Auditoria - Estratégia RFB 2012 - Aula 01.pdf

8/13/2019 Auditoria - Estratgia RFB 2012 - Aula 01.pdf

1/49

Auditoria p/ Receita Federal

Teoria e exerccios comentados

Prof. Claudenir Brito e Prof. Rodrigo Fontenelle Aula 01

Prof. Claudenir Brito Prof. Rodrigo Fontenelle

www.estrategiaconcursos.com.br 1 de 49

AULA 01: Auditoria Interna versus Auditoria Externa.Conceito, Objetivos, Responsabilidades, Funes,Atribuies.

SUMRIO PGINAIntroduo 011. Conceito de Auditoria 022. Evoluo da Auditoria 043. Auditoria Interna versusAuditoria Externa 05

3.1. Conceitos 053.2. Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Internae a Externa

09

3.3. Funes da Auditoria Interna 103.4. Funes da Auditoria Externa 11

Questes comentadas 13Referncias bibliogrficas 48

Ol Pessoal!

Se vocs esto lendo este texto porque gostaram da nossa aulademonstrativa e optaram pelo nosso curso para ajud-los a gabaritar aprova de Auditoria da Receita Federal do Brasil. Ento, nesse momento,agradecemos a confiana depositada e ratificamos, mais uma vez, ocompromisso de trazer pra vocs um curso completo e com muitosexerccios, de modo a possibilitar o alcance desse objetivo.

Na aula de hoje abordaremos um tema bastante tranquilo, que adiferenciao entre auditoria interna e independente, explicando seusconceitos, objetivos e principais funes.

Embora o contedo seja curto e de fcil entendimento, h muitasquestes sobre o tema, o que demonstra que as bancas examinadoras

gostam do assunto. Por esse motivo, resolveremos diversas questes,principalmente da ESAF, para no corrermos nenhum risco de errar nahora da prova.

Continuamos disposio nos [email protected] [email protected] retorno de vocs sobreo andamento das aulas muito importante para corrigirmos eventuaisdesvios de rota, ok? Bons estudos e vamos aula!
mailto:[email protected]:[email protected]:rodrigofontenelle@estrat%C3%A9giaconcursos.com.brmailto:rodrigofontenelle@estrat%C3%A9giaconcursos.com.brmailto:rodrigofontenelle@estrat%C3%A9giaconcursos.com.brmailto:[email protected]


2/49






1. Conceito de Auditoria

Pessoal, pra comear essa aula vamos relembrar, em apenas duaspginas, a conceituao de auditoria por que, alm de ser muito cobradoem prova, essencial para entendermos as diferenas entre auditoriainterna e independente, que o nosso principal tpico da aula de hoje.

Escolher um conceito universal para Auditoria no uma tarefasimples. A maioria dos autores escreve sobre uma das diversasespecializaes da matria, e, no momento da definio, acabaprivilegiando a Auditoria Interna ou a Auditoria Externa (no sepreocupem com essa diferena, trataremos dela mais a frente).

Crepaldi (2010) afirma que se pode definir Auditoria, de forma bastantesimples, como o levantamento, estudo e avaliao sistemtica das

transaes, procedimentos, operaes, rotinas e das demonstraesfinanceiras de uma entidade.

Aprofundando a definio, podemos dizer que se trata de testar aeficincia e a eficcia do controle patrimonial, sem nos limitarmosaos aspectos contbeis do conceito. Por ser uma atividade crtica, emsua essncia, traduz-se na emisso de uma opinio sobre asatividades verificadas.

Quanto ao termo auditor, a doutrina se divide em citar sua origem latina

audire, audio, ouvinte e a expresso inglesa to auditexaminar,certificar. De forma prtica, auditar ouvir o gestor aquele quedetm a responsabilidade pela administrao do patrimnio alheio parasaber como que ele est agindo na conduo de suas atividades,e se essa conduta est alinhada com o que o proprietrio espera dele.

Em linhas gerais, vamos mais uma vez nos remeter obra de Franco eMarra (2011) para definir o objeto da auditoria (em sentido amplo):

conjunto de todos os elementos de controle do

patrimnio administrado, os quais compreendem registroscontbeis, papis, documentos, fichas, arquivos e anotaesque comprovema veracidade dos registros e a legitimidadedos atos da administrao, bem como sua sinceridade nadefesa dos interesses patrimoniais. (grifei)

Neste ponto, vamos dividir a Auditoria em dois grandes grupos, e apartir daqui, centrar nosso foco no que ser cobrado no concurso daReceita Federal. De acordo com o ambiente em que ser aplicada, aAuditoria poder ser Governamental ou Privada.


3/49






A Auditoria Governamental ou Pblica, do Setor Pblico ,conforme disposto na Instruo Normativa 01/2001, da Secretaria Federalde Controle Interno (da Controladoria-Geral da Unio), o conjunto detcnicas que visa avaliar a gesto pblica, pelos processos eresultados gerenciais, e a aplicao de recursos pblicos por

entidades de direito pblico e privado, mediante a confrontao entreuma situao encontrada com um determinado critrio tcnico,operacional ou legal. Tem por objetivo primordial garantir resultadosoperacionaisna gerncia da coisa pblica.

A Auditoria Governamental engloba todas as esferas de governo federal, distrital, estadual e municipal e nveis de poder - Executivo,Legislativo e Judicirio -, e, claro, alcana as pessoas jurdicas de direitoprivado, caso se utilizem de recursos pblicos.

A Auditoria Privada ou Empresarial, das Demonstraes Contbeis,das Demonstraes Financeiras o conjunto de procedimentostcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobre asdemonstraes contbeis das empresas privadas em relao a suaadequao aos Princpiosde Contabilidade e legislaoespecfica.

Nesse sentido, a NBC TA 200 define como objetivo da Auditoria dasDemonstraes Contbeis (Auditoria Independente):

aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis

por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso deuma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeisforam elaboradas, em todos os aspectos relevantes, emconformidade com uma estrutura de relatrio financeiroaplicvel. (grifamos)

Aqui j podemos lembrar o seguinte. A questo falouem objetivo doauditor independente, temos que pensar logo em emisso de umaopinio sobre as demonstraes contbeis, ok? No da pra errar issoe algumas questes cobram apenas esse conhecimento, como veremosnos exerccios comentados.

Para atingir suas finalidades, a Contabilidade utiliza-se das seguintestcnicas contbeis:

Escriturao (registro dos fenmenos patrimoniais); Demonstraes (balanos e outras demonstraes); Auditoria; e Anlise de balanos.

Assim, podemos concluir que a Auditoria tem a natureza de tcnicacontbilutilizada pela Contabilidadepara atingir seus objetivos, sendo

a Auditoria Contbil a tcnica contbil cujo objetivo emitir uma


4/49






opinio sobre as demonstraes contbeis (tambm denominadasfinanceiras).

2. Evoluo da Auditoria

Essa parte da matria no cobrada com frequncia nos certames(apesar de constar em alguns editais) e por isso no vamos perder maisque uma pgina e meia nela. De qualquer modo, entendemos que importante para um entendimento mais abrangente do assunto, eessa viso vai auxili-lo na resoluo das questes, por meio de umraciocnio sistemtico sobre os conceitos que estamos apresentando.

A doutrina no pacficaquando trata da evoluo da auditoria. Assim,

vamos nos pautar pela obra de William Attie (2010) para traarmos umasequncia lgica da evoluo da auditoria, nos remetendo a outrosautores, quando necessrio.

A Contabilidade foi a primeira disciplina desenvolvida para auxiliar einformar o administrador, e podemos afirmar que a auditoria, comouma tcnica contbeil, uma especializao da Contabilidade,destinada a ser usada como ferramenta de confirmao dessa prpriacincia.

O surgimento da Auditoria est ancorado na necessidade deconfirmao por parte dos investidores e proprietrios quanto realidade econmico-financeira espelhada no patrimnio dasempresas investidas. Tudo como fruto da evoluo do sistema capitalista.

Attie afirma ser desconhecida a data de incio da atividade de auditoria,mas cita alguns momentos marcantes para o desenvolvimento doassunto, sendo o primeiro a criao do cargo de auditor do Tesouro, naInglaterra, em 1314.

Em 1880, foi criada a Associao dos Contadores Pblicos Certificados, naInglaterra, e em 1886, sua congnere nos Estados Unidos.

A partir da, o ponto principal da evoluo da auditoria foi a criao daSEC Security and Exchange Comission (algo como a CVM aqui noBrasil), em 1934, nos Estados Unidos, quando a profisso de auditorassume sua importncia, tendo em vista que as empresas listadas emBolsa de Valores foram obrigadas a se utilizarem dos servios de auditoriapara dar mais credibilidade a suas demonstraes financeiras.

No Brasil, a evoluo da auditoria esteve primariamente relacionada coma instalao de filiais e subsidirias de firmas estrangeiras, e a


5/49






consequente obrigatoriedade de se auditar suas demonstraescontbeis. Como resultado, tivemos a chegada ao pas de empresasinternacionais de auditoria independente.

