Alvarado - Rholand - Gastos No Desducibles Tributariamente (2)

8/9/2019 Alvarado - Rholand - Gastos No Desducibles Tributariamente (2)

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESIS

LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA

EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L.

LA LIBERTAD -TRUJILLO 2012

Tesis para obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico

AUTORES:

Br. Alvarado Bardales, Rholand Nicanor

Br. Caldern Rojel, arlon !ar"

ASESOR:

s. ontes Baltodano, !er#$n %ildejarden

Truj!!"-P#r$

201%


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PRESENTACIN

&e'ores del jurado

(n cu#pli#iento de las disposiciones vi)entes contenidas en el Re)la#ento de !rados "

Ttulos de la *acultad de Ciencias (con#icas de la (scuela de Contabilidad de la

+niversidad Privada Antenor rre)o, so#ete#os a vuestro criterio " consideracin la

presente Tesis titulado-

/& !A&T& N 0(0+C1B/(& TR1B+TAR1A(NT( 2 &+ 1NC10(NC1A (N (/

(&TA0 0( R(&+/TA0& 0( /A 01&TR1B+10RA R3 (.1.R./., /A /1B(RTA0

4TR+51// 67869

(l presente trabajo de investi)acin ha sido desarrollado en base a la infor#acin obtenida

de #anera terica 4 pr$ctica " #ediante los conoci#ientos ad:uiridos durante los a'os de

for#acin profesional aplicando la #etodolo)a de investi)acin propia para este te#a "especialidad, consultas biblio)r$ficas :ue he#os reali;ado " conscientes de las

li#itaciones a :ue esta#os eARA0 BAR0A/(& AR/N !.CA/0(RN R5(/

ii


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DEDICATORIA

Dedico este trabajo al Seor, que

con su voluntad divina y

presencia espiritual me dio el

mpetu para desarrollarme

profesionalmente.

A mis padres y hermano, porque

gracias a su esfuerzo espiritual,

presencial y econmico

permitieron el desarrollo

constante y las ganas de seguir

adelante a pesar de los

obst!culos de la vida, tambi"n a

una persona en especial que da

a da demuestra el inter"s y la

preocupacin debida y la

con#anza depositada en m.

R*OLAND N. ALARAD BARDALES

iv


5/137

Dedico este proyecto de tesis a

Dios, a mis padres y $ermanas. A

Dios porque ha estado conmigo

en cada paso que doy,

cuid!ndome y d!ndome fortaleza

para continuar, a mis padres,

quienes a lo largo de mi vida han

velado por mi bienestar y

educacin siendo mi apoyo en

todo momento.

A mis hermanas porque da a da

me roban una sonrisa, luchando

ante las adversidades y en

especial a %arln que desde el

cielo pide por m bienestar y el de

mis seres queridos.

MARLON G. CALDERON ROJEL

v


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RESUMEN

/os )astos no deducibles para efectos tributarios es un proble#a :ue subsiste para la

#a"ora de e#presas de nuestro pas, especial#ente para a:uellas e#presas :ue no tienen

personal capacitado para hacer frente a la proble#$tica de interpretar " aplicar

correcta#ente el #arco nor#ativo en #ateria tributaria, por otro lado la ad#inistracin

tributaria crea li#itaciones " prohibiciones e


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ABSTRACT

(


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NDICECar$tulaD...............................................................................................................................iPresentacin...........................................................................................................................ii

A)radeci#iento.....................................................................................................................iii0edicatoria............................................................................................................................ivResu#en................................................................................................................................viAbstracD.............................................................................................................................viiEndiceDDD......................................................................................................................viii/ista de tablas........................................................................................................................


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K.H. ultas, recar)os e intereses #oratorios.........................................................I7K.I. 0onaciones no deducibles " actos de liberalidad..........................................I7K.L. /as su#as invertidas en la ad:uisicin de bienes o #ejoras de car$cter

per#anente.....................................................................................................I8K.M. /as asi)naciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones

cu"a deduccin no ad#ite esta le"................................................................I8K.G. /a a#orti;acin de activos intan)ibles..........................................................I8K.J. /as co#isiones #ercantiles por co#pra o venta de #ercaderas del

e


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H.8. PR(&(NTAC1FN 0( R(&+/TA0&.....................................................................MM H.6. 01&C+&1FN 0( R(&+/TA0&..............................................................................KI

CAPTULO I...................................................................................................................46CNC/+&1N(&...............................................................................................................KJR(C(N0AC1N(&......................................................................................................KK

CAPTULO ...................................................................................................................100R(*(R(NC1A& B1B/1!R*1CA&...............................................................................878

ANE7OS8.......................................................................................................................10%

LISTA DE TABLAS

TAB/A NQ 78- (structura del (stado de Resultados Tributario


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TAB/A NQ 76- peracionali;acin de las variables

TAB/A NQ 7H- An$lisis hori;ontal del estado de resultados de los periodos 67886786

TAB/A NQ 7I- An$lisis vertical del estado de resultado periodo 67886786

TAB/A NQ 7L- !astos no deducibles consultados con la le)islacin. A'o 6786

TAB/A N 7M- (ntrevista aplicada al contador )eneral de la 0istribuidora R3

LISTA DE CUADROS Y GR9FICOS

LISTA DE CUADROS

C+A0R N 78-1ncidencia de los )astos no deducibles en el estado de resultados 6786

con respecto al 6788

C+A0R NQ 76- !astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786

C+A0R NQ 7H- S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, parajustificar los )astos

C+A0R N 7I- S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de)astos deducibles para efectos tributarios

C+A0R N 7L- SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias conrespecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto ala renta

C+A0R N 7M- S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas

C+A0R N 7G- SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astosincide ne)ativa#ente en las inversiones, financia#iento,ne)ociaciones " cli#a institucional en la (#presa

C+A0R N 7J- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos detercera cate)ora renta e#presarial

C+A0R N 7K- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente

productora de renta


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C+A0R N 87- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para

efectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a losin)resos " )eneralidad para al)unos tipos de )astos

C+A0R N 88- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los)astos :ue se consideren deducibles en una lista puntual o precisa

C+A0R N 86- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de la

tercera cate)ora se debe aplicar no sola#ente Principio de lo0even)ado

C+A0R N 8H- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe priori;ar Principio de lo Causalidad

C+A0R N 8I- ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en la le"del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentas netasde la tercera cate)ora

C+A0R N 8L- SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la aplicacin delPrincipio de lo Causalidad

C+A0R N 8M- S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan lacorrecta deduccin de )astos, :ue son necesarios para )enerar "#antener la fuente productora de renta

C+A0R NQ8G- An$lisis del tributo pa)ado en e


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!R*1C NQ 76- !astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786

!R*1C NQ 7H- S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, para

justificar los )astos

!R*1C N 7I- S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de)astos deducibles para efectos tributarios

!R*1C N 7L- SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias conrespecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto ala renta

!R*1C N 7M- S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas

!R*1C N 7G- SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astosincide ne)ativa#ente en las inversiones, financia#iento, ne)ociaciones" cli#a institucional en la (#presa

!R*1C N 7J- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos de

tercera cate)ora renta e#presarial

!R*1C N 7K- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente

productora de renta

!R*1C N 87- SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue paraefectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a losin)resos " )eneralidad para al)unos tipos de )astos

!R*1C N 88- SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los)astos :ue se consideren deducibles en una lista puntual o precisa

!R*1C N 86 S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe aplicar no sola#ente Principio de lo0even)ado

!R*1C N 8H- S+sted cree conveniente :ue para la i#putacin de los !astos de latercera cate)ora se debe priori;ar Principio de lo Causalidad


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!R*1C N 8I- ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en lale" del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentasnetas de la tercera cate)ora

!R*1C N 8L- SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la aplicacin delPrincipio de lo Causalidad

!R*1C N 8M- S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan lacorrecta deduccin de )astos, :ue son necesarios para )enerar "#antener la fuente productora de renta

!R*1C NQ 8G- An$lisis del tributo pa)ado en e


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CAPTULO I


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1. INTRODUCCIN

1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.1.1. R#,!+,+ Pr"!#'(/,

(n el Per, la esti#acin de los )astos tributarios es producto de un

#arco le)al no #u" claro- la /e" de Responsabilidad "

Transparencia *iscal. (l infor#e de )astos tributarios se ane


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deter#inacin de la renta neta de tercera cate)ora, los cuales ser$n

#ateria de an$lisis en el presente estudio.

(n #uchos casos las e#presas cu#plen con la condicin establecida

por la le", en cuanto al cu#pli#iento del principio de causalidad el

cual est$ e


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Asi#is#o ateucci A. U6786V; #enciona :ue al efectuar una

revisin del te


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(l pasado 6K de septie#bre del 678H fue publicado un artculo en el

diario )estin donde dice :ue el Pri#er 5u;)ado Cole)iado de la

Corte &uperior de Are:uipa dict sentencia condenatoria con penaefectiva de nueve a'os de c$rcel contra los proveedores9 de facturas

>ctor edina rt;, Carlos u'o; (spejo " >ctor 0a; Torres, por

el delito de defraudacin tributaria. As lo report la

&uperintendencia Nacional de Aduanas " Ad#inistracin Tributaria

U&+NATV, :uien puso el caso en evidencia.

