centro de custo

Fundação Orquestra Sinfônica do Estado de São Paulo

OSESP

ORÇAMENTOImplantação e Controle

25/março/2008

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e Orçamento

Depto 1

Depto 3

Depto 2

Compras(Adm.)

Controladoria

Contabilidade

SEC / TCE

CACF

MP

SEFAZ

Internas

A Importância de um bom fluxo de informações:

Dir. Executiva

Externas

Auditoria externa

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoDefinições – Centro de Custo e Projeto:

CENTRO DE CUSTO

Atividades afins que recebem custos com a finalidade de saber o quanto se aplicou para mantê-lo.

Os centros de custos facilitam a identificação dos processos organizacionais.

Ajudam na elaboração do orçamento.

É baseado em um organograma

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoDefinições – Centro de Custo e Projeto:

(CENTRO DE CUSTO – continuação)

“Áreas Fim” -> ligadas à missão da instituição.

“Áreas Meio” -> apoio à administração e controle da instituição.

Em resumo, podemos afirmar que:

“O Centro de Custo indica QUEM está gastando (ORIGEM)”


Definições – Centro de Custo e Projeto:

-PROJETOS :

“Refinamento” da gestão de custos.

Códigos que representam “Destinos Específicos”.

Alocação de despesas a um projeto específico.

“O Projeto indica EM QUE se está gastando

(DESTINO)”

Matriz Centros de Custos x Projetos

A matriz Centro de Custos / Projetos fornece subsídios para uma boa gestão da instituição.

Com estas informações é possível conhecermos os custos dos diversos departamentos, bem como o cruzamento das despesas entre departamentos e projetos.

A seguir um exemplo de matriz “centro de custos x projetos”:


13.300 13.330 22.000 23.000 24.000 13.000 51.000 Adminis traçao

Manuten ção Orquestra Coro Produção

Superinten dencia CDM TOTAL

Concertos da Orquestra SinfônicaSSP0803 Villa-Lobos, Tchaikovsky, Beethoven - 20,21,22/mar -

SSP0804 Prokofiev - 27,28,29/mar -

SSP0805 Davies, Mozart, Haydn - 03,04,05/abr -

Apresentações de Câmara -

CAM0801 Bach, Mozart, Schubert - 16/mar -

CAM0802 Bottesini, Bartok, Bach - 13/abr -

CAM0803 Monteverdi, Vivaldi - 08/jun -

Quartetos Osesp -

QUA0801 Beethoven, Franck - 20/abr -

QUA0802 Krieger, Beethoven, Tchaikovsky - 15/jun -

QUA0803 Beethoven, Brahms - 03/ago -

Outros Projetos -

9.207 Programa de Medicina "Estilo de Vida" -

CMT Concertos Matinais -

PODCAST Podcast - Osesp -

SITE Site - Osesp -

IITINERANTE Projeto OSESP Itinerante -

TOTAL - - - - - - - -

CENTROS DE CUSTOS

PROJ

ETOS

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoMatriz Centros de Custos x Projetos


- Exemplos Práticos de Classificação:

A seguir, alguns exemplos práticos de como se dará a classificação de despesas por Centro de Custo e Projeto


PlanejamentoArtístico

CDM(CdC 51.000) SSP0802

SSP0803

SSP0801

Exemplo 1: O planejamento artístico demanda que o CDM providencie (compre, alugue)

partituras para serem utilizadas nos concertos

Gerenciador da despesa(QUEM)

Diversos destinos das despesas (Projetos)

(EM QUE)


Depto de Produção

Projeto TOBRA08

Turne Brasil

ComprasSolicitação

de compra

Exemplo 2 : O Depto de Produção solicita a aquisição de passagens

para Turnê Brasil 2008

Intermediáriono processo de compra

Gerenciadorda despesa(solicitante)

(QUEM)

Projeto:Neste caso a despesa é

direcionada paraum projeto específico

(EM QUE)


Depto de Produção

Projeto 24.000

(Produção)

ComprasSolicitação

de compra

Exemplo 3 : O Depto de Produção requisita a compra de rádios intercomunicadores para os

indicadores

Intermediáriono processo de compra

Gerenciadorda despesaCdC 24.000(solicitante)

Projeto:Caso não seja possível

especificar de qual projeto a Despesa participa, é

utilizado o mesmo código do Centro de Custos

gerenciador da despesa


CdC 1

CdC 2

CdC 3

Compras(Adm)

Almoxarifado

Áreas/Projetos

Áreas/Projetos

Áreas/Projetos

Exemplo 4: Os Deptos realizam as requisições mensais de Materiais de escritório. O depto de compras providencia tudo em um único pedido e os ítens seguem para o Almoxarifado. Então

os deptos fazem as retiradas de acordo com suas necessidades.


