Demonstração que se forma de maneira dedutiva, ou seja, subtraindo as despesas das receitas apresentadas dentro do período pela empresa.
Simples: Não é elaborada com tanto detalhe, sem seperar grupos de receita e despesa, apurando o lucro de forma mais simplificada.
Completa: Exigida por lei, fornecendo maiores informações, mais completas e detalhadas para possíveis analises e composições.
DRE SIMPLES DRE COMPLETA
Receita Receita
( - ) Despesa ( - ) Deduções
( = ) Lucro ou Prejuízo ( - ) Custos
( - ) Despesas
( - ) Outros subgrupos
De despesas.
( = ) Lucro ou Prejuízo.
VERTICAL
Receita Bruta: Total geral das vendas ou serviços prestados, ou seja, o valor integral recebido.
Receita Líquida: Seria o valor da receita bruta menos os descontos e deduções .
Ex: Descontos, Impostos, Vendas Canceladas e etc...
São os valores que são subtraídos do montante das vendas ou serviços, no caso a receita bruta.
São decorrentes da atividade da empresa, ou seja, valores a pagar, imprevistos ou impostos decorrentes as vendas.
São ajustes e não despesas, que são feitos no total da receita da empresa antes de subtrairmos as despesas.
( - ) Vendas Canceladas ou Devoluções: Cliente desiste da compra de um produto ou serviço, e esse é devolvido a empresa.
( - ) Descontos Concedidos: Valor que a empresa concede como um desconto no objetivo de elevar suas vendas.
( - ) Impostos sobre as vendas: Nesse item são descontados os valores dos impostos a serem pagos sobre o valor das vendas ou serviços.
Os impostos pertencem ao governo, a empresa somente repassa esse valor antecipadamente e cobra o valor no seu preço de venda.
Por esse motivo devemos deduzir os impostos e não considerar a receita total.
A empresa é somente um intermediário, ou seja, um meio do governo receber mais facilmente suas arrecadações.
IPI – Imposto sobre os produtos industrializados: Cobrado das industrias para o governo federal.
ICMS – Imposto sobre circulação de mercadorias e serviços: Cobrado das industrias, comércios e serviços (transportadoras).
ISS – Imposto sobre serviços de qualquer natureza: Cobrado das empresas prestadoras de serviços.
PIS – Programa de integração social: Cobrado de todos os tipos de empresa.
COFINS – Contribuição para seguridade social: Cobrado de todos os tipos de empresa.
IRPJ – Imposto de renda pessoa jurídica: Cobrado sobre o lucro da empresa.
CSLL – Contribuição social sobre lucro líquido: Cobrado sobre o lucro da empresa.
A empresa “X” emitiu uma nota fiscal no valor de 10.000,00 sobre a venda de um produto fabricado pela empresa.
Sobre essa venda teve a incidência dos impostos que vierem destacados na nota fiscal.
IPI – 30% sobre a produção ICMS de 18% sobre a circulação da mercadoria
até o cliente, já incluso no preço.
Nota Fiscal Eletrônica empresa “X” LTDA.
Preço do Produto___________________10.000,00
( + ) IPI 30% _________________________3,000,00
( destacado na nota fiscal ) ICMS 18% 1.800,00
Preço Total_________________________13.000,00
Obs.: O ICMS já esta dentro do preço de 10.000,00
Receita Bruta................................... 13.000,00
( - ) Deduções....................................4.800,00
IPI.................................................3.000,00
ICMS.............................................1.800,00
Receita Líquida..................................8.200,00
Desconto: É a subtração de uma parte do valor total de uma venda, concedido pela empresa a um cliente para melhorar seu volume de vendas, podendo ser condicional ou incondicional.
Abatimento: Diminuição do valor de uma venda em decorrência de algum problema ou acordo.
Cancelamento ou Devoluções: É quando o cliente que a empresa efetuou a venda desiste do negocio, devolvendo a mercadoria comercializada por algum motivo específico.
Nos três casos devemos diminuir essas operações do valor da receita bruta total para obtermos o lucro bruto.