/a #odalidad de defraudacin utili;ada por estos proveedores9 esconocida co#o obtencin indebida de cr?dito fiscal9. (n otras

palabras, proporcionaban a las e#presas co#probantes de pa)o

UfacturasV para :ue se beneficien con un cr?dito fiscal ine


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/os )astos de representacin por parte de los altos ejecutivos de la

e#presa no hacen observancia de los l#ites establecidos por le", si

bien es cierto dichos )astos son necesarios para #antener la fuenteproductora o )eneradora de renta de la e#presa, pero tributaria#ente

los #ontos :ue han superado los l#ites son reparados por parte de

la ad#inistracin tributaria.

Considera#os :ue el personal de distintas $reas de la e#presa

encar)ados de reali;ar ad:uisiciones de bienes "Wo servicios

desconocen de las nor#as contables " tributarias, situacin :ue)enera auto reparos, al #o#ento de deter#inar los resultados de la

e#presa " consecuente#ente un #a"or i#puesto a favor del estado

peruano.

/a e#isin de Resoluciones por parte de la &+NAT, con el propsito

de for#ali;ar #$s los re:uisitos #ni#os de los co#probantes de

pa)o, hacen i#posible :ue el personal de $rea, este frecuente#ente

capacitado, #otivo por el cual se desconoce los #ecanis#os

actuales, incurriendo de esa #anera en reparos, :ue la #is#a

e#presa debe afrontar

*rente a esta serie de proble#as, 0istribuidora R3 (.1.R./. crea

e


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1.1.2. E)u)/,+" +#!


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)eneracin de renta, no obstante no cu#ple con el criterio de

)eneralidad, reparando por parte la Ad#inistracin Tributaria,

tales )astos.

*ranco U6786V Tesis +NT. Trujillo, /a bancari;acin " los

efectos tributarios econ#icos en las 0istribuidoras Cerveceras

del 0istrito de Trujillo. 67889. (l autor conclu"e- Ou? la correcta

aplicacin de la /e" de Bancari;acin per#itir$ deducir in)resos

o incre#entar )astos no considerados en su totalidad, hasta

obtener la Renta 1#ponible " el pa)o de 1!> correcto de las

0istribuidoras Cerveceras.

/e"ton U6786V Tesis +NT. Trujillo, (l i#puesto a la renta " los

reparos tributarios en el estableci#iento de hospedaje del 0istrito

de Trujillo.67879. (l autor conclu"e- Ou? la aplicacin correcta

de los procedi#ientos de reparo tributario, deben ir aco#pa'ados

de un proceso adecuado de )estin e#presarial en el conte/,/?)

(l presente trabajo de investi)acin justifica su desarrollo co#o una

)ua para-

(sta investi)acin es necesaria para las e#presas del sector

privado, por:ue debdo a la e


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opcin en sus decisiones e#presariales, dentro del $rea tributaria

financiera.

1.2. *IPTESIS

/os )astos no deducibles tributaria#ente inciden ne)ativa#ente en el

estado de resultados de la 0istribuidora R3 (.1.R./., de la ciudad de

Trujillo en el a'o 6786.

1.%. OBJETIOS

Oj#@" G#)#r,!

0e#ostrar :u? los )astos no deducibles tributaria#ente inciden

ne)ativa#ente en el estado de resultados de la 0istribuidora R3

(.1.R./., de la ciudad de Trujillo en el a'o 6786.

Oj#@" E/"

Anali;ar la incidencia de los )astos no deducibles en el estado deresultados del periodo 6786 con respecto al 6788, a trav?s de las notas

a los estados financieros.

Anali;ar los )astos no deducibles tributaria#ente :ue tienen incidencia

en la preparacin " presentacin del estado de resultados del 6786, a

trav?s de la le)islacin vi)ente.

Anali;ar las decisiones adoptadas por la e#presa para la elaboracin del

estado de resultados del periodo 6786.

0eter#inar el tributo pa)ado en e


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1.=. MARCO TERICO

1. LA CONSTITUCIN Y LOS PRINCIPIOS

1.1. N"r',@+,+

/a Constitucin Poltica del Per U8KKHV, establece :ue los tributos

se crean, #odifican, dero)an, e


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&olo por le" e


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B Pr)/


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establecer los tributos Ui#puestos, contribuciones " tasas :ue e


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0istribuir e:uitativa#ente los in)resos :ue corresponden a las

unicipalidades.

C,r,/#r/,:

(n el actual #o#ento poltico, econ#ico del pas, alcan;ar el

e:uilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria " por ello se

busca :ue el (stado )arantice la eficiencia de los servicios pblicos, :ue

los contribu"entes " sus actividades econ#icas per#itan una

distribucin justa " e:uitativa de la car)a fiscal.

(stos tres aspectos est$n orientados a la consecucin de los objetivostra;ados en los si)uientes $#bitos-

A9'" F/,!

rientado a la captacin de recursos para lo)rar los bienes "

objetivos de la poltica fiscal, co#o atender )astos de orden pblico

de defensa nacional, de ad#inistracin de justicia " otros servicios

esenciales.

B 9'" E/")?'/"

(n este aspecto se caracteri;a por tratar de buscar un e:uilibrio entre

el creci#iento econ#ico " el in)reso fiscal@ buscando proveer los

recursos necesarios al tesoro pblico " convertirse al #is#o tie#po

en un instru#ento si#ple " din$#ico, eli#inando i#puestos

innecesarios " de baja recaudacin.

C9'" S"/,!

(st$ orientado a alcan;ar el principio de la e:uidad tributaria@ es

decir )ravar al contribu"ente se)n, las rentas :ue posee o capacidad

econ#ica del #is#o pero orientada a la creacin de una conciencia

tributaria " a la redistribucin de ri:ue;a.

0ecreto /e)islativo NQ GG8 U8KKIV, establece :ue el siste#a

tributario co#prende-


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%.1. E! C?+" Tru,r"

(l cdi)o tributario fue publicado #ediante decreto supre#o :ue

aprueba el te


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/ T,,. (s el tributo cu"a obli)acin tiene co#o hecho

)enerador la prestacin efectiva por el estado

de un servicio pblico individuali;ado en elcontribu"ente.

%.2.1. L" Tru" +#! G"#r)" C#)r,!

, I'


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>enta en el pas de bienes #uebles. /a prestacin o utili;acin de servicios en el pas. /os contratos de construccin. /a pri#era venta de in#uebles :ue realicen los

constructores de los #is#os. /a i#portacin de bienes.

/ I'. /a venta en el pas por el i#portador de los bienes,

especificados en el literal A del Ap?ndice 1>. /os jue)os de a;ar " apuestas, tales co#o loteras, bin)os,

rifas, sorteos " eventos hpicos.

+ Nu#@" R'#) )/" S'/,+":(s un r?)i#en si#ple

:ue establece un pa)o nico por el 1#puesto a la Renta " el

1#puesto !eneral a la >entas Uinclu"endo al 1#puesto de

Pro#ocin unicipalV. A ?l pueden aco)erse nica#ente las

personas naturales o sucesiones indivisas sie#pre :ue

desarrollen actividades )eneradoras de rentas de tercera

cate)ora Ubode)as, ferreteras, ba;ares, puestos de #ercado,etc.V " cu"as ventas no e


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> T,,


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/a /e" N6G7LM cre el &e)uro &ocial de &alud U(&&A/+0V

:ue re#pla; del 1nstituto Peruano de &e)uridad &ocial

U1P&&V co#o un or)anis#o pblico descentrali;ado, con lafinalidad de dar cobertura a los ase)urados " derecho 4

habientes a trav?s de diversas prestaciones :ue corresponden

al R?)i#en Contributivo de la &e)uridad &ocial en &alud.

(ste se)uro se co#ple#enta con los planes de salud

brindados por las entidades e#pleadoras "a sea en

estableci#ientos propios o con planes contratados con

(ntidades Prestadoras de &alud U(P&V debida#enteconstituidas. &u funciona#iento es financiado con sus

recursos propios.

C")ru/?) ,! S#', N,/"),! +# P#)")# - ONP&e cre en sustitucin de los siste#as de pensiones de las

Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de &e)uridad &ocial,

del &e)uro del (#pleado " del *ondo (special de 5ubilacin

de (#pleados Particulares

/ C")ru/?) ,! S#r@/" N,/"),! +# A+#r,'#)" #)

Tr,,j" I)+ur,! SENATI.Creada por /e" 8HGG8, )rava el total de las re#uneraciones

:ue pa)an a sus trabajadores las e#presas :ue desarrollan

actividades industriales #anufactureras en la Cate)ora 0 de

la Clasificacin 1ndustrial 1nternacional +nifor#e 4 C11+ de

todas las actividades econ#icas de las Naciones +nidas

URevisin HV. 0ebe entenderse por re#uneracin todo pa)o

:ue perciba el trabajador por la prestacin de servicios

personales sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su

ori)en, naturale;a o deno#inacin.

+ C")ru/?) ,! S#r@/" N,/"),! +# C,


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4 &(NC1C, las personas naturales " jurdicas :ue

constru"en para s o para terceros dentro de las actividades

co#prendidas en la !RAN 01>1&1N IL de la C11+ de lasNaciones +nidas URevisin HV.

=. LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

/a &uperintendencia Nacional de Aduanas " de Ad#inistracin

Tributaria 4 &+NAT, de acuerdo a /e" NQ 6IJ6K@ /e" de creacin " la

/e" )eneral aprobada por decreto le)islativo NQ L78, es una institucin

pblica descentrali;ada dependiente del &ector (cono#a " *inan;as,

dotada de personera jurdica de derecho pblico, :ue tiene autono#a

econ#ica, ad#inistrativa, funcional, t?cnica " financiera, cu"a funcin

principal es la de estar encar)ada de la ad#inistracin " recaudacin de

los tributos internos@ " :ue en virtud a lo dispuesto por el decreto

supre#o NQ7M86776PC del 86 de julio del 6776, e


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acuerdo a lo :ue por convenios interinstitucionales se

estable;ca.

b. 0ictar nor#as en #ateria tributaria, aduanera " de or)ani;acin

interna.

c. 1#ple#entar, inspeccionar " controlar la poltica aduanera en el

territorio nacional, aplicando, fiscali;ando, sancionando "

recaudando los tributos " aranceles del )obierno central :ue fije

la le)islacin aduanera " los tratados " convenios

internacionales.

d. *acilitar las actividades aduaneras de co#ercio e


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+na de susfunciones es recaudar los tributos. Para ello, podr$

contratar directa#ente los servicios de las entidades del

siste#a bancario " financiero para recibir el pa)o de deudascorrespondientes a tributos ad#inistrados. /os acuerdos

podr$n incluir la autori;acin para recibir " procesar

declaraciones " otras co#unicaciones diri)idas a la

Ad#inistracin.

(n nuestro Pas la &uperintendencia Nacional de Aduanas " de

Ad#inistracin Tributaria 4 &+NAT, ha adoptado un siste#a

#i


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/a inspeccin, la investi)acin" el controldel cu#pli#iento

de obli)aciones tributarias Uincluso de a:uellos sujetos :ue

)ocen de inafectacin, e


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un pla;o no #a"or de IL das h$biles, prorro)ables por 8L

das.

D F,/u!,+ S,)/"),+"r,

Cuando el contribu"ente o responsable incu#ple al)una

disposicin en #ateria tributaria se entender$ :ue ha

co#etido un ilcito o una infraccin tributaria.

Al)unas infracciones derivadas del incu#pli#iento de

obli)aciones tributarias son-

No inscribirse en el R+C

No otor)ar "Wo e


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otor)ado dicho pla;o, antes de :ue surta efectos la

notificacin de la rden de Pa)o o Resolucin de

0eter#inacin, se)n corresponda, o la Resolucin deulta, la sancin se reducir$ en un setenta por ciento UG7XV.

+na ve; cul#inado el pla;o otor)ado por la Ad#inistracin

Tributaria se)n lo dispuesto en el artculo GLQ o en su

defecto, de no haberse otor)ado dicho pla;o, una ve; :ue

surta efectos la notificacin de la rden de Pa)o o

Resolucin de 0eter#inacin, de ser el caso, o la

Resolucin de ulta, la sancin ser$ rebajada en un

cincuenta por ciento UL7XV slo si el deudor tributario

cancela la rden de Pa)o o la Resolucin de 0eter#inacin

" la Resolucin de ulta notificadas con anterioridad al

venci#iento del pla;o establecido en el pri#er p$rrafo del

artculo 88GQ del presente Cdi)o Tributario respecto de la

Resolucin de ulta, sie#pre :ue no interpon)a #edio

i#pu)natorio al)uno.

Al venci#iento del pla;o establecido en el pri#er p$rrafo

del artculo 88GQ respecto de la Resolucin de ulta o

interpuesto #edio i#pu)natorio contra la rden de Pa)o o

Resolucin de 0eter#inacin, de ser el caso, o Resolucin

de ulta notificadas, no procede nin)una rebaja@ salvo :ue

el #edio i#pu)natorio est? referido a la aplicacin del

r?)i#en de incentivos.

F R'#) +# r,+u,!+,+

Actualidad (. U6786V, 0efine :ue es un r?)i#en de rebaja de

sanciones por el cual la Ad#inistracin Tributaria, sobre la

base de su facultad discrecional para deter#inar " sancionar

ad#inistrativa#ente las infracciones tributarias, establece la

aplicacin de las sanciones de for#a )radual, fijando

condiciones para la subsanacin de la infraccin "


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par$#etros o criterios objetivos a Y n de deter#inar tra#os

#enores al #onto de la sancin establecida en el Cdi)o

Tributario. (ste r?)i#en solo es aplicable a las infraccionescontenidas en los artculos 8GHQ al 8GGQ del Cdi)o

Tributario " se encuentra re)ulado en la R.&. NQ 7MH

677GW&+NAT.

. OBLIGACIONES DEL ADMINISTRADO

/os deudores tributarios, est$n obli)ados a facilitar las labores de

fiscali;acin " deter#inacin :ue realice la Ad#inistracin Tributaria "

en especial deber$n-

1nscribirse en los re)istros de la Ad#inistracin Tributaria.

Acreditar la inscripcin cuando la Ad#inistracin Tributaria lo

re:uiera " consi)nar el #is#o al n#ero de identificacin o inscripcin

en los docu#entos respectivos, sie#pre :ue las nor#as tributarias loe


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declaraciones, infor#es, libros de actas, re)istros " libros contables "

de#$s docu#entos relacionados con hechos )eneradores de

obli)aciones tributarias, en la for#a, pla;os " condiciones :ue seanre:ueridos, as co#o for#ular las aclaraciones :ue le sean solicitadas.

Proporcionar a la Ad#inistracin Tributaria, la infor#acin :ue est$

re:uerida o la :ue ordene las nor#as tributarias, sobre las actividades

del propio contribu"ente o de terceros con los :ue )uarden relacin.

Conservar los libros " re)istros, llevados en siste#a #anual o

#ecani;ado, as co#o los docu#entos " antecedentes de lasoperaciones o situaciones :ue constitu"an hechos )eneradores de

obli)aciones tributarias, #ientras el tributo no est? prescrito.

Concurrir a las oficinas de la Ad#inistracin Tributaria cuando su

presencia sea re:uerida por ?sta para el estableci#iento de hechos

vinculados a obli)aciones tributarias.

(n caso de tener la calidad de re#itente, est$ obli)ado a entre)ar el

co#probante de pa)o o )ua de re#isin correspondiente de acuerdo a

las nor#as sobre la #ateria para :ue el traslado de los bienes se realice.

5. IMPUESTO A LA RENTA

Bravo C. citado por ateucci A. U6786V, co#enta :ue el i#puesto a la

renta recae sobre la renta co#o #anifestacin directa de ri:ue;a. (n tal

sentido, recae sobre a:uellas )anancias, beneficios o in)resos :ue

califi:uen dentro del concepto de renta dispuesto en la le", el cual a su

ve; define el aspecto #aterial de la hiptesis de incidencia de i#puesto

a la renta.

0ecreto &upre#o NQ 8GK677I(* U677GV, establece :ue se entiende

por in)reso neto total a la diferencia resultante entre el in)reso bruto

#enos las devoluciones, bonificaciones, descuentos " conceptos


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%e a:u el si)uiente es:ue#a-

T,!, N 01:(structura del (stado de Resultados Tributario E!,"r,/?): (:uipo de investi)acin

5.1. 9'" +# A

/e" de 1#puesto a la Renta U677GV, dice :ue el 1#puesto a la Renta

)rava-

aV /as rentas :ue proven)an del capital, del trabajo " de la

aplicacin conjunta de a#bos factores, entendi?ndose co#o

tales a:uellas :ue proven)an de una fuente durable " susceptible

de )enerar in)resos peridicos.

bV /as )anancias de capital.

cV tros in)resos :ue proven)an de terceros, establecidos por esta

/e".

dV /as rentas i#putadas, inclu"endo las de )oce o disfrute,

establecidas por esta /e".

(st$n incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso aV, las

si)uientes-

8V /as re)alas.

6V /os resultados de la enajenacin de-

UiV Terrenos rsticos o urbanos por el siste#a de urbani;acin

o loti;acin.

1N!R(& BR+T TTA/

0evoluciones, bonificaciones, descuentos " conceptos si#ilaresZ

1N!R(& N(T TTA/

Costo Co#putableZ

R(NTA BR+TA

!astos deducibles[

AdicionesZ

R(NTA BR+TA


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UiiV 1n#uebles, co#prendidos o no bajo el r?)i#en de

propiedad hori;ontal, cuando hubieren sido ad:uiridos o

edificados, total o parcial#ente, para efectos de laenajenacin.

HV /os resultados de la venta, ca#bio o disposicin habitual de

bienes. UArt. 78V

5.2. E! '


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entidades de cual:uier naturale;a constituidas en el e


46/137

No ser$ deducible el costo co#putable sustentado con

co#probantes de pa)o e#itidos por contribu"entes :ue a la fechade e#isin del co#probante ten)an la condicin de no habidos,

se)n publicacin reali;ada por la Ad#inistracin Tributaria, salvo

:ue al H8 de dicie#bre del ejercicio en :ue se e#iti el

co#probante, el contribu"ente ha"a cu#plido con levantar tal

condicin.