Comunicação Institucional

Educacionais

Mkt

Proj. 2

Proj. 1

Centro de Custo:pois gerencia

este tipo de Despesa

Exemplo 5: Alguns deptos (como o Mkt, por exemplo) demandam para a Comunicação Institucional a criação de Banners, Folders e

outros Impressos. O Centro de Custos será a Comunicação Institucional, por gerenciar a despesa, e porque os outros deptos

são apenas clientes internos de suas atividades.

Projeto:destino da

despesa


ORÇAMENTO - Definições:

ORÇAMENTO Poderosa ferramenta de gestão Reflete as políticas e diretrizes Suporte às decisões

SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

Controla as metas por área Define responsáveis Controla desempenho Aponta desvios Direciona ao objetivo estratégico


ORÇAMENTO – Definições:

O orçamento não é apenas um controle ou uma previsão. É uma análise apurada do passado, para se calcular e comparar as prováveis e desejadas operações futuras.

As despesas devem vir através das áreas/centros de custo, pois além de se estar promovendo envolvimento e motivação, são elas as reais executoras dos planos de ação e as cumpridoras de metas.


Concebendo o Orçamento:

Políticas e Diretrizes

Necessidades das áreas

Consolidação dos valores ($)

Análise e aprovação do Orçamento Final pela Diretoria

Apresentação e Aprovação pelo Conselho de Administração

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoConcebendo o orçamento:

Conselho de Administração

Dir. Artística

Dir. Executiva

Departamentos

O Papel do

Conselho de Administração:

• Estabelecer Políticas e Diretrizes

• Estabelecer Metas de Receitas

• Zelar pelo cumprimento das metas pactuadas

• Demais interesses específicos da Instituição e agentes externos


Departamentos

Lista dasnecessidades

Controladoria Centro de dados e

Informações

Diretoria

Organização da préviado Orçamento

Análise e aprovação

OrçamentoDefinitivo

Não Sim

Suporteàs

Áreas

Fluxo da montagem do orçamento:

Análise e aprovação

Sim

Conselho de Administração

Dir. Artística

Dir. Executiva

Departamentos

CA

Não


ORÇAMENTO – Planilha de Orçamento:

Formulário preenchido pelos centros de custos;

Principal ferramenta para a montagem do orçamento;

Apresenta os detalhes por projeto

Contém as principais Despesas e Custos Administrativos e de Operação das Atividades da Instituição, mês a mês;

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoOrçamento – Planilha de Orçamento:

Orçamento Analítico

Mês C.C. Codigo de Despesa Histórico Despesa Valor Codigo do ProjetoJaneiro 21000 2.01 Solistas e Regentes Solista de piano 10.000,00R$ SSP0801 - Mahler - 06,07,08/mar

Fevereiro 51000 3. Custos com obras orquestrais Partitura - Nepomuceno 20.000,00R$ SSP0802 - Nepomuceno, Chausson, Rinsky-Korsakov, Bartók - 13,14,15/mar

Março 24000 5.04 Outros Serviços de ProduçãoPraticáveis para o concerto SSP0803 2.000,00R$

SSP0803 - Villa-Lobos, Tchaikovsky, Beethoven - 20,21,22/mar

Abril 51000 4.01 Locação de Partituras Partitura - Bach 4.000,00R$ CAM0801 - Bach, Mozart, Schubert - 16/marMaio 21000 7.01 Despesas com Passagens Viagem do solista 2.000,00R$ CAM0803 - Monteverdi, Vivaldi - 08/junJunho 14100 8.01 Criação de Materiais Divulgação folder 1.500,00R$ UCO0801 - Rossini, Schubert - 27,29/marJulho 13300 9.03 Materiais de Consumo pasta especial para RH 3.000,00R$ 13320 - PessoalAgosto 13300 9.04 Despesas Gerais papel para fotocópias 2.300,00R$ 51000 - Adm CDM... ... ... ... ... ...

