Amostragem Estatística Em Auditoria

8/18/2019 Amostragem Estatística Em Auditoria

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Roteiro de ApresentaçãoRoteiro de Apresentação

1 - Introdução1 - Introdução

2 - Amostragem2 - Amostragem

3 - Amostragem em Auditoria3 - Amostragem em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria

5 - Seleção Estatística e Medição5 - Seleção Estatística e Medição

EstatísticaEstatística6 - Ferramentas de Automação de6 - Ferramentas de Automação deAuditoriaAuditoria


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Antecedentes HistóricosAntecedentes Históricos

At 1!5"# e$ame de todas as transaç%esAt 1!5"# e$ame de todas as transaç%es &rescimento das em'resas#&rescimento das em'resas#

( &om'le$idade das o'eraç%es&om'le$idade das o'eraç%es( In)meras transaç%esIn)meras transaç%es

Auditor 'assa a emitir o'iniãoAuditor 'assa a emitir o'inião( *i+culdade de e$aminar todos os*i+culdade de e$aminar todos os

documentos e registros cont,eisdocumentos e registros cont,eis( Alto custoAlto custo( .em'esti/idade .em'esti/idade


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*este modo0 , muito ue os*este modo0 , muito ue osauditores se utiliam de 'ro/asauditores se utiliam de 'ro/as

seleti/as das transaç%es cont,eisseleti/as das transaç%es cont,eisSomente em casos es'eciais eSomente em casos es'eciais ee$traordin,rios e$aminame$traordin,rios e$aminamintegralmente todas as transaç%esintegralmente todas as transaç%es

de uma contade uma conta

MEIS 1!710 ' !2!8MEIS 1!710 ' !2!8

O Momento AtualO Momento Atual


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&omissão de Amostragem Estatística&omissão de Amostragem Estatísticado AI&9A0 em :e/ereiro de 1!62do AI&9A0 em :e/ereiro de 1!62

;ormas de Auditoria Inde'endente das;ormas de Auditoria Inde'endente das

*emonstraç%es &ont,eis - ;


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3 - Amostragem em Auditoria3 - Amostragem em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria

5 - Seleção Estatística e Medição Estatística5 - Seleção Estatística e Medição Estatística

6 - Ferramentas 'ara Amostragem Estatística6 - Ferramentas 'ara Amostragem Estatística7 - &onclusão7 - &onclusão


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AmostragemAmostragem

??Ato ou 'rocesso de seleção deAto ou 'rocesso de seleção deamostra 'ara ser analisada comoamostra 'ara ser analisada como

re'resentante de um todoCre'resentante de um todoC ??Ato ou 'rocesso de seleção eAto ou 'rocesso de seleção eescola dos elementos de umaescola dos elementos de umapopulaçãopopulação 'ara constituir uma'ara constituir umaamostraamostraCC

FE==EI=A 1!768FE==EI=A 1!768


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População em AuditoriaPopulação em Auditoria

??enericamente0 'o'ulação aenericamente0 'o'ulação atotalidade dos itens ue integram ototalidade dos itens ue integram o

saldo de uma conta ou classe desaldo de uma conta ou classe detransaç%es no ual o auditor est,transaç%es no ual o auditor est,interessadoCinteressadoC

SA;.I 1!DD0 'SA;.I 1!DD0 '

15581558


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Unidade de amostragem é umUnidade de amostragem é umelemento constitutivo daelemento constitutivo dapopulação e, para fm depopulação e, para fm deamostragem, consiste em:amostragem, consiste em:

a um saldo de uma conta!a um saldo de uma conta!

" uma transação dentro de uma" uma transação dentro de umaconta! econta! e

c um documento #ue evidencia umac um documento #ue evidencia umatransação$transação$

Unidade de AmostragemUnidade de Amostragem


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3 - Amostragem em Auditoria3 - Amostragem em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria4 - Amostragem Estatística em Auditoria5 - Seleção Estatística e Medição Estatística5 - Seleção Estatística e Medição Estatística

6 - Ferramentas 'ara Amostragem6 - Ferramentas 'ara AmostragemEstatísticaEstatística

