste de detaliu

de operatiuni ,.PliiJi elementelor bazatii pe teste Inspec/ia

pentru bunuri ~i specifice de detaliu Rec a/cul area

servicii" 6 Auditarea categoriei 886.461 Selectare abordarea -teste de detaliu

de operatiuni "PliiJi elementelor bazatii pe teste Inspec/ia

pentru cheltuieli de specifice de detaliu Recalcularea

capital " 7 Plati pentru 1.812.174 Selectare ab or dare a -teste de detal i u

transferuri ~i elementelor bazatii pe teste Inspec/ia

deschideri de credite specifice de detaliu Recalcularea

la ordonatorii tertiari

d) Obfinerea ~i examinarea probelor de audit ce susfin constatarile In vederea obtinerii probelor de audit necesare fundamentarii opiniei de audit, prezentarii

constatarilor, formularii concluziilor si recomandarilor, au fost evaluate asertiuni de audit specifice fiecarei categorii de operatiuni economice, reprezentand ,,afirmatii" ale conducerii entiratii auditate. Astfel, in etapa de executie au fost colectate probele de audit, ca urmare a aplicarii procedurilor de audit reprezentand proceduri analitice si teste de detaliu asupra esantioanelor constituite pe baza rationamentului profesional, in functie de nivelul de rise stabilit in urma evaluarii. Consideram ca probele de audit pe care echipa de audit le-a obtinut, asigura gradul de adecvare si suficienta pentru


confirmarea caracterului real al operatiunilor economice ale UA TC Bucovat, in scopul detectill"ii erorilor/abaterilor din activitatea entitatii reflectate in situatiile financiare, si a reducerii riscului de audit la un nivel acceptabil.

e) Probele de audit ce susfin constatarile inscrise in raportul de audit financiar Probele de audit obtinute ce sustin constatill"ile inscrise in raportul de audit financiar sunt

prezeritate in anexele procesului verbal de constatare incheiat la data de 28.08.2015 la Unitatea Administrativ - Teritoriala Comuna Bucovat, Judetul Dolj .

. . · ":'- . .. s. SinteZa· constatarilor si CQDCluziiior ~uditu,lui fin"anciar cu privif:C la: · ·, ' · .

Respectarea principiilor de legalitate si regularitate in administrarea patrimoniului, in execufia bugetului de venituri si cheltuieli si in intocmirea situatiilor financiare anuale

Organizarea ~i conducerea eviden/ei operative ~i contabile Referitor la neconducerea ~i neorganizarea evidentei gestionare si contabile a cartilor si altor documente detinute de biblioteca UATC Bucovat

- In legatura cu evidentierea, gestionarea documentelor speci{ice bibliotecii Din verificarile efectuate s-a constatat ca pentru documentele aferente fondului

de carte pe care- l poseda Biblioteca din cadrul UATC Bucovat , nu a fost tinuta evidenta gestionara manuala sau automatizata, intruna dintre formele stabilite prin normele metodologice privind evidenta, gestionarea documentelor specifice aplicabile bibliotecilor publice.

La solicitarea organelor de control ,entitatea nu a prezentat niciun fel de documente sau situatii privind evidentierea acestora intruna dintre formele stabilite prin normele metodologice privind evidenta, gestionarea documentelor specifice aplicabile bibliotecilor publice.

Astfel, nu s -a organizat si tinut pentru documentele din biblioteca niciuna dintre evidenele specifice, respectiv, glogala, individuala - pe registre de inventar sau pe fise analitice, desi potrivit art. 16 din ORDINUL or. 2.062 /2002, evidenta, gestionarea ~i inventarierea documentelor la nivelul fiecarei biblioteci este de competenta compartimentului financiar-contabil al UATC.Bucovat, deoarece biblioteca nu are personalitate juridica

e -Referitor la neinregistrarea in evidenta contabila a fondului de carte. Din analiza balantei de verificare intocmita la 31.12.2015 si din fisele de cont

prezentate, a reiesit ca pana la data controlului nus-a procedat la evidentierea fondului de carte in contabilitatea entitatii, desi potrivit reglementarilor contabile aplicabile institutiilor publice acestea trebuiau inregistrate in evidenta contabila ca obiecte de inventar, in conditiile in care acesta operatiune revenea conducerii compartimentului financiar-contabil al UA TC Bucovat.

Cauza principalii care a condus la abaterile prezentata a fost nerespectarea prevederilor legale in domeniu.

Valoarea estimativii a abaterii nu poate fl cuantificatii. Consecintele economico-financiare constau in neprezentarea unei imagini fidele a

patrimoniului public aflat in administrare/folosinta, in denaturarea bilantului contabil astfel situatiile financiare nu ofera o imagine fidela a pozitiei financiare, performantei financiare si a celorlalte informatii referitoare la activitatea desfasurata.


Cu privire la concordanfa datelor inregistrate in evidenfa contabilii, cu cele preluate din balanfele de verificare ~i inscrise in bilanful contabil

Din verificarea concordantei datelor inscrise in bilantul consolidat al UATC Bucovat cu datele din balantele de verificare,intocmite de UATC si ordonatorul tertiar Scoala Gimnaziala Bucovat la 31 .12.2015 au fost identificate urmatoarele diferente:

- suma inscrisa la sfar~itul perioadei, la ,, TOT AL ACTIVE NECURENTE" de 31.779.172 lei. nu corespunde cu soldurile inscrise in balantele de verificare ~i algoritmul de calcul. prevazut in metodologia de intocmire a formularului de bilant. Diferenta intre suma inscrisa in bilant de 31. 779 .172 lei - ~i suma care trebuia inscrisa conform algoritmului de calcul pe baza datelor preluate din soldurile celor doua balante de verificare este de 18.060 lei, asa cum rezulta din Situatia privind verificarea concordantei datelor inscrise din bilant cu cele preluate din balantele de verificare la 31.12.2015. A vand in vedere cele prezentate, se constata ca nu exista concordanta intre datele din evidenta contabila balante de verificare ~i datele din bilantul contabil.

Cauzele care au dus la aparifia neregulilor constatate: au fost nerespectarea prevederilor legale referitoare la intocmirea ~i depunerea situatiilor financiare ale institutiilor pub lice la 31 decembrie 2015.

Valoarea estimativii a abaterii constatate este de 18.060 lei. Consecin/ele economico-financiare ale abaterilor constatate: situatiile financiare

intocmite pentru anul 2015 (bilantul contabil), nu reflecta situatia reala a patrimoniului. Modul de stabilire, evidentiere ~i urmarire a incasarii veniturilor bugetului local, in cuantumul ~i la termenele prevazute de lege.

in exercitiul bugetar al anului 2015, in U.A.T.C. Bucovat a realizat ~i raportat in contul de executie, venituri incasate efectiv in suma de 4.262.586 lei, fata de nivelul prevederilor de 4.271.000 lei.

Referitor la intocmirea ~i Jinerea la zi a Registrului agricol in fundamentarea veniturilor bugetului local, un rol important il detine intocmirea

~i tinerea la zi a Registrului agricol, document de evidenta primara unitara ce constituie o sursa importanta de date privind constatarea si evaluarea materiei impozabile si a bazei de impozitare in functie de care se calculeaza impozitele si taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obtinute din acestea.