Com a evoluo do mercado de capitais, a criao da Comisso de Valores

Mobilirios CVM e da Lei das Sociedades por Aes, em 1976, aatividade de auditoria tomou grande impulso, mas ainda atrelada sempresas integrantes do mercado de capitais e do Sistema Financeiro.

Quadro cronolgico da evoluo da auditoria

Datas Fatos? Desconhecida a data de incio da atividade de auditoria.

1314 Criao do cargo de auditor do Tesouro na Inglaterra.1559 Sistematizao e estabelecimento da auditoria dos pagamentos a

servidores pblicos pela Rainha Elizabeth I.1880 Criao da Associao dos Contadores Pblicos Certificados, na

Inglaterra.1886 Criao da Associao dos Contadores Pblicos Certificados, nos

Estados Unidos.1894 Criao do Instituo Holands de Contadores Pblicos1934 Criao do Security end Exchange Comission(SEC), nos Estados

Unidos.Adaptado de Auditoria conceitos e aplicaes William Attie, 2010.

3. Auditoria Interna versus Auditoria Externa.

3.1 Conceitos

Bom pessoal, agora sim entraremos na principal parte da aula que,embora simples, tem sido bastante explorada pelas bancas de concursos,como veremos mais a frente.

J vimos que a Auditoria surgiu pela necessidade de formao de opinioindependente quanto forma pela qual determinado patrimnio estavasendo gerenciado.

Pois bem. Essa opinio pode vir de dentro da prpria empresa, desde queindependente, ou de fora da mesma, por profissionais que no fazemparte da organizao.

Assim, podemos definir Auditoria Interna como uma atividade deavaliao independente dentro da empresa, para verificar as


6/49






operaes e emitir uma opinio sobre elas, sendo considerada como umservioprestado administrao.

De acordo com Crepaldi (2010), executada por profissional ligado empresa, ou por uma seo prpria para esse fim, sempre em linha de

dependncia da direo empresarial.

Vamos ver um exemplo de uma empresa que est bastante na mdia, jque seu acionista majoritrio apenas o Sr. Eike Batista a EBX.Observem que a Auditoria Interna est ligada ao Conselho deAdministrao, no estando subordinada a nenhuma Diretoria especfica:

Fonte: www.ebx.com.br

Essa ligao com a Alta Administrao da empresa que d anecessria autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois no dependente de qualquer setor da entidade.

Essa autonomia exigida, inclusive, pela NBC PI 01, norma profissionaldo auditor interno, emitida pelo CFC, que em seu item 3.2.1 estabeleceque O auditor interno, no obstante sua posio funcional, devepreservar sua autonomia profissional.

Nesse ponto, o aluno poderia ter alguma dvida quanto ao fato deafirmarmos ser uma opinio independente. Como uma opinio


7/49






independente seria emitida por algum que est em linha de dependnciada direo?

Bom, vamos entender o seguinte: se a Auditoria Interna presta umservio prpria administrao, com que objetivo o auditor iria alterar

um resultado, modificar uma opinio para encobrir um fato? Nenhum, ouvocs imaginam que o administrador pediria para ser enganado pelaAuditoria Interna?

O fato que a Auditoria Interna tem como objetivo auxiliar aadministrao da entidade no cumprimento de seus objetivos. AAuditoria Interna no tem por objetivo principal a identificao de fraudese erros, tampouco a punio de gestores que cometam as impropriedadesou irregularidades.

Ou seja, se a Auditoria Interna no puder emitir uma opinioindependente, autnoma, no cumprir seu papel na estruturaorganizacional. E essa ideia muito importante para a prova de vocs.

Se a banca fizer uma comparao entre a independncia da auditoriainterna e da auditoria externa, claro que ns vamos dizer que aauditoria externa mais independente que a interna.

Vamos tratar agora de uma norma muito importante quando o assunto a Auditoria Interna: a NBC T-12 Da Auditoria Interna aprovada pelaResoluo n 986/03, do Conselho Federal de Contabilidade. Na verdade,A Resoluo CFC n. 1.329/11 alterou a sigla e a numerao desta NormaNBC TI 01. Assim, a nomenclatura correta NBC TI 01.

Com relao ao conceito de Auditoria Interna, a norma estabelece:

A Auditoria Interna compreende os exames, anlises,avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamenteestruturados para a avaliaoda integridade, adequao, eficcia,eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas deinformaes e de controlesinternos integrados ao ambiente, ede gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seusobjetivos. (grifamosi)


8/49






Como se v, o CFC deixa claro que a Auditoria Interna deve avaliarprocessos, sistemas e controle, a fim de auxiliar a administraono cumprimento dos objetivos da entidade. E essa definio muitoimportante!

Quanto Auditoria Externa, vocs j devem estar imaginando que realizada por auditores que no fazem parte da estrutura daempresa, e esto certos. executada por profissional independente, semligao com os quadros da empresa, tendo sua atuao regulada porcontrato de servios.

Seu objetivo dar credibilidade s demonstraes contbeis,examinadas dentro dos parmetros de normas de auditoria e princpioscontbeis. Podemos concluir tambm que tem como clientes o pblicoexterno empresa, usurio final dessa informao.

A Auditoria Externa ou Independente realizada por auditores que nofazem parte da estrutura daempresa. executada por profissionalindependente, tendo sua atuaoregulada por contrato de servios.

Seu objetivo dar credibilidade sdemonstraes contbeis, examinadasdentro dos parmetros de normas deauditoria e princpios contbeis, e temcomo principal cliente o pblicoexterno, usurio final dessa informao.

Para ficar bastante claro, vamos nos colocar na situao do interessadonessa informao produzida pela Auditoria. Os investidores secontentariam em receber dados gerenciais da prpria empresa, ainda queda Auditoria Interna, sabendo que seus integrantes fazem parte da folhade pagamentos da auditada? Duvido. Lembrem-se do que eu disse... sefor para comparar, devemos dizer que a Auditoria Interna menos

independente que a Auditoria Externa.

Assim, a Auditoria Externa cumpre esse objetivo de emitir opiniosobre as demonstraes contbeis, a fim de permitir a diversosinteressados uma tomada de deciso mais racional sobre osinvestimentos feitos na organizao.

Pelas normas antigas (NBC T-11), as demonstraes contbeis deveriamser elaboradas conforme os Princpios Fundamentais de Contabilidade e asNormas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, a legislao


9/49






especfica. Pelas novas normas (NBC TA 200), conforme uma estrutura derelatrio financeiro aplicvel.

Para esclarecer, de acordo com a NBC TA 200, estrutura de relatriofinanceiro aplicvel aquela que aceitvel em vista da natureza da

entidade e do objetivo das demonstraes contbeis ou que sejaexigida por lei ou regulamento.

3.2 Semelhanas e diferenas entre a Auditoria Interna eExterna

A principal semelhana entre a Auditoria Interna e a Externa relacionada aos mtodos de trabalho, que, via de regra, so bastanteparecidos, tanto quanto s caractersticas desejveis pessoa doauditorquanto aos aspectos de planejamento, execuo eemisso derelatrios.

Quanto s diferenas, vamos observar o quadro abaixo, retirado da obrade Crepaldi, sendo que muitas das quais j foram comentadas nesta aula.

Elementos Auditoria Interna Auditoria Externa

SujeitoFuncionrio da

empresaProfissional independente

Ao e objetivoExame dos controles

operacionaisExame das demonstraes

financeiras

Finalidade Promover melhoriasnos controlesoperacionais

Opinar sobre asdemonstraes financeiras

Relatrio principal Recomendaes ParecerGrau de independncia Menos amplo Mais amplo

Interessados notrabalho Empresa Empresa e pblico em geral

Responsabilidade Trabalhista Profissional, civil e criminalContinuidade do

trabalhoContnuo Peridico (pontual)

Fonte: Auditoria Contbil teoria e prtica Crepaldi (2010) - Adaptado

Entendendo esse quadro vocs acertaro boa parte das questesrelacionadas ao tema.

Cabe explicar, em relao ao elemento Relatrio Principal,que o auditorinterno emite recomendaes empresa auditada (da qual, como vimos,faz parte). J o auditor externo d um parecer (no sentido de um juzotcnico). O documento por meio do qual o auditor interno emite suasrecomendaes, bem como o auditor independente exprime sua opinio chamado, atualmente, de Relatrio.


10/49






3.3 Funes da Auditoria Interna

Como vimos, o papel da Auditoria Interna auxiliar a administraoda entidade no cumprimento de seus objetivos. Para tanto, temexercido a importante funo de identificar oportunidades eestratgias para minimizar os riscos inerentes atividade daorganizao a qual faz parte.

elemento chave na avaliao e na sugesto de melhorias nos processos,sendo eficiente suporte na gesto empresarial.

Outro ponto de destaque na NBC TI 01 que a norma afirma que AAuditoria Interna exercida nas pessoas jurdicas de direito pblico,interno ou externo, e de direito privado. Dessa forma, deixa claro queno se limita a discutir conceitos exclusivos do setor privado, incluindo as

pessoas jurdicas de direito pblico.

