CONTABILIDADE

FINANCEIRA

Professor André Costa2015

Contabilidade Financeira

Técnicas Contábeis

Escrituração

Demonstrativos Contábeis

Análise de Balanço

Auditoria

Contabilidade Financeira

Objetivo da Contabilidade

Patrimônio

Bens

Direitos

Obrigações

Materiais (tangíveis)

Imateriais (intangíveis)

Bens – são valores materiais e imateriais que pertencem a empresa.

Direitos – são valores que pertencem a empresa e estão em poder de terceiros.

Obrigações – são as dívidas assumidas pela empresa.

Bens

Objetivo da Contabilidade

Contabilidade Financeira

Patrimônio Líquido

Capital

Reservas

Lucros Acumulados ou

Prejuízos Acumulados

PL = bens + direitos – obrigações c/ terceiros

(Situação Líquida)

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial

Bens

e

Direitos

Ativo

Obrigações

com terceiros

PL

Passivo

=

Contabilidade Financeira

Tipos de Situação Líquida

1. Situação Líquida Positiva Ativo > Obrigações com Terceiros

2. Situação Líquida Negativa Ativo < Obrigações com Terceiros

3. Situação Líquida Nula Ativo = Obrigações com Terceiros

Contabilidade Financeira

Princípios Contábeis

Entidade

Continuidade

Oportunidade

Registro pelo valor original

Competência

Prudência

Contabilidade Financeira

Contas1. Contas Patrimoniais Ativo e

Passivo

2. Contas de Resultado Despesas e Receitas

Contabilidade Financeira

É uma técnica que consiste em registrar todos os fatos contábeis.

Lançamento É o meio pelo qual se processa a escrituração.

Método das Partidas Dobradas.

Escrituração

Contabilidade Financeira

Regimes Contábeis

De Caixa: A contabilização das contas de Resultado é feita na efetivação do pagamento ou do recebimento.

De Competência: A contabilização das contas de Resultado é feita na ocorrência do fato.

Contabilidade Financeira

Operações Típicas das Empresas

Operações com Mercadorias

Apuração do Lucro Bruto

LB = V – CMV V – Vendas Líquidas CMV – Custo das Mercadorias Vendidas

Contabilidade Financeira

Operações com Mercadorias

Apuração do CMV

CMV = Ei + C – EF

Ei – Estoque Inicial

C – Compras Líquidas

EF – Estoque Final

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial

1) ATIVO

1.1) Circulante

- Disponibilidades. - Direitos Realizáveis a curto prazo. - Estoques. - Despesas Antecipadas.

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial

1.2) Não Circulante

- Real. a L. Prazo - Investimento - Imobilizado - Intangível

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial 2) PASSIVO

2.1) Circulante

2.2) Não Circulante - Exig. a Longo Prazo - Receitas Antecipadas

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial 2.3) Patrimônio Líquido

- Capital Social.

de Capital - Reservas ajustes aval.patr. de Lucros

- Prejuízos Acumulados.

Contabilidade Financeira

Balanço Patrimonial Reservas de Capital

- Ágio na emissão de ações - Alienação de bônus de subscrição

- Alienação de partes beneficiárias

Contabilidade Financeira

Encerramento do Exercício

Procedimentos Finais:

1) Balancete de Verificação.

2) Apuração do Lucro Bruto.

3) Cálculo e Contabilização da Depreciação, Amortização e Exaustão.

4) Cálculo e Contabilização da Provisão para Devedores Duvidosos.

Contabilidade Financeira

Encerramento do Exercício

5) Apuração do Resultado do Exercício.

6) Cálculo da Contribuição Social e do Imposto de renda.

7) Distribuição do Lucro. 8) Elaboração dos Demonstrativos Contábeis.

Contabilidade Financeira

Depreciação

Calculada sobre os Bens Tangíveis que sofram desgaste de uso.

( Ativo Não Circulante - Imobilizado)

D – Despesa Depreciação C – Depreciação Acumulada

Contabilidade Financeira

Amortização

Calculada sobre bens intangíveis, representando retorno ao valor de

aquisição.

