Trabalho Em Grupo 3 Semestre Grazi e Marcos
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0 GRAZIELA DO NASCIMENTO MATOS SILVA MARCOS DOS SANTOS CENTRO DE CIÊNCIAS EMPRESARIAIS E SOCIAIS APLICADAS CIÊNCIAS CONTÁBEIS PROCESSO CONTÁBIL DE EMPRESA COMERCIAL
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Londrina
2012
0
GRAZIELA DO NASCIMENTO MATOS SILVA
MARCOS DOS SANTOS
CENTRO DE CIÊNCIAS EMPRESARIAIS E SOCIAIS APLICADAS
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
PROCESSO CONTÁBIL DE EMPRESA
COMERCIAL
Londrina
2012
Trabalho apresentado à Universidade Norte do
Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a
obtenção de média bimestral no Curso de Ciências
Contábeis.
1
GRAZIELA DO NASCIMENTO MATOS SILVA
MARCOS DOS SANTOS
PROCESSO CONTÁBIL DE EMPRESA
COMERCIAL
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO.................................................................................................3
2 PROCEDIMENTOS MATEMÁTICO-FINANCEIROS.......................................4
3 CONTROLE PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES........................5
4 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS....................................................................6
5 REGIONALIZANDO: CONTROLE DE ESTOQUES E ÉTICA NA
CONTABILIDADE.............................................................................................12
6 CONSIDERAÇÕES FINAIS...........................................................................14
7 REFERENCIAS..............................................................................................15
2
1 INTRODUÇÃO
A contabilidade como ciência social que estudo o patrimônio
das empresas e analisa suas evoluções deve estar constantemente atenta aos
processos de gerenciamento dos fatos contábeis, a fim de permitir ao
administrador dados que colaborem com a tomada de decisão.
Assim, após termos analisado os fatores relacionados a
prestação de serviço contábil, em períodos de estudo anteriores, neste
trabalho, debruçaremos nossos esforços para tentar entender como se
desenvolve o procedimento contábil em uma empresa de venda de
mercadorias com tributação no Lucro Real.
Para isso, por meio de uma empresa fictícia denominada
SOLUTION PRINTO COMÉRCIO DE IMPRESSORAS LTDA. entenderemos
como se procede no sistema de controle de estoque, nos lançamentos
contábeis e na verificação de balancete, em que são considerações os créditos
e os débitos dos tributos, além de apresentar uma projeção de resgate de
aplicação financeira, por meio da matemática financeira. Também se buscará
por meio de uma entrevista estruturada junto a três empresas revendedoras de
produtos de informática na cidade de Primeiro de Maio (PR), como se procede
com controle de estoque de forma real, além de oferecer considerações sobre
a ética contábil.
3
2 PROCEDIMENTOS MATEMÁTICO-FINANCEIROS
A empresa SOLUTION PRINT COMÉRCIO DE IMPRESSORAS
LTDA. realizou uma aplicação financeira pré-fixada de 1,13% ao mês em
01/02/2012 junto ao Banco MSN S/A. com regaste em 31/10/2012.
É possível por meio da matemática financeira, realizar a
projeção do resgate. Assim, utilizando a técnica dos juros compostos com o
auxílio do sistema Excel é possível configurar a seguinte tabela:
Tabela 01 – Projeção de resgate de aplicação financeira
Aplicação em 01/02 R$ 19.800,00
Prazo 8 meses
Taxa 1,13% a.m.