Sobre a finalidade da Auditoria Interna, a NBC TI 01 a coloca daseguinte forma: agregar valor ao resultado da organizao,apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, dagesto e dos controles internos, por meio da recomendao desolues para as no conformidades apontadas nos relatrios.

Papel da Auditoria Interna:

Outro ponto que merece destaque quanto s funes da Auditoria Interna o relacionado preveno de fraudes e erros.

De acordo com a norma, atribuio da Auditoria Internaassessorar a administrao da entidade nesse sentido, informando-a,sempre por escrito e de maneira reservada, quaisquer indcios deirregularidades detectadas no decorrer do trabalho.

A diferena entre fraude e erro bastante simples: enquanto a frauderesulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato nointencional (o famoso foi sem querer).


11/49






O que mais nos interessa nesse assunto saber que a preveno defraudes e erros no atribuio principal, finalidade precpua,objetivo maior, e outras afirmaes desse tipo, da Auditoria Interna. Se aquesto apresentar que , podemos considerar ERRADOsem medo, poisa responsabilidade primria por essa deteco a prpria administrao

da entidade. De qualquer forma, para assessorar a administrao, apreveno de fraudes ou erros acabar fazendo parte dos objetivos daauditoria interna, no sendo, entretanto, o principal, precpuo,maior, etc..

Outros pontos da NBC TI 01 sero abordados ao longo do nosso curso,quando tratarmos de temas especficos (planejamento, testes, relatrio).Entretanto, cabe adiantar aqui, em relao forma de opinio do auditorinterno, que o relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado aquem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar,

devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo.

Alm disso, a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso derelatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades /irregularidades / ilegalidades que necessitem providncias imediatas daadministrao da entidade, e que no possam aguardar o final dosexames. Nesse aspecto cabe lembrar que o auditor independente noemite relatrio parcial.

Por fim, cabe ressaltar a cooperao que deve existir entre o auditor

interno e o independente. Segundo a NBC PI 01, o auditor interno,quando previamente estabelecido com a administrao da entidadeem que atua, e no mbito de planejamento conjunto do trabalho arealizar, deve apresentar os seus papis de trabalho ao auditorindependente e entregar-lhe cpias, quando este entender necessrio.3.4 Funes da Auditoria Externa (Independente)

Pode-se resumir a finalidade da Auditoria Externa com a afirmao de quebusca conferir credibilidade s demonstraes contbeis, visto que,

para os interessados nas informaes financeiras, no basta uma opiniointerna, sendo indispensvel a opinio independente da Auditoria Externa.

No atribuio do auditor independente garantir a viabilidade futurada entidade ou fornecer algum tipo de atestado de eficcia daadministrao na gesto dos negcios.

De acordo a NBC TA 200, ao conduzir a auditoria de demonstraescontbeis, os objetivos gerais do auditor so:

(a) obter segurana razovel de que as demonstraescontbeis como um todo esto livres de distoro relevante,


12/49






independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitandoassim que o auditor expresse sua opinio sobre se asdemonstraes contbeis foram elaboradas, em todos osaspectos relevantes, em conformidade com a estrutura derelatrio financeiro aplicvel; e

(b) apresentar relatrio sobre as demonstraes contbeis ecomunicar-se como exigido pelas NBC TAs, em conformidade comas constataes do auditor. (grifamos)

Ou seja:

Distores so a diferena entre o valor, a classificao, a apresentaoou a divulgao de uma demonstrao contbil relatada e o valor, aclassificao, a apresentao ou a divulgao que exigida para que oitem esteja de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel (ouseja, a diferena entre o que para o que deveria ser). As distorespodem originar-se de erro ou fraude. Uma distoro relevantequando pode vir a modificar a opinio do usurio.

O auditor tambm pode ter outras responsabilidades de comunicao e derelatrio, perante os usurios, a administrao, os responsveis pela

governana ou partes fora da entidade, a respeito dos assuntosdecorrentes da auditoria, como, por exemplo, de comunicao com osresponsveis pela Governana, responsabilidades em relao a fraudes,dentre outras, desde que estabelecidas por lei, regulamento ou normasdo CFC.

Bom pessoal, aqui terminamos os principais assuntos relacionadosao tema da aula de hoje que, como vimos, muito importante,embora no seja extenso e nem apresente grandes dificuldades.


13/49






Passamos agora para a resoluo de diversos exerccios da ESAF,bem como das principais bancas examinadoras do pas,objetivando medir o aprendizado e rever os conceitos. Os temasdas aulas 00 e 01 se misturam, por isso, para acertarem todas asquestes devero ter um bom entendimento do contedo

abordado da aula demonstrativa.

QUESTES COMENTADAS

1 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Sobre a auditoriaindependente, correto afirmar que tem por objetivo:a) auxiliar a administrao da entidade no cumprimento de seusobjetivos.

b) apresentar subsdios para o aperfeioamento da gesto e dos controlesinternos.c) emitir parecer sobre a adequao das demonstraes contbeis.d) levar instncia decisria elementos de prova necessrios a subsidiara justa soluo do litgio.e) recomendar solues para as no-conformidades apontadas nosrelatrios.

Comentrios:Para comear, questo bastante comum em provas de auditoria.

Para respond-la, basta saber o objetivo de uma auditoria independente,que , segundo a NBC TA 200, aumentar o grau de confiana nasdemonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanadomediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre se asdemonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiroaplicvel. (grifos nossos)

Deve-se ressaltar que a questo ainda traz a opinio do auditorindependente com a nomenclatura antiga (Parecer), pois foi elaboradaantes da nova normatizao. A partir da edio da NBC TA 700, o produto

do auditor independente, por meio do qual ele manifesta sua opinio,passou a chamar Relatrio do Auditor Independente.As letras a, b e e so caractersticas e/ou objetivos da

Auditoria Interna, conforme vimos na parte terica e veremos emquestes mais adiante. A alternativa d nocorresponde a um objetivoda auditoria, mas da percia.

Resposta: C

2 - (ESAF / SUSEP / 2010)- Com relao atividade profissionaldo auditor externo, pode-se afirmar que:

I. o auditor externo, ao realizar a auditoria em entidade seguradora, podeter nvel de parentesco at segundo grau com os administradores e


14/49






gestores da entidade auditada, desde que declare para a SUSEP, CVM eCFC, antes do incio da auditoria, este vnculo.II. todo auditor externo, registrado no Conselho Federal de Contabilidade,que tenha registro no CNAI Cadastro Nacional de AuditoresIndependentes, pode realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de

Previdncia Complementar Aberta.III. para ser auditor responsvel pelos trabalhos, exercendo a funo descio de auditoria, o auditor deve ter formao em nvel superior noscursos de administrao de empresas ou contabilidade.Assinale a opo correta, com relao s afirmativas acima.a) Somente a I e II so verdadeiras.b) Somente I e III so falsas.c) Todas so verdadeiras.d) Somente II e III so falsas.e) Todas so falsas.

Comentrios:Para responder a essa questo, alm de conhecimento das normas

profissionais de auditoria, era necessrio o conhecimento de legislaoespecfica das seguradoras, por se tratar de prova da SUSEP. De qualquerforma, j d pra tirarmos algumas informaes a respeito da atividadeprofissional do auditor independente.

De acordo com a NBC PA 290, a independncia do auditor pode serafetada por ameaas de familiaridade que ocorre quando, em virtude derelacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus

administradores, com diretores ou com empregados, a entidade deauditoria ou membro da equipe de auditoria passa a se identificar,demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. A norma falaem familiar imediato(cnjuge e todos os dependentes, financeiramente,dos membros da equipe de auditoria) e no em grau de parentesco.Dessa forma, o item I est errado.

A Resoluo n 118 do Conselho Nacional de Seguros Privados(CNSP), lista uma srie de situaes em que vedada a contratao e amanuteno de auditor independente por parte das sociedadessupervisionadas. Dessa forma, no todo o auditor externo que pode

realizar auditoria em Seguradoras e Entidade de PrevidnciaComplementar Aberta. Portanto, o item II est errado. Para a prova daRFB, esqueam essa legislao da CNSP.

Por fim, o item III tambm falso, pois, o auditor responsvel pelostrabalhos de auditoria deve ser bacharel em cincias contbeis, conformedetermina o 1 da Resoluo CFC n 560/83, o qual estabelece que soatribuies privativas dos contadores as atividades de auditoria interna,externa e percia, entre outras. Dessa forma, no permitido aos tcnicosem contabilidade nem a profissional com qualquer outra graduao queno seja em contabilidade o exerccio dessas atividades.

Resposta: E


15/49






3 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - Com relao aosrelatrios de auditoria interna, pode-se afirmar que:a) podem considerar posies de interesse da administrao e dos

gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.b)devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem

restrio.c) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a

serem levantados pela auditoria externa.d)somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando

houver irregularidades que requeiram aes imediatas.e) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no

possurem informaes completas.

