RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor:...

RESUMÃO

Contabilidade Básica

Unidade 2

Educação a Distância – EaD

Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni

Unidade 2

A ESTRUTURA DO BALANÇO E AS

VARIAÇÕES PATRIMONIAIS

Objetivos da Unidade:

• Compreender como o Balanço Patrimonial deve ser estruturado;

• Entender o mecanismo de escrituração contábil;

• Conhecer as contas e o processo de apuração de resultado das entidades.

TÓPICO 1

A Estrutura do Balanço Patrimonial

1. Introdução

O Balanço Patrimonial de uma empresa nada mais é do que sua fotografia, que

mostra a situação da mesma em um determinado momento. Ali é mostrado tudo o que a empresa possui e tudo o

que ela deve.

(Estamos na página 63 da apostila)3/71

1. Introdução

Na prática, existe a dificuldade de se preparar um balanço após cada

operação. Uma empresa é um ente vivo em que as operações ocorrem a cada

momento.

2. O Balanço Patrimonial e sua Estrutura

Com o advento da Lei 11.638/07 e MP 449/08, o Balanço Patrimonial sofreu

algumas mudanças na estrutura e forma de apresentação. As mudanças visam a

adequação às melhores práticas contábeis internacionais (IASB).

Balanço PatrimonialATIVO

Ativo Circulante (AC)

Ativo Realizável a Longo Prazo (ARLP)

Ativo Permanente (AP)

Investimentos

Imobilizado

Diferido

PASSIVO

Passivo Circulante (PC)

Passivo Exigível a Longo Prazo (PELP)

Patrimônio Líquido (PL)

Ativo Não Circulante (ANC) Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível

Passivo Não Circulante (PNC)

Exigível a Longo Prazo

O Ativo Circulante corresponde à relação de bens e direitos que a empresa

possui e que poderá transformar em dinheiro no prazo de até um ano. Pode

ser dinheiro em caixa ou no banco, aplicações financeiras, duplicatas a

receber de clientes, etc.

O Ativo Não Circulante corresponde aos itens que serão realizados ou

transformados em dinheiro a longo prazo, normalmente num período maior que um ano, após o término do exercício social

(31/12/2011...).

O Ativo Não Circulante é constituído por:

- Investimentos;- Imobilizado;- Intangível (direitos incorpóreos que têm valor econômico para a empresa e que produzem resultados futuros).

O Passivo Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa que devem ser quitadas no período de até um ano:

a) Fornecedores;b) Empréstimos a pagar;c) Financiamentos a pagar;d) Salários a pagar.

PASSIVO

O Passivo Não Circulante é constituído por dívidasdívidas da empresa

que devem ser quitadas em um período maior que um ano.

PASSIVO

O Patrimônio Líquido é constituído pelos recursos aplicados pelos sócios na empresa mais os lucros gerados

pelas atividades empresariais.

Balanço PatrimonialATIVO R$ATIVO R$Ativo Circulante (AC) Disponibilidades Caixa 800,00 Bancos 200,00 Clientes Duplicatas a Receber 300,00 Estoques Matéria-Prima 150,00 Mercadorias 300,00 1.750,00Ativo Não Circulante

Realizável a Longo Prazo 620,00 Valores a Receber 620,00 Títulos a Receber 0,00 Investimentos Participação Permanente na Cia. AB 725,00 Imóveis para renda 640,00 Obras de Arte 85,00 Imobilizado Terrenos 780,00 Veículos 900,00 (-) Depreciação acumulada veículos (140,00) Máquinas 900,00 (-) Depreciação acumulada de máquinas (90,00) Intangível Marcas e patentes 300,00 Ponto de Comércio 100,00 4.200,00TOTAL DO ATIVO 6.570,00

PASSIVO R$PASSIVO R$Passivo Circulante (PC) Empréstimos e Financiamentos Empréstimos bancários a pagar 1.000,00 Leasing a Pagar 255,00 Fornecedores Fornecedores nacionais 950,00 Obrigações Fiscais Sociais e Trabalhistas ICMS a recolher 95,00 INSS a recolher 85,00 FGTS a recolher 40,00 Salários a pagar 300,00 2.725,00Passivo Não Circulante Exigível a Longo Prazo Empréstimos e financiamentos Empréstimos em moeda estrangeira 540,00 540,00Patrimônio Líquido (PL) Capital Social Capital subscrito 2.635,00 (-) Capital a integralizar (100,00) Reservas Reservas de capital 205,00 Reservas de lucros 215,00

Lucros ou Prejuízos Acumulados Lucros Acumulados 350,00 3.305,00

TOTAL DO PASSIVO E PL 6.570,00

3. As Contas

Uma conta é a representação contábil de elementos patrimoniais de natureza igual

ou semelhante criada para registrar e controlar todos os acontecimentos na

gestão do patrimônio.