Vlor. Resgate final R$ 21.907,12
Vlor. Rend. no primeiro mês R$ 223,74
Tabela 02 – Projeção progressiva e detalhada de aplicação financeira
COMPETENCIA APLICAÇÃO JUROS RENDIMENTO02/2012 R$ 19.800,00 R$ 223,74 R$ 20.023,74 03/2012 R$ 20.023,74 R$ 226,27 R$ 20.250,01 04/2012 R$ 20.250,01 R$ 228,83 R$ 20.478,83 05/2012 R$ 20.478,83 R$ 231,41 R$ 20.710,24 06/2012 R$ 20.710,24 R$ 234,03 R$ 20.944,27 07/2012 R$ 20.944,27 R$ 236,67 R$ 21.180,94 08/2012 R$ 21.180,94 R$ 239,34 R$ 21.420,28 09/2012 R$ 21.420,28 R$ 242,05 R$ 21.662,33 10/2012 R$ 21.662,33 R$ 244,78 R$ 21.907,12
4
3 CONTROLE PERMANENTE – CONTROLE DE ESTOQUES
A empresa fictícia SOLUTION PRINT COMÉRCIO DE
IMPRESSORAS LTDA. revende produtos de informática (impressoras) e após
sua movimentação (vendas e compras de mercadorias) em 28/02/2012
encontrou-se com o seguinte estoque:
Tabela 03 – Controle de estoque – Impressora Multifuncional Print 100
Controle do estoque da impressora Multifuncional print - 100ITEM DATA ENTRADA SAIDA SALDO
Quant. $ Un. $ Total Quant. $ Um. $ Total Quant. $ Un. $ Total
Saldo Inicial R$ -
R$ -
65 R$ 310,00
R$ 20.150,00
Imp. Mult. Print-100
06/02/2012 50 R$ 400,00
R$ 20.000,00 R$ -
115 R$ 349,13
R$ 40.150,00
Imp. Mult. Print-101
07/02/2012 R$ -
4 R$ 400,00
R$ 1.600,00
111 R$ 347,30
R$ 38.550,00
Imp. Mult. Print-102
08/02/2012 R$ -
30 R$ 347,30
R$ 10.419,00
81 R$ 347,30
R$ 28.131,00
Imp. Mult. Print-103
21/02/2012 15 R$ 408,00
R$ 6.120,00 R$ -
96 R$ 356,78
R$ 34.251,00
Imp. Mult. Print-104
22/02/2012 R$ -
47 R$ 356,78
R$ 16.768,66
49 R$ 356,78
R$ 17.482,34
Controle do estoque da impressora Jet - 300
ITEM DATAENTRADA SAIDA SALDO
Quant. $ Unitario $ Total Quant. $ Unitario $ Total Quant. $ Unitario $ Total
Saldo Inicial
R$ -
R$ - 60
R$ 175,00
R$ 10.500,00
Imp. Mult. Print-100 06/02/2012 35
R$ 152,00
R$ 5.320,00
R$ - 95
R$ 166,53
R$ 15.820,00
Imp. Mult. Print-101 08/02/2012
R$ - 41
R$ 166,53
R$ 6.827,73 54
R$ 166,52
R$ 8.992,27
Imp. Mult. Print-102 21/02/2012 29
R$ 140,00
R$ 4.060,00
R$ - 83
R$ 157,26
R$ 13.052,27
Imp. Mult. Print-104 22/02/2012
R$ - 37
R$ 157,26
R$ 5.818,62 46
R$ 157,25
R$ 7.233,65
Imp. Mult. Print-105 24/02/2012 12
R$ 157,26
R$ 1.887,12
R$ - 58
R$ 157,25
R$ 9.120,77
Tabela 04 – Controle de estoque – Impressora Jet 300
4 PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS
5
Para a elaboração das escriturações contábeis referentes à
fevereiro de 2012 e elaboração do Balancete de verificação, é necessário
resgatar o saldo dos estoques e balancete de verificação em 31/01/2012.
Saldos em estoque da empresa em 31/01/12 são os seguintes:
Tabela 05 – Saldo do estoque em 31/01/2012Descrição Quant. Custo unitário Custo totalImpressora multif. Print. 100 65 310,00 R$ 20.150,00Impressora Jato de Tinta jet-300 60 175,00 R$ 10.500,00
Tabela 06 – Balancete de Verificação em 31/01/2012
Balancete de verificação em 31/01/12Conta Débito Créditocaixa 3.255,50Bancos conta movimento 34.250,00Contas a Receber 28.341,00Estoque para revenda 29.650,00Veículos de uso 32.000,00Móveis e utensílios 6.770,00Depreciação acumulada 7.490,00Fornecedores 20.205,00ICMS a recolher 1.763,00PIS a recolher 199,00Cofins a recolher 781,00Capital social 85.378,60Receita bruta de vendas 42.459,20Custos das vendas 23.004,00Despesas administrativas 1.005,20TOTAL 158.275,80 158.275,80
6
Posteriormente se faz necessário apurar numericamente os
fatos contábeis ocorridos em Fevereiro de 2012, conforme se apresenta a
seguir:
Tabela 07 – Fatos contábeis em 02/2012
01/12 – Aplicação financeira no Banco MSN S/A, com taxa de juros compostos pré-fixadas de 1,13% ao mês com resgate para 31/10/2012
R$ 19.800,00
02/02 – Recebimento em dinheiro de vendas a prazo realizadas em janeiro de 2012 – Caixa
R$ 17.240,00
06/02 – Compras a prazo (48 dias) de estoques para revenda: 50 impressoras multif. Print 100, preço unitário de R$ 400,00 e 35 impressoras jato de tinta jet-300, preço unitário de R$ 152,00
R$ 25.320,00
07/02 – Devolução de compra de 4 impressoras multif. Print 100 adquiridas em 06/02/12
R$ 1.600,00
08/02 – Venda a vista de 30 impressoras multif. Print-100, preço de venda R$ 575,00 e 41 impressoras jato de tinta jet-300, preço de venda de R$ 214,00
R$26.024,00
13/02 – Pagamento de compras efetuadas em janeiro de 2012 em cheque pelo banco MSN/AS
R$ 13.450,00
21/02 – Compras a vista em dinheiro de estoques para revenda: 15 impressoras multif. Print-100, preço unit. R$ 408,00 e 29 impressoras jato de tinta jet-300, preço unit. De R$ 140,00.