Comentrios:Segundo o item 12.3 da NBC TI 01 (antiga NBC T12), o relatrio

o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dosseus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade,de forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes eprovidncias a serem tomadas pela administrao da entidade. (Grifosnossos). Dessa forma, a alternativa a est errada, pois o auditor internodeve ser imparcial em seu trabalho.

A mesma norma determina que o relatrio da Auditoria Internadeve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem esteautorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu contedo,devendo, portanto, a letra b ser considerada incorreta.

Por fim, a norma supracitada indica que a Auditoria Interna deveavaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial, na hiptese deconstatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitemprovidncias imediatas da administrao da entidade, e que no possamaguardar o final dos exames. Deste modo, a alternativa c e e estoerradas e a letra d corresponde exatamente oportunidade em quedeve ser emitido o relatrio parcial.

Resposta: D

4 - (ESAF / RECEITA FEDERAL / 2009) - A responsabilidade

primria na preveno e deteco de fraudes e erros :a) da administrao.b) da auditoria interna.c) do conselho de administrao.d) da auditoria externa.e) do comit de auditoria.

Comentrios:Segundo a NBC T 11, norma vigente quando da aplicao dessa

prova, a responsabilidade primria na preveno e identificao defraudes e erros da administrao da entidade, atravs daimplementao e manuteno de adequado sistema contbil e de controle


16/49






interno. Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma adetectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nasdemonstraes contbeis.

Embora essa norma tenha sido revogada, o item 4 da NBC TA 240(vigente) estabelece que a principal responsabilidade pela preveno e

deteco da fraude dos responsveis pela governana da entidade e dasua administrao.

Por fim, conforme verificamos na NBC TI 01, a Auditoria Internadeve assessorar a administrao da entidade no trabalho depreveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre porescrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaesde irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. (grifosnossos)

Resposta: A

5 - (ESAF / PMRJ / 2010) - A respeito dos objetivos da auditoriainterna e da auditoria independente, correto afirmar que:a) o objetivo da auditoria interna apoiar a administrao da entidade nocumprimento dos seus objetivos, enquanto o da auditoria independente a emisso de parecer sobre as demonstraes contbeis.b) a auditoria interna se preocupa em avaliar os mtodos e as tcnicasutilizadas pela contabilidade, enquanto a auditoria externa cuida derevisar os lanamentos e demonstraes contbeis.c) a atuao de ambas no difere na essncia uma vez que os objetivosda avaliao sempre a contabilidade.

d) a auditoria interna cuida em verificar os aspectos financeiros daentidade, enquanto a auditoria externa se preocupa com os pareceres arespeito das demonstraes contbeis.e) o objetivo da auditoria interna produzir relatrios demonstrando asfalhas e deficincias dos processos administrativos e os da auditoriaexterna emitir parecer sobre a execuo contbil e financeira daentidade.

Comentrios:Pessoal, essa uma tpica questo de prova, quando o assunto a

diferenciao entre auditoria interna e externa. Para respond-la no eranecessrio um conhecimento mais profundo das principais diferenasentre esses dois tipos de auditoria, mas apenas o entendimento dos seusobjetivos.

Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria aumentar o graude confiana nas demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a expresso de uma opinio pelo auditor sobre seas demonstraes contbeis foram elaboradas, em todos os aspectosrelevantes, em conformidade com uma estrutura de relatrio financeiroaplicvel.

J a auditoria interna (NBC TI 01) compreende os exames, anlises,avaliaes, levantamentos e comprovaes, metodologicamente


17/49






estruturados para a avaliao da integridade, adequao, eficcia,eficincia e economicidade dos processos, dos sistemas de informaes ede controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento deriscos, com vistas a assistir administrao da entidade nocumprimento de seus objetivos.

Portanto, pessoal, a partir de agora no d pra errar!

Dessa forma, a nica alternativa que demonstra de forma correta ecompleta os principais objetivos dessas duas auditorias a letra a,ressalvando, apenas, que o produto final do auditor independente agora chamado de Relatrio e no mais de Parecer.

A alternativa b est errada, pois a auditoria externa no revisa oslanamentos das demonstraes contbeis, apenas emite uma opinio e aauditoria interna tem uma funo muito mais ampla do que avaliar astcnicas utilizadas pela contabilidade.

A letra c est incorreta, pois como vimos, os objetivos desses doistipos de auditoria so bem distintos.

A auditoria interna no cuida apenas dos aspectos financeiros daentidade, conforme verificamos a partir de sua definio. Portanto, a letrad tambm est errada.

Por fim, a letra e est incorreta, pois o responsvel primrio pelapreveno e deteco de erros, falhas e fraudes a prpria administraoe no a auditoria interna. Dessa forma, seu objetivo no emitir umrelatrio apontando as falhas e deficincias e sim emitir um relatrioavaliando os processos administrativos e operacionais da empresa, quepodem ou no apresentar erros.

Qualquer dvida nesse tipo de questo, recorram ao quadrocomparativo que consta no item 3.2 desta aula.

Resposta: A

6 - (ESAF / ANA / 2009) - Entre as Normas Brasileiras deContabilidade, a NBC-T-12 trata da atividade e dos procedimentosda Auditoria Interna. Nesse contexto, correto afirmar:a) o relatrio do auditor interno deve ser redigido com objetividade eimparcialidade.b) o termo erro aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulaode transaes e operaes, adulterao de documentos, registros,relatrios e demonstraes contbeis.


18/49






c) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno devese valer, unicamente, da anlise e interpretao das informaescontbeis.d) o termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno,desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros

e demonstraes contbeis.e) o uso de tcnicas de amostragem estatstica vedado na auditoriainterna.

Comentrios:Conforme visto na questo 3 desta aula, o relatrio o documento

pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos,devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma aexpressar, claramente, suas concluses, recomendaes e providncias aserem tomadas pela administrao da entidade. Portanto, o gabarito da

questo a letra a.A letra b e d apresentaram as definies de erro e fraude deforma inversa. Assim, para torn-las corretas basta substituir a palavraerropor fraudena letra b e fraudepor errona letra d.

A letra c est incorreta, pois o foco do auditor interno no aanlise das demonstraes contbeis, mas a avaliao do controleinterno, processos, sistemas, etc. da entidade. Portanto, ir se valer detoda a documentao utilizada para analisar esses itens para dar suporteaos resultados do seu trabalho.

Por fim, a letra e est completamente errada, pois, assim como o

auditor externo, o auditor interno pode utilizar tanto a amostragemestatstica quanto a no estatstica.Resposta: A

7 - (ESAF / ICMS-RN / 2005) - A responsabilidade primria napreveno e identificao de fraude e erros da entidade :a) da auditoria independente da entidade.b) do contador da entidade.c) da consultoria contbil da entidade.d) do advogado da entidade.

e) da administrao da entidade.Comentrios:

Pessoal, trouxemos essa questo s para vocs verem que, comofalamos no incio desta aula, as questes se repetem! Parece ou no coma questo 4 resolvida aqui? Mesma banca e quatro anos de diferenaentre as duas provas.

Como vocs j sabem, a responsabilidade primria pela preveno edeteco de fraude e erros da administrao da entidade.

Resposta: E


19/49






8 - (ESAF / ICMS-RN / 2005) - O auditor externo, ao auditarentidade que controle outras empresas e que registre seusinvestimentos pelo mtodo de equivalncia patrimonial, temresponsabilidade sobre:a) as demonstraes contbeis das controladas que serviram de base

para clculo da equivalncia patrimonial.b) o clculo das equivalncias patrimoniais registradas nos investimentosdas entidades controladas.c) a apresentao da reserva de reavaliao efetuada nas controladas noPatrimnio Lquido da Controladora.d) os pareceres emitidos para as entidades controladas e emitidos poroutros auditores independentes.e) a apresentao da reavaliao efetuada nas controladas e registradano Patrimnio Lquido da Controlada.

Comentrios:Entendemos que a questo ficou mal formulada, pois o auditorexterno no tem responsabilidade sobre a apresentao da reserva deavaliao nem sobre nenhuma outra parte das demonstraes contbeis.Ele tem responsabilidade sobre a opinio acerca dessas demonstraes.

De qualquer forma, no adianta brigar com a banca. A resposta aletra c, pois a nica que se refere a uma caracterstica dademonstrao contbil da controladora (de responsabilidade do auditor).

Todas as outras alternativas se referem a caractersticas dasdemonstraes contbeis das controladas e, dessa forma, fora da

responsabilidade do auditor externo.Resposta: C

9 - (ESAF / RFB / 2003)- Assinale a assertiva correta quanto scaractersticas da auditoria interna e externa.a) A auditoria interna independente da empresa e a auditoria externadeve realizar testes nos controles internos e modific-los quandonecessrio.b) A auditoria interna obrigatria, conforme determina a Lei 6.404/76, ea auditoria externa deve disponibilizar seus papis de trabalho sempre

que solicitados.c) A auditoria interna tem como objetivo atender gesto da empresa e aauditoria externa atender s necessidades da diretoria da empresa.d) A auditoria interna no avalia os controles internos e a auditoriaexterna os elabora, modifica e implanta na empresa auditada.e) A auditoria interna tem como objetivo a reviso das atividades daempresa continuamente e a auditoria externa independente em todosos aspectos.