3. As Contas

Obedecem a dois movimentos: o de crédito (aumentam os ganhos e

diminuem as dívidas) e o de débito (aumentam as dívidas e diminuem os

ganhos).

4. O Plano de Contas

Consiste em um conjunto de contas criados pelo contador para promover o registro das transações dos eventos

econômicos de forma a criar condições ótimas de classificação e acumulação de

dados.

5. A Elaboração de um Plano de Contas

a) Deve atender às necessidades específicas de cada empresa e de informação dos principais usuários;

b) A classificação deve partir do geral para o particular;

c) Deve ser codificado;

d) Os agrupamentos devem ser feitos pensando-se nos relatórios que se originarão a partir dele;

e) Os títulos das contas devem ser claros e sucintos;

f) Deve ter flexibilidade (margem para ampliação) e operacionalidade.

As contas deverão ser organizadas da seguinte forma:

ATIVO: em ordem decrescente do grau de liquidez, ou seja, as mais líquidas serão as primeiras (Ex:

Caixa e Bancos).

PASSIVO: em ordem decrescente do grau de exigibilidade, ou seja, as dívidas, quanto mais próximas da data de vencimento, em primeiro

lugar serão apresentadas.

Observar o modelo de Plano de Contas da página 71 a 76.

Observe que no Plano de Contas existena coluna da esquerda uma

codificação hierarquizada. Estes códigos são utilizados para elaborar

os lançamentos contábeis em sistemas informatizados, facilitando

o processo e agilizando a informação.

6. Contas Sintéticas e Analíticas

As contas analíticas representam os elementos patrimoniais em seu maior grau de detalhamento.

As contas sintéticas apresentam somente os somatórios das contas, ou seja, consiste em um resumo das mesmas.

TÓPICO 2

Razonetes e as Partidas Dobradas

Tô doido... Tô doido...

2. Razonetes

Representação em forma resumida de um livro contábil obrigatório, chamado Livro Razão:

Nome da Conta

3. Partidas Dobradas3.1 Regra para contas do Ativo

Para contas do ATIVO

Aumento de

Valores (+)

Diminuição de

Valores (-)

3. Partidas Dobradas3.2 Regra para contas do Passivo

Para contas do PASSIVO

Diminuição de

Valores (-)

Aumento de

Valores (+)

3. Partidas Dobradas3.3 Regra para contas do Patrimônio Líquido

Para contas do PL

Diminuição de

Valores (-)

Aumento de

Valores (+)

Para um melhor entendimento, vamos contabilizar as operações da Cia. UNI já estudadas anteriormente e ver o que acontece nos razonetes.

(Estamos nas página 83, 84 e 85 da apostila) 31/71

Caixa - AC

Capital - PL

Máquinas e Equip - ANC

Duplicatas a Receber - AC

Imóveis - ANC

Móveis e Utensílios - ANC

Duplicatas a Pagar - PC

Lucros Acumulados - PL

LIVRO RAZÃO

a) Em 01/02 os colegas Uni e Selve uniram-se para constituir a Cia Uni. Cada um entrou com R$ 30.000,00 totalizando um capital de R$ 60.000,00.

Cia. Uni

60.000

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

b) No dia 03/02 houve a aquisição de uma sala comercial para a instalação da loja. Foi pago R$ 23.000,00 à vista.

Cia. Uni

60.000

23.000

37.000

23.000

LIVRO RAZÃO

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

c) No dia 05/02, a empresa adquiriu algumas máquinas e equipamentos para serem utilizadas nos trabalhos. Custo: R$ 32.000,00 pagos à vista.

Cia. Uni

60.000

23.000

37.000

23.000

LIVRO RAZÃO

05/0232.000

55.000

32.000

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

d) No dia 08/02 foram adquiridos móveis e utensílios, no valor de R$ 7.000,00 pagos à prazo.