7 - &onclusão7 - &onclusão


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> Auditor 'ode generaliar suas> Auditor 'ode generaliar suas

conclus%es 'ara toda a 'o'ulação0conclus%es 'ara toda a 'o'ulação0a 'artir da amostra analisadaa 'artir da amostra analisada

SA;.I 1!DD0 ' 1418SA;.I 1!DD0 ' 1418

Amostragem em AuditoriaAmostragem em Auditoria


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A %ecessidade daA %ecessidade daAmostragem em AuditoriaAmostragem em Auditoria

tamano da 'o'ulaçãotamano da 'o'ulação

custo ene:ício ecusto ene:ício e tem'otem'o


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&estes de Auditoria&estes de Auditoria

&estes de 'ontrole&estes de 'ontrole

??são testes es'ecí+cos 'ara os controles internos0 /isando0são testes es'ecí+cos 'ara os controles internos0 /isando0'rimordialmente0 os as'ectos de sal/aguarda do 'atrimnio da'rimordialmente0 os as'ectos de sal/aguarda do 'atrimnio da

entidadeCentidadeC

ASSIS 1!!70 ' 28ASSIS 1!!70 ' 28


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&estes de Auditoria&estes de Auditoria

&estes (u"stantivos&estes (u"stantivos

??são 'rocedimentos e tcnicas0 adeuadamente le/ados asão 'rocedimentos e tcnicas0 adeuadamente le/ados ae:eito 'elo auditor 0 'ara com'ro/ar um resultado a sere:eito 'elo auditor 0 'ara com'ro/ar um resultado a ser

es'erado0 nos saldos das contas0 'atrimoniais ou redituaisCes'erado0 nos saldos das contas0 'atrimoniais ou redituaisC ASSIS 1!!70 ' 28ASSIS 1!!70 ' 28


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Amostragem %ão )stat*sticaAmostragem %ão )stat*sticae Amostragem )stat*sticae Amostragem )stat*stica

A seleção da amostra 'ode serA seleção da amostra 'ode ser:eita de dois modos#:eita de dois modos#

'or Amostragem ;ão Estatística'or Amostragem ;ão Estatística 'or Amostragem Estatística'or Amostragem Estatística


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Amostragem %ãoAmostragem %ão)stat*stica)stat*stica

++Amostragem )stat*sticaAmostragem )stat*stica

=I..E;


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Amostragem )stat*sticaAmostragem )stat*stica

'aracter*sticas:'aracter*sticas:

seleção aleatriaseleção aleatria a/aliados matematicamente0 ou sea0a/aliados matematicamente0 ou sea0

de acordo com a teoria dasde acordo com a teoria das'roailidadesC'roailidadesC

ASSIS 1!!70 ' 38ASSIS 1!!70 ' 38


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'ondiçes )ssenciais para'ondiçes )ssenciais paraa -eterminação daa -eterminação da

AmostraAmostra 9laneamento da Amostra9laneamento da Amostra

Seleção de amostra re'resentati/aSeleção de amostra re'resentati/ada 'o'ulaçãoda 'o'ulação


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(eleção )stat*stica e(eleção )stat*stica eMedição )stat*sticaMedição )stat*stica

A seleção estatística se re:ereA seleção estatística se re:ereao mtodo 'ara otenção daao mtodo 'ara otenção da

amostra0 enuanto a mediçãoamostra0 enuanto a mediçãoestatística se ocu'a do c,lculo daestatística se ocu'a do c,lculo daam'litude e dos resultados daam'litude e dos resultados damesmamesma

MEIS 1!710 'MEIS 1!710 '!338!338


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(eleção Aleatória(eleção Aleatória

??> Auditor seleciona suas> Auditor seleciona suasamostras utiliando uma taela deamostras utiliando uma taela de

n)meros aleatrios0 a +m de tornarn)meros aleatrios0 a +m de tornara seleção isenta de critriosa seleção isenta de critriossueti/osCsueti/osC

ASSIS0 1!!7ASSIS0 1!!7

'D8'D8


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(eleção (istem.tica(eleção (istem.tica

)+emplo: amostra /011 2aturas!)+emplo: amostra /011 2aturas!população/0311população/0311Início Número Aleatório

