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Avaliao do risco de Auditoria
Risco de auditoria
o risco que o auditor tem de emitir uma opinioinapropriada / incorrecta sobre as demonstraesfinanceiras.
Mestre J.Ribisse 128-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Componentes do risco de auditoria (RA):
Risco inerente (RI) Risco de controlo interno (RC) Risco de deteco (RD)
RA =RI x RC x RD
Mestre J.Ribisse 228-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Risco inerente
a possibilidade de que o saldo de uma conta ou umaclasse de transaces estar incorrecto e que possa ser
materialmente relevante, individualmente ou quandoagregado com erros noutros saldos ou classes,assumindo que no h controlos internos relacionados.
Mestre J.Ribisse 328-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Exemplos de riscos inerentes:
1. Dificuldade em fazer uma verificao fsica doproduto em vias de fabrico numa fbrica derefregerante;
2. Impacto de uma nova tecnologia, produto, servionas operaes e nos rendimentos da empresa;
3. Item determinado com base em estimativas;
4. Alto nvel de possibilidade de desvio/roubo doactivo.
Mestre J.Ribisse 428-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Risco de controlo interno
o risco, erro ou outras irregularidades quepossam ocorrer sem que sejam detectadosou prevenidos pelo sistema de controlointerno instalado.
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Avaliao do risco de Auditoria
Risco de deteco
o risco que existe de que os testes substantivosdo auditor no sejam capazes de detectar erros ou
outras irregularidades cometidas.
Nota:
O RI e RC so da responsabilidade da administraoenquanto que o RD da exclusiva responsabilidadedo auditor.
Mestre J.Ribisse 628-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Relacionamento entre os riscos:
Quanto maior for o RI ou RC, os nveis aceitaveis deRD devem ser baixos, para se reduzir o risco deauditoria e vice-versa.
Exemplo:
RA=5%
RI
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Avaliao do risco de Auditoria
Risco de Auditoria o risco em que o auditorincorre ao emitir uma opinio favorvel quandoexistem erros financeiros materiais.
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Avaliao do risco de Auditoria
O Risco de auditoria (RA) emerge em primeiro lugar
pela ocorrncia de erros contabilisticos, transacesilegais ou irregulares, ou casos de gesto financeiras.Quando isso acontecer estamos perante o RiscoInerente (Risco inerente RI)
quando ocorrem erros que no so evitados oudetectados e corrigidos pelos procedimentos decontrolo internos (Risco de Controlo RC)
e que por fim Quando os erros no so detectadospelos procedimentos de testes substantivos do auditor(Risco de deteco RD)
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Avaliao do risco de Auditoria
medida que aumenta o risco inerente oude controlo, o auditor necessita deincrementar os testes substantivos de forma
a reduzir o risco de deteco e dessa formamanter o risco de auditoria a um nvelaceitvel.
Mestre J.Ribisse 1028-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
O Risco de deteco pode ser decomposto emduas componentes:
Procedimentos Analticos (PA) Risco de os errosno serem detectados atravs de procediemntos
analticos, como sejam a analse de tendncia,reviso de margens brutas, comparao de preosde custos e vendas, variao de saldos, etc.
Teste de detalhes (TD) Risco de os erros noserem detectados atravs dos testes estatsticos.
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Avaliao do risco de Auditoria
Concluso:
RA, deve ser 5%; RI, deve ser fundamentada a utilizao de um valor
inferior a 100%;
RC, resulta do julgamento do auditor com base nos
questionrios e observaes efectuadas, podendovariar entre 10% e 100%, no deve ser consideradoum valor abaixo de 10%, uma vez que at o melhorsistema de controlo interno tem as suas limitaes
inerentes; Risco dos procedimentos Analticos(PA), depende
da quantidade e qualidade dos procediemntosutilizados mas no deve ser inferior a 50%.
Mestre J.Ribisse 1228-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
Procedimentos para identificar e avaliar o riscoinerente:
1) Identificar os riscos inerentes;
2) Avaliar o impacto desses riscos;
3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,
classes de transaes e objectivos da empresa e daauditoria.
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Avaliao do risco de Auditoria
1) Identificar os riscos inerentes
(a) Pela compreenso do negcio da empresa: Factores macro-econmicos (ex risco associado a
flutuaes das taxas de cmbio);
Factores da indstria (Uma empresa cujaactividade de alta tecnologia pode incluirobsolescncia repentina dos produtos o que
implica riscos nos stocks);
Factores internos da empresa (ex deciseserradas nos investimentos feitos).
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Avaliao do risco de Auditoria
1) Identificar os riscos inerentes
(b) Pela reviso analtica preliminarExemplos: No decorrer da reviso analtica pode se constatar
que parte significativa das remuneraes da gestoesto relacionados com os lucros;
Os clientes aumentaram desproporcionalmente svendas;
Identificar itens invulgares ou inesperados.
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Avaliao do risco de Auditoria
1) Identificar os riscos inerentes
(c) Riscos identificados pelas polticas contabilsticasimportantes;
Um maior risco de fraude ou erro ser, geralmente,indicado atravs da utilizao de novas polticas.
Mestre J.Ribisse 1728-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
1) Identificar os riscos inerentes
(d) Pelas prprias caractersticas das contas outransaces;
Contas relacionadas com activos susceptveis deroubo; Riscos associados com o processo contabilstico.
Tipos de transaces:(i) Contas que derivam de estimativas;(ii) Regularizaes;(iii) Invulgares e complexas.
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Avaliao do risco de Auditoria
1) Identificar os riscos inerentes
(d) Pelo historial de fraude ou erros
Ter o histrico de fraude no passado indicativode possveis fraudes no ano corrente.
Existncia de correces frequentes.
Mestre J.Ribisse 1928-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
2) Avaliao do impacto dos riscos inerentes
O risco normalmente medido emAlto,
Mdio
eBaixoconsiderando o seguinte: A probabilidade de o risco se concretizar, antes de
se ter qualquer controlo; A magnitude do impacto caso se concretize.
Mestre J.Ribisse 2028-03-2014
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Avaliao do risco de Auditoria
3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,classes de transaes e objectivos da empresa e daauditoria
Devero relacionar-se as consequncias exactas dorisco inerente com os objectivos de auditoria e donegcio da empresa.
Mestre J Ribisse 2128-03-2014