Total Orçado - por Centro de Custo

Centro de Custos: 13.200 Planejamento, Orçamento e ControleJaneiro Fevereiro Março Abril Maio

TOTAL GERAL (=) - - - - - 1. PESSOAL - - - - -

2. CUSTOS COM MÚSICOS - - - - -

3. CUSTOS COM OBRAS ORQUESTRAIS - - - - -

4. CUSTOS COM PARTITURAS - - - - -

5. CUSTOS DE PRODUÇÃO - - - - -

6. CUSTOS COM TRANSPORTE - - - - -

7. DESPESAS DE VIAGEM - - - - -

8. DIVULGAÇÃO E COMERCIALIZAÇÃO - - - - -

9. ADMINISTRATIVAS - - - - - 9.01 Comunicação - - - - -

9.02 Serviços Profissionais (Externo) - - - - -

9.03 Materiais de Consumo - - - - -

9.04 Despesas Gerais - - - - -

9.05 Despesas Legais e Cartoriais - - - - -

- - - - -

10. MANUTENÇÃO E OPERAÇÃO PREDIAL - - - - -

11. IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIÇÕES - - - - -

12. DESPESAS FINANCEIRAS - - - - -

(1) Total Desp. Pessoal - - - - - (2) Total Demais Despesas - - - - -

TOTAL GERAL (=) - - - - -


‘

Orçamento – Planilha de Orçamento:

13.300 13.330 22.000 23.000 24.000 13.000 51.000 Adminis traçao

Manuten ção Orquestra Coro Produção

Superinten dencia CDM TOTAL

Concertos da Orquestra SinfônicaSSP0803 Villa-Lobos, Tchaikovsky, Beethoven - 20,21,22/mar 2.500 2.000 2.000 500 3.000 10.000

SSP0804 Prokofiev - 27,28,29/mar 3.000 2.000 2.000 7.000

SSP0805 Davies, Mozart, Haydn - 03,04,05/abr 5.000 1.000 2.000 8.000

Apresentações de Câmara 1.000 1.000

CAM0801 Bach, Mozart, Schubert - 16/mar 100 1.000 50 1.500 2.650

CAM0802 Bottesini, Bartok, Bach - 13/abr 1.400 300 1.300 3.000

CAM0803 Monteverdi, Vivaldi - 08/jun 1.400 600 2.000

Quartetos Osesp -

QUA0801 Beethoven, Franck - 20/abr 900 3.000 3.900

QUA0802 Krieger, Beethoven, Tchaikovsky - 15/jun 400 1.000 2.000 3.400

QUA0803 Beethoven, Brahms - 03/ago 2.000 2.000 4.000

Outros Projetos -

9.207 Programa de Medicina "Estilo de Vida" 1.000 200 1.200

CMT Concertos Matinais 2.000 1.000 1.000 4.000

PODCAST Podcast - Osesp 2.000 2.000

SITE Site - Osesp 1.500 300 1.800

IITINERANTE Projeto OSESP Itinerante 500 1.000 3.000 500 5.000

TOTAL 10.000 - 18.700 2.000 8.650 1.300 18.300 58.950

CENTROS DE CUSTOS

PROJ

ETOS

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoOrçamento – Planilha de Orçamento:

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoAcompanhamento do Orçamento

Execução Orçamentária - 2008Valores em mil Reais

Mês : Fevereiro 2008Real 07 Orc 08 Real 08 Real 07 Orc 08 Real 08

R$ % R$ % RECEITAS R$ % R$ %10,0 10,0 10,0 0,0 0,0% 0,0 0,0% Contrato de Gestão 20,0 20,0 20,0 0,0 0,0% 0,0 0,0%2,0 1,5 1,3 (0,7) -35,0% (0,2) -13,3% Lei de Incentivo 4,2 2,7 2,7 (1,5) -35,0% 0,0 1,1%2,0 1,8 1,2 (0,8) -40,0% (0,6) -33,3% Assinaturas + Bilheteria 4,4 3,4 2,5 (1,9) -42,7% (0,9) -26,3%2,0 2,0 1,5 (0,5) -25,0% (0,5) -25,0% PSO - Programa Sua Orquestra 4,2 4,2 2,7 (1,5) -35,7% (1,5) -35,7%2,0 3,0 3,2 1,2 60,0% 0,2 6,7% Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos 4,6 6,0 6,4 1,8 39,1% 0,4 6,7%2,0 1,0 2,1 0,1 5,0% 1,1 110,0% Receitas Financeiras 4,0 2,2 2,7 (1,3) -31,8% 0,5 24,1%2,0 1,5 1,9 (0,1) -5,0% 0,4 26,7% Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês) 3,8 2,7 4,2 0,4 10,0% 1,5 54,8%