Selecionado

Números das Unidades de

Amostragens Sujeitos a Exame

primeiro 104 104, 14, !04, !4, etc"

segundo #4 0#4, 144, 1#4, !44, etc"

terceiro 10$ 10$, 1$, !0$, !$, etc"

%uarto &1 0&1, 1!1, 1&1, !!1, etc"

MEIS0 1!71 9 !428


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(eleção )stratifcada(eleção )stratifcada

Extrato Composição do Extrato Método de Seleção

Estatística

!odas as contas com

saldo superior a "#$###%

Exame global de ##&

do extrato

' Contas a receber de

atacadistas inferiores a "

#$###%

Seleção com base na

tabela de n(meros

aleatórios

) !odas as demais contas

com saldos inferiores a "

#$###%

Seleção sistem*tica

)+emplo:)+emplo:

MEIS0 1!71 9 !448


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'onceitos para Medição'onceitos para Medição)stat*stica)stat*stica

=iscos do .este 'or Amostragem=iscos do .este 'or Amostragem ;í/eis de &on+ança do .este 'or;í/eis de &on+ança do .este 'or

AmostragemAmostragem =iscos da Amostragem=iscos da Amostragem ;í/eis de &on+ança da Amostragem;í/eis de &on+ança da Amostragem 9recisão da Amostragem9recisão da Amostragem


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Risco do &este porRisco do &este porAmostragemAmostragem

=isco de ocorrer um erro material no=isco de ocorrer um erro material no

'rocesso cont,il e'rocesso cont,il e =isco do erro e$istente não ser=isco do erro e$istente não ser

detectadodetectado


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Fatores a se considerar 'ara oFatores a se considerar 'ara oestaelecimento do ní/el de con+ança#estaelecimento do ní/el de con+ança#( Jualidade ou con+ailidade dos controles internosJualidade ou con+ailidade dos controles internos

do clientedo cliente( rau de sus'eita acerca da e$istKncia derau de sus'eita acerca da e$istKncia deirregularidadesirregularidades

( Jualidade ou con+ailidade do sistema cont,ilJualidade ou con+ailidade do sistema cont,il

( 9r,ticas cont,eis a'licadas e9r,ticas cont,eis a'licadas e( &om'le$idade da legislação a'lic,/el&om'le$idade da legislação a'lic,/elASSIS 1!!70 ' 48ASSIS 1!!70 ' 48

%*vel de 'onfança%*vel de 'onfançado &este por Amostragemdo &este por Amostragem

4 id


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4atores a se considerar para o4atores a se considerar para oesta"elecimento do n*vel deesta"elecimento do n*vel de

confança do &esteconfança do &este> AI&9A0 no Statement on Auditing Standard nL 1 aconsela ue untamente com esses> AI&9A0 no Statement on Auditing Standard nL 1 aconsela ue untamente com esses:atores0 sea a'licada a seguinte :rmula#:atores0 sea a'licada a seguinte :rmula#

S 1 -S 1 - 1 - =81 - =8

1 - &81 - &8

ASSIS 1!!70 ' 48ASSIS 1!!70 ' 48

S ' ní(el de rigor para testes su)stanti(os"S ' ní(el de rigor para testes su)stanti(os"

* ' ní(el geral de con+ia)ilidade adotado* ' ní(el geral de con+ia)ilidade adotado

pelo auditor, como por exemplo, # oupelo auditor, como por exemplo, # ou0,#"0,#"

- ' con+ian.a depositada no controle- ' con+ian.a depositada no controle

interno cont/)il e outros +atores rele(antesinterno cont/)il e outros +atores rele(antes

id4 t id


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4atores a se considerar para o4atores a se considerar para oesta"elecimento do n*vel deesta"elecimento do n*vel de

confança do &esteconfança do &este)+emplo para R / 1,53)+emplo para R / 1,53

ASSIS 1!!70' 48ASSIS 1!!70' 48

C + S +,-& #&

,#& -#&

.-& /#&

0#& /.$-&

-#& ,#&

1#& ,$0&

)#& ,'$,&

A +órmula e a ta)ela

demonstram %ue con+orme a

%ualidade dos controles internos,

as pro(as de auditoria sero mais

ou menos rigorosas"


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Riscos de AmostragemRiscos de Amostragem

