Estrutura e análise das D.C Avançada.

DFC e DVA Prof. Ms. João Rafael Alberton

UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDOFACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEISCurso de Ciências Contábeis

Casca - 2015

Professor João Rafael Alberton Graduado em Ciências Contábeis – UPF CRC-RS 52.334 Especialista em Engenharia de Produção - UPF Mestre em Ciências Contábeis Consultor EGM Consultoria Contábil joaorafael@upf.br rafael@egmconsultoriacontabil.com.br www.egmconsultoriacontabil.combr

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DFCCPC 3

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DFC

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DFC

Lei 6.404/76

Art. 176 § 6o  A companhia fechada com patrimônio líquido, na data do balanço, inferior a R$ 2.000.000,00 (dois milhões de reais) não será obrigada à elaboração e publicação da demonstração dos fluxos de caixa.

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DFC

Modelo Direto Movimentação do caixa e equivalente de caixa

Modelo Indireto Com base no lucro ou prejuízo do exercício

Três tipos de fluxos Atividades Operacionais Atividades de Financiamentos Atividades de Investimentos

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DFC - Denominações Caixa: numerários em espécie e depósitos bancários disponíveis Equivalentes de caixa: aplicações financeiras de curto prazo e

alta liquidez Fluxos de caixa: entradas e saídas de caixa Atividades Operacionais: principais atividades geradoras de

receitas Atividades Investimento: aquisição e venda de ativos de

longo prazo Atividades de Financiamento: mudanças no capital próprio e

endividamento da entidade

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DFC - Exemplo

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DFC - Exemplo

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DFC Direto - Exemplo

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DFC Direto - Exemplo

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DFC Indireto - Exemplo

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DVA

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+ Receitas- Insumos (custos e despesas)- Retenções= Valor Adicionado Líquido Gerado pela Empresa+ Valor Adicionado Recebido em Transferência= Valor Adicionado a Distribuir

Distribuição do Valor AdicionadoValor por Stakeholder

Estrutura da DVA

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1.1 Vendas de mercadoria, produtos e serviços Faturamento Bruto (atividade principal) Outras Receitas Operacionais (venda de sucatas, materiais

recicláveis, etc.)1.2 Provisão para devedores duvidosos

+ ou -, dependendo da despesa ou da recuperação1.3 Resultados não-operacionais

Venda de ativos imobilizados

Todas informações do DRE

+ Receitas

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2.1 Materiais consumidos Materiais consumidos na produção menos materiais que compõe

os itens de estoque, mais os impostos sobre estes materiais quando creditados.

2.2 Outros custos de produtos e serviços vendidos Gastos gerais de fabricação ou da prestação de serviços menos a

depreciação, mais impostos creditados.2.3 Energia, serviços de terceiros e outras despesas Operacionais

Despesas, adquiridas de outras empresas, menos depreciação, mais impostos creditados.

2.4 Perda na realização de ativos Ajustes de estoques e investimentos a valor de mercado

Todas informações do DRE, exceto os impostos sobre as compras, que precisam ser analisados caso a caso, mês a mês.

- Insumos Adquiridos de Terceiros

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3.1 Depreciação, amortização e exaustão Adicionados os valores dos impostos que dão direito a

créditos sobre depreciação. Ex.: PIS/COFINS sobre depreciação de prédios

Informações do DRE mais as informações dos créditos de impostos mensais.

- Retenções

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Corresponde ao Valor Adicionado que a empresa gerou por suas próprias atividades, não considerando ainda o que ela recebeu de terceiros, como transferência de valor adicionado.

= Valor Adicionado Líquido Gerado pela Empresa

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Resultado da Equivalência Patrimonial Dividendos recebidos por investimentos avaliados ao

método de custo Receitas financeiras Receitas de aluguéis quando a atividade fim da

empresa não for esta Receitas por royalties

Informações do DRE.

+ Valor Adicionado Recebido em Transferência

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Corresponde ao total do Valor Adicionado da empresa, considerando o valor gerado pelas atividades da empresa e o valor recebido por transferência de outras empresas.

= Valor Adicionado a Distribuir

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Empregados Salários, férias, 13º, horas extras, comissões, prêmios,

participação nos resultados, FGTS Governo

Tributos gerados pela empresa deduzidos dos impostos créditos: INSS, IR, CSLL, PIS, COFINS, ICMS, IPI, ISSQN, IPTU, IOF, CPMF, Taxas e Contribuições

Financiadores Corresponde aos juros pagos, os aluguéis e leasing

Acionistas Juros s/capital próprio e dividendos

Valor RetidoInformações do DRE mais as informações dos créditos de

impostos mensais.

Distribuição do Valor Adicionado

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DRE R$ DVA R$ Receita Bruta   5.000.000 Receita Bruta   5.000.000 (-) Impostos   (500.000) (-) Insumos de 3ºs  Receita Líquida   4.500.000 CMV 2.500.000  (-) CMV   (2.500.000) Serv 3ºs 400.000 (2.900.000)(=) Lucro Bruto   2.000.000 (=) Valor Adic Bruto 2.100.000 (-) Despesas Operacionais   (+) VA Receb Transf 100.000 Salários 200.000   Result Equiv Patrim   Encargos 160.000   (-) Retenções (100.000) Serv 3ºs 400.000   Depreciação   Desp Fin 140.000   (=) Valor Adic a Distribuir 2.100.000 Deprec 100.000 (1.000.000)(=) Resultado Operacional 1.000.000 Distribuição do Valor Adicionado  (+) Result Equiv Patrim 100.000 Colaboradores 200.000 10%(=) LAIR   1.100.000 Governo   960.000 46%(-) IR   (300.000) Financiadores   140.000 7%(=) Lucro Líquido 800.000 Acionistas   200.000 10%(-) Dividendos   (200.000) Retenções   600.000 29%(=) Lucro Retido   600.000 Total   2.100.000 100%

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DRE R$ DVA R$ Receita Bruta   5.000.000 Receita Bruta   5.000.000 (-) Impostos   (500.000) (-) Insumos de 3ºs  Receita Líquida   4.500.000 CMV 2.750.000  (-) CMV   (2.500.000) Serv 3ºs 400.000 (3.150.000)(=) Lucro Bruto   2.000.000 (=) Valor Adic Bruto 1.850.000 (-) Despesas Operacionais   (+) VA Receb Transf 100.000 Salários 200.000   Result Equiv Patrim   Encargos 160.000   (-) Retenções (100.000) Serv 3ºs 400.000   Depreciação   Desp Fin 140.000   (=) Valor Adic a Distribuir 1.850.000 Deprec 100.000 (1.000.000)(=) Resultado Operacional 1.000.000 Distribuição do Valor Adicionado  (+) Result Equiv Patrim 100.000 Colaboradores 200.000 11%(=) LAIR   1.100.000 Governo   710.000 38%(-) IR   (300.000) Financiadores   140.000 8%(=) Lucro Líquido 800.000 Acionistas   200.000 11%(-) Dividendos   (200.000) Retenções   600.000 32%(=) Lucro Retido   600.000 Total   1.850.000 100%

Informação Extra DRE: Impostos s/Compras R$ 250.000

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