22,0 20,8 21,2 (0,8) -3,6% 0,4 1,9% TOTAL RECEITAS 45,2 41,2 41,3 (3,9) -8,7% 0,0 0,1%

DESPESAS10,0 10,5 10,7 0,7 7,0% 0,2 1,9% (*) Total Salários + Encargos 22,0 20,0 22,5 0,5 2,1% 2,5 12,6%1,0 1,2 1,1 0,1 10,0% (0,1) -8,3% Pessoal - Benefícios 2,1 2,5 2,0 (0,1) -5,7% (0,5) -21,4%1,3 1,3 1,2 (0,1) -7,7% (0,1) -7,7% Estagiários 3,0 2,6 2,4 (0,6) -19,7% (0,2) -7,7%1,5 1,4 1,3 (0,2) -13,3% (0,1) -9,1% Custos das Apresentações 3,0 3,1 1,7 (1,3) -43,7% (1,5) -46,3%2,0 1,2 1,5 (0,5) -25,0% 0,3 25,0% Divulgação e Comercialização 3,8 2,2 3,3 (0,5) -13,2% 1,1 52,8%1,5 1,5 1,0 (0,5) -33,3% (0,5) -33,3% Desp. Gerais e Administrativas 3,3 2,9 2,1 (1,2) -36,4% (0,8) -26,3%1,5 1,5 1,7 0,2 13,3% 0,2 13,3% Manutenção 3,2 3,2 3,1 (0,1) -2,9% (0,1) -2,9%1,2 1,3 1,3 0,1 8,3% 0,0 0,0% Impostos 2,8 2,6 2,6 (0,2) -5,8% 0,0 0,0%0,6 0,7 0,5 (0,1) -16,7% (0,2) -28,6% Desp. Financeiras 1,2 1,5 0,7 (0,6) -45,8% (0,9) -57,8%0,3 0,3 0,3 0,0 0,0% 0,0 0,0% Depreciação/amortização 0,6 0,5 0,7 0,1 15,8% 0,1 22,2%

20,9 20,9 20,6 (0,3) -1,4% (0,3) -1,6% TOTAL DESPESAS 44,9 41,1 40,9 (4,0) -8,8% (0,1) -0,4%

1,1 (0,1) 0,6 (0,5) -45,5% 0,7 -561,5% Superávit / Déficit 0,3 0,2 0,4 0,0 6,1% 0,2 113,4%

Mês Variações no PeríodoReal 08 x Real 07 Real 08 x Orc 08

Acumulado até o mês Variações no PeríodoReal 08 x Real 07 Real 08 x Orc 08



Mês : Fevereiro 2008Real 07 Orc 08 Real 08

R$ % R$ % RECEITAS10,0 10,0 10,0 0,0 0,0% 0,0 0,0% Contrato de Gestão2,0 1,5 1,3 (0,7) -35,0% (0,2) -13,3% Lei de Incentivo2,0 1,8 1,2 (0,8) -40,0% (0,6) -33,3% Assinaturas + Bilheteria2,0 2,0 1,5 (0,5) -25,0% (0,5) -25,0% PSO - Programa Sua Orquestra2,0 3,0 3,2 1,2 60,0% 0,2 6,7% Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos2,0 1,0 2,1 0,1 5,0% 1,1 110,0% Receitas Financeiras2,0 1,5 1,9 (0,1) -5,0% 0,4 26,7% Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês)

22,0 20,8 21,2 (0,8) -3,6% 0,4 1,9% TOTAL RECEITAS

DESPESAS10,0 10,5 10,7 0,7 7,0% 0,2 1,9% (*) Total Salários + Encargos1,0 1,2 1,1 0,1 10,0% (0,1) -8,3% Pessoal - Benefícios1,3 1,3 1,2 (0,1) -7,7% (0,1) -7,7% Estagiários1,5 1,4 1,3 (0,2) -13,3% (0,1) -9,1% Custos das Apresentações2,0 1,2 1,5 (0,5) -25,0% 0,3 25,0% Divulgação e Comercialização1,5 1,5 1,0 (0,5) -33,3% (0,5) -33,3% Desp. Gerais e Administrativas1,5 1,5 1,7 0,2 13,3% 0,2 13,3% Manutenção1,2 1,3 1,3 0,1 8,3% 0,0 0,0% Impostos0,6 0,7 0,5 (0,1) -16,7% (0,2) -28,6% Desp. Financeiras0,3 0,3 0,3 0,0 0,0% 0,0 0,0% Depreciação/amortização