/a obli)acin de sustentar el costo co#putable con co#probantesde pa)o no ser$ aplicable en los si)uientes casos-

UiV cuando el enajenante perciba rentas de la se)unda cate)ora

por la enajenacin del bien@

UiiV cuando de acuerdo con el Re)la#ento de Co#probantes de

Pa)o no sea obli)atoria su e#isin@ o,

UiiiV cuando de confor#idad con el artculo HG de esta /e", se

per#ita la sustentacin del )asto con otros docu#entos, en

cu"o caso el costo podr$ ser sustentado con tales

docu#entos.

&i se trata de bienes depreciables o a#orti;ables, a efectos de la

deter#inacin del i#puesto, el costo co#putable se dis#inuir$ en

el i#porte de las depreciaciones o a#orti;aciones :ue hubiera

correspondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto por esta /e".

(l in)reso neto total resultante de la enajenacin de bienes se

establecer$ deduciendo del in)reso bruto las devoluciones,

bonificaciones, descuentos " conceptos si#ilares :ue respondan a

las costu#bres de la pla;a.

Por costo co#putable de los bienes enajenados, se entender$ el

costo de ad:uisicin, produccin o construccin o, en su caso, el


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valor de in)reso al patri#onio o valor en el lti#o inventario

deter#inado confor#e a le", #$s los costos posteriores

incorporados al activo de acuerdo con las nor#as contables,ajustados de acuerdo a las nor#as de ajuste por inflacin con

incidencia tributaria, se)n corresponda. (n nin)n caso los

intereses for#ar$n parte del costo co#putable.

Para efectos de lo dispuesto en el p$rrafo anterior enti?ndase por-

8V Costo de ad:uisicin- /a contraprestacin pa)ada por el bien

ad:uirido, " los costos incurridos con #otivo de su co#pratales co#o- fletes, se)uros, )astos de despacho, derechos

aduaneros, instalacin, #ontaje, co#isiones nor#ales,

inclu"endo las pa)adas por el enajenante con #otivo de la

ad:uisicin de bienes, )astos notariales, i#puestos " derechos

pa)ados por el enajenante " otros )astos :ue resulten

necesarios para colocar a los bienes en condiciones de ser

usados, enajenados o aprovechados econ#ica#ente.

6V Costo de produccin o construccin- (l costo incurrido en la

produccin o construccin del bien, el cual co#prende- los

#ateriales directos utili;ados, la #ano de obra directa " los

costos indirectos de fabricacin o construccin.

HV >alor de in)reso al patri#onio- el valor :ue corresponde al

valor de #ercado de acuerdo a lo establecido en la presente

le", salvo lo dispuesto en el si)uiente artculo. UArt. 67V


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Para la deter#inacin de la p?rdida de capital no deducible

confor#e a lo previsto en el p$rrafo anterior, se tendr$ en cuentalo si)uiente-

aV &i se hubiese ad:uirido valores #obiliarios u opciones de

co#pra en un n#ero inferior a los valores #obiliarios

enajenados, la p?rdida de capital no deducible ser$ la :ue

corresponda a la enajenacin de valores #obiliarios en un

n#ero i)ual al de los valores #obiliarios ad:uiridos "Wo

cu"a opcin de co#pra hubiera sido ad:uirida.

bV &i la enajenacin de valores #obiliarios del #is#o tipo se

reali; en diversas oportunidades, se deber$ deter#inar la

deducibilidad de las p?rdidas de capital en el orden en :ue se

hubiesen )enerado.

Para tal efecto, respecto de cada enajenacin se deber$

considerar nica#ente las ad:uisiciones reali;adas hastatreinta UH7V das calendario antes o despu?s de la

enajenacin, e#pe;ando por las ad:uisiciones #$s anti)uas,

sin incluir los valores #obiliarios ad:uiridos ni las opciones

de co#pra :ue hubiesen dado lu)ar a la no deducibilidad de

otras p?rdidas de capital.

cV &e entender$ por valores #obiliarios del #is#o tipo aa:uellos :ue otor)uen i)uales derechos " :ue correspondan

al #is#o e#isor.

No se encuentran co#prendidas en los dos p$rrafos

anteriores las p?rdidas de capital )eneradas a trav?s de los

fondos #utuos de inversin en valores, fondos de inversin,

fondos de pensiones, " fideico#isos bancarios " de

tituli;acin. UArt. HMV


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6. REUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO

TRIBUTARIO

ateucci A. U6786V, e


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se e


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operacin, co#o pueden ser cartas, #e#orandos, correos

electrnicos, entre otros.

3. GASTOS DEDUCIBLES DEL IMPUESTO A LA RENTA

ateucci A. U6786V, #enciona :ue a fin de establecer la renta neta de

tercera cate)ora se deducir$ de la renta bruta los )astos necesarios para

producirla " #antener su fuente, as co#o los vinculados con la

)eneracin de )anancias de capital, en tanto la deduccin no est?

e


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incu#pli#iento de los criterios conceptuales, tales co#o causalidad,

fehaciencia, ra;onabilidad, )eneralidad o l#ites cuantitativos, e incluso

pudiera cu#plirlos potencial o indirecta#ente, i)ual no es relevantepor:ue no son deducibles, es decir prohibidos en todos sus conte


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/o antes indicado se justifica por el si#ple hecho :ue el 1#puesto

a la Renta es el tributo :ue se est$ deter#inando " sera

incoherente :ue el #is#o tributo se dedu;ca de su c$lculo.

4.%. Mu!,; r#/,r" # )#r## '"r,"r".- (l literal cV del

artculo IIQ de la le" del i#puesto a la renta, establece :ue no son

deducibles co#o )asto tributario las #ultas, recar)os, intereses

#oratorios previstos en el Cdi)o Tributario ", en )eneral,

sanciones aplicadas por el sector pblico nacional.

(n el caso de las sanciones, debe#os precisar :ue en la #edida:ue sean sanciones pecuniarias en donde e


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invertidas en la ad:uisicin de bienes o costos posteriores

incorporados al activo de acuerdo con las nor#as contables.

(l te


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para efectos tributarios, cuando considere :ue el precio

consi)nado no corresponda a la realidad. /a re)la anterior no es

aplicable a los intan)ibles aportados, cu"o valor no podr$ serconsiderado para deter#inar los resultados.

4.3. L, /"'")# '#r/,)!#

deter#ina :ue no se podr$ utili;ar los )astos cu"a docu#entacinsustentatoria no cu#pla con los re:uisitos " caractersticas

#ni#as establecidos por el Re)la#ento de Co#probantes de

Pa)o.

Ta#poco ser$ deducible el )asto sustentado en co#probante de

pa)o e#itido por contribu"ente :ue, a la fecha de e#isin del

co#probante, tena la condicin de no habidos se)n lapublicacin reali;ada por la Ad#inistracin Tributaria, salvo :ue


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al H8 de dicie#bre del ejercicio, el contribu"ente ha"a cu#plido

con levantar tal condicin.

4.11. E! IG; #! IPM #! ISC Hu# r,@#) #! r#r" +# #)#.-(n

concordancia con lo se'alado por el literal V del artculo IIQ de la

/e" del 1#puesto a la Renta, no se considera para la

deter#inacin de )asto en las rentas e#presariales el 1#puesto

!eneral a las >entas, el 1#puesto de Pro#ocin unicipal " el

1#puesto &electivo al Consu#o :ue )raven el retiro de bienes no

podr$n deducirse co#o costo o )asto.

&i bien es cierto :ue para efectos del 1!> puede e co#o retiro de

bienes Ud?bito fiscalV, para efectos del 1#puesto a la Renta no se

per#ite la deduccin del )asto por el 1!> del retiro de bienes.

4.12. R#@,!u,/")# @"!u),r, +# !" ,/@".- (l literal lV del

artculo IIQ de la le" del i#puesto a la renta, considera :ue no se

puede aplicar co#o deduccin del )asto en la deter#inacin de la

renta neta de tercera cate)ora, el #onto de la depreciacin

correspondiente al #a"or valor atribuido co#o consecuencia de

revaluaciones voluntarias de los activos sean con #otivo de una

reor)ani;acin de e#presas o sociedades o fuera de estos actos,

salvo lo dispuesto en el nu#eral 8 del Artculo 87I de la le",#odificado por la presente nor#a.

/o dispuesto en el p$rrafo anterior ta#bi?n resulta de aplicacin a

los bienes :ue hubieran sido revaluados co#o producto de una

reor)ani;acin " :ue lue)o vuelvan a ser transferidos en

reor)ani;aciones posteriores.


58/137

4.1%. L" ," #)


59/137

6V &i el contribu"ente #antiene posiciones si#?tricas a trav?s de

posiciones de co#pra " de venta en dos o #$s 1nstru#entos

*inancieros 0erivados, no se per#itir$ la deduccin dep?rdidas sino hasta :ue e


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co#o costo ni co#o )asto a:uellos pa)os :ue se efecten sin utili;ar

#edios de pa)o, cuando e


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aV *acturas.

bV Recibos por honorarios.

cV Boletas de venta.dV /i:uidaciones de co#pra.

eV Ticets o cintas e#itidos por #$:uinas re)istradoras.

fV /os docu#entos autori;ados en el nu#eral M del artculo IQ

)V tros docu#entos :ue por su contenido " siste#a de e#isin

per#itan un adecuado control tributario " se encuentren

e


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8H. Precio unitario del bien o del servicio.