In registrul agricol se inscriu date privind terenurile agricole detinute, pe categorii, modul de utilizare a suprafetelor agricole, suprafata arabila cultivata cu principalele culturi, suprafete amenajate pentru irigat, numarul pomilor, efectivele de pasari ~i animale, utilajele ~i instalatiile agricole, mijloacele de transport ~i constructiile gospodare~ti.

Din verificarea modului cum a fost organizata de catre U.A.T.C. Bucovat intocmirea ~i tinerea la zi a registrului agricol pe suport de hartie ~i in format electronic, conform formularelor prevazute in anexele nr.1 ~i 2 din Hotararea Guvemului nr. 1632/2009 privind registrul agricol pentru perioada 2010-2014 si HG 218/25.03.2014 privind registrul agricol pentru perioada 2015-2019 a reie~it urmatoarele:

- registru agricol nu este tinut in format electronic;


- rubricile din registrul agricol nu sunt completate in totalitate, cu datele prevazute de formular, atat pe suport de hartie, cat ~i in format electronic.

Cauzele ~i imprejuriirile care au condus la abaterile prezentate: Deficientele constatate se datoreaza atat necunoa~terii in amanunt a legislatiei

privind completarea ~i pastrarea registrului agricol, cat ~i a volumului mare de date ce trebuie procesate. ur

Estimarea valorii opera/iunilor care constituie abatere : Abaterile constatate nu se pot estima valoric. Consecin/ele economico-financiare ale abaterilorde la legalitate ~i regularitate. N ecunoasterea materiei impozabile si subdimensionarea veniturilor proprii ale

bugetului local.

In legatura cu stabilirea taxei pe cliidiri aferentii bunurilor din patrimoniu public Ji privat concesionate !jil sau fnchiriate .

In perioada 01.01.2011 - 31.12.2015, UATC Bucovat nu a stabilit ~i nu a inregistrat, 1n evidenta contabila ~i evidenta fiscala, venituri datorate bugetului local, in suma totala de 2.222 lei (1.740 lei + 482 lei), reprezentand taxa pe cladiri datorata de contribuabili (1.740 lei), care au concesionat ~i/sau inchiriat cladiri din patrimoniul public ~i privat al UATC Bucovat, precum ~i majorari de mtarziere aferente ( 482 lei) Nu au fost respectate prevederile art. 249 alin.3 din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, unde se precizeaza:

- art. 249: "(3) Pentru cliidirile proprietate publica sau privata a statului ori a unitatilor administrativ-teritoriale concesionate, inchiriate, date in administrare ori in folosinta, dupa caz, persoanelor juridice, altele decat cele de drept public, se stabile~te taxa pe cladiri, care reprezinta sarcina fiscala a concesionarilor, locatarilor, titularilor dreptului de administrare sau de folosinta, dupa caz, in conditii similare impozitului pe cladiri."

Valoarea estimatii a opera/iunilor care constituie abateri: 2.222 lei. Cauzele # imprejuriirile care au condus la abaterile prezentate s-au datorat

faptului ca nu au fost respectate prevederile legale in vigoare care reglementeaza .asemenea operatiuni.

Consecin/ele economico-financiare ale abaterilor constau in diminuarea resurselor bugetului local, ca urmare a nestabilirii, respectiv nemcasarea acestor venituri.

in vederea clarificarii imprejurarilor ~i a cauzelor care au condus la aparitia deficientelor constatate a fost solicitata nota de relatii persoanei cu atributii in domeniul in care s-au constatat abaterile.

Referitor la stabilirea impozitului pe mijloace de transport. in perioada 2013 - 2015, UATC Bucovat nu a stabilit, nu a inregistrat, urmarit ~i

incasat in totalitate venituri datorate bugetului local reprezentand impozitul pe mijloacele de transport (tractoare ~i combine).

Astfel, s-a constatat faptul ca pentru un numar de 32 persoane, din 37 de persoane care au in proprietate tractoare ~i pentru un numar de 6 persoane, care detin combine, entitatea auditata nu a calculat, inregistrat ~i incasat venituri cuvenite bugetului local in


suma totala de 2.719 lei, din care 2.110 lei reprezentand impozit pe mijloace de transport ~i 609 lei accesorii

Precizam faptul ca, din esantionul selectat, pentru un numar de 6 proprietari de combine si un numar de 32 proprietari de tractoare, primaria nu detine date privind capacitatea cilindrica a acestora.

In aceste conditii, valoarea impozitului pentru cele 3 8 mij lo ace de transport s-a stabilit la nivelul sumei de 50 lei pe an, in··eonfarmitate cu prevederile cuprinse la art. 263 alin(l) din Legea nr. 571/ 2003 actualizata privind Codul fiscal, urmand ca ulterior entitatea auditata sa obtina datele necesare stabilirii impozitului de la toti proprietarii de tractoare si combine de pe raza UA TC Bucovat.

Cauzele ~i imprejuriirilecare au condus la abaterile prezentate s-au datorat faptului ca nu au fast respectate prevederile legale, in vigoare, care reglementeaza stabilirea , urmarirea si incasarea impozitelor datorate bugetului local.

Valoarea estimata a opera/iunilor care constituie abateri este de 2.719 lei (2.llOlei debite + 609 lei accesorii).

Consecintele economico-financiare ale abaterilor constau in diminuarea resurselor bugetului local, ca urmare a neimpunerii, respectiv neincasarea acestor venituri.

Cu privire la urmiirirea incasiirii veniturilor bugetului local din concesiuni si inchirieri

Stabilirea veniturilor din concesiuni si inchirieri Din verificarea modului de stabilire, urmarire ~i incasare a veniturilor din

concesiuni si inchirieri, cuvenite bugetului local, in perioada 01.01.2012 31.12.2015, de la persoane fizice ~i juridice s-au constatat urmatoarele:

- din cele 17 cazuri de concesiune inregistrate la UATC Bucovat, s-a constatat ca intrun caz (CNP Posta Romana) concesionarul nu a platit redeventa in cuantumul ~i la termenele stabilite prin contractul de concesiune.

Astfel, la 31.12.2015 redeventa neincasata a fast in suma de 1.134 lei la care se adauga accesorii in suma de 3 89 lei..

Consecinfele economico-financiare ale abaterilor sunt: -neincasarea la bugetul local a sumelor datorate de contribuabilii persoane fizice ~i

juridice. In legatura cu respectarea clauzelor contractuale privind inchirierea

gospodariilor anexa situate in Comuna Bucovat, sat Leamna de Sus. Din analiza datelor si informatiilor din documentele puse la dispozitie de

institutie a reiesit ca: - prin HCJ Dolj nr. 179/27.07.2011 s-a schimbat destinatia gaspodarie anexa nr.

1 si gospodarie anexa nr. 2, ce au apartinut Spitalului Clinic Judetean de Urgenta Craiova situat in comuna Bucovat, sat Leamna de Sus si a fast imputemicit Consiliul local Bucovat sa inchirieze spatiile cu respectarea prevederilor legale ..