20,9 20,9 20,6 (0,3) -1,4% (0,3) -1,6% TOTAL DESPESAS

1,1 (0,1) 0,6 (0,5) -45,5% 0,7 -561,5% Superávit / Déficit

Mês Variações no PeríodoReal 08 x Real 07 Real 08 x Orc 08

Acompanhamento do Orçamento



Mês : Fevereiro 2008Real 07 Orc 08 Real 08

RECEITAS R$ % R$ %Contrato de Gestão 20,0 20,0 20,0 0,0 0,0% 0,0 0,0%Lei de Incentivo 4,2 2,7 2,7 (1,5) -35,0% 0,0 1,1%Assinaturas + Bilheteria 4,4 3,4 2,5 (1,9) -42,7% (0,9) -26,3%PSO - Programa Sua Orquestra 4,2 4,2 2,7 (1,5) -35,7% (1,5) -35,7%Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos 4,6 6,0 6,4 1,8 39,1% 0,4 6,7%Receitas Financeiras 4,0 2,2 2,7 (1,3) -31,8% 0,5 24,1%Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês) 3,8 2,7 4,2 0,4 10,0% 1,5 54,8%

TOTAL RECEITAS 45,2 41,2 41,3 (3,9) -8,7% 0,0 0,1%

DESPESAS(*) Total Salários + Encargos 22,0 20,0 22,5 0,5 2,1% 2,5 12,6%Pessoal - Benefícios 2,1 2,5 2,0 (0,1) -5,7% (0,5) -21,4%Estagiários 3,0 2,6 2,4 (0,6) -19,7% (0,2) -7,7%Custos das Apresentações 3,0 3,1 1,7 (1,3) -43,7% (1,5) -46,3%Divulgação e Comercialização 3,8 2,2 3,3 (0,5) -13,2% 1,1 52,8%Desp. Gerais e Administrativas 3,3 2,9 2,1 (1,2) -36,4% (0,8) -26,3%Manutenção 3,2 3,2 3,1 (0,1) -2,9% (0,1) -2,9%Impostos 2,8 2,6 2,6 (0,2) -5,8% 0,0 0,0%Desp. Financeiras 1,2 1,5 0,7 (0,6) -45,8% (0,9) -57,8%Depreciação/amortização 0,6 0,5 0,7 0,1 15,8% 0,1 22,2%

TOTAL DESPESAS 44,9 41,1 40,9 (4,0) -8,8% (0,1) -0,4%

Superávit / Déficit 0,3 0,2 0,4 0,0 6,1% 0,2 113,4%

Acumulado até o mês Variações no PeríodoReal 08 x Real 07 Real 08 x Orc 08

Acompanhamento do Orçamento

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e OrçamentoAcompanhamento do Orçamento


Mês : Fevereiro 2008 Total Ano Acum mês Variações no PeríodoOrc 08 Real 08

RECEITAS R$ %Contrato de Gestão 120,0 20,0 (100,0) 16,7%Lei de Incentivo 16,2 2,7 (13,5) 16,9%Assinaturas + Bilheteria 20,5 2,5 (18,0) 12,3%PSO - Programa Sua Orquestra 25,2 2,7 (22,5) 10,7%Locação Espaço / Eventos / Patrocínios / Concertos 36,0 6,4 (29,6) 17,8%Receitas Financeiras 13,2 2,7 (10,5) 20,7%Outras Receitas não Operacionais (inclui turnês) 16,2 4,2 (12,0) 25,8%

TOTAL RECEITAS 247,3 41,3 (206,1) 16,7%

DESPESAS(*) Total Salários + Encargos 119,7 22,5 (97,2) 18,8%Pessoal - Benefícios 15,1 2,0 (13,1) 13,1%Estagiários 15,6 2,4 (13,2) 15,4%Custos das Apresentações 18,9 1,7 (17,2) 9,0%Divulgação e Comercialização 13,0 3,3 (9,7) 25,5%Desp. Gerais e Administrativas 17,1 2,1 (15,0) 12,3%Manutenção 18,9 3,1 (15,8) 16,2%Impostos 15,6 2,6 (13,0) 16,7%Desp. Financeiras 9,2 0,7 (8,6) 7,0%Depreciação/amortização 3,2 0,7 (2,6) 20,4%

TOTAL DESPESAS 246,3 40,9 (205,4) 16,6%

Superávit / Déficit 1,0 0,4 (0,6) 35,6%

Real 08 x Orc 08

Centros de Custos, Projetos e OrçamentoCentros de Custos, Projetos e Orçamento Conclusões – Próximos Passos

Acompanhamento das metas

Correção de rota

Plano de ação a curto prazo

Orçamento de Capital – Investimentos

Fluxo de Caixa

Plano Operacional – 3 / 5 anos

Planejamento Estratégico – longo prazo

Fundação Orquestra Sinfônica do Estado de São Paulo

OSESP

PODE APLAUDIR QUE A ORQUESTRA É SUA!

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