Objetivos

Apresentar a estrutura dos demonstrativos econômico-financeiros.

Identificar as funções da Contabilidade Financeira.

Analisar as demonstrações financeiras através dos indicadores econômico-financeiros.

Efetuar um parecer sobre saúde econômica-financeira de uma empresa com base na análise de Indicadores (Índices).

Contabilidade - Definição Contabilidade é um sistema de informação e avaliação

para subsidiar a tomada de decisão.Quem são os usuários? Gestor, Acionista, Credores

(Fornecedores, Bancos), Governo, Clientes, Funcionários, Mercado de Trabalho, etc

Responsabilidades da Contabilidade: Registrar,controlar e analisar atos e fatos

administrativos de uma atividade econômica (empresa).

Funções da Contabilidade Econômica – Apurar o Resultado Administrativa – Controlar o Patrimônio

A Contabilidade Gerencial é a disciplina que estuda informações a serem fornecidas aos tomadores de decisão, isto é, às pessoas internas à organização, responsáveis em dirigir e controlar suas operações.

A Contabilidade Financeira, pode-se mencionar que objetiva fornecer informações aos acionistas, credores, outros externos à empresa.

Contabilidade Financeira x Gerencial

GASTO

Esforço econômico/financeiro com que a entidade arca para obtenção de bens ou serviços quaisquer.

CUSTO

Gasto relativo a bem ou serviço utilizado na produção de outros bens e serviços

DESPESA

Bem ou serviço consumidos direta ou indiretamente para obtenção de receitas.

INVESTIMENTO Gasto ativado na aquisição de

bens e serviços para geração de retorno.

PERDA Bem ou serviço consumidos de

forma anormal e involuntária.

DRE

Onde visualizamos a capacidade da empresa gerar riqueza?

DRE - Demonstrativo de natureza econômicaQual a sua composição?Receitas – (Custos + Despesas) R > C+D = LucroR < C+D = Prejuízo

DRE

VENDAS BRUTAS xxx( - )Impostos s/Vendas (xxx)( - )Abatimentos (xxx)( - )Devoluções (xxx)

VENDAS LÍQUIDAS xxx( - ) C.M.V. (xxx)

LUCRO BRUTO xxx( - )DESP. OPERACIONAIS (xxx)

Administrativas (xxx)Comerciais (xxx)Financeiras (xxx)LUCRO OPERACIONAL xxx

( + )

REC.Ñ.OPERACIONAIS xxx( - )DESP.Ñ.OPERACIONAIS (xxx)

LUCRO ANTES I.R. xxx( - )PROV.P/I.R. (xxx)

LUCRO LIQ.DO EXERCÍCIO xxx

DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO

Empresa Industrial - Estoques

Mat-PrimaSaldo Inicial+ Compras(-) Transf.

P/produção= Saldo Final

Saldo Inicial+ Mat-Prima

+ Mao-de-Obra+ Energia+ Sal. Eng.

+ Mat.Indiretos+ Depreciação

(-) Produção Acabada

= Saldo Final

Prod.ProcessoSaldo Inicial+ Produção

Acabada(-) CMV

= Saldo Final

Prod.Acabados

Custo Fabril

Exercícios

7 – DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO Pg 12

Contabilidade Financeira

Funções da Contabilidade:

Econômica – Apurar o Resultado

Administrativa – Controlar o Patrimônio

Contabilidade FinanceiraPatrimonio da Empresa

B D

E I

N R

S E

I

T

O

S

CaixaBancos

EstoquesContas a ReceberImóveisVeículos

APLICAÇÕES

FornecedorBancos

FuncionáriosGoverno

Acionista

ORIGENS

O T

B E

R R

I C

G

A E

Ç

Õ P

E R

S Ó

P

Contabilidade Financeira

        INDICES DE ESTRUTURA PATRIMONIAL AVALIAM A SEGURANÇA OFERECIDA PELA EMPRESA AOS CAPITAIS DE TERCEIROS.

REVELAM A POLITICA DE OBTENÇÃO DE RECURSOS BEM COMO SUA ALOCAÇÃO NO ATIVO.

EBITDA

Medidas de desempenho EBITDA – lucro (E) antes (B) de (I) juros, (T) IR e CS, e (DA)

depreciação, amortização e exaustão; “mede o caixa gerado pelas operações”.