Cia. Uni

60.000

23.000

LIVRO RAZÃO

08/0232.000

55.000

32.000

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

e) Em 10/02 venderam a sala comercial por R$ 24.000,00 à prazo. A mesma havia sido comprada anteriormente por R$ 23.000,00.

Cia. Uni

60.000

23.000

LIVRO RAZÃO

10/0232.000

55.000

32.000

23.000

24.000

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

f) Em 15/02 a empresa efetuou pagamento parcial da dívida dos móveis, no valor de R$ 3.000,00.

Cia. Uni

60.000

23.000

LIVRO RAZÃO

15/0232.000

55.000

32.000

23.000

24.000

58.000

Caixa - AC

Capital - PL

Imóveis - ANC

g) Em 20/02 a empresa recebeu o valor parcial de R$ 10.000,00 referentes à venda da sala comercial.

Cia. Uni

60.000

23.000

LIVRO RAZÃO

20/0232.000

58.000

32.000

23.000

24.000

10.000

70.000

12.000

10.000

14.000

Ainda para um melhor entendimento das movimentações, é necessário que os conceitos de débito e crédito do nosso dia-a-

dia não sejam utilizados.

Débito significa destino ou aplicação de recursos. Sempre que

houver compra de bens, pagamento de dívidas ou algo semelhante, será um débito.

Crédito significa a origem dos recursos. A fonte de recursos

proveniente de capital dos sócios, venda de serviços ou obtenção de empréstimos sempre será crédito.

Caixa 12.000

Máquinas 32.000

Móveis e Utensílios 7.000

Duplicatas a receber 14.000

Total 65.000

PASSIVO

Duplicatas a pagar 4.000

Capital Social 60.000

Lucros 1.000

Total 65.000

Diante da movimentação das contas nos razonetes, surge o seguinte Balanço

Patrimonial:

TÓPICO 3

As Variações do Patrimônio Líquido e a Apuração dos

Resultados

1. Introdução

O Patrimônio Líquido (riqueza líquida) da entidade pode variar:

- Pelo investimento ou desinvestimento dos proprietários e sócios;- Pelo confronto das receitas e despesas que ocorrem em determinado período.

2. Receitas e Despesas

Receita pode ser entendida como a entrada de elementos para o Ativo da

empresa.

Despesa correspondem ao consumo de bens ou serviços que direta ou

indiretamente ajudam a produzir receitas.

O confronto entre Receitas e Despesas produz um Resultado.Quando este Resultado é positivo,

tivemos lucros, e quando é negativo, obtivemos prejuízos.

Para quantificar o resultado obtido pelas empresas é utilizada a

Demonstração do Resultado do Exercício – DRE:

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Cia. UNI

RECEITAS

Venda de Serviços 5.600,00

(-) DESPESAS

Despesas com salários (2.400,00)

Despesas com aluguel (1.200,00)

Despesas com Materiais (950,00) (4.550,00)

RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.050,00

E agora, como fica a contabilidade com as contas de resultado?

Vamos fazer algumas operações, como segue:

Caixa - AC

Capital - PL

Despesas com Salários - R

a) Foi constituída a Cia. UNI com o objetivo de prestar serviços. Iniciou suas atividades em um imóvel alugado com capital de R$ 8.000,00 dos sócios.

Cia. Uni

8.000 8.000

(Estamos na página 94 da apostila)

Receitas de Serviços - R

Despesas de Aluguéis - R

Caixa - AC

Capital - PL

b) Adquiriu à vista, móveis e utensílios no valor de R$ 2.000,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

Caixa - AC

Capital - PL

c) A Cia UNI foi contratada para prestar serviços. Cobrou o valor de R$ 3.000,00 à vista de seu cliente.

Cia. Uni

8.000 8.000

Caixa - AC

Capital - PL

d) Executou mais serviços, mas só receberá R$ 1.500,00 daqui a 60 dias.

Cia. Uni

8.000 8.000

Caixa - AC

Capital - PL

e) Pagou salário dos funcionários – valor de R$ 1.900,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

Caixa - AC

Capital - PL

f) Pagou aluguel do imóvel, com valor de R$ 1.100,00.