- UATC Bucovat prin contractul nr. 2462/10.04.2012 a inchiriat gaspodaria anexa nr. 1 si gospodaria anexa nr. 2 catre SC CASTEL Construct SRL, chiria fiind de 1.000 lei /luna pentru gospodaria anexa nr. 1 si 1.200 lei/ luna pentru pentru gospodaria anexa nr. 2, durata contractului fiind de 5 ( cinci) ani cu incepere de la data de 10.04.2013 pana la data de 10.04.2018.

Audi tu! financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anu/ui 2015 Pagina 13

Mentionam ca prin contractul nr.2462/ 10.04.2012, nu s-a prevazut o clauza de modifo.;ar~ u cunlraclului prin acte aditionale.

Cu toate aceste , primarul UA TC Bucovat a incheiat 3 acte aditionale dupa cum urmeaza:

- actul aditional nr.1, prin care s-a majorat chiria, dispozitie prevazuta in HCJ Dolj, nr. 179/27.07.2011 unde la .art.2 se precizeaza: ,,Valoarea chiriei se indexeaza anual cu indicele de inflatie" . ,,

- nu s-a respectat, in toate cazurile, termenul legal de emitere ~i transmitere a somatiei, document prin care incepe executarea silita;

- nu s-au emis decizii cu privire la initierea unor masuri asiguratorii care sa permita organelor de executare silita recuperarea creantelor datorate de contribuabili;

- nu s-au folosit modalitatile de executare silita, daca in termen de 15 zile de la comunicarea somatiei nu s-a stins debitul;

- nu a fost aplicata, modalitatea de executare silita prin instituirea popririlor la tt:r~i asupra veniturilor;

- nu s-a aplicat executarea silita prin sechestru ~i valorificarea bunurilor sechestrate;

Din e~antionul supus verificarii, s-a constatat ca in perioada 2011 - 2015, la nivelul UATC Bucovat nu a fost initiata nicio masura de executare silita in vederea incasarii debitelor restante din amenzi intrun numar de 37 de cazuri.

Astfel, debitorii supu~i verificarii, figurau cu amenzi neachitate provenind din anul 2011 in suma de 8.863 lei, pentru care termenul de prescriptie se implineste la 31.12.2016.

Precizam ca nu au fost constatate sume prescrise provenite din amenzi. Cauzele ~i imprejurarilecare au co11dus la abaterile prezentate s-au datorat

faptului ca nu au fost urmarite de catre U.A. T.C. Bucovat, respectarea in totalitate a prevederilor legale privind urmarirea ~i stingerea creantelor fiscale.

Estimarea valorii ahaterilor constatate: Abaterile constatate sunt in suma de 8.863 lei reprezentand creante neincasate

pana la la 31.03.2016 aferente categoriei auditate ( amenzi). ConsecinJele economico-financiare ale abaterii prezentate: Neaplicarea in totalitate a prevederile legale privind urmarirea ~1 mcasarea

veniturilor cuvenite bugetului local, a condus la realizarea unor venituri proprii mai mici decat drepturile constatate.

Calitatea gestiunii economico-financiare

In legatura cu integritatea bunurilor patrimoniale. Urmare actiunii de audit efectuata de organele Curtii de Conturi s-a constatat ca

ordonatorul de credit.e al UATC Bucovat nu a asigurat integritatca bunurilur aflate 111 proprietatea sau in administrarea institutiei pe care o conduce astfel:

-Ordonatorul de credite nu a asigurat o depozitare corespunzatoare a fondului de carte din cadrul Bibliotecii Comunale Bucovat.

Precizam ca dupa predarea ,, Asezamantul cultural - Caminul Cultural si terenul aferent, catre Compania Nationala de Investitii ,,CNI", conform protocolului nr. 61/ 11.07.2014 fondul de carte a fost mutat si depozitat in mod necorespunzator intr-o camera din cadrul sediului Primariei Bucovat.

Consideram ca in asemenea spatiu, nu se poate desfasura o act1v1tate corespunzatoare a Bibliotecii Comunale, pentru care este atribuit prin statul de functii un salariat care incaseaza drepturi salariale, fara ca acesta sa desfasoare activitatea pentru care a fost angajat.

- Ordonatorul de credite nu a luat masuri de conservare si paza a mijlocului de transport tip ARO, neasigurandu-se o parcare corespunzatoare a acestuia.

Audi tu! financiar asupra conturilor anuale de execu/ie ale anului 2015 Pagina 15

•

La data controlului mijlocul de transport tip ARO este descompletat in totalitate ( geamuri sparte, scaunele din interiorul caroseriei distruse, motorul descompletat), asa cum reiese din fotografiile efectuate in timpul actiunii de audit prezentate in anexa nr. 30/1 la nr.30/5 .

Cauza principala care a condus la abaterea prezentatii. a Jost nerespectarea prevederilor.. legale in domeniu.

Nerespectarea prevederilor legale in vigoare ;~at Valoarea estimativii a abaterii nu poate fi cuantl/icata. Consecintele economico-financiare:

-datele prezentate In situatiile financiare nu au la baza inventarierea patrimoniului.

Angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor bugetare conform reglementii.rilor legate si in concordantii. cu prevederile legii bugetare si cu destinatia stabilitii..

Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonantarea si plata cheltuielilor de personal.

Din verificarea efectuata, referitoare la legalitatea platilor cu cheltuielile de personal efectuate in perioada septembrie 2014 - iunie 2015, a reie~it ca Primaria comunei Bucovat a efectuat plati nejustificate catre personalul angajat, respectiv catre bugetele pub lice, m suma totala de 97 .241 lei, reprezentand spor de dispozitiv .

Din auditarea categoriei de operatiuni privind cheltuielile de personal pentru anul 2014 si 2015, s-a constatat ca in salariul de baza a fost inclus !ara baza legala, sporui' , de dispozitiv in cuantum de 25% pentru tot personalul salariat din institutic, cu exceptia primarului si viceprimarului.

Precizam ca, abaterea a fost constatata ~i cu ocazia actiunii de audit financiar asupra conturilor anuale de executie pentru exercitiul financiar al anului 201 2, cind s-a Raportul de Audit nr.8.675 din 04.11.2013 , prin cares-a stabilit ca UATC Bucovat a efectuat plati nelegale pentru cheltuieli de personal in suma de de 167.211 lei.

In fapt, s-a retinut ca mcepand cu luna februarie 2011 , personalul din cadrul institutiei a fost reincadrat gre~it rara a fi respectate prevederile art. pct.(3) din Legea nr. 285/2010 privind salarizarea in anul 2011 a personalului platit din fonduri publice,

Stabilirea salariului de incadrare rara respectarea prevederilor legale in luna februarie 2011 ( a~a cum s-a prezentat mai sus ), a condus la stabilirea gre~ita a cuantumului brut al salariilor de baza , atunci cand au fost majorate cu 8%, incepand cu data de 1 iunie 2012, fata de nivelul acordat pentru luna mai 2012 ~i cu cu 7,4%, incepand cu data de 1 decembrie 2012, fata de nivelul acordat pentru luna noiembrie 2012, conform prevederilor OUG nr.19/2012 privind aprobarea unor masuri pentru recuperarea reducerilor salariale.