.estes de &ontrole .estes de &ontrole( =isco de Sua/aliação da &on+ailidade=isco de Sua/aliação da &on+ailidade(

=isco de Su'era/aliação da=isco de Su'era/aliação da&on+ailidade&on+ailidade

.estes Sustanti/os .estes Sustanti/os

( =isco de =eeição Incorreta=isco de =eeição Incorreta( =isco de Aceitação Incorreta=isco de Aceitação Incorreta


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Riscos de AmostragemRiscos de Amostragem

Risco de rejeição

incorreta

Risco de aceitação

incorreta

Risco de subavaliação afeta a eficiência

Risco de superavaliação afeta a eficácia


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%*vel de 'onfança da%*vel de 'onfança daAmostraAmostra

??N o grau estim,/el de ue umaN o grau estim,/el de ue umaamostra aleatria indiue oamostra aleatria indiue o/erdadeiro /alor do uni/erso do/erdadeiro /alor do uni/erso doual :oi retiradaCual :oi retiradaC

ASSIS 1!!70 'ASSIS 1!!70 '!8!8


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)rro &oler.vel)rro &oler.vel## o erro m,$imo aceit,/el o erro m,$imo aceit,/el

)rro )sperado)rro )sperado## o auditor es'era ue ao auditor es'era ue a'o'ulação contena erro0 a 'artir de erros'o'ulação contena erro0 a 'artir de errosidenti+cados em auditorias anteriores0identi+cados em auditorias anteriores0mudanças nos 'rocedimentos da entidademudanças nos 'rocedimentos da entidade

ou outras e/idKncias dis'oní/eisou outras e/idKncias dis'oní/eis I; 1!!D0 ' 1278I; 1!!D0 ' 1278

)sta"elecimento da)sta"elecimento daPrecisãoPrecisão


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Precisão da AmostragemPrecisão da Amostragem

)rro &oler.vel)rro &oler.vel

PrecisãoPrecisão)rro )sperado)rro )sperado


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Medição )stat*sticaMedição )stat*stica

Am'litude da AmostraAm'litude da Amostra

A/aliação do =esultado da AmostraA/aliação do =esultado da Amostra


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Amplitude da AmostraAmplitude da Amostra

N :unção de#N :unção de#

=isco de Amostragem=isco de Amostragem Erro .oler,/elErro .oler,/el Erro Es'eradoErro Es'erado

.amano da 9o'ulação .amano da 9o'ulação .cnica de Amostragem Em'regada .cnica de Amostragem Em'regada


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&écnicas de Medição )stat*stica:&écnicas de Medição )stat*stica:

Amostragem de Estimação 'or Oari,/eisAmostragem de Estimação 'or Oari,/eis

Amostragem de Estimação 'or AtriutosAmostragem de Estimação 'or Atriutos Amostragem de AceitaçãoAmostragem de Aceitação Amostragem de *escorimentoAmostragem de *escorimento

9roailidade 9ro'orcional ao .amano da9roailidade 9ro'orcional ao .amano daamostra 99.8amostra 99.8

Medição )stat*sticaMedição )stat*stica


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Amostragem deAmostragem de)stimação por 6ari.veis)stimação por 6ari.veis

Estima0 dentro de um inter/aloEstima0 dentro de um inter/aloes'ecí+co de con+ailidade0 oes'ecí+co de con+ailidade0 o

/alor do saldo de uma conta0/alor do saldo de uma conta0in:erido a 'artir dos /alores dosin:erido a 'artir dos /alores dositens amostraisitens amostrais


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Amostragem deAmostragem de)stimação de Atri"utos)stimação de Atri"utos

??9ermite ao Auditor estimar0 com ase na9ermite ao Auditor estimar0 com ase naamostra0 a ta$a de ocorrKncia naamostra0 a ta$a de ocorrKncia na

'o'ulação de ualuer atriuto escolido0'o'ulação de ualuer atriuto escolido0como0 'or e$em'lo0 a ta$a de erroCcomo0 'or e$em'lo0 a ta$a de erroC

ASSIS 1!!70 ' !8ASSIS 1!!70 ' !8


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Amostragem de AceitaçãoAmostragem de Aceitação