8I. >alor de venta del bien o del servicio.

8L. onto discri#inado del i#puesto.8M. 1#porte total de la venta Unu#?rico " literalV.

8G. Apellidos " no#bres o deno#inacin 4 ra;n social de la

i#prenta.

8J. No#bre co#ercial de la i#prenta Ude ser el casoV.

8K. NQ de R+C de la i#prenta.

67. NQ de autori;acin de i#presin.

68. *echa de i#presin de los co#probantes.66. 0estino del co#probante Uori)inal " copiasV. UArt. JV


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12.%. D# !, C,r,/#r/, M)',

Re)la#ento de co#probantes de pa)o U6787V, #enciona :ue losco#probantes de pa)o tendr$n las si)uientes caractersticas-

aV 0i#ensiones #ni#as- 68 c#. de ancho " 8I c#. de alto Usolo

para facturas " li:uidaciones de co#praV.

bV (l destino del ori)inal Uad:uirente o usuarioV " las copias en el

e


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(stando a lo anterior, pode#os concluir :ue, a diferencia del

cr?dito fiscal, en caso no se e#ita el co#probante de pa)o

respetando los re:uisitos le)ales " re)la#entarios, el )astosustentado en dichas operaciones co#erciales deber$ ser

reparado UadicionadoV al no cu#plir con lo dispuesto por la /1R.

UArt. IIV

(l 1nfor#e NQ 8IM677K&+NAT U677KV, establece :ue:ue del

artculo 8KQ del T+ de la /e" del 1!> " en la /e" NQ 6K68L

solo resulta de aplicacin para validar el cr?dito fiscalsustentado en co#probantes de pa)o :ue no cu#plen con los

re:uisitos le)ales " re)la#entarios, #as no para validar costo o

)asto para efecto del 1#puesto a la Renta en el #is#o supuesto,

toda ve; :ue no e


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0eno#ina dentro del estado de resultados, a los si)uientes ele#entos-

,. A)(! +# !, I)@#r")#(l an$lisis de inversiones co#o la evaluacin de cr?ditos se basa,

funda#ental#ente, en el e


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(l an$lisis financiero i#plica-

8. Co#parar el dese#pe'o con e#presas de su #is#o )iro " en

el #is#o periodo.6. (valuar las tendencias :ue ha tenido la e#presa con respecto

al pasado.(u)/?) +# !" ," " +# !" /"" +# @#),

Presenta las partidas de acuerdo con su funcin co#o parte

del costo de las ventas, o por los costos de actividades de

distribucin o de ad#inistracin.

1%.%. F"r', +# A)(! +# !" E,+" F),)/#r"

,. A)(! #r/,!


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+niversidad 1ntera#ericana para el 0esarrollo U6786V, define

co#o la evaluacin del funciona#iento de la e#presa en

periodo "a especificado.

(ste an$lisis se)n 5ae ]. &hi# " 5oel !. &ie)el sirve para

poner en evidencia la estructura interna de la e#presa, ta#bi?n

per#ite la evaluacin interna " se valora la situacin de la

e#presa con su industria.

.A)(! *"rK"),!+niversidad 1ntera#ericana para el 0esarrollo U6786V,

establece :ue el analices se realice con (stados *inancieros de

diferentes periodos, :uiere decir de diferentes a'os " se

e


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/as ra;ones financieras son los par$#etros utili;ados por los

ad#inistradores, acreedores e inversionistas para evaluar la

situacin de las co#pa'as " as facilitar su resolucin.

0ependiendo de la necesidad de decisin :ue ten)an los usuarios

son las ra;ones :ue se utili;aran. (stas est$n clasificadas en cinco-

edidas de /i:uide;- :ue #iden la capacidad de pa)o a corto

pla;o edidas de &olvencia- :ue #iden la capacidad de pa)o a

lar)o pla;o. edidas de Actividad o Rotacin de Activos- #ide la

eficiencia con :ue se utili;an los activos. edidas de rentabilidad- #ide la eficiencia de la utili;acin

de los activos para )enerar sus operaciones. edidas de >alor de ercado- #ide el precio del valor de

#ercado por accin del capital accionario.

1.. MARCO CONCEPTUAL

A)(! +# !, u,/?) #/")?'/,(studia los resultados de la e#presa a partir de la cuenta de p?rdidas "

)anancias para obtener una visin conjunta de la rentabilidad, la

productividad, el creci#iento de la e#presa " sus e/,!(s el i#porte atribuido al activo o pasivo para fines fiscales. Por tanto, la

sabe fiscal de una activo es el i#porte :ue ser$ deducible de los beneficios

econ#icos :ue, para efectos fiscales, obten)a la entidad en el futuro,

cuando recupere el i#porte en libro de dicho activo.

B,# /"),!#


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(s a:uella establecida por las Nor#as 1nternacionales de 1nfor#acin

*inanciera@ de acuerdo al ele#ento de fabricacin, valor de revaluacin@

valor ra;onable #enos los costos de vender, valor de coti;acin@ valor netode reali;acin@ entre otros. 0e un activo o pasivo.

D#+u//?) , !, U!+,+ N#,1#porte :ue se encuentra re)ulado en la le" del i#puesto a la renta, con la

finalidad de deducir la renta )ravada al finali;ar el ejercicio para la

deter#inacin de la renta fiscal.

E'


70/137

tributario, en otras le"es o decretos le)islativos.

G,),)/, /"),!#(s la )anancia neta o la p?rdida neta del periodo antes de deducir el )asto

por el i#puesto a las )anancias. (s el resultado del ejercicio UcontableV

antes de deducir el )asto por i#puesto a la renta.

G,),)/, /,!(s la )anancia UperdidaV de un periodo, calculada de acuerdo con las

re)las establecidas por la autoridad fiscal, sobre la :ue se calculan los

i#puestos a pa)ar UrecuperarV. (ste representa la renta neta i#ponible al

#o#ento de elaborar la declaracin jurada anual.

G," )r#"


71/137

M,r#) Bru"

0iferencia entre los in)resos totales " los costos de produccin.

M,r#) "


72/137

CAPTULO II


73/137

2. MATERIAL Y PROCEDIMIENTOS

2.1. MATERIAL2.1.1. P"!,/?)

(stuvo confor#ada por el conjunto de )astos en la ad:uisiciones

de bienes " servicios sustentados #ediante co#probantes de pa)o

en la 0istribuidora R3 (.1.R./., durante el a'o 6786.

2.1.2. M,r/" +# 'u#r#"(stuvo constituida por el archivo docu#entario :ue contiene los

)astos incurridos por la 0istribuidora R3 (.1.R./., en el a'o

6786.

2.1.%. U)+,+ +# ,)(!

Cada uno de los )astos no deducibles tributaria#ente incurridos

por la 0istribuidora R3 (.1.R./., en el a'o 6786.

2.1.=. Mu#r,

Para la deter#inacin de la #uestra, se utili; el #uestro no

probabilstico por conveniencia, donde los ele#entos han sido

seleccionados, dada la accesibilidad " pro


74/137

E)r#@,: Nos ha per#itido recopilar infor#acin #ediante

un conjunto de pre)untas orales o escritos :ue se les hace a las

personas involucradas en el proble#a :ue se investi)a.

/ Cu#"),r": Nos ha per#itido recopilar infor#acin

cualitativa o cuantitativa #ediante pre)untas abiertas, cerradas

o #i


75/137

OPERACIONALIACIN DE LAS ARIABLES

ARIABLES DEFINICINCONCEPTUAL DEFINICINOPERACIONAL INDICADORES TIPO DEARIABLE

INDEPENDIENTE

&e lla#an a los:ue no se pueden

descontarfiscal#ente. (sdecir :ue, nopueden ser

tenidos en cuentapara la

deter#inacindel resultado

fiscal.

/#ites "#odificacin

dere:ueri#ientos

en losco#probantesde pa)o en los

)astos, porparte de la

&+NAT,

necesarios parala e#presa.

*alta de%erra#ienta

)erencial

CUALITATIA

GASTOS NODEDUCIBLES

TRIBUTARIAMENTE

(


76/137

T,!, N 02: peracionali;acin de las variablesE!,"r,/?): (:uipo de investi)acin

2.2.2. A)(! +# @,r,!#

D#>)/")# /")/#)/")# "


77/137

,r,!# I)+#


78/137

0eter#inacin de un #a"or i#puesto a la renta al :ue

efectiva#ente le corresponde pa)ar a la e#presa, ocasionando

perjuicios econ#icos.

