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Ativo Imobilizado

Incluem todos os gastos de aquisição e para colocá-los em condição de funcionamento, tais como: custos legais, frete, seguro, instalação, etc;

Encargos financeiros: também são incluídos nos gastos de construção de ativos, quando há financiamentos com esta finalidade;

Gastos com manutenção e reparos: não aumentam vida útil do bem;

Arrendamento mercantil: registro como direito de uso –VP dos pagamentos.

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Papel de trabalho de movimentação de contas:

Devem conter para linha de custo: saldo inicial, aquisições, baixas, transferências e saldo final;

Devem conter para a linha de depreciação acumulada: saldo inicial, depreciações, baixas e saldo final;

Conferir saldos finais com o razão geral;

Teste das aquisições:

Universo de itens a serem testados – soma deve bater com a coluna “aquisições” do mapa de movimentação;

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Teste das aquisições (continuação):

Para os itens selecionados, conferir valor com documentação de compra – NF, pedido de compra, etc;

Conferir a aprovação, segundo os limites de competência da empresa;

Teste das depreciações:

Verifique se a vida útil para cada classe de bens é adequada;

Benfeitorias em imóveis de terceiros – prazo do contrato de aluguel;

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Teste das depreciações (continuação):

Efetuar cálculo global da depreciação(por conta) da seguinte forma:

1. Sobre o saldo inicial:Saldo do custo no início do período 100custo de bens, 100% depreciados, no início do período -20valor base para cálculo das depreciações 80taxa de depreciação 10%valor depreciado em reais 8

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

2. Sobre as aquisições do período:

Jan ..... Dez Totalcusto das aquisições do período 100 ..... 100 200taxa prop. de depreciação (mês da aquisição até o final do período) 12% ..... 1% -valor depreciado em reais 12 ..... 1 13

3. Sobre as baixas do período:

Jan ..... Dez Totalcusto das baixas 10 ..... 0 10taxa prop. de depreciação (mês da baixa até o final do período) 12% ..... 1% -valor depreciado em reais 1,2 ..... 0 1,2

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Teste das baixas:

Inspecionar autorização para a baixa, conforme manual interno da empresa;

No caso de venda, inspecionar documentação comprobatória e cruzar com o valor na conta de receita;

Cruzar valores baixados (despesa) com a coluna correspondente no mapa de movimentação do imobilizado.

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Verificação da conta de imobilizações em andamento:

Verificar a regularidade de aplicação de custos. A ausência de débitos pode indicar que o projeto foi abandonado;

Conferir data da transferência para conta própria com a documentação comprobatória (geralmente certificados da área de engenharia).

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos

Papéis de trabalho

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Ativo Imobilizado – principais procedimentos Exercício (pág. 278)

60. Com base nas seguintes informações, elabore o cálculo global de auditoria das depreciações.

- Máquinas e equipamentos:

- Custo

- Saldo em jan/x10 R$ 1.500.000,00

- Aquisições:

- Jan 150.000

- Fev 200.000

- Jul 300.000

- Ago 250.000

- Em 1º jan/x10 existia R$ 370.000 de bens totalmente depreciados;

- A taxa de depreciação é de 10% aa;

- A política da companhia é iniciar a depreciação no mês seguinte ao da aquisição.