Balanço Patrimonial

Wu Xiao BingFEAR/UPF

Balanço Patrimonial

Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

Ativo

• Ativo: a parte positiva do Patrimônio, mostra onde os recursos colocados à disposição da empresa foram investidos.

• Ativo: os bens e direitos que a empresa tem num determinado momento, resultante de suas transações ou eventos passados da qual futuros benefícios econômicos podem ser obtidos.

Ativo - continuação

• Bens numéricos: São os bens de liquidez imediata, constituindo o disponível da empresa: dinheiro em espécie, depósitos bancarios e aplicações financeiras de liquidez imediata (Fundo de Investimento Financeiro, por exemplo).

• Bens de Vendas: São aqueles destinados à venda pelo sociedade e que constituem o objeto de seu negocio. No caso de empresa industriais, são constituídos pelos estoques de produtos em elaboração e pelo produtos acabados.

• Bens Fixos: São aqueles bens de caráter permanente ou quase permanente e que constituem os meios de produção da empresa, servindo a vários ciclos produtivos. Também são conhecidos como bens de uso:

– Imóveis destinados ‘as instalação do estabelecimento industrial (terrenos e edifícios)– Máquinas e Equipamentos– Instalações, ferramentas e aparelhos– Veículos– Móveis e Utensílios

• Bens de rendas: São aqueles adquiridos com a finalidade de produzir renda para a sociedade e que não estão diretamente ligados a sua atividade operacional principal.

– Participação societárias de caráter permanente ou temporario– Aplicações financeiras de liquidez não imediata, tais como CDBs, fundos de renda fixo,

ouro, debêntures...– Imóveis para alugar

Ativo - continuação

• Créditos de Funcionamento: valores a receber decorrentes da própria atividade da empresa. Exemplo: Contas a receber, duplicata a receber, etc.

• Créditos de Financeiro: valores a receber de prazo mais long decorrentes de financiamentos a terceiros que não são diretamente relacionados com o objetivo da atividade da empresa. Ex.: Empréstimos compulsórios à União.

• Valores Imateriais: bens não tangíveis que figuram no ativo, tais como marcas e patentes, despesas pré-operacionais, gastos com reorganização administrativa, etc.

Ativo – continuação

Outra forma de Classificação• Ativo circulante : é uma referência aos bens e direitos que podem

ser convertidos em dinheiro em curto prazo.

• Ativo realizável a longo prazo: é qualquer conjunto de bens e direitos que irão realizar-se após 360 dias da data da publicação do balanço a que faz parte.

• Ativo Permanente: É mais amplo que ativo fixo, incluindo Investimentos, Ativo Imobilizado, Ativo Diferido.

Ativo – continuação

Ativo circulante Os ativos que podem ser considerados como circulantes incluem: • dinheiro em caixa• conta movimento em banco• aplicações financeiras• contas a receber• estoques• despesas antecipadas• numerário em caixa• depósito bancário• Mercadorias• matérias-primas e títulos.

Ativo – continuação Ativo realizável a longo prazo

Exemplos:

• Impostos a recuperar• Contratos de mútuo valor (com os sócios)

Ativo – continuação Ativo Permanente

Segundo a lei societária brasileira (Lei 6.404/76 e alterações), o grupo de contas do Balanço denominado Ativo Permanente se divide em:

• Investimentos: é a aplicação de algum tipo de recurso (dinheiro ou títulos) com a expectativa de receber algum retorno futuro superior ao aplicado compensando, inclusive, a perda de uso desse recurso durante o período de aplicação (juros ou lucros, em geral ao longo prazo).

• Ativo imobilizado: é uma conta patrimonial responsável pelo registro dos bens que tem natureza imobiliário como terrenos, prédios e edificações, fica localizado no grupo do ativo permanente e tem sua natureza devedora.

• Ativo intangível: são bens não-físicos. Fazem parte dos ativos intangíveis de uma empresa as patentes, franquias, nomes e marcas, etc.

• Ativo diferido: é a parte do ativo permanente (Lei 6.404/76) que corresponde a despesas e custos que influenciarão mais de um exercício de uma empresa (entidade contábil), e que portanto, deverão ser amortizadas em vários períodos. O exemplo mais comum são: gastos de implantação e pré-operacionais; gastos com pesquisa e desenvolvimento de produtos; gastos de implantação de sistemas e métodos; gastos de reorganização ou reestruturação.