2.2.%. Pr"/#,'#)" ,)(! +# +,"

/as t?cnicas :ue se e#plearon para el procesa#iento de la

infor#acin fueron las si)uientes-

Gr(>/" #,+/"

&e han derivado de los resultados obtenidos #ediante el

cuestionario aplicado a todos trabajadores del $rea contable,

e


79/137

CAPTULO III


80/137

%. PRESENTACIN Y DISCUSIN DE RESULTADOS

%.1. PRESENTACIN DE RESULTADOS

A),!K,r !, )/+#)/, +# !" ," )" +#+u/!# #) #! #,+" +#

r#u!,+" +#! (NTA& N(TA& GJ,JKK,JMJ KM,788,KM8 8G,886,7KH 8G.J6XC&T 0( >(NTA& MG,JK7,HK8 J6,MGJ,7HI 8I,GJG,MIH 8G.JKXUTILIDAD BRUTA 11;004;=66 1%;%%%;426 2;%2=;=0 16.=%

!astos financieros 6KH,8IH H6K,GJM HM,MIH 88.88X!astos ad#inistrativos H,L8G,L68 I,HM6,HI8 JII,J67 8K.HGX!astos de ventas M,HM6,M7I G,L7K,7MJ 8,8IM,IMI 8L.6GX

RESULTADO DEOPERACIONES

3%5;204 1;1%2;6%2 245;2% 25.13

tros in)resos LK,HKJ 87,K7J IJ,IK7 III.LIX1n)resos *inancieros I6,HJ8 88,JGM H7,L7L 6LM.JMX

RESULTADOS DELEJERCICIO

4%6;433 1;1;15 216;23 13.3%

1#puesto a la renta "

otros 6J8,HKM HIM,MLL ML,6LJ 8J.JHX


81/137

Participacin deutilidades

7 7 77.77X

UTILIDAD NETA 55;42 303;351 12;260 13.3%

Fu#)#: (stado de resultados del periodo 6788 " 6786. E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

I)#r


82/137


83/137

TABLA N0=

An$lisis vertical del estado de resultado periodo 67886786

DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L Ajustados al H8866786

Ue(NTA& N(TA& GJ,JKK,JMJ 877.77X KM,788,KM8 877.77X tros in)resos de

operacin

7 7.77X 7 7.77X

C&T 0(>(NTA& MG,JK7,HK8 JM.7LX J6,MGJ,7HI JM.88X UTILIDADBRUTA 11;004;=66 1%.4 1%;%%%;426 1%.34 !astos financieros 6KH,8IH 7.HGX H6K,GJM 7.HIX !astosad#inistrativos

H,L8G,L68 I.IMX I,HM6,HI8 I.LIX

!astos de ventas M,HM6,M7I J.7MX G,L7K,7MJ G.J6X

RESULTADO DEOPERACIONES 3%5;204 1.05 1;1%2;6%2 1.13

tros in)resos LK,HKJ 7.7JX 87,K7J 7.78X 1n)resos*inancieros

I6,HJ8 7.7LX 88,JGM 7.78X

RESULTADOSDEL EJERCICIO 4%6;433 1.1= 1;1;15 1.14

1#puesto a la renta 6J8,HKM 7.HMX HIM,MLL 7.HMX Resultado

e


84/137

Co#parando los dos a'os, el costo de ventas representa para el 6788 un

JM.7LX de las ventas, #ientras :ue para el 6786, representan el JM.88X.(ste incre#ento fue dado a una subida en los precios de co#pra de los

productos, co#o ta#bi?n a una poltica inadecuada del #anejo de los

inventarios.

A pesar de :ue en el a'o 6786, la utilidad bruta sobre los in)resos

operacionales dis#inu"o, la utilidad bruta ca" de 8H.KLX a 8H.JKX. la

e


85/137

CUADRO N 01

1ncidencia de los )astos no deducibles en el estado de resultados 6786 con respecto

al 6788.#r A)#" 02

ANALISIS DE LA INCIDENCIA DE LAS GASTOS NO DEDUCIBLES EN EL ESTADO DERESULTADOS AO 2011-2012

DETALLE 2011 2012 ARIACINSQ.ARIACIN

R#u!,+" ,)# +# ,+/")# 4%6;433 1;1;15 216;23 2%G," N" D#+u/!#-A+/")# %6;14 6;1=% 131;4=3 =3

U!+,+ ,)# +# '


86/137

I)#r


87/137

C")#)+".- 0# la infor#acin recolectada de las notas, se presenta una

relacin de los )astos observados por la ad#inistracin tributaria, " fueron

anali;ados detallada#ente en el UA)#" N 0%;de tal #anera los si)uientesresultados son-

CUADRO N 02!astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786

CONCEPTO DETALLE IMPORTE SQ.

GASTOSRECREATIOS AL

PERSONAL

(n el periodo 6786, se re)istraron)astos por el da del trabajo, da de

la #adre, da del padre a)asajos alpersonal. Oue ascienden la su#a de&W. 8MI,LJG.77

8J,6JG.77

GASTOS DEREPRESENTACN

0urante el periodo re)istraron de)astos de representacin,entendi?ndose por esto )astos :uese dan fuera de la oficina tales co#ovi$ticos, aloja#iento, #ovilidad.Oue ascienden la su#a de &W.8JM,JKI.77

I7,JKI.77

GASTOS PORIATICOS AL

INTERIOR DEL PAIS

0urante el #es de enero, te#poradade verano, se incurrieron en )astosde los cuales per#iten el acceso al#ercado. Oue ascienden la su#a de&W. 8J,LJI.77

J,7I7.77

COMPROBANTES

DE PAGO UE NOREUNEN LOSREUSITOS Y

CAR9CTERSTICASPOR EL

REGLAMENTO DECOMPROBANTES

DE PAGO

/a e#presa incurre en )astos, talesco#o en #anteni#iento vehicular,necesarios para el transporte de los

productos. Por otro lado la

ad#inistracin tributaria, reali;aconstante#ente cruces deinfor#acin con sus proveedores,dando lu)ar a la condicin deldo#icilio fiscal no habido.

Asi#is#o, la ad#inistracindeter#ino la carencia de al)unosre:uisitos de acuerdo al re)la#entode co#probantes de pa)o. Oueascienden la su#a de &W. 8H8,KHL.77

8H8,KHL.77


88/137

UTILIACION DEUNA MAYOR TASA

DE DEPRECIACION

/a e#presa ha utili;ado una tasa de67X para depreciar una #a:uinaclasificadora de desechos, lo cual

fue puesta en funciona#iento enfebrero del 6786. Oue ascienden lasu#a de &W. J8,I77.77

87,I77.77

GASTOS AJENOS ALNEGOCIO

&e han contabili;ado los si)uientes)astos ajenos del ne)ocio- !astosde >iajes de persona con vnculofa#iliar con el !erente !eneral ":ue no presta servicios. Co#pra de

bienes de recreacin infantil.&ervicios de vi)ilancia de la

e#presa " :ue correspondan aviviendas particulares.

8I,M76.77

MULTAS EINTERESES

CARGADOS AGASTOS

/a e#presa car)o a )astosad#inistrativos lo si)uiente- ulta

por infracciones de tr$nsito de losvehculos de la e#presa. 1ntereses

por el i#pa)o de aporte de pensinde los trabajadores. ultasi#puestas por la &+NAT, porconcepto de uso indebido del

cr?dito fiscal " de establecererrnea#ente costo o )asto paraefectos del i#puesto a la renta.

6HG,6HL.8L

GASTOS CONBOLETAS DE ENTA

Ta#bi?n se han considerado co#o)astos el total de boletas de ventaso#etidos a verificacin por parte laad#inistracin tributaria. Oueascienden la su#a de &W. J6L,IL7.77

KL,IL7.77

TOTAL LLG,8IH.8L

Fu#)#: !ua 0ocu#ental aplicada a las notas del estado de resultados 6786 E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.


89/137

GRAFICO N 02

!astos observados por la Ad#inistracin Tributaria. A'o 6786

Fu#)#: !ua docu#ental aplicada a lasnotas del estado de resultados 6786E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

I)#r


90/137

A),!K,r !" ," )" +#+u/!# ru,r,'#)# Hu# #)#) )/+#)/, #)

!,


91/137

COMPROBANTES DEPAGO UE NOREUNEN LOSREUSITOS Y

CARACTERSTICASPOR EL

REGLAMENTO DECOMPROBANTES DE

PAGO

UArt. II inciso jV establece :ue, los )astos cu"adocu#entacin sustentatoria no cu#pla con losre:uisitos " caractersticas #ni#as establecidos por el

Re)la#ento de Co#probantes de Pa)o.Ta#poco ser$ deducible el )asto sustentado enco#probante de pa)o e#itido por contribu"ente :ue, a lafecha de e#isin del co#probante, tena la condicin deno habidos se)n la publicacin reali;ada por laAd#inistracin Tributaria, salvo :ue al H8 de dicie#bredel ejercicio, el contribu"ente ha"a cu#plido conlevantar tal condicin. No se aplicar$ lo previsto en elpresente inciso en los casos en :ue, de confor#idad conel Artculo HGQ de la /e", se per#ita la sustentacin del)asto con otros docu#entos.

