WAGNER FERNANDES Auditor Fiscal Receita Estadual do Paraná · Bloco K –Caso A –Indústria de...

Receita Estadual

SETEMBRO/2015

Bloco K – Estudos de caso

WAGNER FERNANDES

Auditor Fiscal Receita Estadual do Paraná

Bloco K – Estudos de caso

• Caso A – Indústria de confecções

• Caso B – Agroindústria

Bloco K – Caso A – Indústria de confecções

• Fábrica de camisas

• Duas fases de produção: “Corte" e “Costura“.

• A fase de produção “Corte" produz o produto resultante Corte de camisa.

• A fase de produção “Costura" produz o produto resultante Camisa pronta.

Tecido Corte Corte de camisa

Costura Camisa pronta

Botões Linha Embalagem

Bloco K


Campo 07 - TIPO_ITEM do registro 0200 – Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)

• 01 – Matéria-Prima: Tecido, Botão branco, Botão azul e Linha de costura.

• 02 - Embalagem: Embalagem para Camisa.

• 03 – Produto em Processo: Corte de Camisa

• 04 – Produto Acabado: Camisa pronta

• 05 - Subproduto: Retalho de tecido.

• 06 - Produto intermediário: Goma amaciante para tecidos.

• 07 - Material de uso/consumo: Agulha de costura.


Figura 1.1 – Registro 0200 – Itens/Produtos


Registro 0210 – Consumo Específico PadronizadoQuantidade média prevista de insumos para se produzir o produto resultante.

Para cada unidade do produto em processo Corte de Camisa se espera usar 2 metros da matéria prima Tecido.

Registro 0200 Itens/Produtos

CORTE DE CAMISA

Registro 0210 Consumo Específico Padronizado

TECIDO 2 Metros


Figura 1.2 – Registro 0210 – Consumo Específico Padronizado

Produto em Processo


Registro 0210 – Consumo específico padronizado• Lista técnica, Estrutura, composição do Produto, Receita...

• Para cada unidade de produto acabado Camisa se espera usar: 1 corte de camisa, 5 botões branco, 2 metros de linha e 1 embalagem.

Registro 0200 - Itens/Produtos

Camisa Pronta

Registro 0210 - Consumo Específico Padronizado

Corte de Camisa 1

Botões branco 5

Linha 2

Embalagem 1



Produto acabado


Estoque inicial

• Estoque escriturado em 31 de Dezembro de 2015

Item/Produto QTDECorte de camisa 0

Camisa pronta 0

Tecido 500

Botão azul 800

Botão branco 0

Linha de costura 400

Embalagem 150


Registro K230 – Itens produzidos/K235 Insumos consumidos

• Informações das Ordens de Produção.

•K230 – Entrada no estoque do produto resultante.

•K235 – Saída dos insumos do estoque.

•Quantidades realizadas apontadas pelo PCP –Planejamento e Controle da Produção da empresa.



• Registrou a produção de 200 Cortes de Camisa

• Usou 400 metros de Tecido conforme a ficha de Consumo Específico Padronizado.

Registro K230 Itens produzidos10/01/2016 10/01/2016 OP 1 CORTE CAMISA 200

Registro K235 Insumos consumidos

10/01/2016 TECIDO 400


Figura 1.4 – Registro K230 – Itens Produzidos e

Registro K235 – Insumos Consumidos



• Segunda fase da produção.

• Registrou 100 unidades do produto acabado Camisa

Registro K230 Itens produzidos15/01/2016 25/01/2016 OP 2 CAMISA PRONTA 100


16/01/2016 CORTE DE CAMISA 100

16/01/2016 BOTÃO AZUL 500 Substituiu Botão branco

16/01/2016 LINHA DE COSTURA 203

Consumido mais que a

média prevista no registro

0210

16/01/2016 EMBALAGEM 100


Produção em elaboração• A empresa iniciou e não concluiu a OP 3 dentro do período de apuração

de Janeiro de 2016.

• Retirou do estoque o Corte de camisa e a linha de costura

• Produção em elaboração: quando a matéria não é mais um insumo e nem é ainda um produto resultante.

• Ordem de produção em aberto.

Registro K230 Itens produzidos31/01/2016 OP 3 CAMISA PRONTA 0



31/01/2016 LINHA DE COSTURA 60


Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros

K255 Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos

• A empresa contratou produção terceirizada

• Os insumos Linha, Botões e Embalagem são fornecidos pelo terceiro.

Registro K250 Industrialização Efetuada por Terceiros - Itens Produzidos31/01/2016 CAMISA PRONTA 50

Registro K255 Industrialização em Terceiros - Insumos Consumidos



Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros

K255 Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos

• Notas fiscais de remessa/retorno são escrituradas no bloco C.