Comentrios:

Mais uma questo que tenta buscar do concurseiro se ele sabediferenciar auditoria interna e externa.


20/49






Tanto o trabalho do auditor interno quanto o do externo deve serindependente. A diferena que o interno funcionrio da empresa,portanto, seu grau de independncia tende a ser menor. Dessa forma, ele dependente da estrutura da empresa. Os dois tambm realizam testesnos controles internos (chamados de Testes de Controle). Entretanto, a

responsabilidade pela mudana nos controles internos da prpriaadministrao e no do auditor, seja ele interno ou externo. Portanto, aletra a est errada.

A letra b tambm est incorreta, pois a Lei n 6.404/76estabelece que as demonstraes financeiras das companhias abertassero obrigatoriamente submetidas a auditoria por auditoresindependentes registrados na CVM. No fala nada de auditoria interna.Alm disso, veremos em aulas posteriores que os papis de trabalho sopropriedade do auditor, e no h obrigatoriedade de que os apresentemsempre que solicitados. Devem ser disponibilizados a partir de obrigao

legal ou quando autorizado pela entidade auditada.A auditoria interna assessora a alta administrao da empresa, masa auditoria externa no tem como funo atender s necessidades dadiretoria da empresa. Ela apenas contratada para emitir uma opinioacerca das demonstraes contbeis. Portanto, a letra c est errada.

A letra d est incorreta, pois, como j vimos, a auditoria internaavalia sim os controles internos, sendo responsabilidade da prpriaempresa, e no do auditor, a elaborao, implantao e modificaodesses controles.

Por fim, a letra e est correta, pois uma caracterstica do trabalho

da auditoria interna , por ser um departamento da prpria empresaauditada, a continuidade de suas atividades, ao contrrio da auditoriaindependente, que pontual.

Resposta: E

10 - (ESAF / ANA / 2009) - No processo de auditoriaindependente, deve-se:a) garantir a viabilidade futura da entidade.b) dividir a responsabilidade entre a equipe tcnica e o auditor.c) abolir o uso de prticas consagradas pela Profisso Contbil.

d) certificar a continuidade da empresa pelos prximos 5 anos.e) emitir o parecer com assinatura de contador devidamente registrado.

Comentrios:A alternativa a est incorreta, pois, de acordo com a NBC T-11

(vigente poca da prova), o parecer do auditor independente tem porlimite os prprios objetivos da auditoria das demonstraes contbeis eno representa, pois, garantia de viabilidade futura da entidade ou algumtipo de atestado de eficcia da administrao na gesto dos negcios. ANBC TA 200, vigente atualmente, no modificou esse entendimento.Segundo essa norma, o auditor no pode prever esses eventos oucondies futuras. Consequentemente, a ausncia de qualquer referncia


21/49






incerteza de continuidade operacional, no relatrio do auditorindependente, no pode ser considerada uma garantia da capacidade decontinuidade operacional.

A letra b est incorreta, pois a responsabilidade pelo trabalho deauditoria exclusiva do auditor.

A norma especifica que, na ausncia de disposies especficas,prevalecem as prticas j consagradas pela Profisso Contbil,formalizadas ou no pelos seus organismos prprios. Portanto, a letra cest incorreta.

A alternativa d tambm est errada, pelos mesmos motivosapresentados na anlise da letra a, no sendo possvel, para o auditor,garantir a continuidade da empresa, pois estaria atestando certaeficcia da administrao.

Por fim, a letra e o gabarito da questo. De acordo com a NBCT-11, o parecer de exclusiva responsabilidade de contador registrado no

Conselho Regional de Contabilidade. Ateno! CRC e no CFC. Embora aNBC T-11 tenha sido revogada, essa exclusividade continua, uma vez quea Resoluo CFC n 560/83 continua vigente.

Resposta: E

11 - (ESAF / RFB / 2003) - Das atribuies adicionais do auditorindependente, quando na execuo de trabalhos de auditoria deempresas que tenham aes negociadas no mercado de valoresmobilirios, no est previsto:a) verificar se as demonstraes e o parecer de auditoria publicados esto

de acordo com as demonstraes auditadas e com o parecer emitido.b) verificar se as informaes divulgadas no relatrio da administraoesto em consonncia com as demonstraes auditadas.c) elaborar relatrio sobre deficincias encontradas nos controles internosdas companhias auditadas, informando administrao e ao ConselhoFiscal.d) verificar se as informaes constantes da Demonstrao do Fluxo deCaixa, bem como a estrutura utilizada correspondem determinada pelaCVM.e) verificar se a destinao dada ao resultado foi feita de acordo com o

estabelecido na Lei 6.404/76, no estatuto da empresa e nas normas daCVM.

Comentrios:A Instruo CVM n 308, de 14/05/99, que dispe sobre o registro e

o exerccio da atividade de auditoria independente no mbito do mercadode valores mobilirios, em seu Art. 25, estabelece que, no exerccio desuas atividades no mbito do mercado de valores mobilirios, o auditorindependente dever verificar adicionalmente:

- se as demonstraes contbeis e o parecer de auditoria foramdivulgados nos jornais em que seja obrigatria a sua publicao e


22/49






se estes correspondem s demonstraes contbeis auditadas e aorelatrio ou parecer originalmente emitido;- se as informaes e anlises contbeis e financeiras apresentadasno relatrio da administrao da entidade esto em consonnciacom as demonstraes contbeis auditadas;

- se as destinaes do resultado da entidade esto de acordo comas disposies da lei societria, com o seu estatuto social e com asnormas emanadas da CVM;- o eventual descumprimento das disposies legais eregulamentares aplicveis s atividades da entidade auditada e/ourelativas sua condio de entidade integrante do mercado devalores mobilirios, que tenham, ou possam vir a ter reflexosrelevantes nas demonstraes contbeis ou nas operaes daentidade auditada;- elaborar e encaminhar administrao e, quando solicitado, ao

Conselho Fiscal, relatrio circunstanciado que contenha suasobservaes a respeito de deficincias ou ineficcia dos controlesinternos e dos procedimentos contbeis da entidade auditada.Assim, podemos verificar que a nica alternativa que no atende ao

pedido a de letra d.Resposta: D

12 - (ESAF / ISS-Recife/PE / 2003) - A opo que representa oobjetivo da auditoria externa :a) A elaborao das normas e procedimentos econmicos, financeiros e

de auditoria da empresa auditada.b) Expressar um palpite sobre a posio patrimonial e financeira daempresa sem assegurar que elas representem adequadamente asoperaes da empresa.c) Assegurar que as demonstraes financeiras irrelevantes representema situao contbil-financeira da empresa de forma fidedigna.d) O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraesfinanceiras representam adequadamente, em todos os aspectosrelevantes, a posio patrimonial e financeira da empresa.e) Garantir que todos os lanamentos contbeis foram efetuados

corretamente nos livros da empresa.Comentrios:

A alternativa a est incorreta, pois a elaborao de normasinternas cabe, em geral, administrao.

A letra b tambm est errada, pois a opinio sobre a posiopatrimonial e financeira da empresa deve incluir se elas representamadequadamente as operaes da empresa.

A alternativa c est incorreta, pois os aspectos a seremobservados so os relevantes, e no os irrelevantes.

A letra d representa exatamente o objetivo da auditoria externa e,portanto, o gabarito da questo.


23/49






Por fim, a alternativa e est incorreta, pois o trabalho do auditorindependente no consegue alcanar todos os lanamentos contbeis,devido a limitaes de tempo e recursos, focando apenas nos maisrelevantes. Lembrem-se, o auditor externo trabalha por amostragem!

Resposta: D

13 - (ESAF / ICMS-RN / 2005) - Analise as afirmativas a seguir eassinale a opo correta.I. A auditoria interna deve assessorar a administrao na preveno defraudes e erros;II. A auditoria interna independente e imparcial;III. Fraude o ato intencional de omisso praticado para manipulardocumentos, registros e relatrios.a) As assertivas I, II e III esto erradas.b) As assertivas I, II e III esto corretas.

c) As assertivas I e II esto corretas e a III est incorreta.d) As assertivas II e III esto incorretas e a I est correta.e) As assertivas I e III esto corretas e a II est incorreta.

Comentrios:Como vimos h pouco, a assertiva I est correta, por ser uma das

atribuies da auditoria interna.Embora no concordemos, a banca considerou a assertiva II

incorreta, pois entendeu que auditoria interna no independente eimparcial, embora necessite de certa autonomia para a realizao de seus

trabalhos. A auditoria interna deve ser sim independente e imparcial. Asquestes mais atuais tm procurado comparar a independncia daauditoria interna com a da auditoria externa. Nesse caso, deve-se ter oentendimento de que a interna menos independente que a externa, porestar localizada dentro da empresa auditada, o que faz com que dependa,dessa forma, da estrutura da empresa (espao fsico, salrios, etc.).

A assertiva III est correta, pois a diferena entre fraude e erro que enquanto a fraude resulta de um ato intencional, o erro consequncia de um ato no intencional.