Mentionam ca prin decizia nr. 101/12.08.2014 s-a dispus ordonatorului principal de credite sa ia masuri pentru stabilirea intinderii prejudiciului, estimat in timpul controlului la suma de 167.211 lei ~i sa dispuna masuri pentru recuperarea sa.

Din verificarea efectuata privind modul de ducere la indeplinire a deciziei s-a constatat ca, dosarul nu a fost solutionat ~i nici prejudiciul nu a fost recuperat.

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015

Mentionam faptul ca includerea sporului de dispozitiv in cuantum de 25%, m salariul de baza, s-a efectuat unor hotarari ale Consiliului Local al comunei Bucovat, respectiv HCL nr. 46/23.11.2007 si HCL nr.3/31.01.2008.

Cauzele # fmprejurlirile care au condus la apari/ia acestor deficien/e: Statul de functii anexa la HCL nr.38/28.08.2014 in care salariul aprobat cuprindea si sporul de dispozitiv nu a fost modificat iar prin urmatorul HCL nr. 19/11.05.2015 s-a mentinut 'in in ~bntinuarea sporul de dispozitiv acordat In mod necuvenit, astfel ca UATC Buc~~'at a continuat plata drepturilor salariale in care a fost inclus acest spor, pana la data de 30.06.2015.

Ulterior, UATC Bucovat in baza referatului nr. 6273/26.05.2015 a emis dispozitii privind reancadrarea tuturor salariatiilor. Desi prin aceste decizii se mentioneaza ca reancadrarea se face incepand cu data de 01.09.2014 ,din verificarea efectuata s-a constatat ca nu au fost respectate prevederile legale, noile niveluri de salarizare fiind aplicate incepand cu data de 01.07.2015.Prin urmare nus-a recalculat salariul de baza ~i celelalte elemente ale sistemului de salarizare de care beneficiaza personalul platit din fonduri publice (exclusiv sporul de dispozitiv), incepand cu data de 01.09.2014

Valoarea estimativa a abaterii constatate: -valoarea totala a operatiunilor care constituie abateri privind plata :fara baza

legala a sporului de dispozitiv in cuantum de 25%, este de 97.241lei. Consecintele economico-financiare, ale abaterii de la legalitate constatate 11

reprezinta efectuarea de plati nelegale de drepturi salariale ~i contributii aferente, fapt ce a determinat utilizarea unor surse financiare suplimentare.

Cu privire la cheltuielile angajatorului cu contributiile (contributii de asigurliri sociale de stat, contributii de asigurari de somaj, contributii de asigurliri sociale de slinlitate , contributii de asigurliri pentru accidente de muncd si boli profesionale, contributii pentru concedii si indemnizatii).

Urmare stabilirii salariilor de remcadrare gre~ite a personalului din cadrul institutiei in perioada 01.09.2014- 30.06.2015 au fost efectuate cheltuieli ~i plati nejustificate (a~a cums-a aratat la pct.E2.l.l. de mai sus ), in suma totala de 26.704,5 lei, din care: - Contributia la asigurarile sociale de stat- 20,8% = 20.336,0 lei; - Contributia la asigurarile sociale de sanatate-5,2% = 5.056,5 lei; - Contributie somaj-0,5% 485,9 lei; - CCI -0,85% 826,1 lei;

Total 26.704,5 lei. Efectuarea de plati ~i cheltuieli cu salariile mai mari decat cele legale, a determinat

~i efectuarea de plati ~i cheltuieli cu contributiile nelegale. Precizam ca cheltuilile cu contributiile, respectiv contributii de asigurari sociale de

stat, contributii de asigurari de ~omaj, contributii de asigurari sociale de sanatate , contributii de asigurari pentru accidente de munca ~i boli profesionale, contributii pentru concedii ~i indemnizatii stabilite prin legi specifice se calculeaza conform prevederilor din Legea nr.571/2003 actualizata, privind codul fiscal.

A vand In vedere cele prezentate mai sus, au fost calculate contributiile aferente plafilor de salarii nejustificate, acestea fiind stabilite prin aplicarea procentelor de

Auditulfinanciar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagina 17

contributii legale(CAS 20,8%, CASS5,2% ~omaj 0,5%, contributii CCI0,85%) asupra salariilor acordate in plus, fiind stabilita valoarea totala a contributiilor care au fost platite in plus in suma de 26.704,5 lei

Valoarea estimativii a abaterii constatate:abaterea constatata este estimata la suma de 26.704,5 lei. Consecin/ele economico - financiare ale abaterii de la legalitate ~i ,r.egularitate: Efectuarea nejustificata a unor plati ~i cheltuieli cu contributiile mai m~tl decat cele legale, stabilite a~a cum prevad actele normative prezentate mai sus. ·

Referitor la aplicarea procedurilor de atribuirea contractelor de achizitie pentru asigurarea utilizarii eficiente a fondurilor publice.

Din verificarea efectuata s-a constatat ca pentru atribuirea contractelor de prestari servicii si efectuari de lucrari UATC Bucovat nu a respectat prevederile legale in vigoare astfel:

a)UATC Bucovat, a incheiat contractele de lucrari r.10515/08.10.2015, pentru ,,Reparatii drumuri comunale in comuna Bucovat'' Procedura de atribuire a contractelor a fost atribuirea directa conform, art.19 din Ordonanta nr. 34/2006 actualizataprivind atribuirea contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice ~i a contractelor de concesiune de servicii, numai pe baza unui ,,studiu de oportunitate o nota justificativa si cate trei oferte ''

In vederea atribuirii acestui contract, institutia a solicitat oferte de la ,,SC Beton Logistic SRL"L&M Agregat SRL si SC F&G TERA WORK SRL.

b) In mod similar s-a procedat si cu atribuirea contractului nr.11.548/10.11.2015, catre firma SC A-Z SYSTEM SRL pentru prestari de serviciu pentru lucrari de dezepezire.

c)Institutia a incheiat contractul nr. 13196/28.12.2015 cu SC HEIGHT DESIGN CONSUL TING SRL, obiectul contractului fiind ca firma s-a intocmeasca Documentatiile tehnice ( doua bucati a cate 3 xemplare) pentru obtinerea autorizatiilor de gospodarire a apelor pentru cele doua gospodarii de apa ale comunei Bucovat, Judetul Dolj".

La baza atribuirii contractului, a stat solicitarea prin adresa nr. 11.034/22.10.2015 oferte de pret, catre SC GTX PROEX INSTAL SRL, SC ORIZONTURI 20025, depunand oferte cele doua societati precum si SC HEIGHT DESIGN CONSUL TING SRL.

d)UATC Bucovat a incheiat contractul nr.11.029/22.102015 pentru realizarea de lucrari de investitii, respectiv Modernizare si asfaltare strazi secundare in comuna Bucovat'' cu SC F &G TERA WORK SRL.

In vederea atribuirii acestor contracte, institutia a solicitit oferte de la SC Sedimpex SRL, SC RODALII CARGO SRL si SC F&G TERAWORK SRL.

e) S-a incheiat contractul nr. 12.697/ 11 .12.2015 cu SC Construct Bar SRL din comuna Bucovat avand ca obiect ,, sa livreze produse - jgheaburi pentru izlazul comunal" plata catre furnizor se va efectua in termen de 20 de zile de la data receptiei. Durata contractului fiind de 3 luni.