• Produção do Produto Resultante (K250) = EFT + EOT – EIT

• Consumo do Insumo/Embalagem (K255) = EIT + SPT – EOT – EFT

• EIT – Estoque Inicial em Terceiros/EOT – Entrada Oriunda de Terceiros/SPT – Saída para Terceiros/EFT = Estoque Final em Terceiros


Figura 1.8 – Registro K250 – Industrialização Efetuada por Terceiros – Itens Produzidos

Registro K255 – Industrialização em Terceiros – Insumos Consumidos


Ficha de movimentação de produtos

31/12/2015 Estoque Inicial 500 K200 (mês anterior)

10/01/2016 Produção (OP 1) (400) K235

16/01/2016 Compra 200 Bloco C

31/01/2016 Estoque final 300 K200


10/01/2016 Produção (OP 2) 100 K235

16/01/2016 Venda (70) Bloco C

31/01/2016 Produção (terceiros) 50 K250

31/01/2016 Estoque final 80 K200

Tecido

Camisa pronta



Data Histórico Quantidade Registro


10/01/2016 Produção (OP 1) 200 K230

16/01/2016 Consumo (OP 2) (100) K235

31/01/2016 Consumo (OP 3) (30) K235

31/01/2016 Consumo em terceiros (50) K255


Corte de camisa


Registro K200 – Estoque Escriturado

Estoque final escriturado em 31 de Janeiro de 2016

Estoque final = estoque inicial + entradas/produção/movimentação interna – Saída / consumo /movimentação interna.

• Subprodutos e Produtos intermediário são escriturados no K200

• Material de uso e consumo não.

Item/Produto Quantidade Indicador do tipo de estoqueCorte de camisa 20 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Camisa pronta 80 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Tecido 300 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Botão azul 300 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Linha de costura 137 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Retalho de tecido 50 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Embalagem 50 0 - Propriedade do informante e em seu poder

Bloco K – Caso B – Agroindústria

• Indústria de óleos vegetais.

• Compra soja em grãos e produz óleo, farelo e casca.

• Não controla sua produção por Ordem de Produção

• Exemplo de Produção Conjunta

• Outros exemplos: Soja, Milho, Carne, Laticínios, Petróleo ...

Soja em grãos

Processamento

Óleo

Farelo

Casca


Campo 07 - TIPO_ITEM do registro 0200 – Tabela de Identificação do Item (Produtos e Serviços)

• 00 – Mercadoria para Revenda: Salsicha e Vina

• 01 – Matéria-Prima: Soja em grãos

• 04 – Produto Acabado: Óleo, Farelo, Casca e Maionese

O produto “óleo de soja” de forma preponderante é um produto acabado, porém de forma eventual, a empresa compra para revenda e também usa como matéria prima para a fabricação de maionese.


Figura 2.1 – Registro 0200 – Itens/Produtos


Registro 0210 – Consumo específico padronizado

Caso de produção conjunta, onde o consumo de uma mesma matéria-prima gera mais de um produto resultante.

1000Kg soja = 960 Kg de produto resultante Consumo específico= 1,041666

Registro 0200 Registro 0210 % P.A. Quantidade Perda

Óleo Soja 20% 1,041666 4%

Farelo Soja 72% 1,041666 4%

Casca Soja 4% 1,041666 4%


Registro K230 – Itens ProduzidosRegistro K235 – Itens Consumidos

Esta empresa não controla seu processo de industrialização por Ordemde Produção. Sendo assim os campos DT_INI_OP, DT_FIN_OP eCOD_DOC_OP do K230 ficarão em branco.

K230 Qtde. Prod. K235 Cons.Esp.Qtde. Cons. Perda

Óleo 200 Soja 1,041 208,33 4%

Farelo 720 Soja 1,041 750,00 4%

Casca 40 Soja 1,041 41,67 4%

∑ 960 1.000,00


Figura 2.3 – Registro K230 – Itens Produzidos




Data Histórico Quantidade Registro


10/01/2016 Compra 500 Bloco C

31/01/2016 Consumo (1.000) K235 (208,33 oleo)

K235 (750 farelo)

K235 (41,67 casca)

31/01/2016 Estoque final 200 K200

Soja em Grãos


A empresa compra o produto Salsicha para revenda.

Por um costume regional, alguns clientes de Curitiba querem comprar

o produto Salsicha pelo nome comercial de “Vina”.

600 - Salsicha 700 - “Vina”



10/01/2016 Compra 1.000 Bloco C

31/01/2016 Venda (600) Bloco C

31/01/2016 Estoque final 400 K200


31/01/2016 Venda (300) Bloco C

31/01/2016 Estoque final (300) K200

600 - Salsicha

700 - Vina

Bloco K – Caso B – AgroindústriaO contador da empresa faz uma movimentação interna no registro K220 - OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS registrando a saída do estoque do produto Salsicha e entrada no produto Vina



10/01/2016 Compra 1.000 Bloco C

31/01/2016 Venda (600) Bloco C

31/01/2016 Movimentação Interna (300) K220

31/01/2016 Estoque final 100 K200


31/01/2016 Venda (300) Bloco C

31/01/2016 Movimentação Interna 300 K220


600 - Salsicha

700 - Vina

DÚVIDAS?

SPED (Fale conosco):http://www1.receita.fazenda.gov.br/faq/sped-fiscal.htm

Receita Estadual do Paraná

SAC – Serviço Atendimento ao Cidadão

Curitiba e região metropolitana: 41 3200-5009

Demais localidades: 0800-41 1528Segunda a sexta das 07h as 19h

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