UTILIACION DEUNA MAYOR TASADE DEPRECIACION

UArt.HG inciso f. /1RV dice :ue, las depreciaciones pordes)aste u obsolescencia de los bienes de activo fijo "las #er#as " des#edros de eentao Ticets :ue no otor)an dicho derecho, e#itidos slopor contribu"entes :ue pertene;can al Nuevo R?)i#en_nico &i#plificado Nuevo R+&, hasta el l#ite del MXUseis por cientoV de los #ontos acreditados #edianteCo#probantes de Pa)o :ue otor)an derecho a deducir)asto o costo " :ue se encuentren anotados en el

Re)istro de Co#pras. 0icho l#ite no podr$ superar, enel ejercicio )ravable, las 677 UdoscientasV +nidades1#positivas Tributarias.

Fu#)#: !ua docu#ental aplicada a la le)islacin tributaria E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.


92/137

A),!K,r !, +#/")# ,+"


93/137

CUADRO N 0=

S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de

)astos deducibles para efectos tributarios

Alternativa Cantidad X&1 8 HHX

N 6 MGXN &AB( 7 7X

TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

GRAFICO N 0=

Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

I)#r


94/137

CUADRO N 0

SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias con

respecto a la deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto a larenta

A!#r),@, C,)+,+ (stablecer procedi#ientos correctos en base la le" /1R

7 7X

Capacitar al personal ad#inistrativo " contable 7 7X

Recibir asesora#iento adecuado en contabilidad 7 7X

To#ar co#o #odelo otras e


95/137

CUADRO N 05

S&e)n la pre)unta anterior se cu#ple con las alternativas planteadas

Alternativa Cantidad X&1 8 HHX

N 6 MGX

N &AB( 7 7XTTA/ H 877X


GRAFICO N 05


I)#r


96/137

CUADRO N 06

SCree usted, :ue la aplicacin de la le" sobre la deduccin de )astos incidene)ativa#ente en las inversiones, financia#iento, ne)ociaciones " cli#a

institucional en la (#presa

Alternativa Cantidad X&1 6 MGX

N 7 7XN &AB( 8 HHX


GRAFICO N 06

Fu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de la

distribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

I)#r


97/137

CUADRO N 03

SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la

Renta " su Re)la#ento, no per#ite i#putar correcta#ente los )astos detercera cate)ora renta e#presarial


GRAFICO N 03


I)#r


98/137

#ateria tributaria no per#ite la f$cil deduccin de )astos " HHX nie)a la

no i#putacin de la deduccin.

CUADRO N 04

SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin deal)unos )astos, :ue son necesarios para )enerar " #antener la fuente

productora de renta

Alternativa Cantidad X&1 H 877X

N 7 7X

N &AB( 7 7X

TTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin.

GRAFICO N 04


I)#r


99/137

tributaria condiciona indebida#ente al)unos )astos prohibiendo su

deduccin.

CUADRO N 10

SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a laRenta " su Re)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para

efectos de poder deducir los )astos, estos deber$n adicional#ente decu#plir con los criterios tales co#o ra;onabilidad en relacin a los in)resos

" )eneralidad para al)unos tipos de )astos


N 8 HHX

N &AB( 7 7X


GRAFICO N 10


I)#r


100/137

cuenta otros criterios adicionales co#o- ra;onabilidad " )eneralidad@ el

HHX no est$ de acuerdo con hacer observancia de otros criterios para la

deduccin de )astos. CUADRO N 11

SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta" su Re)la#ento, debera indicar en el artculo HGQ de la /1R ,los )astos :ue

se consideren deducibles en una lista puntual o precisa

Alternativa Cantidad X

&1 H 877X

N 7 7XN &AB( 7 7X


GRAFICO N 11


I)#r


101/137

a la renta sea #$s e


102/137


103/137

CUADRO N 1=

ar:ue los criterios funda#entales :ue se deberan conte#plar en la le"del 1#puesto a la Renta para deter#inar correcta#ente las rentas netas de la

tercera cate)ora

Alternativa Cantidad X

(l principio del 0even)ado 7 7X(l principio de lo Percibido 7 7X(l principio de Causalidad " 0even)ado H 877X

(l principio de Causalidad 7 7XTTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

GRAFICO N 1=


I)#r


104/137

renta sola#ente debe conte#plar los principios de causalidad " deven)ado

dentro de su #arco nor#ativo.

CUADRO N 1

SConsidera :ue la restriccin de la deduccin de )astos tales co#o-recreacin, representacin, siniestros, van en contra de la

aplicacin del Principio de lo Causalidad


N 8 HHXN &AB( 7 7X


GRAFICO N 1


I)#r


105/137

al)unos )astos co#o presentacin, siniestros van en contra del principio de

causalidad " el HHX no sabe.

CUADRO N 15

S+sted considera :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto ala Renta debera conte#plar nuevos pronuncia#ientos :ue

per#itan la correcta deduccin de )astos, :ue son necesarios para)enerar " #antener la fuente productora de renta

Alternativa Cantidad X&1 H 877X

N 7 7X

N &AB( 7 7XTTA/ H 877XFu#)#: (ncuesta aplicada a los asistentes de contabilidad de ladistribuidora R3 (.1.R./.E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

GRAFICO N 15


I)#r


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&e aprecia :ue el 877X del $rea encuestada, opina :ue se conte#plen

nuevos pronuncia#ientos :ue per#itan la correcta deduccin de )asto.

TABLA N 05

E)r#@, ,


107/137

Fu#)#:

(ntrevista aplicada al Contador !eneral de la distribuidora R3

E!,"r,/?): (:uipo de 1nvesti)acin

PREGUNTA RESPUESTA8. SCu$les han sido los )astossi)nificativos en el periodo 6788

!astos de representacin.!astos de #anteni#iento vehicular.!astos recreativos del personal.

6. S/a e#presa :ue representa hasido objeto de reparos tributarios,co#o consecuencia deuna auditorafiscal

&1

H. SCu$les han sido los reparos#$s co#unes :ue laad#inistracin tributaria haencontrado en una fiscali;acin

+so indebido del 1.!.>, !astos noaceptados tributaria#ente

I. &e)n su opinin SCu$les sonlas consecuencias econ#icas delos reparos tributarios en lae#presa

ala i#a)en de la e#presa0ese#bolsos fuertes de dinero(ndeuda#iento

L. Con frecuencia S:u? tipo de

)astos no renen los re:uisitos#ni#os establecidos por elre)la#ento de pa)o para sudeduccin co#o )asto, para efectosde la deter#inacin del i#puesto ala renta

!astos de representacin.

!astos diversos

M. SOue debe hacer usted, paraevitar contin)encias ante laAd#inistracin Tributaria

0eter#inar objetiva#ente los reparostributarios correspondientes a los )astos:ue no son aceptados tributaria#ente

por la le" del i#puesto a la renta.

Conocer " co#prender las nor#as.

J. SOu? solucin dara paradis#inuir el ries)o tributario, enfuncin al reconoci#ientos " odesconoci#iento de )astos paraefectos tributarios

(stablecer los procedi#ientoscorrectos en base la /e" del 1#puesto ala Renta.Capacitar al personal.Recibir el asesora#iento adecuado.To#ar co#o #odelo otras e


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D##r'),r #! ru"


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GR9FICO N 16

An$lisis del tributo pa)ado en e


110/137

%.2 . DISCUSIN DE RESULTADOS

(l presente trabajo se plantea co#o objetivo )eneral- 0e#ostrar :u? los)astos no deducibles tributaria#ente inciden ne)ativa#ente en el estado

de resultados de la 0istribuidora R3 (.1.R./. de la ciudad de Trujillo

en el a'o 6786 " co#o objetivos especficos-

Anali;ar la incidencia de los )astos no deducibles en el estado de

resultados del periodo 6786 con respecto al 6788, a trav?s de las notas

a los estados financieros.

Anali;ar los )astos no deducibles tributaria#ente :ue tienenincidencia en la preparacin " presentacin del estado de resultados

del 6786, a trav?s de la le)islacin vi)ente. Anali;ar las decisiones adoptados por la e#presa para la elaboracin

del estado de resultados del periodo 6786. 0eter#inar el tributo pa)ado en e


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Cree#os :ue la #etodolo)a e#pleada es la #$s adecuada " puede servir

de base para reali;ar otras investi)aciones si#ilares, sin e#bar)o podran

#ejorarse dependiendo el tipo de variables :ue se est?n e#pleando.

(n el presente trabajo deno#inado /& !A&T& N 0(0+C1B/(&

TR1B+TAR1A(NT( 2 &+ 1NC10(NC1A (N (/ (&TA0 0(

R(&+/TA0& 0( /A 01&TR1B+10RA R3 (.1.R./. /A

/1B(RTA0 TR+51// 67869; he#os de#ostrado :ue los )astos no

deducibles tributaria#ente tienen una incidencia ne)ativa en el estado de

resultados de la e#presa en estudio, es decir las e#presas resultan

pa)ando un #a"or i#puesto a la renta, producto de los reparos de )astos,

:ue en la #a"ora de los casos son necesarios para )enerar in)resos "

#antener la fuente productora del ente econ#ico, debido al i#perio de

la le" se ter#ina pa)ando un #a"or i#puesto sobre los )astos reali;ados

por la e#presa.