Cia. Uni

8.000 8.000

3. Encerramento das Contas de Resultado

O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de

seus saldos credores para débito da conta resultado. As contas de despesa são

encerradas pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da

conta resultado.

Caixa - AC

Capital - PL

Primeiro, vamos apurar o saldo nas contas de receitas e despesas...

Cia. Uni

8.000 8.000

1.100Encerrando as

Contas11.000 5.000

1.900 1.500 2.000

4.5001.100

RESULTADO - R

Caixa - AC

Capital - PL

Transferir o saldo das contas de receitas e despesas para uma conta chamada “Resultado”. No lançamento as contas terão seu saldo anulado.

Cia. Uni

8.000 8.000

1.100Encerrando as

Contas11.000 5.000

1.900 1.500 2.000

4.5001.100

1.100 1.100

0 3.000 4.500

Dando sequência, o passo seguinte é transferir o saldo da

conta resultado para uma conta do Balanço Patrimonial (Lucros ou

Prejuízos Acumulados):

RESULTADO - R

1.900,00

1.100,00

4.500,00

3.000,00

1.500,00

4.500,00

0 0 Lucros/Prejuízos Acumulados - PL

Ativo Circulante (AC) Disponibilidades

Caixa 6.000

Clientes

Duplicatas a receber 1.500

Ativo Não Circulante (ANC) Imobilizado

Móveis e Utensílios 2.000

Total 9.500

PASSIVO

Capital Social Capital 8.000

Lucros ou Prejuízos Acumulados

Lucros Acumulados 1.500

Total 9.500

A grande importância do Balanço Patrimonial concentra-se na visão

que ele dá das aplicações de recursos (Ativos) e destes quantos são de terceiros (Passivos). Assim,

percebe-se o nível de endividamento, a liquidez da empresa, a proporção do capital próprio em relação ao de

terceiros, etc.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO – DRE

Cia. UNI

RECEITAS

Venda de Serviços 4.500,00

(-) DESPESAS

Despesas com salários (1.900,00)

Despesas com aluguel (1.100,00) (3.000,00)

RESULTADO – LUCRO LÍQUIDO 1.500,00

Toda a empresa precisa apurar o resultado pelo menos uma vez por ano. O lucro ou prejuízo aparecem

como resultado da confrontação das despesas e receitas. A diferença é

apurada na conta Resultado.

Com os dois relatórios (BP e DRE), qualquer pessoa interessada nos

negócios da empresa tem condições de obter informações, fazer análises, estimar variações,

TÓPICO 4

Atos e Fatos Administrativos

1. Introdução

O Patrimônio das empresas está sempre em constante movimento. Os

acontecimentos que ocorrem no patrimônio são divididos em dois grupos:

- Atos administrativos- Fatos administrativos

2. Atos Administrativos

Eventos que ocorrem na empresa e que não provocam alterações no Patrimônio.

Ex.: admissão de empregados, assinaturas de contratos de compras,

fiança em favor de terceiros, etc.

2. Atos Administrativos

Entretanto, alguns atos administrativos poderão provocar alterações futuras no Patrimônio da empresa. Por esse motivo

devem ser registradas nas chamadas contas de Compensação.

3. Fatos Administrativos

São acontecimentos que provocam variações nos valores patrimoniais,

podendo ou não alterar o Patrimônio Líquido. Se classificam em:

* Fatos permutativos;* Fatos modificativos;

* Fatos mistos.

Caixa 1.000

Clientes

Duplicatas a receber 500

Imóveis 2.800

Total 4.300

PASSIVO Salários a pagar 300

Lucros Acumulados 800

Total 4.300

Situação inicial do Balanço Patrimonial

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos

São aqueles que permutam os elementos do Passivo e Ativo sem modificar o valor

do Patrimônio Líquido.

Ex.: Entrada de R$ 500,00 em dinheiro referente a uma duplicata.

Caixa 1.000

Clientes

Duplicatas a receber 500

Imóveis 2.800

Total 4.300

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos ANTES

Caixa 1.500

Imóveis 2.800

Total 4.300

3. Fatos Administrativos3.1 Fatos Permutativos DEPOIS

Vamos agora comprar móveis e utensílios à prazo, no valor de R$ 700,00...