R$ 10.180,00
22/02 – Venda a prazo (35 dias) de 47 impressoras multifuncionais print-100, preço R$ 581,00 e 37 impressoras jato de tinta jet-300, preço R$ 199,00
R$34.670,00
24/02 – Devolução de venda de 12 impressoras jato de tinta jet-300 vendidos em 08/02, valor devolvido em dinheiro ao cliente -=R$ 2.568,00 (R$ 1887,12)
R$ 2.568,00
27/02 – Pagamento em dinheiro da compra efetuada em 06/02/12 com desconto de 0,9% ao mês
R$ 25.195,26
29/02 – Rendimento mensal da aplicação financeira de 01/02/12 R$ 223,74
Geram-se os livros obrigatórios, Diário e Razão. Em que no
primeiro, apuram-se os fatos contábeis diariamente e no segundo, apuram-se
os mesmo, subdividindo-os nas respectivas contas.
Tabela 08: Livro Diário
Livro Diário Data Movimentação Débito Crédito01/02/12 Aplicação financeira
a Caixa19.800,00
19.800,0002/02/12 Caixa
a Contas a receber17.240,00
17.240,0006/02/12 Estoques para revenda
a fornecedores 25.320,00
25.320,0007/02/12 Caixa
a Estoque para revenda1.600,00
1.600,0008/02/12 Caixa
Custos das vendasa Receita Bruta de vendas
26.024,0017.246,73
26.024,00
7
a Estoques para revenda 17.246,7313/02/12 Fornecedores
a Banco conta movimento13.450,00
13.450,0021/02/12 Estoque para revenda
a Caixa 10.180,00
10.180,0022/12/12 Contas a receber
Custos das vendasa Receita bruta de vendasa Estoques para revenda
34.670,0022.587,28
34.670,0022.587,28
ICMSa ICMS a recolher
10317,9810317,98
PISa PIS a recolher
1001,451001,45
COFINSa Cofins a recolher
4612,7444612,744
24/02/12 Deduções e abatimentosEstoque para revendaa caixaa custos das vendas
2.568,001887,12
2.568,001887,12
ICMS a recuperar
a ICMS
436,56
436,56
PIS a recuperara PIS
42,37242,372
COFINS a recuperara Cofins
195,168195,168
27/02/12 Fornecedoresa Caixaa descontos a abatimentos (receita não operacional)
25.320,0025.195,26 124,74
29/02/12 CaixaRendimentos de aplicações financeiras (rec. não operacional)
223,74
223,74
TOTAL 234.723,14 234.723,14
8
Os razonetes auxiliam a desenvolver o entendimento e a lógica
contábil das contas.
9
CAIXA
Crédito Débito
19.800,0010.180,002.568,0025.195,26
3.255,5017.240,001.600,0026.024,00223,749400,02
APLIC. FINANC.
Crédito Débito
19.800,00
Contas a receber
Crédito Débito
17.240,00 28.341,0034.670,00
Est. P/ Revenda
Crédito Débito
1600,0017.246,7322.587,28
29.650,0025.320,001887,1210.180,00
Fornecedores
Crédito Débito
25.320,00 20.205,0025.320,00
Rec. Brut. Vendas
Crédito Débito
42.459,2026.024,0034.670,00
Custos das vendas
Crédito Débito
23.004,1017.246,7322.587,28
Fornecedores
Crédito Débito
13.450,00
Bancos cta. Movim.
Crédito Débito
13.450,00 34.250,00
Deduções e abatim.
Crédito Débito
2.568,00
Custos das vendas.
Crédito Débito
1887,12
Descontos e abatim.
Crédito Débito
124,74
E assim, gera-se novo balancete verificação, com as evoluções
do patrimônio da empresa e posterior emissão do balanço patrimonial como
observamos nas tabelas 09 e 10.