A empresa “X” Vendeu 5.000,00 em mercadorias, metade para o cliente “A” e a outra metade para o cliente “B”.
A empresa “A” devolveu 20% do lote pela má qualidade do produto.
E a empresa “B” aceitou um abatimento de 10% para evitar a devolução.
DRE – Empresa “X”
Receita Bruta...................................................5.000,00
( - ) Deduções....................................................750,00
Devolução...................................................500,00
Abatimentos ou Descontos..........................250,00
Receita Líquida................................................4.250,00
Diferença entre vendas ou serviços menos os custos que a empresa possui.
Receita Líquida menos Custos das vendas, produtos fabricados ou dos serviços prestados.
Irá cobrir o restante das despesas que a empresa possui até chegarmos ao lucro líquido.
Comércio: Custo da mercadoria vendida (CMV).
Indústria: Custo do produto vendido (CPV).
Serviços: Custo do serviço prestado (CSP).
Todos tem uma forma específica de apuração.
Despesas com Vendas, Produtos ou Serviços: Desde o inicio da fabricação, compra do produto até a entrega ao consumidor final (comercialização e distribuição).
Despesas Administrativas: São aquelas que a empresa necessita para gerenciar o negócio.
Despesas Financeiras: São remunerações pagas a capitais de terceiros que a empresa venha a tomar crédito para utilizar na operação (Juros, Descontos Concedidos e etc...
Lucro operacional mostra o resultado que a empresa obteve com sua atividade principal.
Mostra como está o desempenho do negócio.
Calculado entre Lucro Bruto menos Despesas Operacionais.
DEMONSTRATIVO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO
Receita Bruta
( - ) Deduções
( = ) Receita Líquida
( - ) Custos dos produtos ou vendas
( = ) Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
( = ) Lucro Operacional
São valores que entram na empresa por motivo de atividades secundárias, e que não pertencem a sua atividade principal.
Exemplo: Um comércio de roupas que tem sua atividade principal venda de mercadorias, obtém um lucro referente a venda de um veículo.
São gastos que a empresa arca mas que não fazem parte diretamente de sua atividade principal.
Geralmente são entradas acessórias, adicionais ao negócio que a empresa pode estar sujeita dependendo da situação.
Exemplo: Comercio de Roupas tem um prejuízo na venda de um veículo.
Demonstra o lucro que será descontado o imposto de renda.
Subtraímos do lucro operacional as despesas que não fazem parte da atividade principal da empresa(não operacionais).
E somamos também as receitas que não fazem parte da atividade principal da empresa (não operacionais).
LUCRO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
Lucro Operacional
( - ) Despesas não operacionais
( + ) Receitas não operacionais
( = ) Lucro Antes do Imposto de Renda
Subtraímos o lucro antes do imposto de renda pelos impostos abaixo:
IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica.
CSLL – Contribuição Social Lucro Líquido.
O que resta é o lucro depois do Imposto de Renda.
LUCRO DEPOIS DO IMPOSTO DE RENDA
Lucro antes do imposto de renda
( - ) IRPJ e CSLL
( = ) Lucro depois do imposto de renda
Lucro final que a empresa detém.
Subtraímos o Lucro depois do Imposto de Renda pelas doações e dividendos aos sócios e participações de outras empresas.
Obtemos o lucro líquido.
LUCRO LÍQUIDO
Lucro depois do Imposto de Renda.
( - ) Doações e Contribuições
( - ) Participações e Dividendos
( = ) Lucro Líquido
ESTRUTURA DO DEMONSTRATIVO DE RESULTADO
( + ) Receita Bruta
( - ) Deduções (Impostos, Descontos e Cancelamentos)
( = ) Receita Líquida
( - ) Custos Operacionais (Mercadorias, Produtos Fabricados, Serviços)
( = ) Lucro Bruto
( - ) Despesas Operacionais
( = ) Lucro Operacional
( - ) Despesas não operacionais
( + ) Receitas não operacionais
( = ) Lucro Antes do Imposto de Renda.
( - ) IRPJ E CSLL
( = ) Lucro Depois do Imposto de Renda.
( - ) Dividendos, Participações, e Doações
( = ) Lucro Líquido
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