Resposta: E

14 - (ESAF / CGU / 2004) - No funo da auditoria internaavaliar a:a) eficcia dos processos dos controles internos.b) eficincia dos sistemas de informaes.c) eficincia dos processos de produo.d) integridade do ambiente de controles internos.e) economicidade dos controles internos.

Comentrios:Conforme vimos anteriormente, a NBC TI 01 define Auditoria

Interna da seguinte forma:


24/49






compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos ecomprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliaoda integridade, adequao, eficcia, eficincia eeconomicidadedos processos, dos sistemas de informaesede controles internos integrados ao ambiente, e de

gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao daentidade no cumprimento de seus objetivos. (grifamos)Como se pode observar, a nica alternativa que no corresponde

definio de auditoria interna proposta pela NBC TI 01 a de letra C. Aeficincia dos processos produtivos deve ser uma preocupao do prpriogerente dessa rea.

Resposta: C

15 - (ESAF / INSS / 2002) - uma caracterstica da auditoriainterna:a) manter independncia total da empresa.b) ser sempre executada por profissional liberal.c) emitir parecer sobre as demonstraes financeiras.d) revisar integralmente os registros contbeis.e) existir em todas as empresas de capital aberto.

Comentrios:A letra a est incorreta, pois a auditoria interna no mantm

independncia total, inclusive pelo fato de que seus auditores sofuncionrios da empresa. Veja como essa questo diferente da formacomo o tema foi abordado na questo 13. Aqui, a alternativa dizindependncia total, o que j sabemos que a auditoria interna no tem.Mas no quer dizer que ela no seja independente.

A alternativa b est incorreta, pois a auditoria interna executadapor funcionrios da empresa, como vimos. Outro ponto a se destacar que a auditoria interna tambm existe no setor pblico, e realizada porservidores pblicos do prprio rgo ou entidade auditados.A letra c est errada, por apresentar uma caracterstica da auditoriaindependente.

A alternativa d a nica que apresenta uma caracterstica daauditoria interna, sendo, portanto, o gabarito da questo.

Por fim, a letra e est incorreta, pois a auditoria interna, ao contrrio daauditoria independente, no obrigatria em todas as empresas decapital aberto.

Resposta: D

16 - (ESAF / CGU / 2006) - Preencha a lacuna com a expressoadequada. A ___________________ compreende os exames,anlises, avaliaes, levantamentos e comprovaes,metodologicamente estruturados para a avaliao da integridade,adequao, eficcia, eficincia e economicidade dos processos,

dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao


25/49






ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.a) Auditoria Independente.b) Auditoria Governamental.c) Tcnica de amostragem em Auditoria.

d) Auditoria Externa.e) Auditoria Interna.

Comentrios:Questo bastante simples, em que a banca trouxe uma transcrio

exata da norma, no caso a NBC TI 01, que define que a Auditoria Internacompreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos ecomprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao daintegridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dosprocessos, dos sistemas de informaes e de controles internos

integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas aassistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.A alternativa a e d esto incorretas, pois a Auditoria

Independente (externa) no tem por objetivo assistir administrao daentidade no cumprimento de seus objetivos, mas emitir uma opiniosobre as demonstraes contbeis.

J a letra b tambm est errada, pois, embora exista umaAuditoria Interna Governamental, a expresso utilizada (AuditoriaGovernamental) inclui as auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas,que no fazem parte da Auditoria Interna.

Por fim, a alternativa c est incorreta.A tcnica de amostragem utilizada durante a fase de planejamento da auditoria, a fim de se definiro escopo (objetivo da auditoria), tendo em vista que, em geral, no possvel que se efetue uma avaliao da totalidade das operaes(censo).

Resposta: E

17 - (ESAF/TCU-ACE/2006) - Em relao auditoria interna pode-se afirmar que:A) com relao s pessoas jurdicas de direito pblico no sua atribuio

avaliar a economicidade dos processos, visto que o objetivo do governo de controle, independente do valor.B) sua atribuio aperfeioar, implantar e fazer cumprir as normas porela criadas em sua plenitude.C) deve relatar as no-conformidades sem emitir opinio ou sugestespara que sejam feitas as correes ou melhorias necessrias.D) seu objetivo prevenir fraudes ou roubos, sendo que sempre que tiverquaisquer indcios ou constataes dever informar a administrao, deforma reservada e por escrito.E) sua funo exclusivamente de validar os processos e transaesrealizadas, sem ter como objetivo assistir administrao da entidade nocumprimento de suas atribuies.


26/49


27/49






Temos certeza de que quando estudaram esse assunto na aulademonstrativa no imaginaram que poderia ser cobrado dessa forma,acertamos? Infelizmente, como dizia um professor nosso: a vida deconcurseiro no fcil...

Segundo a Resoluo CFC n 1.328/2011, que dispe sobre a

Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade, as NBC PA so asNormas Brasileiras de Contabilidade aplicadas, especificamente, aoscontadores que atuam como auditores independentes. Essa mesmaResoluo define, ainda:

NBC TI so as normas tcnicas aplicveis aos trabalhos deAuditoria Interna;

NBC PI so as normas profissionais aplicadas especificamenteaos contadores que atuam como auditores internos;

NBC TA so as normas tcnicas aplicadas Auditoriaconvergentes com as Normas Internacionais de Auditoria

Independente emitidas pela IFAC (Federao Internacional deContadores); e NBC TP so as normas tcnicas aplicveis aos trabalhos de

Percia.As palavras-chave para identificar que a questo tratava da NBC PA

eram: profissional e auditor independente.Resposta: D

19 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - A respeito deconceituao e objetivos da auditoria independente, analise as

afirmativas a seguir:I. A auditoria das demonstraes contbeis constitui o conjunto deprocedimentos tcnicos que tem por objetivo a emisso de parecer sobrea sua adequao, consoante os Princpios Fundamentais de Contabilidadee as Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que for pertinente, legislao especfica.II. Na ausncia de disposies especficas, prevalecem as prticas jconsagradas pela profisso contbil, formalizadas ou no pelos seusorganismos prprios.III. O auditor considera adequadas e suficientes, para o entendimento dos

usurios, as informaes divulgadas nas demonstraes contbeis,apenas em termos de contedo, salvo declarao expressa em contrrio,constante do parecer.Assinale:a) se somente a afirmativa III estiver correta.b) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.d) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.e) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentrios:


28/49






O item I est correto, como j vimos, j que expressa o principalobjetivo de uma auditoria independente. Ressalvamos, mais uma vez, quea nomenclaturaparecermudou para relatrio.

O item II tambm est correto, pois foi retirado, na literalidade, danorma vigente poca (NBC T 11). Pela mesma razo, o item III est

errado, uma vez que a norma estabelecia que as informaes divulgadasnas demonstraes contbeis devessem ser consideradas adequadas esuficientes no apenas no contedo, mas tambm na forma.

Deve-se ressaltar que, atualmente, a NBC TA 200 traz os mesmosconceitos, embora um pouco mais abrangente. Ela estabelece, porexemplo, que o auditor deve formar sua opinio sobre se asdemonstraes contbeis so elaboradas, em todos os aspectosrelevantes,de acordo com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.Alm disso, determina que, em alguns casos, a estrutura de relatriofinanceiro aplicvel pode abranger fontes como: interpretaes contbeis

publicadas de diferente autoridade emitidas por organizaesnormatizadoras, profissionais ou reguladoras; pontos de vista publicadosde diferentes autoridades sobre assuntos contbeis emergentes, emitidospor organizaes normatizadoras, profissionais ou reguladoras; prticasgerais e de setor amplamente reconhecidas e prevalecentes; eliteratura contbil.

Resposta: B

20 - (FGV / SEFAZ/RJ Auditor Fiscal / 2011) - Considerando oque determina o Conselho Federal de Contabilidade, assinale a

alternativa correta.a) Pessoa externa qualificada uma pessoa de dentro da firma comcompetncia e habilidades que poderia atuar como scio encarregadodo trabalho.

b)Pelo menos uma vez a cada seis meses, a firma deve obterconfirmao por escrito do cumprimento de suas polticas eprocedimentos sobre independncia de todo o pessoal da firma, queprecisa ser independente por exigncias ticas relevantes.

c) No caso especfico de trabalho de auditoria, o perodo de retenoseria normalmente de pelo menos quatro anos, a partir da data do

relatrio do auditor independente ou, se superior, da data do relatriodo auditor independente do grupo. A documentao do trabalho depropriedade da firma. A firma pode, a seu critrio, disponibilizar partesou trechos da documentao do trabalho aos clientes, desde que essadivulgao no prejudique a validade do trabalho realizado ou, no casode trabalhos de assegurao, a independncia da firma ou do seupessoal.

d)Equipe de trabalho so os scios e o quadro tcnico envolvidos notrabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma damesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso excluiespecialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesmarede.


29/49






e) Recomenda-se, com vistas manuteno da qualidade(independncia), que seja efetuado o rodzio do scio do trabalho apso perodo de trs anos.