??Este mtodo 'ermite ao AuditorEste mtodo 'ermite ao Auditoraceitar ou recusar uma 'o'ulação deaceitar ou recusar uma 'o'ulação decon:ormidade com uma ta$acon:ormidade com uma ta$aesti'ulada de erro admissí/el e umesti'ulada de erro admissí/el e umní/el de con+ança determinadoCní/el de con+ança determinadoC

MEIS 1!710 ' !458MEIS 1!710 ' !458

Amostragem deAmostragem de


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Amostragem deAmostragem de(uspensao ou(uspensao ou

continuacao da provacontinuacao da prova ??9ermite ao Auditor reduir a e$tensão9ermite ao Auditor reduir a e$tensãode suas 'ro/as se os resultados dasde suas 'ro/as se os resultados dasamostras 'reliminares re/elaremamostras 'reliminares re/elaremrelati/amente 'oucos ou nenum erroCrelati/amente 'oucos ou nenum erroC

ASSIS 1!!70 ' !8ASSIS 1!!70 ' !8


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Amostragem deAmostragem de-esco"rimento-esco"rimento

??Este mtodo 'ermite ao AuditorEste mtodo 'ermite ao Auditordeterminar se em uma 'o'ulaçãodeterminar se em uma 'o'ulaçãoe$iste0 'elo menos0 uma anormalidadee$iste0 'elo menos0 uma anormalidadedentro de limites de con+ançadentro de limites de con+ança'rescritosC'rescritosC

MEIS 1!710 ' !458MEIS 1!710 ' !458


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Avaliação dos ResultadosAvaliação dos Resultadosda Amostrada Amostra

.endo e$ecutado0 em cada item da .endo e$ecutado0 em cada item daamostra0 os 'rocedimentos a'ro'riadosamostra0 os 'rocedimentos a'ro'riados'ara o oeti/o de auditoria'ara o oeti/o de auditoria

determinado0 o auditor de/e#determinado0 o auditor de/e#( Analisar ualuer erro detectado na amostraAnalisar ualuer erro detectado na amostra( 9roetar os erros encontrados na amostra9roetar os erros encontrados na amostra

'ara a 'o'ulação'ara a 'o'ulação( =ea/aliar o risco de amostragem=ea/aliar o risco de amostragem

I; 1!!D0 ' 12D8I; 1!!D0 ' 12D8


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Plano de AmostragemPlano de Amostragem)stat*stica)stat*stica

> ue testarP> ue testarP Jual a am'litude da amostraPJual a am'litude da amostraP

&omo selecionar a amostraP&omo selecionar a amostraP Jual tecnica de amostragemJual tecnica de amostragem

utiliarPutiliarP

&omo a/aliar os resultados da&omo a/aliar os resultados daamostraPamostraP


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4erramentas de4erramentas deautomacao de auditoriaautomacao de auditoria

Micro Start Ernest Q Roung8Micro Start Ernest Q Roung8 A&A&

E$celE$cel otus 1 2 3otus 1 2 3


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-emonstracao do A'9-emonstracao do A'9

E$em'lo#E$em'lo#??Se a 'ro/a de auditoria deseada :or determinarSe a 'ro/a de auditoria deseada :or determinaruantos erros :oram cometidos na identi+cação deuantos erros :oram cometidos na identi+cação dedocumentos0 saido ue odocumentos0 saido ue o total destes é detotal destes é de

11$111 8%,11$111 8%, o auditor 'oder, +$ar0 T /ista de suao auditor 'oder, +$ar0 T /ista de suae$'eriKncia e considerando as circunstUnciase$'eriKncia e considerando as circunstUnciasa'resentadas 'elo cliente0 comoa'resentadas 'elo cliente0 como suport.vel umsuport.vel umerroerro não maiornão maior #ue 0;8# #ue 0;8# e0 então0 desea saere0 então0 desea saeroo taman7o da amostra 8ntaman7o da amostra 8n ue de/er, coletar 'araue de/er, coletar 'ara

umum grau de confa"ilidade de 53; 8', numagrau de confa"ilidade de 53; 8', numaprecisão de 8 0; 8p$precisão de 8 0; 8p$??

ASSIS0 1!!70 '118ASSIS0 1!!70 '118

Amostragem Estatística Em Auditoria

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