Caixa 1.500

Imóveis 2.800

Total 4.300

Caixa 1.500

Imóveis 2.800

Móveis e utensílios 700

Total 5.000

Duplicatas a pagar 700

Total 5.000(Estamos na página 107 da apostila)59/71

Agora a empresa Cia UNI pagou, em dinheiro, uma duplicata no valor de R$

500,00...

Caixa 1.500

Imóveis 2.800

Total 5.000

Caixa 1.000

Imóveis 2.800

Total 4.500

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos

São aqueles que acarretam alterações no Patrimônio Líquido, ou seja, modificam a situação líquida do Balanço Patrimonial.

Veremos agora uma situação de diminuição. Para isto, vamos supor que a

Cia UNI pagou a importância de R$ 100,00 de conta de energia elétrica...

Caixa 1.000

Imóveis 2.800

Total 4.500

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos ANTES

Caixa 900

Imóveis 2.800

Total 4.400

3. Fatos Administrativos3.2 Fatos Modificativos DEPOIS

Agora uma situação de aumento: recebemos a importância de R$ 200,00 proveniente de Receitas de Aluguéis de

Imóveis.

Caixa 900

Imóveis 2.800

Total 4.400

Caixa 1.100

Imóveis 2.800

Total 4.600

3. Fatos Administrativos3.3 Fatos Mistos

Envolvem ao mesmo tempo, um fato permutativo e um fato modificativo, no

Patrimônio Líquido ou no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido ao mesmo tempo. Também acarretam

aumento ou diminuição no Patrimônio.

Para tanto, vamos supor que os móveis e utensílios que custaram R$ 700,00 foram

vendidos, à vista, por R$ 750,00.

Caixa 1.100

Imóveis 2.800

Total 4.600

Caixa 1.850

Imóveis 2.800

Total 4.650

Agora vamos ver um fato diminutivo: A empresa Cia UNI efetuou o pagamento de uma duplicata no valor de R$ 200,00, em dinheiro, tendo pago também R$ 20,00 de juros pelo atraso. Pagou então R$ 220,00

no total.

Caixa 1.850

Imóveis 2.800

Total 4.650

Caixa 1.630

Imóveis 2.800

Total 4.430

Turma: EMD 0119Professor: Flávio Brustoloni

Unidade 2

Parabéns!!! Terminamos a Unidade.

RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor:...

Documents

Transcript of RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 2. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor:...

Emissão emd dbco

Contabilidade Básica BAlanço Patrimonial

MAPEANDO A CONTABILIDADE BÁSICA

EDUCAÇÃO A DISTÂNCIA EM CIÊNCIAS CONTÁBEISEM … · contabilidade bÁsica i contabilidade bÁsica ii contabilidade comercial contabilidade intermediÁria contabilidade avanÇada

Contabilidade Básica Professor: Pedro A. Rupel. Contabilidade Básica Professor: Pedro A. Rupel O CONTADOR.

Gestao de Custos Emd

Contabilidade básica resumão

RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 3. Educação a Distância – EaD Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica.

RESUMÃO Contabilidade Básica Unidade 1. Educação a Distância – EaD Turma: EMD 0119 Professor: Flávio Brustoloni Contabilidade Básica.

Contabilidade Básica - Solução dos exercícios

Fonte: Contabilidade Básica – José Carlos Marion · CONTABILIDADE BÁSICA. Prof. José Carlos Marion 4 9A Origem da Contabilidade 9Conceito, Objeto e Finalidade 9Aplicação da

EMD for Bariatrics Visão Geral da Aplicação. eMD for Bariatrics Sobre eMD eMD é uma aplicação de software utilizado por profissionais de cirurgia bariatrica.

CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição

Contabilidade Básica - TOTVS

Contabilidade Básica − Atualização da 11ª para a 12ª ediçãoatualizacoes.editoraferreira.com.br/admin/uploads/arquivos/... · Contabilidade Básica − Atualização da 11ª

Contabilidade PPT - Contabilidade Básica Pós

Contabilidade Básica para Não Contadores

Prof. Dr. José Carlos Marion 1 CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição CONTABILIDADE BÁSICA 7ª Edição Cap. 01- A Contabilidade.

Alexandro leonel lunas contabilidade básica

1º PERÍODO Disciplina: Contabilidade Básica Bibliografia ... fileEMENTÁRIO DO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO 1º PERÍODO Disciplina: Contabilidade Básica Ementa: A função da Contabilidade.