Comentrios:

Da mesma forma que a questo anterior, a FGV retirou definiesliterais da norma (no caso, a NBC PA 01), apenas trocando ou inserindopalavras para torn-las incorretas.

Segundo essa norma, Pessoa externa qualificada uma pessoa defora da firma com competncia e habilidades que poderia atuar comoscio encarregado do trabalho. Portanto, a letra a est errada.

A mesma norma estabelece que pelo menos uma vez por ano, afirma deve obter confirmao por escrito do cumprimento de suaspolticas e procedimentos sobre independncia de todo o pessoal da firma,que precisa ser independente por exigncias ticas relevantes. Dessa

forma, a assertiva b tambm est incorreta.Em relao reteno da documentao de auditoria, foiestabelecido que, no caso especfico de trabalho de auditoria, o perodode reteno seria normalmente de pelo menos cinco anos, a partirda data do relatrio do auditor independente ou, se superior, da data dorelatrio do auditor independente do grupo. Portanto, a letra c esterrada. Ressalta-se que a segunda parte dessa assertiva est correta.

Por fim, a norma profissional que trata da independncia do auditorindependente reconhece que a ameaa de familiaridade especialmenterelevante no contexto de auditoria de demonstraes contbeis de modo

que requer o rodzio do scio do trabalho aps o perodo de cincoanos, e no trs anos, como foi colocado pela alternativa e.Ressalta-seque, a partir da NBC PA 290, que trata da independncia do auditor, oretorno desse scio auditoria naquela empresa auditada deve observarpelo menos dois anos, e no trs, como era previsto na NBC PA 02,revogada.

Resposta: D

21 - (CESGRANRIO / BACEN / 2009) - Quanto s caractersticasda auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.

I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstraesfinanceiras representam adequadamente, em todos os aspectosrelevantes, a posio patrimonial e financeira da empresa, por meio daemisso de parecer, caracteriza a auditoria externa.II - O exerccio da auditoria interna privativo de contabilista registradono Conselho Regional de Contabilidade da jurisdio.III - A principal caracterstica da auditoria interna a independncia, ouseja, no possui vnculo com a empresa auditada.IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em: semressalva, com ressalva, adverso ou com absteno de opinio.Est correto SOMENTE o que se afirma em:a) I e II.


30/49






b) I e IV.c) II e III.d) III e IV.e) I, II e III.Comentrios:

Conforme j tnhamos visto nas questes da ESAF, as bancasexploram bastante a diferenciao entre auditoria interna e externa.

Nesta questo, o item I est correto, pois descreve exatamente oobjetivo do auditor independente, que emitir uma opinio sobre afidedignidade das demonstraes contbeis. Ressalta-se, mais uma vez,que a questo de 2009, antes da edio das novas normas de auditoria,e por isso a forma de emitir essa opinio era por meio do Parecer doAuditor Independente. A partir da NBC TA 700, como j sabemos, mudou-se o nome desse documento para Relatrio do Auditor Independente.

O item II est errado, pois segundo a Resoluo CFC n 560/83, asatividades de auditoria interna so privativas de contadores, assim comoa dos auditores independentes e dos peritos contbeis. Dessa forma, no permitido aos tcnicos em contabilidade o exerccio da auditoria interna.Como a expresso contabilista abrange tanto o bacharel em cinciascontbeis quanto o tcnico em contabilidade, a alternativa est errada.

O item III tambm est incorreto, pois quem no possui vnculocom a empresa auditada o auditor independente. O auditor interno funcionrio da empresa, mas tambm possui independncia tcnica,embora esta seja menor que a do auditor externo, conforme j vimos

anteriormente.Por fim o item IV est correto, pois quando da vigncia da NBC T11, era exatamente essa a classificao do parecer do auditorindependente. Veremos na aula 8 a nova nomenclatura para aclassificao dos relatrios do auditor independente.

Resposta: B

22 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - Com a crescenteexpanso dos negcios, as administraes das empresasinstituram o rgo de auditoria interna, que, em muitos ramos,

tornou-se um setor obrigatrio por fora de lei. A auditoria internaauxilia a organizao a alcanar seus objetivos, adotando umaabordagem sistemtica para a:a) avaliao e melhoria da eficcia dos processos de gerenciamento de

riscos, de controle e governana corporativa.b)avaliao dos ndices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa

sade financeira da empresa.c) elaborao do mapeamento organizacional por meio de entrevistas

com todos os funcionrios.d)emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis e publicao em

jornal de grande circulao.e) reviso das contas contbeis para elaborao do balano.


31/49






Comentrios:Conforme visto anteriormente, segundo a NBC TI 01 a auditoria

interna compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos ecomprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da

integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dosprocessos, dos sistemas de informaes e de controles internosintegrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas aassistir administrao da entidade no cumprimento de seusobjetivos. (grifos nossos)

Dessa forma, a letra a aborda exatamente as caractersticas daauditoria interna. As alternativas b, c e e apresentam procedimentosque so de responsabilidade da prpria administrao e no do auditorinterno. J a emisso do parecer sobre as demonstraes contbeis deresponsabilidade do auditor independente. Cabe ressaltar, mais uma vez,

que a CESGRANRIO continua adotando, mesmo em provas recentes comoesta (2011), a nomenclatura Parecer, apesar de esse termo j ter sidosubstitudo, desde 2009, quando da edio da NBC TA 700, pelo Relatriodo Auditor Independente. Portanto, ateno!

Resposta: A

23 - (CESGRANRIO / PETROBRS / 2011) - O gerenciamento deriscos dentro da empresa uma atividade fundamental queservir de apoio para diversas outras atividades, comoplanejamento estratgico, auditoria interna, etc. Nesse contexto,

durante uma auditoria, o auditor interno deve:a) preparar toda a estrutura da gesto de riscos, realizando omapeamento de todas as atividades chaves relacionadas ao processoauditado.

b)justificar alta administrao da empresa os pontos levantados emconsequncia de falhas na gesto de riscos dos processos auditados.

c) identificar o tipo de risco associado aos processos auditados,verificando se esto classificados adequadamente quanto suanatureza, evitando a ocorrncia de duplicidade nos testes de auditoria.

d)avaliar a aplicao de ferramentas de alta tecnologia que so eficazespara a realizao da gesto dos riscos associados aos processosauditados.

e) avaliar e monitorar os riscos dos processos auditados, verificando asconsequncias quando os objetivos no so atingidos e se os controlesassociados mitigam os riscos existentes.

Comentrios:A questo tenta confundir o candidato, combinando procedimentos

que so de responsabilidade da prpria administrao, do prprio controleinterno da empresa, com responsabilidades que so do auditor interno.

A alternativa a est incorreta, pois quem elabora a estrutura degesto de riscos dos processos da empresa so os gerentes, diretores,


32/49






etc. e no o auditor interno, o que no impede que o auditor internoutilize gesto de riscos e auditoria baseada em riscos para traar seuplanejamento de auditoria.

A letra b tambm est errada, pois tambm so os gerentes,diretores, etc. os responsveis por justificativas alta administrao de

alguma falha na gesto de riscos.A classificao de risco dos processos no tem relao com a

ocorrncia ou no de duplicidade nos testes de auditoria. Alm disso, aavaliao realizada pelo auditor interno da gesto de riscos da empresae no das ferramentas de alta tecnologia. Portanto, as opes c e desto incorretas.

Por fim, a alternativa e aborda exatamente a maneira como oauditor interno deve agir em relao aos riscos dos processos auditados,que monitorar esses riscos, avaliando o controle interno e os resultadosalcanados.

Resposta: E

24 - (FCC / SEFAZ/SP Fiscal de Rendas / 2009) - O trabalho daauditoria interna:a) tem maior independncia que o de auditoria externa.b) responsvel pela implantao e pelo cumprimento dos controles

internos.c) deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.d)deve emitir parecer, que ser publicado com as demonstraes

contbeis.

e) deve efetuar a reviso e o aperfeioamento dos controles internos.Comentrios:

A Fundao Carlos Chagas procurou, da mesma forma como asoutras bancas que vimos at agora, verificar o conhecimento do candidatoacerca da auditoria interna, mas tambm das diferenas entre esta e aauditoria independente.

A letra a est incorreta, pois ambas tm independncia, embora ada auditoria independente seja considerada maior por no ter vnculoempregatcio com a entidade auditada.

A alternativa b tambm est errada, j que a implantao ecumprimento dos controles internos so de responsabilidade da prpriaadministrao e no da auditoria interna.

A letra c falsa porque a auditoria interna deve estar ligadadiretamente a mais alta administrao da entidade e no Controladoria,para que no haja nenhuma influencia nos resultados dos trabalhos deauditoria interna.

Quem deve emitir Parecer (atualmente, Relatrio de AuditoriaIndependente) o auditor independente e no o auditor interno. Dessaforma, a alternativa d est incorreta.


33/49






Por fim, a letra e a resposta certa, j que responsabilidade doauditor interno a reviso e o aperfeioamento dos controles internos pormeio das recomendaes contidas no relatrio do auditor interno.