(Ativo Não Circulante - Intangível)

D – Despesa de Amortização C – Amortização Acumulada

Contabilidade Financeira

Exaustão

Calculada sobre a exploração de recursos minerais e florestais.

( Ativo Não Circulante)

D – Despesa de Exaustão C – Exaustão Acumulada

Contabilidade Financeira

Provisão para Devedores Duvidosos

Calculada sobre vendas a prazo, incorrendo em perdas com os clientes incobráveis.

D – Despesa com Devedores Duvidosos C – Provisão para Devedores Duvidosos

Contabilidade Financeira

Apuração do Resultado do Exercício

Verificar se a empresa apresentou lucro ou prejuízo.

1) D – Receitas C – Resultado do Exercício

2) D – Resultado do Exercício C – Despesas

Contabilidade Financeira

Cálculo da C.S. e do I.R.

D – Resultado do Exercício

• C – Provisão para Contribuição Social

D – Resultado do Exercício

C – Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Financeira

Distribuição do Lucro

D – Resultado do Exercício

C – Reserva Legal

C – Reserva ...

C – Dividendos a pagar

Contabilidade Financeira

Demonstrações Contábeis

Balanço Patrimonial.

Demonstrativo do Resultado do Exercício (DRE).

Demonstrativo dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA).

Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC).

Contabilidade Financeira

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Receita Bruta das Vendas ( - ) Deduções de Vendas = Receita Líquida das Vendas ( - )CMV = Lucro Bruto + Outras Receitas Operacionais ( - )Despesas Operacionais = Lucro Operacional

Contabilidade Financeira

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro Operacional

+ Receitas não Operacionais

( - ) Despesas não Operacionais

= Lucro antes da C.S. e do I.R.

( - )Provisão para Contribuição Social

( - )Provisão para o Imposto de Renda

= Lucro após a C.S. e o I.R.

Contabilidade Financeira

Demonstrativo do Resultado do Exercício

Lucro após a C.S. e o I.R.

( - ) Participações Estatutárias

Debenturistas

Empregados

Administradores

Fundo de Participação

= Lucro Líquido do Exercício

( - )Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Financeira

Dem. dos Lucros ou Prejuízos Acumulados

Saldo Inicial

+ ou (-) Ajuste Anterior

= Saldo ajustado

+ Reversão de Reservas

+ ou (-) Lucro / Prejuízo do Exercício

( - ) Destinação do Lucro Sócios Reservas Parcela para Aumento de Capital

= Saldo Final

( - )Provisão para o Imposto de Renda

Contabilidade Financeira

Dem. das Origens e Aplicações de Recursos

Evidencia a variação do Capital Circulante Líquido.

CCL = AC - PC

AC- Ativo Circulante PC- Passivo Circulante

Análise Contábil Análise Vertical – mostra a

participação de cada conta no demonstrativo.

Análise Horizontal – mostra a evolução de cada conta nos demonstrativos analisados.

Análise Contábil Liquidez imediata

L.I. = Disponibilidades/PC

Liquidez corrente

L.C. = AC/PC

Análise Contábil Liquidez seca

L.S. = AC – Estoques/PC

Liquidez geral

L.G. = AC+RLP/PC+ELP

Análise Contábil Solvência Geral

S.G. = Ativo Total/Passivo Exig. Total Endividamento

End. = Passivo Exig. Total/Ativo Total

Garantia de capital de terceiros

G.C.T. = Passivo Exig.Total/PL

Análise Contábil Renovação de Estoques

Rotação = CMV/Vr. Estoque médio Renovação de Duplicatas a receber

Rotação = Vendas a prazo/Vr. Médio D.R.