Si in acest caz atribuirea contractului s-a efectuat in baza unui studiu de oportunitate inregistrat sub nr. 12.473/07.12.2015, a unei note justificative inregistrata sub nr. 12.473/07.12.2015 prin care s-a fundamentat aplicarea procedurii

Auditu/ financiar asupra conturilor anua/e de execufie ale anu/ui 2015 Pagina 18

de achizitii directe, si a trei oferte depuse de SC Construct Bar 2015 SRL, SED Impex SRL si SC Mineral Expert SRL si inregistrate sub nr. 12455/04.12.2015, 12.377/ 02.12.2015 si 12.423 /03.12.2015 .

f) A fost atribuit contractul nr. 12.565/08.12.2015, catre SC Construct Bar 2015 SRL, obiectul contractului fiind ,, reabilitarea caminelor de la statiile de apa din satele palilula si Sarbatoarea.

Pretul contractului a fost de 9.900 lei, iar durata de executie a'fost de 3 luni. Atribuirea contractului s-a efectuat in baza , unei note justificative inregistrata sub

nr. 12.472/07.12.2015 prin care s-a ,, Fundamentat aplicarii" procedurii de achizitii directe, si a trei oferte depuse de SC Construct Bar 2015 SRL, SED Impex SRL si SC Mineral Expert SRL si inregistrate sub nr. 12454/04.12.2015, 12.378/ 02.12.2015 si 12.422 /03.12.2015

g)In mod asemanator s-a procedat si la atribuirea contractului nr. 8.901 /14.08.2015 cu SC Microterm SRL pentru ,, construire gard la Scoala Gimnaziala Bucuvat, pretul contractului fiind de 46.955.,78 lei la care se adauga TVA de 11.269 ,3 9 lei.

h) A fost atribuit contractul de lucrari nr. 3344/09.04.2015 catre PFA Barcan Gabriel Michel din Bucovat, avand ca obiect ,, taierea , strangerea si indepartarea maracinisurilor , desfintarea musuroaielor , idepartarea gunoaielor , fertilizarea cu ingraseminte chimice a suprafetei de 167 ,97 ha pasune, pretul contractului fiind de 103.000 lei inclusiv TVA.

In vederea atibuirii contractului prin adresa nr. 3026/31.03.2015 UATC Bucovat a solicitat oferte de la SC AGROMANOS SRL, SC AHP ESP ANA SRL si catre PF A Barcan Gabriel Michel.

Cele trei fume au depus ofertele cu adresele 3298/07.04.2015 , 3249/06.04.2015 si 3181/02.04 2015. A fost atribuit contractul de lucrari nr. 3344/09.04.2015 catre PF A Barcan Gabriel Michel din Bucovat, avand ca obiect ,, taierea , strangerea si indepartarea maracinisurilor , desfintarea musuroaielor , idepartarea gunoaielor , fertilizarea cu ingraseminte chimice a suprafetei de 167 ,97 ha pasune, pretul contractului fiind de 103 .000 lei inclusiv TV A.

In vederea atibuirii contractului prin adresa nr. 3026/31.03.2015 UATC Bucovat a solicitat oferte de la SC AG ROMANOS SRL, SC AHP ESP ANA SRL si catre PF A Barcan Gabriel Michel

Cele trei firme au depus ofertele cu adresele 3298/07.04.2015, 3249/06.04.2015 si 3181/02.04 2015.

Procedura utilizata de unitatea contractanta in toate cazurile de achizitie de servicii si de lucrari care au !acut obiectul contractelor mai sus mentionate a fost ,,achizitia directa".

Aceasta procedura s-a aplicat fara a fi respectate prevederile contractelor de achizitie publica prin mijloace electronice din Ordonanta de urgenta a Guvemului nr. 34/2006 privind atribuirea contractelor de achizitie publica, a contractelor de concesiune de lucrari publice ~i a contractelor de concesiune de servicii, aprobate prin HG nr. 1.660/2006 actualizata la data controlului in sensul ca UA TC Bucovat, nu a utilizat facilitatile tehnice ale sistemul electronic de achizitii publice, denumit in continuare SEAP referitoare la utilizarea pentru a achizitiona direct prin intermediul unm

Auditulfinanciar asupra conturilor anuale de execu/ie ale anului 2015 Pagina 19

catalog electronic, produse, servicii sau lucrari, a caror achizitionare intra sub incidenta prevederilor art. 19 din ordonanta de urgenta.

Precizam ca institutia, era obligata sa utilizeze mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire si pentru realizarea achizitiilor directe, reprezentand 40% din valoarea totala a achizitiilor publice finalizate de aceasta in cursul anului.

Din datele prezentate de institutie a rezultat ca valoarea totala a achizitiilor din fonduri proprii a fost de 886.461 lei pentru care achizitii in valoare de 354.584 lei ar fi trebuit a fi efectuate prin SEAP. Entitatea a efectuat achizitii prin SEAP in suma de 0 lei.

Cauza care a dus la aparifia neregulilor constatate a Jost nerespectarea prevederilor legale privind atribuirea contractelor pentru achizitiile publice de servicii si lucrari.

Valoarea estimativii a abaterii constatate: abaterea constatata nu poate fi estimata.

ConsecinJele economico - financiare ale abaterii de la legalitate ~i regularitate: Atribuirea de contracte de prestari de servicii fara respectarea prevederilor legale care au condus la efectuarea de plati din bugetul local a unor prestatii de servicii si lucrari la preturi supraevaluate fara ca fumizorii sa detina in stoc sau sa achizitioneze produsele decontate.

Referitor la angajarea, lichidarea, ordona,nfarea ~i plata cheltuielilor curente.

In legatura cu cheltuielie de deszapezire In anul 2015 UATC Bucovat au efectuat plati reprezentand servicii pentru

dezapezire in suma de 62.000 lei, care au fost platite catre S.C. A-Z SYSTEM SRL Bucovat (31.000 lei ) si FG TERRA WORK SRL ( 31.000 lei).

Din verificarea efectuata s-au constatat abateri privind atribuirea contractelor, aspect prezentat la pct.E.2.2. din prezentul proces verbal de constatare cat si abateri privind stabilirea tarifelor si preturilor utilizate de fumizorii de prestatii.

In vederea justificarii sumelor achitate in anul 2015, ordonatorul de credite a prezentat in perioada controlului o ,,Situatie de plata" din luna decembrie 2015 intocmita de S.C. A-Z SYSTEM SRL Bucovat si confirmata de primarul Vasile Constantin.

Urmare analizei acestei situatii de plata, s-a constatat ca aceasta nu este insotita de documente care sa justifice prestatiile efectuate din care sa rezulte:

-ruta si km. pentru care s-a efectuat deszapezirea; -nu exista documente din care s-a se indentifice ce mij lo ace tehnice care au

fost folosite ( fel utilaj, nr. de imatriculare); - o evidenta a timpului programat si a timpului cat utilajele au fost in actionare

si cat timp au stationat, documente semnate de persoana inputemicita sa urmareasca efectuarea operatiunii de deszapezire.