Nuestros resultados obtenidos )uardan relacin con la biblio)rafa

e#pleada, as co#o con los antecedentes :ue he#os revisado " to#ado

co#o base para el desarrollo de esta investi)acin por eje#plo-

vila " Cusco U6787V Tesis(cuador, (valuacin tributaria de los

)astos deducibles para el i#puesto a la renta, del ejercicio fiscal

6787, aplicada a una e#presa de produccin " co#erciali;acin de

#uebles de #adera9. /os autores conclu"en: /a investi)acin

conclu"e :ue es de vital i#portancia anali;ar los )astos no

deducibles, lo cual tienen un efecto en el au#ento de la utilidad)ravable, dicho rubro ha sido causante de un creci#iento

considerable del i#puesto a la renta causado, " es un rubro :ue se

puede evitar si se cu#plen con las condiciones :ue esclarece la le".

Cat"a U677KV Tesis/i#a, /os )astos deducibles " el principio de

causalidad en la deter#inacin de las rentas netas e#presariales

caso peruano9. /os autores conclu"en- /a /e" del 1#puesto a laRenta establece una indebida restriccin en la deduccin de los


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)astos o costos, :ue son necesarios para la )eneracin de la renta

neta e#presarial, condicion$ndolos al pa)o previo de los #is#os,

)enerando ello una #a"or renta neta e#presarial, lo :ue trae co#oconsecuencia el #a"or pa)o de i#puestos.

Por las ra;ones antes e


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CAPTULO I

CONCLUSIONES

(n el si)uiente trabajo de investi)acin se lle) a las si)uientes conclusiones-

/os )astos no deducibles tributaria#ente han sido si)nificativos en el 6786

respecto al a'o 6788, tal co#o lo evidencian las notas a los estados financieros@ los


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RECOMENDACIONES

(n el si)uiente trabajo de investi)acin se lle) a las si)uientes

reco#endaciones-

/a )erencia debe reali;ar un planea#iento tributario, el cual consiste en

el conjunto de alternativas le)ales a las :ue puede recurrir durante uno o

varios periodos tributarios con la finalidad de calcular " pa)ar el i#puesto

:ue estricta#ente debe pa)arse a favor del (stado, considerando la

correcta aplicacin de las nor#as vi)entes.

/a ad#inistracin tributaria debe considerar criterios #$s si#ples "

ra;onables, en lo :ue respecta al entendi#iento de las nor#as tributarias "

deducibilidad de los )astos respectiva#ente.

/a e#presa deber elaborar un plan de capacitacin per#anente al

personal involucrado en el $rea contable " tributaria, a efectos de re)istrar

los costos " )astos en for#a adecuada haciendo observancia de lanor#atividad tributaria vi)ente, con la finalidad de pa)ar correcta#ente

los i#puestos " evitar el pa)o #ultas.


116/137

CAPTULO


117/137

REFERENCIAS BIBLIOGR9FICAS

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determinacin de las rentas netas empresariales-caso peruano. /i#a- Tesis.

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118/137

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ANE7OS


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ANE7O 01

GUA DOCUMENTARIA

DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L ESTADO DE RESULTADOS

PERIODO 2011-2012 EentasUperacionalesV J6,MGJ,7HI.77 MG,JK7,HK8.77 U!+,+ Bru, 1%;%%%;426.00 11;004;=66.00 GASTOSOPERACIONALES:

!astos de >entas G,L7K,7MJ.77 M,HM6,M7I.77 !astos de Ad#inistracin I,HM6,HI8.77 H,L8G,L68.77 tros 1n)resos 87,K7J.77 LK,HKJ.77 U!+,+ O


121/137

DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L. DISTRIBUCION DE BEBIDAS GASEOSAS

R.U.C.: 20=64%==05

ESTADO DE RESULTADOS A! %1 +# D/#'r# +#! 2012 E


122/137

9mpuesto a la


123/137

3artic.en enta Z B> Ticets Z T

/i:uidacin de co#pra Z /C Recibos por %onorarios Z R% Recibos de &ervicios B$sico Z R&B !ua de re#isin Z !R Nin)uno Z N tros Z

CONCEPTOCOMPRABANTE DE PAGO

F B T LC R* RSB GR N OC"'


124/137

2.- M,rHu# /") u), ; !, /")/urr#)/, /") Hu# # r#/? !" /"'


125/137

ANE7O 02

ESTADOS DE RESULTADOS COMPARATIOS AO 2011-2012.

DISTRIBUIDORA R&M E.I.R.L.DISTRIBUCIN DE BEBIDAS GASEOSASR.U.C.: 20=514=%433

ESTADO DE RESULTADOCOMPARATIO

2;011

2012 ARIACINSQ.ARIACIN

>entas Netas o 1n)resos por &ervicios JI,JIJ,LI7 876,7J6,I8K 8G,6HH,JGK 67XU V 0sctos Rebajas " Bonif. Concedidas L,KIJ,MG6 M,7G7,ILJ 868,GJL 6X#), N#, 63;344;353 45;011;451 16;112;04% 22

U V Costo de >entas

MG,JK7,HK8 J6,MGJ,7HI

8I,GJG,MIH 66XR#u!,+" Bru" 11;004;=66 1%;%%%;426 2;%2=;=0 21U V !astos de >entas M,HM6,M7I G,L7K,7MJ 8,8IM,IMI 8JX

U V !astos de Ad#inistracin H,L8G,L68 I,HM6,HI8 -3==;320 6IXR#u!,+" +# O


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!astos *inancieros 6KH,8IH H6K,GJM HM,MIH 86X1n)resos *inancieros !ravados I6,HJ8 88,JGM H7,L7M G6Xtros 1n)resos !ravados LK,HKJ 87,K7J -=3;=40 J6X

R#u!,+" ,)# +# P,r/


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ANE7O 0%

ANALISIS DE LAS ADICIONES A LA UTILIDAD CONTABLE

CONCEPTO

ADICIONES

PARCIAL TOTAL

1 GASTOS RECREATIOS DEL PERSONAL

13;36.00

Por el da del Trabajo, da de la #adre " da del padre seor)ani;aron a)asajos para el personal-

SQ.

AV 1n)resos netos de ejercicio Uventas netas V KM,788,KM8.78

BV !astos recreativos contabili;ados 8MI,LJG.77

CV /#ite #$


128/137

S. &!!#000(!0 *: !0+ ,$50)

B,# L#,!: I)/" H +#! Ar/u!" %6 +# !, L# # )/" ! +#! ,r/u!"21 +#! R#!,'#)".

% GASTOS POR ATICOS EN EL INTERIOR DEL PAIS

3;0=0.00

&e ha contabili;ado )astos por vi$ticos por viajes aprovincias por un i#porte de &W. 86,I67./os viajes fueronreali;ados por el )erente co#ercial a la ;ona norte del pas

del 78 al 6L de eneroV. /os )astos se encuentransustentados con los respectivos co#probantes de pa)o.

&W.

!astos #$


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CONCEPTOADICIONES

PARCIAL TOTAL

IENEN8 13=;=3.00

6 MULTAS E INTERESES CARGADOS A GASTOS

2%6;2%.1

/a e#presa car)o a )astos ad#inistrativos lo si)uiente-

ulta por infracciones de tr$nsito de los vehculos de lae#presa, i#puesta por la #unicipalidad provincial deTrujillo L,K7L.KJ

1ntereses por el i#pa)o de aporte de pensin de lostrabajadores K,L88.GG

ultas i#puestas por la &+NAT, por concepto de noreunir los co#probantes, re:uisitos establecidos por elRe)la#ento de Co#probantes de pa)o. 668,J8G.I7

B,# L#,!: I)/" / +#! Ar/u!" == +# !, !#.

3 GASTOS CON BOLETAS DE ENTA

4;=0.00

/a e#presa por concepto de #anteni#ientos )astos :ueson )eneradores de renta " #antienen la fuente productoraincurri )astos en boletas de venta por-

SQ.

AV Re)istro de Co#pras. se)n balance de co#probacin J6,KI7,76K.KM

BV !astos contabili;ados J6L,IL7.77

CV/#ite #$


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ANE7O 0=

ENCUESTA

8. S%ace uso de al)una poltica fiscal co#o econo#a de opcin, para justificar los)astos

&1 N N &AB(

6. S&e aplica al)n procedi#iento :ue per#ita la f$cil deter#inacin de )astosdeducibles para efectos tributarios

&1 N N &AB(

H. SCu$l cree :ue sera la solucin para evitar contin)encias tributarias con respecto ala deduccin de )astos, establecida por la le" del i#puesto a la renta

(stablecer procedi#ientos correctos en base lale" /1R

Capacitar al personal ad#inistrativo " contable

Recibir asesora#iento adecuado en contabilidadTo#ar co#o #odelo otras e


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G. SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, condicionan indebida#ente la deduccin de al)unos )astos, :ue sonnecesarios para )enerar " #antener la fuente productora de renta

&1 N N &AB(

J. SConsidera +sted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, procede adecuada#ente cuando se'ala :ue para efectos de poderdeducir los )astos, estos deber$n adicional#ente de cu#plir con los criterios talesco#o ra;onabilidad en relacin a los in)resos " )eneralidad para al)unos tipos de)astos

&1 N N &AB(

K. SConsidera usted :ue la actual le)islacin de la /e" del 1#puesto a la Renta " suRe)la#ento, debera indic

Alvarado - Rholand - Gastos No Desducibles Tributariamente (2)

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