Renovação de Duplicatas a pagar

Rotação = Compras a prazo/Vr. Médio DP

Análise Contábil Margem do Lucro Bruto

M.L.B. = L.B/Vendas líquidas Margem do Lucro Operacional

M.L.O. = L.O./Vendas líquidas Margem do Lucro Líquido

M.L.L. = L.L./Vendas líquidas

Análise Contábil Retorno sobre o capital nominal

R.C.N. = Lucro Líquido/Capital nominal

Retorno sobre o capital próprio

R.C.P. = Lucro Líquido/Capital próprio

Retorno sobre o investimento total

R.I.T. = Lucro Líquido/Ativo Total

Análise Contábil

Demonstração do Valor Adicionado (DVA)

I – Geração do Valor Adicionado

Receitas Operacionais e não Operacionais

(-) Custo das Mercadorias, Produtos, Serviços vendidos

(-) Serviços adquiridos de terceiros

(-) Materiais e Insumos, Energia, Propaganda, etc.

(-) Outros valores

= Valor Adicionado Bruto

Análise Contábil

= Valor Adicionado Bruto

(-) Despesas de Depreciação, Amortização e Exaustão

= Valor Adicionado Líquido

+ Valores remunerados por terceiros (juros, aluguéis...)

= Valor Adicionado à Disposição da Empresa

Análise Contábil

II – Distribuição do Valor Adicionado

Remuneração do Trabalho

Remuneração do Governo (Impostos e Contribuições)

Remuneração do Capital de Terceiros (Juros, Aluguéis,..)

Remuneração do Capital Próprio (Dividendos e Lucros Retidos)

= Total do valor Distribuído

Análise Contábil

Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR)

I – ORIGENS DE RECURSOS

1) Das Operações

Resultado Líquido do Exercício

+ Depreciação, Amortização e Exaustão

(-) Ganho na Equivalência Patrimonial

+ Variação Monetária de Empréstimos de LP

Análise Contábil

+ Recebimento de Receitas Antecipadas

(-) Transferência de Receitas Antecipadas para ARE

2) Dos Proprietários

+ Realização do Capital Social

3) De Terceiros

+ Redução de bens e direitos do Ativo não Circulante

+ Aumento de Passivo não Circulante

Análise Contábil

II – APLICAÇÃO DE RECURSOS

Dividendos pagos ou propostos

Aumento do Ativo não Circulante

Diminuição do Passivo não Circulante

Análise Contábil

III – VARIAÇÃO DO CAPITAL CIRCULANTE LÍQUIDO

( I – II)

IV – DEMONSTRAÇÃO DA VARIAÇÃO DO CCL

ELEMENTOS INICIAL FINAL VARIAÇÃO

Ativo Circulante X X X

(-)Passivo Circulante X X X

= Capital Circ. Líquido X X X

Análise Contábil

Demonstrativo do Fluxo de Caixa (DFC)

Método Direto

1- Ingressos de recursos

Recebimento de clientes

+ Recebimento de empréstimos de CP

+ Dividendos recebidos de investimentos

Análise Contábil

(-) Pagamento a fornecedores

(-) Impostos e contribuições pagos

(-) Pagamento de despesas operacionais e despesas antecipadas

= Recursos derivados das operações

+ Recebimento por venda de bens

+ Resgate de aplicações

Análise Contábil

+ Ingresso de novos empréstimos

+ Integralização de capital

+ Ingressos de outros recursos

= Total das entradas de recursos

Análise Contábil

2 – Aplicações de recursos

Pagamento de dividendos

Aquisição de participações societárias

Aplicações no imobilizado e intangível

Pagamento de empréstimos a longo prazo

Outros pagamentos

Análise Contábil

3 - Variação líquida do disponível (1-2)

4 - + Saldo inicial do disponível

5 - = Saldo final do disponível (3+4)

Análise Contábil

Método Indireto

I – Origem dos Recursos

1) Das Operações

Resultado líquido do Exercício

+ ou (-) Ajustes (=DOAR)

= Resultado líquido Ajustado

Análise Contábil

(-) Aumentos do Ativo Circulante

+ Diminuições do Ativo Circulante

(-) Diminuições do Passivo Circulante

+ Aumentos do Passivo Circulante

2) Dos Proprietários (=DOAR)

3) De Terceiros (=DOAR)

Análise Contábil

II – Aplicação de Recursos (=DOAR)

III – Variação Líquida do Disponível (I-II)

IV – Saldo Inicial do Disponível

V – Saldo Final do Disponível