Receitas de Venda ( - ) Impostos s/ vendas, Devoluções e Abatimentos ( = ) Receita Líquida ( - ) Custo dos Produtos Vendidos (sem depreciação ( - ) Despesas de Vendas ( - ) Despesas Gerais e Administrativas (sem depreciação) ( = ) EBITDA ( - ) Despesas de depreciação ( = ) EBIT ( - ) Provisão para IR e CS ( = ) EBI (-/+) Despesas e Receitas Financeiras (líquidas de IR e CS) ( = ) Lucro das Atividades Operacionais (+/-) Receitas - Despesas Não Operacionais ( = ) Lucro do Período

Contabilidade Financeira

 ENDIVIDAMENTO GERAL

Revela o grau de endividamento da empresaExpressa a proporção de recursos de terceiros financiando o Ativo

PC + PELP (Capital de terceiros)____________________________

PASSIVO TOTAL

“Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira

 COMPOSIÇÃO DO ENDIVIDAMENTO Revela a política adotada quanto a forma de captação de recursos de terceiros em relação ao prazo.

PC_________________

PC + PELP

“Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira POSA (Passivo Oneroso sobre ativo) Revela a participação das fontes de capital onerosas no financiamento dos investimentos totais da empresa.

PCF (Passivo Circulante Financeiro) + PELP____________________________

ATIVO

“Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira IMOBILIZAÇÃO DO PATRIMONIO LIQUIDO

Mostra quanto do Ativo Permanente é financiado pelo seu Patrimônio Liquido

AP (Ativo Permanente)____________________________PL ( Patrimônio Liquido )

“Quanto menor melhor”

Contabilidade Financeira

  INDICES DE LIQUIDEZ

Medem a posição financeira da empresa em termos de capacidade de pagamento

“Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira

  LIQUIDEZ CORRENTEMostra quanto a empresa dispõe em recursos de Curto Prazo para pagar suas obrigações Circulantes

AC ( Ativo Circulante ) _____________________ PC (Passivo Circulante )

“Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira

  LIQUIDEZ SECATem por objetivo identificar o grau de dependencia do estoque para saldar as obrigações de curto prazo.

AC ( Ativo Circulante ) - Estoques _____________________________ PC (Passivo Circulante )

Contabilidade Financeira

  Grau de Dependência de Estoques

ESTOQUE _____________________ AC (Ativo Circulante )

Contabilidade Financeira

  LIQUIDEZ GERALMede a capacidade da empresa em honrar suas obrigações

AC ( Ativo Circulante ) + ARLP (Ativo Realizavel a Longo Prazo) _______________________________________ PC (Passivo Circulante ) + PELP (Passivo Exigivel a Longo Prazo)

“Quanto Maior Melhor”

Contabilidade Financeira

  LIQUIDEZ IMEDIATAMede a capacidade da empresa honrar imediatamente asobrigações de curto prazo.

DISPONIVEL _____________________ PC (Passivo Circulante )

“Quanto Menor Melhor”

Contabilidade Financeira

 MARGEM BRUTA

Lucratividade auferida sobre o produto.

LUCRO BRUTO________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira

 MARGEM OPERACIONAL

Revela a eficiencia operacional da empresa.

LUCRO OPERACIONAL______________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira

 MARGEM LIQUIDA

Revela o retorno liquido da empresa sobre o seu faturamento

LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 Venda Liquida

Contabilidade Financeira

 RETORNO DO ATIVO (ROI)Revela o retorno dos Investimentos LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 ATIVO TOTAL

PAYBACK(Numero de anos para retorno do Ativo

1_______________RETORNO DO ATIVO

Contabilidade Financeira

 RETORNO DO PATRIMONIO LIQUIDO

Mede a remuneração dos capitais proprios investidos na empresa.

LUCRO LIQUIDO______________________ x 100 PATRIMONIO LIQUIDO

Contabilidade Financeira

 GIRO DO ATIVO

Mostra se o faturamento gerado no período foi suficiente para cobrir o investimento Total.

Vendas Liquidas______________________ Ativo Total

Contabilidade Financeira

 INDICADORES DE ATIVIDADE

Mostra a política de compra e venda da empresa:

Prazo Médio de Rotação de Estoque: (Est/CMV) * 360

Prazo Médio de Recebimentos: (Cli/Vliquidas) * 360

Prazo Médio de Pagamentos: (Forn / Compras) * 360

Contabilidade Financeira

Ciclo OperacionalPeriodo decorrido entre a compra da mercadoria ou materia prima e o recebimento efetivo referente as vendas efetuadas.

PMRE + PMR

Contabilidade FinanceiraCICLO FINANCEIRO

Periodo decorrido entre o pagamento aos fornecedores e o efetivo recebimento relativo ás vendas efetuadas aos clientes

CICLO OPERACIONAL - PMP