Referitor la tarifele utilizate, in lipsa unor analize de pret intocmite de fumizori si insusite de reprezentantii UATC Bucovat, organele de control au procedat la compararea acestora cu tarife utilizate de alte institutii si/ sau fumizori.

Auditu/ financiar asupra conturilor anuale de execufie ale anului 2015 Pagi na 20

Astfel, s-a solicitat si obtinut tarifele de la DRDP Craiova si HCLM Craiova nr. 680 privind aprobarea tarifelor pentru activitatea de curatare si transportul zapezii de pe caile publice practicate de SC Salubritate Craiova SRL (extras-.

Din calculele efectuate luand in considerare cele trei feluri de tarife au rezultat urmatoarele valori:

-UATC Bucovat -20.198,8 lei; -DRDP Craiova -13.366,9 lei; ,1 v - SC Salubritate Craiova SRL- 11.657,3-8 lei; In vederea recalcularii valorii situatiei de plata cu tarifele utilizate de DRDP

Craiova (valoare mai mica decat cea utilizata de UATC Bucovat si mai mare decat cea utilizata de SC Salubritate Craiova SRL), a rezultat ca valoarea estimataa prestatiilor care trebuia platita era de 22.491,25 lei, numai pentru contractual incheiat cu S.C. A-Z SYSTEM SRL Bucovat.

Tot din situatia de plata din luna decembrie 2015, a reiesit ca s-a utilizat cantitatea de 13 tone la pretul de 1 70 lei/to, valoarea acesteia fiind de 2.210 lei, fara a exista o justificare a acestui pret.

In legatura cu acest aspect precizam ca la solicitarea organelor Curtii de Conturi organele fiscale din cadrul DRFP Craiova, au intocmit intocmit procesul verbal nr.216/27.04.2016 din care reiese ca in anul 2015 S.C. A-Z SYSTEM SRL Bucova a achizitionat doar 1.250 kg in valoare de 618, 7 5 lei fara TV A asa cum rezulta din factura nr. 003888/11/12/2015.

Deci daca din cantitatea de 13 .000 kg ( 13 to nisip+ sare) se scade cantitatea de 1250 kg sare, rezulta cantitatea de nisip de 11.750 Kg (11,750 to).

Avand in vedere ca raportul me.Ito este de 1600 kg la 1 me, rezulta ca S.C. A-Z SYSTEM SRL Bucova a utilizat 7,34375 me.

Pretul utilizat de aceasta societate pentru alte lucrari (reparatii drumuri) a fost de 46,4 lei me. Astfel ca valoarea celor 7,34375 me. este de de 340,75 lei (7,34375 mc.x 46,4 lei/mc.).

Valoarea nisipului si sarii in aceasta situatie a fost de 959,5 lei si nu de 2.210 lei cat a solicitat fumizorul. Deci valoarea ce trebuia achitata trebuia sa fie de 21.240, 7 5 lei si nu 31.000 lei cu 9.759,25 lei mai mult.

Avand in vedere ca UATC Bucovat a achitat aceeasi suma, adica 31.000 lei si catre SC FG TERRA WORK SRL si la aceasta firma, trebuia achitata numai suma de 21.240,75lei.

Tinand cont de cele prezentate mai sus reiese ca in anul 2015 s-au efectuat plati nejustificate estimate la suma de 19.518,49 lei (9.759,25 lei +9.759,25 lei).

Cauza principalii. care a condus la abaterea prezentata a fast nerespectarea prevederilor legale privind atribuire contractului. precum si neurmarirea executarii lucrarilor de dezepezire si acceptarea unor tari(e supraevaluate fara a avea o justifkare temeinica in acest sens.

Valoarea estimativii a abaterii se cuantificatii la suma de 19.518,49 lei. Consecintele economico-financiare: - efectuarea de plati nejustificate ca urmare a nerespectarii prevederilor legale

privind atribuirea contractelor si neurmarirea executarii acestora.

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execuf ie ale anului 2015 Pagina 21

Referitor la plata energiei electrice, consumata de alte entitati Din analiza documentelor privind plata energiei electice consumata de catre

Compania Nationala de Investitii ,,CNI" pentru reconstructia caminului cultural si bibliotecii comunale, s-a constatat urmatoarele:

-Conform protocolului nr. 61/ 11.07.2014 incheiat intre UATC Bucovat si Compania Nationala de Investitii ,,CNI" Asezamantul cultural - Caminul Cultural si terenul aferent, a fost predate de.' catre UATC Bucovat catre Compania Nationala de Investitii ,,CNI" . ' La data verificarii, caminul cultural a fost partial demolat si se afla in constructie.

-Precizam ca potrivit protocolului, UATC Bucovat avea obligatia sa asigure ,, racordurile pentru utilitati-apa, energie, canalizare si alte asemenea ''

Racordul pentru energia electrica este efectuat prin contoarul seria 3615 8797, iar cantitatea de energie consumata in perioada 01.07.2014-31.01.2014 a fost de 2.947 kwh (37.028 kwh energie estimate la 31.01.2016 preluata din facture Av nr.3704251517/31.01.2016 s1 34.081 kwh preluata din facture nr. 3703516673/31.07.2014.

-Valoarea facturilor cu energie electrica platita de catre UA TC Bucovat, catre CEZ Vanzare SA, in perioada 01.07.2014-31.01.2016 a fost de 3.154,3 lei.

Precizam ca aceasta valoare nu a fost recuperata de la firma constructoare. Entitatea a suportat din fonduri bugetare si plata energiei consumata de unele

entitati care au inchiriat spatii din domeniul public al UA TC Bucovat, fara a se proceda la recuperarea sumelor si reantregirea creditelor.

Suma platita astfel nelegal, a fost de 5.058 lei, pentru care entitatea a calcult dobanzi aferente de 851 lei. In timpul controlului s-a recuperat suma de 265 lei.

Estimarea valorii operaJiunilor care constituie abateri : Abaterea constatata este estimata la suma de 9.063 lei, din care 8.212,3 lei debit

si 851 lei dobanzi aferente lei. Cauzele ~i lmprejuriirile care au condus la abaterile prezentate, s-au datorat

faptuluica nuau fost respectate prevederile legale in domeniu prezentate mai sus. ConsecinJele economico-:financiare ale abaterilor: Diminuarea creditelor bugetare si efectuarea de plati nelegale in folosul altor

entitati.

In legatura cu derularea contractului privind achizitionarea de catre UATC Bucovat ajgheaburilor pentru izlazul comunal

Din analiza documentelor puse la dispozitie de UA TC Bucovat au rezultat urmatoarele:

UA TC Bucovat a incheiat contractual nr. 12.697/11.12.2015 cu SC Construct Bar SRL, obiectul contractului fiind ca fumizorul sa livreze produse jgheaburi pentru izlazul comunal in perioada de 3 luni de la data semnarii contractului pretul contractului fiind de 9.990 lei.

De mentionat este faptul ca atribuirea contractului s-a efectuat tot prin atribuire directa, fara a fi respectate prevederile legale in domeniu.