Resposta: E

25 - (FCC / SEFAZ/SP - APOFP / 2010) - As auditorias internas eexternas atuam em diferentes graus de profundidade e deextenso nas tarefas de auditoria. Embora exista uma conexonos trabalhos de ambas, funo da auditoria externa:a) acompanhar o cumprimento de normas tcnicas e a poltica de

administrao da empresa, na consecuo dos seus objetivos.b)avaliar e testar os sistemas de controles internos e contbil, em busca

da razovel fidedignidade das demonstraes financeiras.c) desenvolver continuamente o trabalho de auditoria na empresa,

concluindo as tarefas com a elaborao de relatrios.

d)seguir as normas e procedimentos de auditoria na execuo dostrabalhos, com grau de independncia limitado.e) prevenir erros e fraudes, sugerindo aos administradores da empresa os

ajustes necessrios.

Comentrios:Novamente, exige-se do concurseiro a distino entre auditoria

interna e externa. Os procedimentos apresentados nas alternativas a,c, d e e referem-se a funes da auditoria interna. A nica opoque aborda procedimentos adotados pelos auditores externos a letra

b, j que o objetivo destes auditores expressar opinio sobre afidedignidade das demonstraes contbeis.Cabe ressaltar que a FCC traz, na letra d, o termo independncia

limitada. Algumas bancas consideram a auditoria interna menosindependente que a externa, outras tratam essa independncia comolimitada, e h tambm aquelas que preferem utilizar o termo autonomia eno independncia, quando se referem auditoria interna. Portanto,ateno na forma de cobrana pelas diversas bancas!

Resposta: B

26 - (FGV / SENADO FEDERAL / 2008)

Assinale a afirmativaincorreta sobre a diferena entre Auditoria Interna e AuditoriaExterna.a) O auditor interno possui autonomia enquanto o auditor externo possui

independncia.b)O auditor interno empregado da empresa e o auditor externo

contratado.c) Uma finalidade da auditoria interna emitir parecer para a adequao

do controle interno e da auditoria externa, emitir parecer sobreadequao das demonstraes contbeis.

d)Na auditoria interna so realizados testes substantivos, e na auditoriaexterna, testes de relevncia.


34/49






e) O auditor interno executa auditoria contbil e operacional, e a auditoriaexterna executa apenas auditoria contbil.

Comentrios:Mais uma questo, desta vez da FGV, que cobra do candidato o

conhecimento das principais diferenas entre auditoria interna e externa.A letra a est correta. A FGV uma das bancas que utiliza o

termo autonomia do auditor interno com o objetivo de diferenciar daindependncia do auditor externo. A alternativa b tambm est certa,uma vez que so essas as relaes de trabalho existentes entre auditorinterno/externo e empresa.

As alternativas c e e apresentam corretamente os objetivos eprocedimentos executados pelos auditores internos e externos. Por fim, aletra d a opo errada, pois na auditoria interna so realizados testessubstantivos e de observncia (NBC TI 01, item 12.2.3), mas o auditor

externo tambm executa esses dois tipos de testes (agora denominadosProcedimentos Substantivos e Testes de Controle, respectivamente, comoveremos na Aula 3). A relevncia uma caracterstica a ser observadanos dois tipos de auditoria, e no um teste.

Resposta: D

27 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) De acordo coma Resoluo CFC n. 1229/09, as atividades inerentes a auditoriainterna esto relacionadas nas alternativas a seguir, exceo deuma. Assinale-a.

a) Reviso da conformidade com leis e regulamentos.b)Monitoramento da auditoria externa.c) Exame das informaes contbeis e operacionais.d)Reviso das atividades operacionais.e) Gesto de risco.Comentrios:

Nesta questo a FGV cobrou, explicitamente, uma nova norma deauditoria. A Resoluo CFC n. 1229/09 aprovou a NBC TA 610, que tratada utilizao do trabalho de auditoria interna. Segundo o item A3 dessa

norma, as atividades da funo de auditoria interna podem incluir um oumais dos itens a seguir: Monitoramento do controle interno. Exame das informaes contbeis e operacionais. Reviso das atividades operacionais. Reviso da conformidade com leis e regulamentos. Gesto de risco. Governana.

Verifica-se, portanto, que a banca cobrou, mais uma vez, aliteralidade da norma. Desse modo, a nica opo que no consideradauma atividade inerente auditoria interna a letra b, j que o


35/49






monitoramento que realizado pelo auditor interno o do controleinterno e no da auditoria externa.

Resposta: B

28 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2010) Com relao

Resoluo 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao,apresentando subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gestoe dos controles internos, por meio da recomendao de solues para asno-conformidades apontadas nos relatrios.II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados emmeio fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados deforma sistemtica e racional.III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de

preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre porescrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaesde irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.Assinale:a) se somente a afirmativa II estiver correta.b)se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.c) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.d)se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.e) se todas as afirmativas estiverem corretas.Comentrios:Os itens desta questo foram retirados na ntegra da NBC TI 01.

O item I est exatamente como descrito no item 12.1.1.4 danorma, que estabelece que a auditoria interna tem por finalidadeagregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para oaperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, pormeio da recomendao de solues para as no-conformidadesapontadas nos relatrios.O item II foi retirado do item 12.1.2.1: A Auditoria Interna deve ser

documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em meio

fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de formasistemtica e racional.Por fim, o item III foi transcrito do item 12.1.3.1, que determina

que a auditoria interna deve assessorar a administrao da entidade notrabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la,sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ouconfirmaes de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Resposta: E

29 - (FGV / SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas / 2009) - De acordo coma Resoluo CFC n. 986/03, com relao auditoria interna,assinale a afirmativa incorreta.


36/49






a) Compreende os exames, anlises, avaliaes, levantamentos ecomprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao daintegridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade dosprocessos, dos sistemas de informaes e de controles internosintegrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos.

b)Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor aoresultado da organizao.

c) Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares dasreas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e apoca do trabalho a ser realizado.

d)Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia etestes substantivos, que permitem obter subsdios suficientes parafundamentar as concluses e recomendaes administrao daentidade.

e) fundamentada por informaes denominadas de referncias, quedevem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo afornecer base slida para as concluses e recomendaes administrao da entidade.

Comentrios:Como podemos observar, a FGV tem cobrado a NBC TI 01 na

literalidade, e esta mais uma questo cujas alternativas foram retiradassem alteraes dos itens dessa norma. At mesmo na alternativa errada,letra e, a banca trocou apenas uma palavra, para tentar confundir o

candidato. Na verdade, o auditor interno fundamenta seus resultados pormeio de informaes denominadas evidnciase no referncias.Masno se preocupem. Abordaremos o tema evidnciasem outra aula.

Resposta: E

30 - (CESPE / TCE/TO / 2009) - De acordo com a relao doauditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditoriasinterna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opo correta.a) O vnculo de emprego do auditor interno lhe retira a independncia

profissional desejvel para atuar nos termos das normas vigentes.

b)As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte eda relao custo-benefcio, devem dispor de auditoria internapermanente.

c) A auditoria interna no tem como objetivo precpuo a emisso deparecer sobre as demonstraes contbeis, sendo executada mais parafins administrativos internos do que para prestao de contas aterceiros.

d)A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna,sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejvelindependncia.

e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente,exercendo um controle prvio, concomitante e consequente.


37/49






Comentrios:O vnculo empregatcio do auditor interno no retira sua

independncia profissional. Portanto, a letra a est errada.Auditoria Interna um princpio do controle interno e deve ser

instituda observando outro princpio, que o da relao custo-benefcio.Dessa forma, a alternativa b est incorreta, pois o custo de umaauditoria interna no pode ser maior que seus benefcios para a empresa.

A letra d tambm est errada, pois a auditoria externa podeutilizar os trabalhos da auditoria interna, conforme verificado no item 11da NBC TA 610: Para que o auditor independente possa utilizar umtrabalho especfico dos auditores internos, o auditor independente deveavaliar e executar os procedimentos de auditoria nesse trabalho paradeterminar a sua adequao para atender aos seus objetivos comoauditor independente.

A alternativa e est incorreta, pois a auditoria interna que deveatuar permanentemente e continuamente na entidade, e no a externa.Por fim, a letra c est correta, j que o objetivo de emitir uma opiniosobre as demonstraes contbeis do auditor externo e no do interno.

Resposta: C

Bom pessoal, por hoje isso. Esperamos que tenham gostadodesta aula.

Segue, a partir de agora, a relao de questes comentadasdurante a aula, a fim de que possam resolver as questes sem oscomentrios, como um simulado. O gabarito est ao final.

At a prxima aula!

Bons estudos!

QUESTES COMENTADAS DURANTE A AULA

1 - (ESAF / SEFAZ/SP - APOFP / 2009) - Sobre a auditoriaindependente, correto afirmar que tem por objetivo:a) auxiliar a admini

Auditoria - Estratégia RFB 2012 - Aula 01.pdf

Documents

Transcript of Auditoria - Estratégia RFB 2012 - Aula 01.pdf