Tabela 09 – Balancete de Verificação em 28/02/2012
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 28/02/2012CONTA DÉBITO CRÉDITOCAIXA R$ 9.400,02 BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 20.800,00 APLICAÇÃO R$ 19.800,00 CONTAS A RECEBER R$ 45.771,00 ESTOQUE PARA REVENDA R$ 25.603,11
10
Rend. Aplic. Financ.
Crédito Débito
223,74
ICMS
Crédito Débito
436,56 10317,98
PIS
Crédito Débito
42,372 1001,45
COFINS
Crédito Débito
195,168 4612,744
PIS A RECOLHER
Crédito Débito
199,00
1001,45
COFINS A RECOLHER
Crédito Débito
781,00
4612,744
ICMS A RECOLHER
Crédito Débito
1.763,0010317,98
ICMS A RECUPERAR
Crédito Débito
436,56
PIS A RECUPERAR
Crédito Débito
42,372
COFINS A RECUPERAR
Crédito Débito
195,168
VEÍCULOS DE USO R$ 32.000,00 MOVEIS E UTENSÍLIOS R$ 6.770,00 DEPRECIAÇÃO ACUMULADA R$ 7.490,00 FORNECEDORES R$ 20.205,00 ICMS A RECOLHER R$ 9.881,42 PIS A RECOLHER R$ 959,08 COFINS A RECOLHER R$ 4.417,57 CAPITAL SOCIAL R$ 85.378,60 RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 103.153,20 DEDUÇÕES/ ABATIMENTOS R$ 2.568,00 CUSTOS DAS VENDAS R$ 67.767,54 DESPESAS ADMINISTRATIVAS R$ 1.005,20 TOTAL R$ 231.484,87 R$ 231.484,87
Tabela 10 - Balanço Patrimonial referente 28/02/2012
ATIVO VALOR PASSIVO VALORBENS R$ 66.283,13 OBRIGAÇÕES R$ 35.463,07 CAIXA R$ 9.400,02 FORNECEDORES R$ 20.205,00 ESTOQUE R$ 25.603,11 ICMS A RECOLHER R$ 9.881,42 VEÍCULOS DE USO R$ 24.510,00 PIS A RECOLHER R$ 959,08 MOVEIS E UTENSÍLIOS R$ 6.770,00 COFINS A RECOLHER R$ 4.417,57 DIREITOS R$ 86.371,00 PATRIMONIO LÍQUIDO R$ 117.191,06 BANCO CONTA MOVIMENTO R$ 20.800,00 CAPITAL SOCIAL R$ 85.378,60
APLICAÇÃO R$ 19.800,00 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO R$ 31.812,46
CONTAS A RECEBER R$ 45.771,00 TOTAL R$ 152.654,13 TOTAL R$ 152.654,13
E assim, concluem-se os procedimentos contábeis que
permitem ao empresário avaliar a evolução do patrimônio, a fim de obter
subsídios para efetuar uma tomada de decisão para dar continuidade as
atividades da empresa.
5 REGIONALIZANDO: CONTROLE DE ESTOQUES E ÉTICA NA
11
CONTABILIDADE
Para realizar o presente trabalho foram efetuadas entrevistas
com os sócios-administradores das empresas 3C INFORMÁTICA LTDA., MOS
COMÉRCIO E SERVIÇOS DE INFORMÁTICA LTDA. e MICROTECWAY
INFORMÁTICA E SUPRIMENTOS LTDA., ambas as empresa de pequeno
porte e microempresas, respectivamente, com atuação na cidade de Primeiro
de Maio (PR), que além de revenda de computadores e impressoras e
suprimentos de informática, prestam serviço de assistência técnica e outros
serviços na área de comunicação e internet.
Todas são empresas com tributação no Simples Nacional, e,
após pesquisa com os sócios-administradores, que estão no ramo a mais de 10
anos, desde que se viram na necessidade abrir uma empresa, disseram que ao
contatar o contador que lhes presta serviço foi indicada, desde o primeiro
momento o Simples Nacional, que apesar das evoluções que vem acontecendo
desde 2003, foi a melhor alternativa de tributação.
Quanto ao controle de estoque, como o setor de informática
sofre mudanças rápidas, em que principalmente a partir de 2009 vem sofrendo
subsídios e alterações constantes, além do aprimoramento tecnológico
galopante, os estoques devem ser enxutos, a fim de evitar o encalhe de
mercadorias.
Em todos os processos de controle de estoque está pautado
nos produtos que são mais pedidos, normalmente de uso doméstico. Além
disso, o contato direto com os fornecedores permite que o cliente ao requerer
um pedido, num prazo de no máximo 2 a 3 dias já estará disponível para o
cliente o produto em questão, vindo diretamente do fornecedor.