Mai mult incheierea contractului s-a efectuat intr-o perioada in care se ~tie ca bunurile, nu puteau fi executate si receptionate pana la data de 3 1 decembrie a exercitiului bugetar curent, respectiv ultima zi de plata prevazuta in Programul

Auditulfinanciar asupra conturilor anuale de execu/ie ale anului 2015 Pagina 22

calendaristic pentru derularea principalelor operatiuni de 1ncheiere a exercitiului bugetar, cu exceptia actiunilor multianuale.

Cu toate acestea bunurile au fost platite cu ordinul de plata nr.365611/23.12.2015 in baza facturii nr.02/21.12.2015 emise de fumizor, si acceptata la plata de ordonatorul de credite.

In vederea justificariLplatii a fost Nota de receptie nr.154/21.12.2015semnata de comisia de receptie constituita din Zidaru Daniela inspector, Predescu Florian Viorel-viceprimar, Joita Nicoleta - inspector, Vladulescu Mirela- consilier si Dobre Lavinia -inspector.

Urmare inspectiei efectuate pe teren echipa de audit impreuna cu ordonatorul de credite si salariatul Nichita Valentin, s-a constatat ca la un izvor aflat in izlazul din satul Sarbatoarea se aflau ,,asa zise'' doua jgheaburi construite de fumizor in realitate acestea erau reparate partial prin tumare de beton peste jgheaburile construite anterior asa cum se poate observa si din fotografiile efectuate si prezentate in

Primarul a condus echipa de audit la familia BARCAN din satul Sarbatoarea pentru a ne prezenta doua jgheaburi care se aflau in curtea acestei familii.

De precizat ca aceste jgheaburi nu au fost construite la data platii si nici amplasate la locul de folosinta pana la data actiunii de audit.

Cauza principalii care a condus la abaterea prezentata a fast nerespectarea prevederilor legate privind atribuire contractului. precum si neurmarirea executarii lucrarilor conform clauzelor contractului nr. 12. 696111.12.2015.

Valoarea estimativii a abaterii se cuantificatii la suma de 9.990 lei. Consecintele economico-financiare: - efectuarea de plati nejustificate ca urmare a nerespectarii prevederilor legale

privind atribuirea contractelor si neurmarirea executarii acestuia.

In legatura cu platile efectuate din subventiile primite de la Agenfia de Plii/i $i Intervenfie pentru Agriculturii (APIA)

Referitor la atribuirea contractelor pentru realizarea de lucrari aSLAZ). A fost atribuit contractul de lucrari nr. 3344/09.04.2015 catre PFA Barcan

Gabriel Michel din Bucovat, avand ca obiect ,, taierea , strangerea si indepartarea maracinisurilor, desfintarea musuroaielor , indepartarea gunoaielor , fertilizarea cu ingraseminte chimice a suprafetei de 167,97 ha pasune, pretul contractului fiind de 103.000 lei inclusiv TVA.

In vederea atibuirii contractului prin adresa nr. 3026/31.03.2015 UATC Bucovat a solicitat oferte de la SC AGRO MANOS SRL, SC AHP ESP ANA SRL si catre PF A Barcan Gabriel Michel .

Cele trei firme au depus ofertele cu adresele nr. 3298/07.04.2015, nr.3249/06.04.2015 si nr. 3181/02.04 2015.

Urmare verificarii efectuate s-a constatat ca unitatea contractanta, respectiv, UA TC Bucovat, nu a respectat prevederile legale cu privire la modul de atribuire a contractelor de achizitii asa cum s-a prezentat mai sus.

Cauzele $i imprejuriirile care au condus la aparitia deficientelor constatate: Deficientele constatate se datoreaza aplicarii necorespunzatoare a legislatiei

privind atribuirea contractelor de achizitii publice.

Auditul financiar asupra conturi/or anuale de execu/ie ale anului 2015 Pagina 23

Estimarea valorii abaterilor constatate: Abaterile constatate nu pot fi estimate. Consecin/a economico-financiarii. a abaterilor constatate.

Incheierea de contracte de lucrari rara respectarea prederilor legale privind atribuirea de contracte de achizitii.

2.3-4.2 Referitor la decontarea lucrarilor privind taierea, strangerea, fertilizarea, si indepartarea maracinisurilor, desfintarea musuroaielor, indepartarea gunoaielor, fertilizarea cu ingrasaminte chimice de catre PF A Barcan Gabriel Michel precizam urmatoarele.

Sa efectuat plata sumei de 103.000,01 lei pe baza a doua situatii de lucrari, din care o situatie de lucrari in valoare de 44.336,62 lei, nu a fost semnata de reprezentantii institutiei.

Cantitatile de lucrarii din situatiile de lucrari nu sunt confirmate de persoanele sau persoana care a urmarit executarea acestor lucrari.

De altfel, precizam ca ordonatorul de credite nu a stabilit o persoana care sa urmareasca executarea lucrarilor prevazute in contract.

In vederea justificarii lucrarilor platite a fost intocmit procesul verbal de receptie inregistrat sub nr. 8.966/13.08.2015. Cu toate ca executantul a prezentat niste situatii de lucrari cu cantitati si preturi, acestea nu au fost prezetate cu ocazia ofertei, neavand posibilitatea compararii cantitatilor cu cele din oferta, dat fiind faptul ca UATC Bucovat nu a stabilit valoarea estimata care se stabileste inainte de ofertare si nici nu a solicitat ofertantilor sa depuna oferte pe cantitati deoarece autoritatea contractanta nu a eloborat un caiet de sarcini din care sa reiese lucrarile si cantitatile de executat.

Referitor la cantitatile si preturile din situarii de lucrari care au stat la baza intocmirii facturilor redam mai jos cantitatile si lucrarile din doua articole de deviz cu pondere in valoarea situatiilor de lucrari:

-articolul de deviz TSG04Bl ,, Defrisare mecanica cu defrisator pe tractor S-1500 a suprafetelor de tufisuri sau arbusti cu diametrul de pana la JO cm inclusiv impingerea materialului lemnos in gramezi in afara sau in zona lucrarilor' ' arbustii fiind de natura lemnoasa foioase prevede ca lucrarile sa fie efectuate cu:

-echipament defrisator pe tractor pe senile peste 110 CP; - tractor pe senile 150 CP. cu remorca; Unitatea de masura fiind ore/I ha.=3,9; Nici PFA Barcan Gabriel Michel nu a prezentat si nici UATC Bucovat nu a

solicitat o analiza de pret din care sa rezulte valoarea de 3 51 lei/ ha ( echivalentul operatiunii de arat/Ha).

-articolul de deviz TSGOlAl,,Degajarea terenului de corpuri straine'', care prevede strangerea cu sapa , grebla in gramezi a diferitelor materiale crengi, gunoi, pietre etc, evidentiate la suprafata sau ingropate ............. " prevede ca lucrarile sa fie executate cu ,, muncitori necalificati ''. Unitatea de masura fiind ora/suprafata de 100 metri patrati de suprafata curatata, adica 7,7 ore/100 mp.

Avand in vedere ca in situatia de lucrari a fost inscrisa cantitate de 85 xlOO mp. rezulta ca, numarul total de ore ar fi fost de 654,5 (7,7x8500/100), ceea ce reprezinta 81

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execujie ale anului 2015 Pagina 24

t

,sfr

de zile om, ori PF A Barcan Gabriel Michel nu a avut in anul 2015 angajati, aceasta neplatind contributiile impozitul pe venitul din salarii la bugetele respective .