Passivo• Passivo corresponde ao saldo das obrigações

devidas (Capitais de terceiro).

– Débitos de funcionamento: são recursos obtidos para o funcionamento normal da empresa, por exemplo: fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar.

– Débitos de Financeiro: recursos obtidos para a ampliação e desenvolvimento da empresa, tais como os decorrentes de debêntures e empréstimos de longo prazo

Patrimônio Líquido

Patrimônio líquido: representa os valores que os sócios ou acionistas têm na empresa em um determinado momento (Capitais Próprios).

Patrimônio Líquido - continuação

• Capital Social• Reservas de Capital• Reservas de Reavaliação• Reservas de Lucros• Lucros ou Prejuízos Acumulados

Capital social

• Capital social: representa o investimento efetuado na companhia pelos seus proprietários e acionistas, que adquiriram os títulos denominados de ações.

• Capital social: representa os valores recebidos pela empresa, em forma de subscrição ou por ela gerados. A integralização do capital poderá ser feita por meio de moeda corrente ou bens e direitos.

Reserva de Capital • Reserva de Capital: são valores recebidos de

sócios ou de terceiros, destinados ao reforço do capital da empresa.

– Reserva de Correção Monetária do Capital Realizado;– Reserva de Ágio na Emissão de Ações;– Reserva de Alienação de Partes Beneficiárias;– Reserva de Alienação de Bônus de Subscrição;– Reserva de Prêmio na Emissão de Debêntures;– Reserva de Doações e Subvenções para

Investimento;– Reserva de Incentivo Fiscal.

Reserva de Reavaliação • Reserva de Reavaliação: representam acréscimos de

valor atribuído a elementos do ativo, baseado nos seus valores de mercado.

– Reserva de Reavaliação de Terrenos;– Reserva de Reavaliação de Edifícios;– Reserva de Reavaliação de Máquinas e

Equipamentos;– Reserva de Reavaliação de Bens em Empresas

Coligadas;– Reserva de Reavaliação de Bens em Empresas

Controladas.

Reserva de Lucros

• Reserva de lucros: são constituídas pelos lucros obtidos pela empresa, retidos com finalidade específica.

– Reserva Legal;– Reserva Estatutária;– Reserva para Contingências;– Reserva de Lucros a Realizar;– Reserva de Lucros para Expansão;– Reserva de Incentivos Fiscais.

Lucros ou Prejuízos Acumulados

• Lucros ou Prejuízos Acumulados: representam também resultados obtidos, porém foram retidos sem finalidade específica (quando lucros) ou à espera de absorção futura (quando prejuízos).

PATRIMÔNIO LÍQUIDO NEGATIVO No caso em que o valor do Patrimônio Líquido é negativo é

também denominado de "Passivo a Descoberto". Isto ocorre quando o valor das obrigações para com

terceiros é superior ao dos ativos. Exemplo:

Total do Ativo: R$ 1.500.000,00Total das Obrigações: R$ 2.000.000,00Passivo a Descoberto: R$ 1.500.000,00 menos R$ 2.000.000,00 = - R$ 500.000,00

Balanço PatrimonialAtivo Passivo

Bens xxxx.xx Passivo (C. Ter.)

xxxx.xx

Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx

Créditos PL (C. Prop) Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx Item xxxx.xx

Total do Ativo xxxx.xx Total do Passivo xxxx.xx

Exercícios 1• Ativo: Caixa = 10.000; Estoques = 40.000; Contas a

Receber = 20.000; Imobilizado = 30.000.

Total do Ativo = 100.000.

Passivo: Empréstimos = 15.000; Contas a Pagar = 25.000.

Total do Passivo= 40.000.

Patrimônio líquido = ?

Exercícios 2O Patrimônio da Cia Silpa é constituído por: Bens Fixos R$

7.000,00; Nota Promissória de sua emissão R$ 2.000,00; Débitos de Funcionamento R$ 3.000,00; Débitos de Financiamento R$ 1.000,00; Bens de Vendas R$ 3.000,00; Bens Numerários R$ 1.500,00; Bens de Renda R$ 2.500,00; Créditos de Funcionamento R$ 4.000,00; Créditos de Financiamento R$ 2.000,00; Reservas de Lucros R$ 2.500,00, Reservas de Capital R$ 6.000,00. Sabendo-se que o montante dos lucros acumulados corresponde a 25% do capitais de terceiros, determinar o valor do Capital Social (em R$).