Assim, tais empresas não precisam dispor de muitos recursos
para manter o estoque, visto que via internet é analisada a disponibilidade do
produto com a cartela de fornecedores, e anexado a lista de pedidos da
empresa.
No que tange os princípios de contabilidade, segundo os dois
contadores consultados, como prestasse um serviço de terceirização de parte
da contabilidade, não há uma interação, na empresa 3C Informática Ltda. entre
12
a contabilidade gerencial e a contabilidade oficial, visto que ainda está em
processo de melhoria dos sistemas de gerenciamento da empresa. No que se
refere as empresas MOS COMERCIO E SERVIÇOS DE INFORMÁTICA LTDA.
e MICROTEKWAY por se tratarem de microempresas, ainda é muito distante a
conscientização da importância da contabilidade gerencial, e da contabilidade
oficial, como forma de obter informações para tomada de decisão. Segundo a
contadora responsável por estas duas ultimas empresas, é necessário um
constante processo de conscientização da importância da Contabilidade, a fim
de garantir a confiabilidade das informações.
Já ao que se refere a ética na Contabilidade, percebe-se que
atualmente, cada vez mais, segundo os dois contadores abordados, é de suma
importância respeito e lisura no trato com o cliente e o posicionamento no
mercado de trabalho. Por se tratar de uma cidade pequena, como Primeiro de
Maio (PR), há uma boa convivência todos os escritórios contábeis, inclusive
com contadores da administração pública.
Contudo, em alguns momentos ou situações, há profissionais
que propõe aos clientes um valor de honorário mais abaixo da tabela, ou
insinuam que um trabalho é mais caro, contudo, com mesmo resultado que um
mais barato, o que promove a formação de um clima de liquidação. Mas de
modo geral, a um bom senso na definição de honorários, funções da
contabilidade e abordagem com o cliente. De maneira geral, a prestação de
serviço contábil está ligada, em Primeiro de Maio (PR), a um status de
confiança e credibilidade, em que fatores não só estritamente profissionais,
como a indicação de um amigo e o relacionamento interpessoal fazem a
diferença.
6 CONSIDERAÇÕES FINAIS
13
O presente trabalho foi de extrema relevância, visto que
permitiu compreender a importância do controle de estoque para uma empresa
revendedora de mercadorias.
Sobre a gestão de estoques, Wanker (2003 in VAZ & GOMES,
2001), revela que é muito importante atualmente para a redução e controle dos
custos como também melhoramento no nível de serviços prestado pelas
empresas.
As empresas estão buscando cada dia mais a trabalhar com o
nível menor de estoque sem comprometer a disponibilidade de produtos, e isso
só é possível com uma gestão adequada dos estoques.
Além, o presente contribuiu para que cada vez mais aprimore-
se o processo de contabilização dos fatos contábeis, permitindo uma
verdadeira simbiose entre teoria e prática.
Cabe ressaltar ainda, que as pesquisas de campo permitem que
o estudante de Ciências Contábeis reflita e faça o entrevista/ pesquisado refletir
quanto aos processos de gestão contábil, além de analisar e buscar a
valorização da profissão, já na academia.
7 REFERENCIAS
14
ATHAR, Raimundo Aben. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Pearson,
2005. 208 p.
GUIA TRIBUTÁRIO ONLINE. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL. Disponível em:
http://www.portaltributario.com.br/guia/escrituracao.html
OLIVEIRA. Djalma de Pinho Rebouças. Sistemas Organização & Métodos. 9ª
Edição Revista Ampliada. São Paulo: Atlas, 1999.
PORTER, M. Vantagem Competitiva, Editora Campus, 1999.
RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Básica. São Paulo: Saraiva, 1992. 302
p.
VAZ, R. A. P.; GOMES, S. GESTÃO DE ESTOQUES NAS MICRO E MÉDIAS
EMPRESAS: UM ESTUDO DE CASO NA EMPRESA MADEIREIRA
CATALANA LTDA. Artigo publicado na Revista CEPPG – Nº 24 – 1/2011 –
ISSN 1517-8471 – Páginas 119 à 135. Revista CEPPG - CESUC - Centro de
Ensino Superior de Catalão, Ano XIV, Nº 24 - 1º Semestre/2011. Disponível
em: http://www.portalcatalao.com/painel_clientes/cesuc/painel/arquivos/upload/
temp/d1c2e0bc4ed8a5bf61be53984a68fdc4.pdf
15