_A vand in vedere cele prezentate mai sus organele de control au suspiciunea ca aceste lucrari nu au fost efectuate cu respectarea fie chiar si a articolelor de deviz din situatia de lucrari anexate la facturile emise de executant, precum si de faptul ca executantul nu detine utilajele prevazute in articolele de deviz si nici forta de munca necelsara executarii lucrarii, fiind efectuate plati catre PF A Barcan Gabriel Michel in valoare de 103.000,01 lei .

Din inspectia efectuata pe teren in data de 22.04.2016, s-a constatat existenta pe teren (islaz), de arbusti netaiati si care nu provin din vegetatia anului 2016, presupunandu-se ca acestia au fost taiati in anul 2015.

Mai mult lucrari de natura celor prezentate mai sus au fost efectuate si in ani precedenti, respectiv 2012 si 2013, pentru care a fost platita din subventia primita de la APIA suma de 196.863, 63 lei, catre SC A-Z Sistem SRL, asa cum rezulta din fisa analitica a furnizorului .

Documentele privind contractarea executarea lucrarilor de intretinere si platile efectuate, pentru anii 2012 si 2013 au fost ridicate de organele Inspectoratului de Politia a Judetului Dolj.

Mentionam ca in vederea justificarii lucrarilor executate s-a intocmit Procesul verbal de receptie inregistrat sub nr. 8966/13.08.2015. semnat de Vasile Constantin-primar, Predescu Florian Viorel- viceprimar, Dinca Grigore - inspector si Sapunaru Steluta- inspector

Cauza principala care a condus la abaterea prezentata a fost nerespectarea prevederilor legale privind atribuire contractului, precum si neurmarirea executarii lucrarilor conform clauzelor contractului nr. 3344/09.04.2015 .

Valoarea estimativa a abaterii se cuantificata la sumo de 103.000 lei. Consecintele economico-financiare: -efectuarea de plati nejustificat ca urmarea a nerespectarii prevederilor legale

privind atribuirea contractelor si neurmarirea cantitatilor reale executate pentru lucrarile de taiere, strangere, fertilizare, si indepartarea maracinisurilor, desfintarea musuroaielor, indepartarea gunoaielor, fertilizarea cu ingrasaminte chimice .

Cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanfarea ~i plata cheltuielilor de capital.

In legatura cu cheltuielile privind ,,Asfaltarea drumurilor comunale in comuna Bucovat,judetul Dolj", lucrari executate de, SC F&G TERAWORK SRL.

UATC Bucovat, a incheiat contractul nr. 11.029/22.10.2015, pentru lucrari de ,, Modemizare si asfaltare strazi secundare in comuna Bucovat", cu SC F&G TERA WORK SRL, valoarea contractului fiind de de 339.396 lei plus cu TVA in suma de 81.455 lei.

In anul 2014, SC F&G TERA WORK SRL, a incheiat cu UATC Bucovat, contractul nr. 8629/21.10.2014 pentru asfaltare drumuri pentru care s-a achitat suma de 139.874,19 lei.

Auditul financiar asupra conturilor anuale de execuf ie ale anului 2015 Pagina 25

Din verificarea documentelor care au stat la baza, platilor efectuate de catre UA TC Bucovat, s-au constata ca au fost platita nejustificat suma de 201.049, 70 lei (162.988,7 + 38.061)

a).Astfel, prestatorul de lucrari, SC F&G TERA WORK SRL a intocmit situatia de plata din 16.11.2015, in valoare totala de 420.851,29 lei, confirmata numai de Primarul Vasile Constantin, iar in baza acestei situatii de lucrari constructorul a

~,_,,. intocmit factura nr. 43/16.11.2015 in valoare de 420.851,29 lei. ;rt~i.-Suma a fost achitata de UATC Bucovat, cu ordinele de plata nr.1620/26.11.2015

si nr. 1727/09.12.2015. Deoarece a existat suspiciunea ca preturile, practicate de constructor sunt

supraevaluate, organele Curtii prin adresa nr. 652/13.04.2016 ., a solicitat Directiei Regionale a Finantelor Pub lice Craiova efectuarea unei verificari la SC F &G TERA WORK SRL.

Urmare solicitarii, organele fiscale au intocmit procesul verbal nr. 215, din 27.04. 2016, din care care reiese ca, din verificarea documentelor financiar contabile prezentate de societatea ,, SC F&G TERAWORK SRL a inregistrat in evidenta contabila factura de achizitii nr.984109.10.2015, emisa de SC Beton Logistic SRL reprezentand (refuz de ciur, piatra sparta) in valoare de 61.091 lei cu TVA in suma de 14.662 lei, factura de achizitii nr. 1202130 din 16.11.2015 emisa de Domarcons SRL, reprezentandSA ( beton asfaltic beton BAPC !6) sifactura factura de . achizitie prestari servicii nr. 1869 din 25.11.2015 in suma de 90.208 lei cu TVA de 21.650 lei, emisa de S.P.L.D.P.Dolj, in baza situatiilor de lucrari incheiate si semnate de S.P.L.D.P.Dolj in calitate de executant si SC F &G TERA WORK SRL in calitate de beneficiar' '.

De asemenea, tot din procesul verbal nr. 215, din 27.04. 2016, reiese ca din documentele financiar contabile prezentate de societate si a situatiei Revisal, rezulta ca SC F&G TERA WORK SRL, a avut 6 salariati, pe o perioada nedeterminata cu norma intraga incepand cu luna septembrie 2015 si nu a inregistrat facturi de prestari servicii care sa dovedeasca execurarea lucrarilor facturate de catre, SC F &G TERA WORK SRL, catre UATC Comuna Bucovat.

Mai mult din declaratia administratorei firmei Fasui Gabriela aceasta a precizat ca ,, in perioada respectiva nu a avut salariati, dar lucrarile in fapt au fost executate de finna sotului sau, care a avut salariati, dar a omis facturarea prestatiilor respective.

Din cele prezentate mai sus rezulta ca pentru executarea lucrarii ,Asfaltarea drumurilor comunale in comuna Bucovat, judetul Dolj' ', contractata de UATC Bucovat, SC F&G TERA WORK SRL a procurat materiale de la SC Beton Logistic, SRL si Domarcons SRL, iar punerea in opera s-a efectuat de firma specializata in domeniu, respectiv, S.P.L.D.P.Dolj.

Din analiza datelor inscrise in anexa la procesul verbal nr. 215, din 27.04. 2016 respectiv ,,Situatia prestari servicii/materiale inregistrate de SC F&G TERA WORK SRL si refacturate catre catre Primaria com. Bucovat in perioada 2013-2015", reiese ca

. t v 'A. · r~ u j CONTURIA~~~~1primaria-bucovat.ro/wp/wp-content/uploads/2020/01/Raport... ·...

Documents

Transcript of . t v 'A. · r~ u j CONTURIA~~~~1primaria-bucovat.ro/wp/wp-content/uploads/2020/01/Raport... ·...