Transacções em me e transposição das d fs em me – ias 21

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Contabilidade Financeira Avançada

Tema 1: Introdução. Transacções em ME e Transposição das DFs em ME –

IAS 21

Msc: Sergio Alfredo Macore [email protected]

Sergio Alfredo Macore - 846458829

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IAS 21- “Learning outcome”

Depois de estudar este tema, o estudade deverá estar em condições de:

Calcular as diferenças cambiais, contabilizar, converter as DFs em ME e divulgar toda informação no âmbito “Transacções em ME e transposição das DFs em ME”


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Conteúdo

EnquadramentoÂmbito da NormaPrincipais definiçõesReporte das Transacções em METratamento contabilístico das Diferenças CambiaisDivulgaçõesIAS 21 Vs PGC


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Enquadramento (IAS 21)

Guião no Método de transposição e na determinação da Moeda Funcional e Moeda de apresentaçãoObjectivo da revisão foi de eliminar conflitos que existiam com outras Normas, clarificando a questão da Taxa de câmbio e sobre como reportar o efeito das mudanças da Taxa de câmbio

Effectivo a partir de 1 Jan 2005


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Âmbito (IAS 21, par 3)

A Norma exclui:Instrumentos financeiros derivativos em ME – Refer IAS 39 Reconhecimento e mensuração

A Norma inclui:Toda matéria sobre Transacções em ME e operações em ME

Enquadramento (IAS 21)


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Moeda Funcional

Moeda primária no ambiente económico em que a entidade está a operar.

Definições (IAS 21, par 8)


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Factores primários :A moeda que inluencia na determinação dos PV - as vendas são facturadas e pagas nessa Moeda

A moeda que influencia sobre os custos de produção – os custos são incorridos e pagos nessa Moeda

Moeda Funcional (cont)


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Outros factores secundários:

Moeda na qual os fundos das actividades de financiamento são gerados – empréstimos são obtidos e pagos nessa MoedaMoeda na qual os fundos gerados das actividades operacionais são normalmente retidos.



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Não existe escolha livre opcional da Moeda FuncionalPrioridade: factores primáriosMoeda funcional não deverá ser alteradaMoeda funcional não é necessariamente Moeda Oficial do País


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Moeda das DFs

“Pode ser que a Moeda de Apresentação seja a mesma que a Moeda Funcional”

Moeda de apresentação

Definições (Cont)


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“Spot rate”: Câmbio da data da transacção

Itens Monetários: Caixa e equivalentes de caixa, devedores e credores

Itens não-monetários: Existências e Imobilizado

Justo Valor: Valor no qual um activo pode ser trocado entre as partes conhecedoras da transacção, numa base comercial

Outras definições


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Reporte das Transacções em ME

Registada na Moeda funcional a “spot rate” na data da transacçãoData da transacção : Data em que se cumpre com os requisitos de reconhecimento de uma venda (riscos e benefícios)– Refer IAS 18 “Revenue recognition”

Reconhecimento inicial (IAS 21, par 20 – 22)


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15.03.07 Ordem de encomenda (Equipamento)20.03.07 Embarque Navio “FOB”31.03.07 Factura emitida20.06.07 Equip. entregue ao comprador31.12.07 Ano financeiro

P: A taxa de que data o comprador deverá usar para registar esta transacção?

R:

Reconhecimento inicial – (cont)

Exemplo 1(spot rate)


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Reconhecimento na data subsequente – IAS 21, Par 23

Itens Monetários Taxa a data do balanço – Diferenças: DR do ano

Itens não-monetários ao Custo histórico Taxa histórica – Diferenças: FP

Itens não-monetários ao Justo Valor Taxa na data da reavaliação – Diferenças: FP


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Assume os dados do exemplo 1, Mais: Custo do equip: R 100 000 31.12.2007 50% pago Taxas de câmbio: 20/03: 3,00MT; 31/12:

5,00MTP: Diferença cambial do ano 2007 e os saldos das

contas a constar nas DFs de 2007.

Exemplo 2:

Diferenças cambiais


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Divulgações – IAS 21, par 53

Diferenças cambiais na DRsDiferenças cambiais líquidas na componente dos FPs e respectiva reconciliação entre saldo de abertura e de fechoM. de apresentação é diferente da M. Funcional? Mencionar o facto Divulgar a moeda funcional Indicar o motivo de se estar a usar a moeda de

apresentaçãoHouve alteração da M. Funcional? Mencionar o facto Indicar a razão da mudança


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IAS 21 Vs PGC

IAS 21 PGC

Diferença cambial directamente na DRs do período em que ocorrer

Nos D/C de LP, diferença cambial pode ser diferida e levada para as contas de Balanço (Conta 1.9.2.3 ou 4.9.2.3)

Prevê divulgações obrigatórias

PGC é omisso neste aspecto


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Tema 1:

Perguntas????


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Tema 1

Exercícios Práticos


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